PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN Y PLANIFICACIÓN EN

LAS EMPRESAS VENEZOLANAS

La presente investigación va enmarcada bajo la necesidad de la empresa Procesadora

de Cerdos Díaz de aplicar procesos de planificación presupuestaria en sus
operaciones. Actualmente la empresa no cuenta con estimaciones para ingresos y
gastos, lo cual ha generado descontrol por no cuantificar de manera estimada su flujo
de efectivo que es generado de forma natural por la operación. Se plantea como
objetivo general Analizar el proceso del sistema de presupuesto de la empresa
Jeantex, C.A., la metodología fue de naturaleza cualitativa con un diseño no
experimental ya que los datos no fueron manipulados y una investigación documental
debido a que se profundiza en material impreso, audiovisual y electrónico sobre el
contexto real, para analizar y explicar de forma coherente la situación a estudiar. Para
recabar esta información se consultó textos, documentos, informes, páginas de
internet, y todo el material relacionado con la investigación, pudiendo expresar que la
actualidad de las empresas va de la mano de la planificación estructurada con soporte
tecnológico. Toda organización debe contar con equipos de trabajo que estimen y
pronostiquen cualquier situación posible y poder tener así acción de respuesta
inmediata, garantizando la eficacia de los procesos y logrando hacer diferencia ante
las demás organizaciones. El adaptarse es una virtud, el miedo al cambio y al
crecimiento siempre está latente, pero son los audaces los que dan el primer paso. De
esta forma la empresa debe aplicar cambios que garanticen procesos correctos para la
planificación presupuestaria

Palabras clave: Proceso, Presupuesto, Planificación

 El presupuesto ha estado implícito en las actividades humanas desde la época de
las primeras civilizaciones. En los tiempos babilónicos, egipcios y romanos, se debían
planear las actividades de manera acorde a los cambios climáticos para aprovechar las
épocas de lluvias y asegurar la producción de alimentos. Desde un punto de vista
técnico, la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa, intentó
perfeccionarse posteriormente en el idioma inglés con el término budget, de uso
común y que se traduce en nuestro idioma como presupuesto.

En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y Estados Unidos lo

incluye en 1821 como elemento de control del gasto público y como herramienta para
los funcionarios cuyo trabajo era presupuestar, para así poder garantizar el eficiente
funcionamiento de las actividades gubernamentales. Posterior a la Primera Guerra
Mundial, el sector privado notó los beneficios que podía generar la utilización del
presupuesto en materia de control de gastos, para destinar recursos a los aspectos
necesarios y así obtener márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de
operación determinado.

En el transcurso del tiempo han surgido varios tipos de presupuestos, cada uno
tiene su propio objetivo, alcance y finalidad, estos son realizados por personas
naturales, familias, instituciones del gobierno y empresas privadas entre otras. El
objetivo de realizar el presupuesto es de calcular los ingresos y egresos con
anticipación para las actividades económicas de las familias, empresas o instituciones
cuyos planes y programas se formulan para aumentar y tratar de predeterminar el
curso de la empresa.

En el entorno actual las empresas están condicionadas por procesos de

globalización, periodos de ajustes económicos, constantes cambios y turbulencias,
sujetas a un entorno interno y externo inestable. Uno de los aspectos básicos que
determinan el éxito y perdurabilidad de las organizaciones es su capacidad para
evaluar y reaccionar rápidamente ante los cambios. Para ello las empresas precisan de
herramientas e instrumentos que permitan planear y medir de manera flexible el
horizonte de la compañía en el corto, mediano y largo plazo.

En este sentido, uno de los elementos claves para el buen funcionamiento de las
organizaciones es la planificación presupuestaria ya que es un instrumento para el
control de las actividades económicas y financieras de las empresas, y supone una
base fundamental en la toma de decisiones. Al respecto, Burbano (2005) señala que
“el presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone
alcanzar la administración de la empresa en un periodo con la adopción de las
estrategias necesarias para lograrlas”, es decir que el presupuesto es una estimación
programada de las condiciones de operación y de los resultados que se esperan
obtener.

Es importante señalar que a su vez cada presupuesto tiene un fin específico que se
van integrando de manera estructurada durante su elaboración, siendo un instrumento
de gestión incalculable. El presupuesto accede a tener una estimación exacta de los
ingresos y egresos en los cuales debe incurrir la empresa, para la obtención de los
recursos necesarios en los diferentes niveles de producción. Al elaborar el
presupuesto se hacen uso de técnicas y habilidades que permiten ajustarlo y tener un
mejor control del área de producción. También controla los niveles de inventario,
para que la organización no tenga sobreproducción o falta de materia prima, que lo
deje expuesto a pérdidas económicas.

Ahora bien, Procesadora de Cerdos Díaz ubicada en la Av. Aragua Maracay Estado
Aragua es una empresa que tiene como actividad económica el procesamiento de
Carne de cerdo para la Fabricación de Embutidos, venta y distribución. Cabe señalar
que debido a la dinámica económica actual esta empresa no cuenta con una
planificación presupuestaria, lo cual ha generado un descontrol de los ingresos y
gastos en la actividad diaria.

Cabe señalar que la empresa estudiada presenta deficiencias financieras al no ejercer

control en sus operaciones y al no contar con herramientas que le permitan ejercer
controles sobre su rendimiento debido a la inexistencia de planes operativos y
presupuestarios. Al no contar la empresa con un presupuesto, no tiene una guía para
comparar el mismo con los resultados reales y verificar su razonabilidad.

Es por ello, que de continuar esta situación se presume que la empresa va a perder
competitividad en el mercado ya que esto limitada el crecimiento y desarrollo de la
misma, e inclusive cerrar sus puertas debido a la falta de control financiero, motivo
por el cual los investigadores en búsqueda de plantear posibles soluciones realizan las
siguientes interrogantes: ¿Cuál es la situación actual del proceso presupuestario en la
empresa Procesadora de Cerdos Díaz C.A?

Para dar respuesta a la interrogante planteada se establecieron los siguientes

objetivos:

Objetivo General

Analizar el presupuesto como una medida de Control de gestión para la gerencia

financiera de la empresa Procesadora de Cerdos Díaz C.A.

Objetivos Específicos

Identificar ventajas y desventajas del presupuesto como herramienta de gestión

financiera.

Identificar los efectos que genera el control presupuestario para la gerencia.

 Cabe destacar que el diseño de la investigación establece donde se aplican las
variables planteadas. En este sentido, se aplica el diseño no experimental definida
según Hernández, Fernández, Baptista (2003:267) “la investigación no experimental
es observar fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para después
analizarlos”. Es decir, se observan escenarios ya existentes los cuales no son
provocados por los investigadores y en donde las variables independientes ya han
ocurrido y no es posible manipularlas.

Por otra parte, la investigación se enmarca en el tipo documental ya que se

recopiló y seleccionó información a través de lectura de documentos, inclinada hacia
el ámbito cualitativo y enfocada en el análisis y respuestas lógicas a los argumentos.
Según Fidias Arias (2006), “la investigación documental es un proceso basado en la
búsqueda, recuperación, análisis, críticas e interpretación de datos secundarios, es
decir los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales:
impresas, audiovisuales o electrónicas”, es decir que la investigación documental no
es más que la indagación de doctrinas, leyes y sentencias para el desarrollo explícito
de cada una de las unidades de análisis del presente trabajo.

En el mismo orden de ideas los autores partieron de la técnica de la observación

para obtener la información necesaria para cumplir el objetivo planteado. Según
Zapata (2006), las técnicas de observación “son procedimientos que utiliza el
investigador para presenciar directamente el fenómeno que estudia sin saber de él,
esto es, sin modificar o realizar cualquier tipo de operación que permita manipular”.
Es decir que nuestros sentidos van a estar orientados a captar la realidad que se quiere
estudiar
Ahora bien en la revisión de los antecedentes se encontraron algunos documentos que
guardan relación con el tema y que hacen importantes aportes a la investigación

Lic. Belkis C. Boscan M. (2011-Maracaibo) Cabré (2008), realizó una

investigación titulada: Control de Gestión Presupuestaria en las Corporaciones de
Desarrollo de la región Occidental del país, el cual tuvo como finalidad analizar el
proceso de control de gestión presupuestaria en las corporaciones de desarrollo de la
región nor-occidental del país. La misma se apoyó conceptualmente en las teorías
relacionadas con el control de gestión presupuestario 12 de autores conocidos, como:
Burbano (2005), Cárdenas y Nápoles (2002), Cepeda (2000), Much y García (2001) y
Catacora (1997). Esta investigación se basó en el Sistema Bibliotecario de las
Universidades Públicas del Estado Zulia, mediante un análisis de los resultados llegó
a la conclusión que las diferentes facultades y núcleos de la Universidad del Zulia,
llevan control de gestión presupuestaria para conocer el grado de cumplimiento de los
lineamientos establecidos por la gerencia y poder tomar medidas correctivas que
eliminen los potenciales riesgos que las amenazan. A su vez, se recomienda optimizar
el proceso evaluado, utilizando las normas y métodos de control presupuestario de
forma que se materialicen los objetivos y metas propuestos logrando el seguimiento a
las actividades que aseguren la efectividad de la gestión, estableciendo las medidas
correctivas que promueven el progreso constante de la institución pública
universitaria.

Por otro lado Juan Ricardo Saldías Cerda y Alejandro Andalaf Chacur (2006)
señalan que una de las herramientas más utilizadas en las empresas para controlar su
gestión son los presupuestos, que a diferencia de los estados financieros, permiten
reflejar la visión de los gerentes o encargados de unidades respecto del futuro que
quieren anticipar, condición que hace que los responsables tengan que prever y
anticiparse a posibles problemas antes de que éstos se presenten. (Patricio Donoso,
2003). Pero a su vez presentan algunas limitaciones, como: Estar basados en
estimaciones, rigidez, confusión al tomar un rol de administración y no de una
herramienta, que para efectos del Control de Gestión, se traducen a control
presupuestario.

En conclusión el presupuesto como herramienta de control de la gestión permite a

la gerencia poder determinar e identificar los objetivos o estrategias que con lleven
al crecimiento de la empresa; este control presupuestario cede el apoyo y
participación de la dirección, como también en el seguimiento de la elaboración del
presupuesto como base para la toma de decisiones financieras de la empresa. De lo
anterior se puede deducir que la idea de investigar sobre el presupuesto como un
control de gestión que reconozca otros puntos de vista como es de integrar la
gerencia financiera en la proyección de los recursos por medio del presupuesto,
con el fin de poder evaluar los diferentes seguimientos que se ejecutan en el
desarrollo de la actividad de la empresa.

El presupuesto como herramienta de gestión y planificación financiera permite tomar

decisiones proactivas adecuadas, siendo estas ideales a que contribuyan al
mantenimiento del equilibrio ecos nómico-financiero en todos los niveles y áreas de
la empresa, incidiendo de manera directa en la capacidad de generación de valor, en
la sostenibilidad y perdurabilidad de la misma.

Las empresas deben planear sus actividades, y de esta manera podrán permanecer
en el mercado competitivo, minimizando los riesgos, cabe mencionar, que en los
países que por razón de manejo macroeconómico experimentan fuertes fluctuaciones
en los índices de inflación y devaluación se debe hacer un análisis detallado de estos
factores al elaborar el presupuesto. Es por ello que deben realizar una proyección
seria y fundada en los movimientos económicos, financieros y monetarios que
caracteriza a la empresa que lo realiza.
 El presupuesto es una herramienta fundamental la cual permite administrar,
controlar, evaluar y analizar en orden específico en cada una de las decisiones que se
deben tomar, priorizando aquellas que, por su importancia y necesidad para la
organización, deben realizarse de manera inmediata. La implantación de un sistema
eficaz de presupuesto constituye hoy en día una de las claves del éxito de una
empresa, desde una perspectiva financiera. Si no se cuenta con un sistema de
presupuestos debidamente coordinado, la administración tendrá solo una idea muy
vaga respecto hacia donde se dirige la compañía. Un sistema presupuestal es un
instrumento de gestión para obtener el más productivo uso de los recursos.

del tipo financiero en la actualidad deficiencias financieras al no ejercer control en

sus operaciones, por no contar con herramientas que le permitan ejercer controles de
tipo financiero, lo que implica que no tenga dominio sobre su rendimiento, ni se tenga
idea de los resultados a obtener debido a la inexistencia de planes operativos y
presupuestarios; Al no contar la empresa con un presupuesto elaborado no tiene una
guía para su dirección ni meta que pueda alcanzar, por lo que no puede hacerse un
estudio de sus transacciones reales para verificar su razonabilidad, motivo que hace
indispensable la estructuración de su presupuesto a la vez que se deben implementar
los sistemas de control que le permitan validar el resultado de sus operaciones o
analizar los motivos por lo que debe realizar correcciones o ajustes en sus
movimientos contables; La creación y el cumplimiento de políticas presupuestarias
ayudarán a la empresa a sostener las soluciones planteadas para que con el transcurso
del tiempo no vuelva a la difícil situación atravesada por la carencia de instrumentos