TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y

REGIONAL

Docente:
Rubén Saavedra Rodríguez 2
 POTESTAD TRIBUTARIA
REGIONAL Y MUNICIPAL

Artículo 74°.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
(…)
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo.
 CÓDIGO TRIBUTARIO:
ÁMBITO DE APLICACIÓN

TRIBUTOS

Impuestos Contribuciones Tasas

Tributo cuya obligación

Tributo cuya obligación
Tributo cuyo cumplimiento tiene como hecho
tiene como hecho
no origina una generador la prestación
generador beneficios
contraprestación directa a efectiva por el Estado de
derivados de la realización
favor del contribuyente por un servicio público
de obras públicas o de
parte del Estado. individualizado en el
actividades estatales.
contribuyente.
 CÓDIGO TRIBUTARIO

TASAS
Arbitrios Derechos Licencias
Gravan la obtención de
Se pagan por la prestación de un
Se pagan por la prestación o autorizaciones específicas para
servicio administrativo público o
mantenimiento de un servicio la realización de actividades de
el uso o aprovechamiento de
público. provecho particular sujetas a
bienes públicos.
control o fiscalización.

Los ingresos de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el
costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
 ABITRIOS MUNICIPALES

EXP. N° 041-2004-AI/TC:
Controversia: Se cuestiona distintas ordenanzas de la MD de Santiago de Surco por el cobro de arbitrios.

SENTENCIA

Se vulnera el p. de Se vulnera el p. de no
legalidad confiscatoriedad

No se publicó el No hubo ratificación de En su vertiente

acuerdo de Consejo las Ordenanzas por la cualitativa: sustracción
Municipal (vigencia). M. Provincial (validez). ilegítima de propiedad.

Este principio busca

Este principio busca un
armonizar los tributos
control sobre la
entre las distintas
producción normativa.
Municipalidades.
 ABITRIOS MUNICIPALES
EXP. N° 041-2004-AI/TC:

¿Cómo se analizó el costo del servicio prestado?

Criterio: no es válido tomar como base el valor o ubicación del predio para
establecer el cobro del servicio en todos los casos.

Limpieza pública: quien genera Parque y jardines: cercanía del Serenazgo: zonas de mayor
mayor residuos. predio. peligrosidad.

No es válido que pague más quien tiene mayor capacidad, solo se

Vinculación con el p. de
aplicaría en caso de exoneraciones al ser servicios esenciales para los
capacidad contributiva de menores recursos.
 ABITRIOS MUNICIPALES

EXP. N° 041-2004-AI/TC:

¿Qué produce la Puede alcanzar a los efectos

que la norma cumplió en el
sentencia que pasado.
declara la
Caso en que se determine el
inconstitucionalidad no pago de tributos y aun no
de una norma? se inicie la cobranza.

En la STC N° 053-2004 (Caso de la MD de Miraflores) se establece que el precedente aplica a

las demás municipalidades del país.
 STC - Expediente N° 00053- 004-PI/TC
ANÁLISIS DE LAS ORDENANZAS
Ordenanzas N° 33-
1997, 48-98-MM, 100- Ordenanza N° 57-99-
2002, 116-2003, 142- MM
2004 y 143-2004
No cumplieron con la Utiliza como base de
ratificación dentro del cálculo Ordenanzas
plazo legal. inconstitucionales por
la forma.
Vulneración del p. de
legalidad. Genera
inconstitucional por el
Vicios de forma. fondo, pues utiliza
fórmulas de
cuantificación
inválidas.
Ordenanza N° 070- Ordenanza N° 086-
2000-MM 2001-MM
Estructura de costos Limpieza pública y Parques y jardines: se
fue publicada 3 meses serenazgo: privilegió el criterio de
después. distribución del costo ubicación del predio
de los arbitrios por conforme a la
tomó como base el cercanía de áreas
valor del autoavalúo. verdes.
Vulnera los p. de
legalidad y seguridad
jurídica.
Inconstitucionalidad. Inconstitucionalidad. Constitucionalidad.
 INGRESOS TRIBUTARIO DE LAS
MUNICIPALIDADES

a) Impuestos municipales creados y

regulados por la LTM.
b) Contribuciones y tasas que determinen
los Concejos Municipales.
c) Impuestos nacionales creados su favor y
recaudados por el Gobierno Central.
d) Ingresos contemplados en las normas
que rigen el Fondo de Compensación
Municipal.

Base legal: Art. 3 de la LTM

 IMPUESTOS MUNICIPALES

a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectáculos
Públicos no Deportivos.

Base legal: Art. 6 de la LTM

 MARCO NORMATIVO PARA
CONTRIBUCIONES Y TASAS
ASPECTOS RELEVANTES
Base legal: Art. 40 de la LOM

Las ordenanzas en materia

tributaria deben ser ratificadas
por las M. Provinciales para su
vigencia.
Base legal: Art. 60 de la LTM

Creación y
Supresión
modificación

No tiene límites
Mediante Ordenanza.
legales.

Límites: LTM y LOM.

 LÍMITE A LA CREACIÓN DE
CONTRIBUCIONES Y TASAS

Ninguna tasa o Cobro por pesaje.

contribución podrá
gravar la entrada,
salida o tránsito de Ejemplos:
personas, bienes, Cobro por fumigación.
mercadería,
productos y
animales en el
territorio nacional o
Cargo al usuario por el uso
que limiten el libre
de vías, puentes u obras de
acceso al
infraestructura.
mercado.

Base legal: Art. 61 de la

LTM
 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PÚBLICAS
La cuantía se determina
Grava los beneficios en función al mayor valor
derivados de la ejecución que adquiera la propiedad
de obras públicas. beneficiada.
Aspectos
relevantes
Solo será viable el cobro
El destino de la cuando se comunique a los
contribución no puede ser beneficiarios previamente a
otro que cubrir el costo de
la contratación y ejecución
inversión. de la obra.
Base legal: Art. 62 a 65-A de la LTM.
Supuesto particular: proyectos incluidos
en el Programa de Inversiones Urbanas
de los Planes para el Acondicionamiento
Territorial y Desarrollo Urbano.
• La descripción del proyecto incluye la
zona de influencia, el costo total y el
monto aproximado de la contribución.
• Esto reemplaza la comunicación
previa.
• La MP podrá establecer la
contribución hasta dentro de los 3
años posteriores a la fecha de
culminación del proyecto.
 TASAS MUNICIPALES
Tributos creados por los Concejos Municipales cuya
obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por la Municipalidad de un servicio público o
administrativo de su competencia.
a) Arbitrios
b) Derechos
c) Licencias por apertura de establecimiento comercial,
industrial o de servicios (por única vez).
d) Tasa por establecimiento de vehículos.
e) Tasa de transporte público
f) Otras tasas por actividades sujetas a fiscalización o
control municipal extraordinario (limitación).

Base legal: Art. 66 y 68 de la LTM

LIMITACIONES A TASAS MUNICIPALES

No se pueden cobrar tasas por la fiscalización o

control de actividades comerciales, industriales o
de servicios.

No surte efecto la norma que contravenga

dicha disposición.

Solo por Ley expresa del Congreso se podrá

autorizar una tasa por la fiscalización o control
distinto al ordinario.

Base legal: Art. 67 de la LTM

 ARBITRIOS
• Se calculan el último trimestre del ejercicio anterior al de su
aplicación.
¿Cuándo se • El monto, los costos y criterios que justifiquen aumentos, se
determinan? publican a más tardar el 31 de diciembre anterior.

• Criterios de racionalidad:
• Costo del servicio.
¿Cómo se • Costo de mantenimiento.
determina? • Beneficio real o potencial.

• Según el uso.
• Según tamaño del predio del contribuyente.
Criterios de • Según ubicación del predio del contribuyente.
distribución

Base legal: Art. 69, 69-A y 69-B de la LTM

 DERECHOS
Monto del Requisito
Incumplimiento
tributo previo
• Se cobrará el • Publicación en • Se considerará
costo del el TUPA. barrera
servicio. burocrática
• El pago se ilegal.
destina a
financiar el
servicio.
• No puede
exceder 1 UIT.

Base legal: Art. 70 de la LTM

 DERECHOS DE TRAMITACIÓN EN
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Cuando implique la prestación de un
servicio específico e individualizable.
¿Cuándo proceden?
Cuando haya un costo derivado de
analizar lo solicitado.
DERECHOS DE
TRAMITACIÓN

Cuando existan tributos destinados a

las actividades de la entidad.

En procedimientos iniciados de oficio.

* No pueden dividirse
los procedimientos ni
¿Cuándo no Los que son ejercen el derecho de establecerse cobro
proceden? petición graciable. por etapas.
Las denuncias ante la entidad por
infracciones funcionales de sus
propios funcionarios.

Los que deban ser conocidos por los

Base legal: Art. 53 del TUO de la LPAG Órganos de Control Institucional.
DERECHOS DE TRAMITACIÓN
Art. 53.6 del TUO de la LPAG
DS N° 164-2020-PCM: DS que aprueba el Procedimiento
Administrativo Estandarizado de Acceso a la Información
Pública.

Mediante Decreto Supremo se precisarán los

criterios, procedimientos y metodologías para la
determinación de los costos de los
procedimientos y servicios administrativos, así También aprueba los derechos de tramitación:
como para la fijación de los derechos de
tramitación.

DS N° 064-2010-PCM: DS que aprueba la

metodología de determinación de costos de los
procedimientos administrativos y servicios
prestados en exclusividad comprendidos en los
TUPAS de las Entidades Públicas.
 IMPUESTOS NACIONALES CREADOS EN
FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES:
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM)

El IPM grava con una tasa del 2% las

operaciones afectas al régimen del IGV y se
rige por sus mismas normas.
La devolución de los pagos en exceso o
indebidos se efectúa de acuerdo a las normas
del IGV.
El rendimiento del Impuesto se destina al
Fondo de Compensación Municipal.

Base legal: Art. 76 y 77 de la LTM

 IMPUESTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE
LAS MUNICIPALIDADES:
IMPUESTO AL RODAJE

Ámbito de
aplicación

* El rendimiento del Impuesto

Ventas de Venta en el se destina al Fondo de
gasolina en el Importación de país por el Compensación Municipal.
país a nivel de gasolina importador de
productor gasolina

Base Base
imponible: el imponible: El El valor de
precio ex valor CIF venta
planta Aduanero

Base legal: Art. 78 y 79 de la LTM; Decreto Legislativo N° 8 y Decreto Supremo

N° 009-92-EF (Reglamento)
 IMPUESTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR
DE LAS MUNICIPALIDADES:
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Grava la propiedad o posesión de

Aspecto
embarcaciones de recreo y similares, obligadas
material
a registrarse en las capitanías de Puerto.

Aspecto Propietarios o poseedores de No están afectas las personas

subjetivo embarcaciones de recreo. jurídicas propietarias o poseedoras
de embarcaciones que no estén en
su activo fijo.
Aspecto
Periodicidad anual.
temporal
IER

Aspecto
Territorio peruano.
espacial

5% sobre sobre el valor original de adquisición,

Tasa
importación o ingreso al patrimonio.

Base legal: Art. 81 al 85 de la LTM.

 IMPUESTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR
DE LAS MUNICIPALIDADES:
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

SUNAT Destino
Fondo de
Fiscaliza Compensación
Municipal.

Administra

Base legal: Art. 81 al 85 de la LTM.

 FONDO DE COMPENSACIÓN
MUNICIPAL
El FONCOMUN se constituye por: (i) el Impuesto de
Promoción Municipal; (ii) el Impuesto al Rodaje; y
(iii) el Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Se distribuye entre todas las municipalidades

distritales y provinciales con criterios de equidad
y compensación.

Tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de

todas las municipalidades.

Base legal: Art. 86 al 89 de la LTM.