INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

“GUADALUPE”

PROGRAMA DE ESTUDIO: Contabilidad.

CICLO III
UNIDAD DIDÁCTICA : Técnica Presupuestal.
MÓDULO PROFESIONAL : Contabilidad Pública y Privada
SEMESTRE : 2023 – I
DOCENTE : CPC Marco Chávez Cabanillas

EL PRESUPUESTO

Breve Historia

Origen:
El presupuesto es una herramienta de gran importancia para la proyección con
anticipación de datos cuantitativos y cualitativos que faculten el desarrollo de la
organización en un determinado periodo.
Las antiguas civilizaciones como el pueblo egipcio, aproximadamente 2500
A.C. eran reconocidos por la construcción de gigantescas pirámides. Las habilidades
de planeación y organización singularizaban a los egipcios en ese tiempo. La gran
pirámide de Keops es un gran ejemplo de cómo se aplicaba el presupuesto, donde
estimaban sus cálculos para determinar y asignar los recursos que necesitarían para la
construcción tal como: ¿Cuántas piedras? ¿Cuántos hombres se necesitan?, y un sin
números de ejemplos demuestran cómo estipulaban sus proyecciones.
En la edad media se desarrolló el comercio y el intercambio de bienes a través del
dinero, se instauraron formas de registro contable en cual se contabilizaban los
ingresos y los egresos para determinar las utilidades de cada negocio. Así mismo los
imperios egipcios y romanos impusieron diversos tipos de impuestos basados en los
recursos del pueblo y con estos recursos planeaban las posibles guerras que
enfrentarían.

Evolución:
Los orígenes del presupuesto: “Los fundamentos teóricos y prácticos como
herramienta de planificación y control se remontan hacia finales del silgo XVIII, cuando
en el sector público, el Parlamento Británico, presentaba los informes de gastos
gubernamentales para su ejecución y posterior control”.
En 1820, Francia y su sector público adoptaron el método de presupuestar y al año
siguiente Estados Unidos implantó un estricto control del gasto para presupuestar y
asegurar las actividades estatales.
Después de finalizada la primera guerra mundial en 1918, Estados Unidos, aplica el
control de los gastos por utilizar mediante la herramienta del presupuesto.
Posteriormente entre 1921 y 1925, con el auge de las empresas privadas se empiezan
a implementar controles en los gastos y se establece una adecuada planeación
empresarial con la finalidad de obtener márgenes de rendimientos apropiados y en
donde las empresas crecen vertiginosamente. Ante este crecimiento de las
instituciones y el gasto público el gobierno USA autorizará la creación de la Ley del
presupuesto nacional.
En 1930 en Ginebra Suiza se lleva a cabo el primer Simposio Internacional y se
determinan los principios básicos del sistema presupuestario.
En los años 30 en México, empresas grandes como General Motors Co. y después
Ford Motors Co. adoptaron las técnicas presupuestales y el resultado fue un éxito, se
maximizan utilidades y se optimizaron los costos.
Al finalizar la segunda guerra mundial, el departamento de defensa de Estados Unidos
entrega dos sistemas de clasificación, uno por el objeto gastos y el otro por
programas, y más tarde se presentó un presupuesto que incluyen los gastos del
gobierno federal, proyectados y comparables.
A finales de 1965, El presidente de los Estados Unidos creó el departamento de
presupuesto y consecuentemente se elaboró un presupuesto con la base en los
resultados del departamento de la defensa y se introducen en todo el gobierno por
cada operación en función de sus gastos, realizados por especialistas, técnicos y
administradores, formulaban los presupuestos por programas basados en los
antecedentes.
Actualmente, el rápido crecimiento de las economías a escala mundial, los nuevos
paradigmas de la globalización, tecnología y cultura ha incidido directa o indirectamente
en los enfoques de las organizaciones, constantes cambios implican retos para las
empresas como satisfacer las necesidades de los clientes, accionistas, empleados,
proveedores o las entidades estatales.
Es por eso que ahora la alta gerencia se plantea soluciones inteligentes a corto,
mediano y largo plazo. Las organizaciones han creado departamentos de presupuesto
con la finalidad de planear las actividades, controlar y medir el manejo de los ingresos
y gastos, coordinar las operaciones a desarrollar y lograr los resultados propuestos.
La gerencia de procesos y de planeación está representada en un presupuesto que
consiste en programar estratégicamente los objetivos, metas, planes y organizar la
información periódica y el control. Por el contrario, el mal manejo de los presupuestos
financieros en las empresas ha conducido a la quiebra y su vez dejan de existir, en
pocas palabras la ineficiencia e ineficacia acarrean problemas.
Actualmente cuando las pequeñas empresas y microempresas desarrollan sus
operaciones, por lo general existe un medio de controlarlas, que es la observación
personal. El gerente observa las relaciones entre los insumos y la producción, y
supervisa el comportamiento de la gestión. Los registros históricos tienen una
connotación muy importante y trascendente en la gestión de la empresa. No se necesita
ningún análisis elaborado de costo – beneficio para justificar el mantenimiento de
algunos registros históricos para fines internos. Estos registros ayudan a responder
preguntas de operaciones fundamentales, como el importe de las ventas, de las
compras, del efectivo, de inventarios etc. Así como también a contestar otras preguntas;
como, por ejemplo: ¿Cuál fue el desempeño de un departamento en el presente año en
comparación con el año anterior? Estos datos ayudan a plantear lo que ocurrirá en el
futuro.
 En Resumen:

 El presupuesto es una herramienta fundamental para cualquier persona, natural o

jurídica con el fin que prevenir posibles eventos futuros y asignar eficientemente los
recursos.
 Los primeros indicios de presupuestar se formaron como herramienta de planificación y
control.
 El progreso del presupuesto ha generado mayores análisis y mejoran la interpretación
de los costos tanto en el sector público como privado.
 La evolución del presupuesto ha conllevado mejoras significativas en los diseños de
sistemas presupuestales modernos que sirven para la gerencia proyectarse de mejor
manera para tomar las decisiones acertadas.
 El éxito de una empresa se construye con el buen manejo gerencial. Así, como
también; con el uso adecuado de las herramientas de planificación y control
presupuestal.

Etimología:

La palabra presupuesto está formada de:

Pre = Antes o anticipar y
Supuesto = Suponer, hipótesis, creído, dado, por cierto.

O B J E T I V O:

El principal objetivo de un presupuesto es brindar a la organización un panorama financiero

actualizado que facilite la toma de decisiones y fomente el crecimiento de la misma. Además,
prepara a las empresas para hacerle frente a los posibles cambios que puedan surgir en el
tiempo.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

Las principales ventajas de los presupuestos son:

a) Motiva a la alta gerencia a definir los objetivos básicos de la empresa.
b) Define una estructura donde se especifica la responsabilidad y la autoridad de
cada una de las partes involucradas.
c) Incrementa la participación de todos los niveles de la organización.
d) Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables.
e) Facilita a la gerencia la utilización óptima de los diferentes insumos.
f) Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la compañía.
g) Obliga a realizar un auto análisis cada cierto tiempo.
h) Facilita el control administrativo.
i) Es un reto para comprobar y ejercitar la creatividad y el criterio profesional de sus
ejecutivos a fin de mejorar la empresa.
j) Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones.
 LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Como toda herramienta tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al elaborarlo
o durante su ejecución. Entre éstas tenemos:
a) Está basado en estimaciones, limitación que obliga a la administración a utilizar
determinadas herramientas estadísticas para reducir la incertidumbre al mínimo, ya que
el éxito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos con que se
cuenta. La correlación y la regresión estadística ayudan a eliminar esta
limitación.
b) Debe ser a d ap t a do c o n s t a nt e mente a los cambios de import an ci a, lo que
significa que es una herramienta dinámica que debe ad ap t a r se a
cualquier inconveniente que surja, ya que de otra manera pierde su sentido.
c) Su ej ecu ció n no es automática. Es necesario que en la organización se
comprenda la utilidad de esta herramienta, si no es así serán infructuosos todos los
esfuerzos por aplicarlo.
d) Es un instru men to que no debe sustituir a la administración. Es sólo una
h e r r a m i e n t a q u e s i r ve a la administración p a r a que c u m p l a su cometido
y no para competir con ella.
e) Toma tiempo y cuesta prepararlo.
f) No se deben esperar resultados demasiado pronto.

Concepto de Presupuesto Privado.

El presupuesto privado es un plan de acción dirigido a
cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto
se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización y es utilizado por
empresas privadas.

Definiciones:

 Son herramientas de gestión de una empresa que cuantifican supuestos de

egresos e ingresos económicos de los planes de acción para un periodo de
operación determinado. Generalmente, l información se base en registros
históricos.
 Es un plan escrito a corto plazo, expresados en términos cuantitativos:
monetarios, unidades de productos, horas – máquina, horas – hombre, etc.,
que reflejan logros esperados. Es decir, el presupuesto es la expresión en
números a alcanzar de una entidad (empresa) en el término de un año o en un
periodo determinado.
 Es un conjunto de decisiones cuantificables que debe lograrse a través del
tiempo.
 Es la determinación de ingresos y egresos traducidos en dinero, artículos y
recursos de personal.
 Es la estimación de ventas, costo de ventas, gastos operativos, así como los
gastos de inversión que debe ejecutar una empresa en un ejercicio
determinado.
 DIFERENCIA ENTRE UN PRESUPUESTO DE EMPRESA Y UN PRESUPUESTO NO
EMPRESARIAL

En el presupuesto de empresa lo que primero se determina es el monto de las

ventas o sea de los ingresos, estableciéndose después los gastos que ocasionan la
producción de los bienes y/o servicios que se venderán. Ejemplo: Presupuestos de
empresas privadas, cooperativas, universidades privadas, etc., En el presupuesto no
empresarial, lo que primero se determina es el monto de los gastos por partidas
específicas en que incurrirá la entidad correspondiente, luego del cual se establecerá
su financiamiento. Ejemplo: El presupuesto general de la república, los presupuestos de
los diferentes ministerios, gobiernos regionales y municipalidades.

EJERCICIO PRÁCTICO:
Con la finalidad de efectuar el planeamiento a largo plazo de la empresa comercial “LUZ
S.A.C.”, a continuación, le brinda la siguiente información:
1.- Los inversionistas le indican al gerente financiero, que, al efectuar el planeamiento,
debe de considerar una rentabilidad sobre los aportes efectuados por los accionistas,
que sea igual o superior al 16 %.

COMERCIAL “LUZ S.A.C”

Balance General 2020
Al 31 de diciembre del 2021
(Expresado en nuevos soles)

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Caja y bancos ………………… Deudas a Largo Plazo 115 000
Cuentas por Cobrar comerciales 30 000 Capital 115 000
Existencias 40 000
Inmuebles, maquinaria y eq. (neto) 160 000
……………….. ……………….
Total Activo S/. 230 000 Total Pasivo y Patrimonio S/. 230 000
========= =========

2.- Proyección de Ventas

Después de haber analizado el mercado y la competencia se considera
las siguientes estimaciones como ventas:
Año 2021 S/. 280 000
Año 2022 S/. 300 000
Año 2023 S/. 340 000
Año 2024 S/. 400 000
Año 2025 S/. 460 000
TOTAL S/. 1 780 000
========

3.- Proyección de Gastos de Administración y de Ventas

A continuación, se va a determinar los
gastos administrativos y de ventas, en función a los siguientes porcentajes:
Años
2021 2022 2023 2024 2025
Concepto
Costo de ventas 40 % 38 % 38 % 32 % 32 %
Sueldos 32 % 32 % 32 % 29 % 29 %
Otros Gastos 15 % 15 % 16 % 13 % 13 %
4.- Depreciación
La depreciación se determina en base a la inversión en activos fijos existentes
en cada año. Se estima como depreciación lo siguiente:
Años
2021 2022 2023 2024 2025
Concepto
Depreciación 12 000 14 000 12 000 16 000 20 000
5.- Gastos Financieros
Los gastos financieros se estiman en función a la deuda que tiene la
empresa. Se estima que los gastos financieros, serian:
Años
2021 2022 2023 2024 2025
Concepto
Gastos Financieros 8 000 10 000 12 000 14 000 16 000
Se pide:
1.- Con la información dada, efectué la proyección del Estado de Ganancias y Pérdidas para los
años: 2021, 2022, 2023, 2024 y 2025.
2.- Comente Ud., si la rentabilidad es la deseada por los inversionistas. Durante los años: 2021,
2022, 2023, 2024 y 2025.
DESARROLLO

1.- Estado de Ganancias y Pérdidas:

Años
2021 2022 2023 2024 2025
Rubros
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Sueldos
Otros gastos
Depreciación
Gastos financieros
Utilidad Antes de Impuestos

2.- Comentarios:
Determinamos si la rentabilidad cumple las expectativas de los inversionistas,
la cual debe ser igual o mayor al 16 %.

RENTABILIDAD

Años
2021 2022 2023 2014 2025
Rentabilidad

𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈
=
𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈

Se puede observar que el plan cumple con la rentabilidad de los accionistas, a partir del año
…………………… por lo cual se recomienda adoptar las medidas correctivas para el año ................. ,
para generar a partir de ese año la rentabilidad que desean los inversionistas.