3.2.1.

De forma desescolarizada y autónoma, realice la lectura del artículo de autoría de Carlos

Vicente Ramírez, denominado “Los presupuestos: sus objetivos e importancia “y responda con sus
propias palabras, los siguientes cuestionamientos.

https://revistas.unilibre.edu.co/index.php/revista_cultural/article/download/3981/3350/

¿Qué ventajas competitivas, se pueden observar en una empresa que

controla sus recursos mediante los presupuestos y aquellas que no?
Saben controlar esos recursos y para que van a ser destinados lo cual hace una mejor gestión
para en un futuro realizar una inversión o tener ese presupuesto por cualquier cosa que pase, en
cambio en una empresa que no tenga esto en cuenta se le hará mas difícil si se encuentra en una
mala posición y no podrá hacer una buena regulación de sus recursos

¿Qué impactos puede tener para la empresa, el diseño de un presupuesto

con bases y métodos poco confiables?
A la hora de utilizar este presupuesto pueda que no sea un valor exacto o que realmente no
cuenten con los recursos suficientes para la gestión del presupuesto

¿Por qué se dice que los presupuestos son herramientas, que ayudan a la
eficacia y la eficiencia de las organizaciones?
Esto es por que nos ayuda a tener una base de lo que pueda pasar y en cualquier
momento hacer o usar este presupuesto

¿Existe alguna posibilidad de error o % de riesgo, en los cálculos

realizados en los presupuestos? ∙ ¿Quiénes deben participar en la
elaboración de los presupuestos?

Un error muy común que se puede presentar al elaborar un presupuesto es pronosticar un

escenario más optimista de lo que las condiciones de mercado permiten, esto es proyectar
ventas que están muy por encima de las ventas reales, se tendría que estudiar muy bien el
mercado como para que no haya algún error. deben participar cada una de las áreas
funcionales de la empresa, pero es la gerencia quien debe dar las directrices generales para la
elaboración de los diferentes presupuestos.
3.3.1. De forma desescolarizada e individual, realice la lectura de los documentos de apoyo de
la presente guía, así como también del primer y segundo capítulo del texto “Presupuestos” de
Díaz, Parra, López, Editorial Pearson, que se encuentra disponible en el Sistema Nacional de
Bibliotecas SENA. Si desea puede ampliar sus conocimientos mediante la consulta de otros
textos referencias al tema de estudio. Finalmente elabore una infografía que contenga los
siguientes elementos:

✔ Diagnóstico de factores interno y externos para la elaboración del presupuesto: Las empresas
han de tener en cuenta el contexto en el que se encuentran para la elaboración de un presupuesto. El
mercado, la cultura empresarial y la estrategia de la compañía van a servir de pautas de orientación.
✔ Análisis de datos históricos y elasticidad de la demanda: El análisis de datos históricos permite
conocer qué productos tienen elasticidad de la demanda, es decir qué sensibilidad tiene el
consumidor ante la subida o bajada del precio de un determinado producto. Si suben las ventas
cuando baja el precio o no.
✔ Definición de metas para cada estrategia organizacional (cuantitativas): Los objetivos
estratégicos son los fines o metas desarrollados a nivel estratégico y que la organización pretende
lograr en un periodo determinado de tiempo. Podría decirse que los objetivos son los que
determinan qué es lo realmente importante en su estrategia organizacional.
✔ Principios presupuestales: Los principios del sistema presupuestal son: la planificación, la
anualidad, la universalidad, la unidad de caja, la programación integral, la especialización, la
inembargabilidad, la coherencia macroeconómica y la homeóstasis
✔ Ciclo presupuestal: El ciclo presupuestal inicia con la Programación Presupuestal, en donde se
establecen los lineamientos, instrumentos y procedimientos para la elaboración, presentación,
estudio y aprobación del presupuesto
✔ Características: Supone una idea de equilibrio contable entre ingresos y gastos. El presupuesto
siempre está formalmente equilibrado: los ingresos deben cubrir los gastos. Supone una idea de regularidad
en su confección, pues su vigencia temporal limitada obliga a su confección periódica.
✔ Requisitos:
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA.
EXPOSICION DEL PLAN O POLITICA.
COORDINACION PARA LA EJECUCION DEL PLAN O POLITICA.
FIJACION DEL PERIODO PRESUPUESTAL.
DIRECCION Y VIGILANCIA.
APOYO DIRECTIVO.
✔ Clasificación de los presupuestos:
o Según su flexibilidad: Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos
muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones
manufactureras o comerciales.
o Según el periodo que cubran : Son los presupuestos que se planifican para cubrir un
ciclo de operación y estos suelen abarcar un año o menos. En este campo se ubican los
planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas.
o Según el sector en el cual se utilicen: Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados,
Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En
estos se cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la
deuda publica de los organismos y las entidades oficiales.
o Según su contenido : Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan
los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.
o Según técnica de valuación: Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus
cifras numéricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan sólo la
probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.
o Según los niveles de responsabilidad y el área: Cuando se desea cuantificar la responsabilidad
de los encargados de las áreas y niveles en que se divide una compañía.
o Según su finalidad u objetivos que persigue: Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de
Expansión; para su elaboración es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que
efectuarse en el período presupuestal.

✔ Técnicas para hallar pronósticos: Las técnicas generalmente aceptadas para la elaboración de
pronósticos se dividen en cinco categorías: juicio ejecutivo, encuestas, análisis de series de
tiempo, análisis de regresión y pruebas de mercado.
✔ Determinación de la capacidad instalada: Para llegar al número exacto, basta medir cuánto
tiempo se gasta para producir determinado ítem y multiplicar por la disponibilidad en un día
entero.
✔ Etapas para la elaboración de los presupuestos
Pre iniciación: En esta etapa –que antecede a la elaboración– se incluyen herramientas de
evaluación y gestión de recolección de información, debido a que se requiere un
conocimiento de la marcha de la empresa y el estado de la operación durante el período
inmediatamente anterior.
Elaboración: Con base a los planes aprobados por la gerencia para cada nivel funcional de la
empresa se procede a la etapa donde los conceptos adquieren una dimensión monetaria de
la organización.
Ejecución: La tercera etapa se relaciona directamente con la puesta en marcha de los
planes. El líder de presupuestos tiene una labor fundamental y es la de integrar a las
diferentes áreas a la consecución de las metas trazadas en el presupuesto, de manera tal
que se pueda trasladar a cada uno de los niveles de la organización la interrelación existente
entre estos y la importancia dentro de la operación y el cumplimiento del presupuesto; lo
anterior a fin de cumplir con las expectativas gerenciales de la organización.
Control: Para la ejecución de un adecuado control sobre el presupuesto, lo primero es
establecer la realización de informes parciales y por áreas, de modo que el equipo
presupuestal o financiero sea el responsable de la consolidación y se pueda cotejar de
manera oportuna el curso y los resultados de la operación empresarial con los datos que
han sido presupuestados.
Evaluación: Al culminar el período presupuestado se debe obtener el informe final en el que
se revelen los resultados de la compañía durante el período indicado; en este se debe
evaluar el cumplimiento de las variables presupuestadas y las gestiones organizacionales
para la optimización de los resultados.

✔ Mecanismo de control presupuestal (variaciones presupuestales): El control presupuestal

es un mecanismo a través del cual se comparan las cifras presupuestadas con las cifras
realmente obtenidas en las finanzas de una empresa, con el objetivo de calcular una serie
de desviaciones o variaciones, analizarlas y establecer acciones correctivas
✔ Ejecución presupuestal y mecanismos para subsanar inconsistencias
Planificación estratégica.
Formular el plan operativo institucional.
Enfocarse en resultados.
Medir y evaluar constantemente.
✔ Informe final sobre evaluación del presupuesto: En estos informes se reflejan los compromisos,
las obligaciones o cuentas por pagar y los pagos realizados por el Ministerio de Educación, de
forma acumulada en un período determinado, sobre las asignaciones de recursos por concepto
del gasto (funcionamiento, transferencias, inversión).
✔ Metodología para la proyección de estados financieros y flujo de caja: El método más común y
práctico para proyectar los estados financieros es el basado en las ventas. ¿Cómo proyectamos las
ventas? A través de técnicas estadísticas entre las que se encuentran las tendencias que
considerando datos históricas nos permite contar con datos futuros.

3.3.2. Indague su texto guía y material e apoyo que se encuentra disponible en el Sistema Nacional
de Bibliotecas SENA, los tipos de presupuestos (cédulas presupuestales), que se deben elaborar,
sus características, técnicas o métodos e información requerida para su elaboración y
consolidación en presupuesto maestro de una organización y completa la siguiente matriz de
conceptos, con apoyo de su instructor

Presupuesto de ventas: Es una descripción cuantitativa del desempeño esperado por parte
de la fuerza comercial de una empresa y garantiza el cumplimiento de los requerimientos de
rentabilidad de la gerencia general o de los accionistas.
Presupuesto de compras: Es un tipo de presupuesto en el que se determina cuál va a ser la
cantidad de dinero asignada a la compra de las materias que una empresa necesita para llevar a
cabo su proceso de producción.
Presupuestos de Mano de obra: El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el
segundo reglón del costo de producción y muestra las estimaciones hechas con respecto al
esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos; se elabora en función
de los sueldos, salarios y demás retribuciones que cubrirán las exigencias del esfuerzo humano
necesario para producir las clases y cantidades de productos presupuestados.
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación: Se definen generalmente como el
conjunto de materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos aquellos gastos de fábrica
correspondientes a un periodo, que no se pueden imputar convenientemente a unidades, trabajos
o productos específicos.
Presupuesto de producción: Es el documento por el cual se prevé el nivel de fabricación
de existencias o realización de servicios
Presupuesto de costos de producción: Son las estimaciones que tienen como prioridad
determinar el nivel de ventas reales y proyectadas en una empresa y consiste en los objetivos que
se desean alcanzar.
Presupuestos de gastos administrativos: Es considerado como la parte medular de
todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la
necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando
darle operatividad al sistema.
Presupuestos de gastos de ventas: Es el cálculo de egresos generado por el proceso de
venta de un producto o servicio. Una manera práctica de crearlo, es tomar en cuenta los tres
momentos clave de la comercialización
Presupuestos de inversión: “El presupuesto de inversiones incluye todos los datos
relativos a las inversiones tanto técnicos como económicos.” Las inversiones deben analizarse
cuidadosamente porque si por cualquier razón fueran finalmente fallidas se producirían pérdidas
cuantiosas muy probablemente.
Presupuesto de caja: El presupuesto de caja muestra el pronóstico de las futuras entradas y
salidas de dinero en efectivo de una compañía para un periodo de tiempo concreto. A través de
esta herramienta, será posible prever si existirá un déficit o un excedente de efectivo.
Presupuestos Financieros: Es una reserva que se guarda o se cuida en el presente para
gastarla o invertirla en el futuro y proviene de los ingresos que no fueron destinados para consumo
regular. Este hábito debe ser una práctica frecuente que te impulse a crecer y a lograr todos tus
objetivos a mediano y largo plazo.

Finalmente elaboré cédula presupuestal para todos los periodos establecidos en el enunciado:
3.3.4. Presupuesto de producción (unidades): Para elaborar la cédula de producción,
se debe conocer que los resultados obtenidos en ella, se expresan en unidades a producir
y que deben ser coherentes con la política de stock de inventarios (inv. Finales) y los
niveles de ventas presupuestados. Para garantizar la correcta elaboración de esta cédula,
se debe indagar sobre los diferentes métodos de valuación de inventarios y evidenciar su
comprensión mediante la aplicación de cada uno de estos métodos a una misma
referencia de producto simulando operaciones de compra y venta y determine el costo
unitario en cada método, comparé sus resultados y reflexione respecto al mismo.

3.3.5. Presupuestos Materia Prima: Con base en la información de la ficha de costos

unitarios estándar de materia prima, determine el costo total por unidad a producir,
multiplicando el costo unitario estándar por las unidades a producir obtenido en la cédula
de producción. Recuerde que debe elaborar una cédula por cada materia prima requerida,
para la elaboración de una unidad de producto. Le sugerimos el siguiente formato.
3.3.6. Presupuestos Mano de obra: Con base en la información reflejada en la ficha de
costos unitarios estándar de mano de obra, determine el costo total requerido para la
producción del periodo, multiplicando el costo unitario MO por las unidades a producir en
el periodo a presupuestar. Recuerde que para la correcta elaboración de esta cédula,
debe establecer el costo total por mes de cada trabajador e incluir en este los conceptos
salariales, + prestaciones sociales + los aportes patronales, que reconoce el empleador al
trabajador y dividirlos en las horas efectivamente trabajadas directamente en producción
normalmente 176 horas mes (22 días mes x 8 horas diarias), para que así obtener un
costo unitario por hora trabajada que asuma los días dominicales y festivos pagados al
empleado sin que este trabaje en la producción. Luego proceda a calcular el costo total de
mano de obra para la producción estimada en cada periodo, para lo cual le sugerimos la
siguiente cédula.