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Seguridad Social (/publicaciones?c=8) enero 05, 2023

Cómo debería calcularse el factor de integración del SBC por nuevas

vacaciones

Análisis de alternativas ante disyuntivas prácticas de cálculo.

Fiscalia - C.I.F.
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En Fiscalia se han abordado diversas problemáticas e implicaciones prácticas sobre el nuevo período vacacional del que gozarán los trabajadores a partir del 1 de enero de 2023, dada la reciente
reforma laboral en materia de “vacaciones dignas”, que, en esencia, implica que, a partir del 1 de enero de 2023, los trabajadores disfrutarán de un periodo continuo de un mínimo de 12 días de
vacaciones, quedando la tabla de días de descanso de la siguiente manera:
Esquema de vacaciones vigente   Esquema de vacaciones propuesto

Días de vacaciones Días de vacaciones

Años laborados Años laborados
vigentes propuestos

Año 1 6 días Año 1 12 días

Año 2 8 días Año 2 14 días

Año 3 10 días Año 3 16 días

Año 4 12 días Año 4 18 días

De 5 a 9 años 14 días Año 5 20 días

De10 a 14 años 16 días De 6 a 10 años 22 días

De 15 a 19 años 18 días De 11 a 15 años 24 días

De 20 a 24 años 20 días De 16 a 20 años 26 días

De 25 a 29 años 22 días De 21 a 25 años 28 días

De 30 a 34 años 24 días De 26 a 30 años 30 días

Avisos al IMSS
Ya en la publicación de Fiscalia “Nuevos salarios mínimos y período vacacional en 2023: ¿Avisos al IMSS? (https://www.fiscalia.com/publicaciones/18740)” del 4 de enero de 2023 se concluye que
el incremento en días de vacaciones tiene un efecto en las cuotas de seguridad social, puesto que, al gozar de más días de vacaciones, los conceptos otorgados al trabajador por concepto de
prima vacacional aumentarán, elevando con ello la integración del salario base de cotización (SBC), teniendo, como consecuencia, la obligación de presentar avisos de modificación de salario al
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), en el que se refleje la integración de esta prestación incrementada por ley.

En dicha publicación se alerta que aquellos trabajadores que ya hubieran estado gozando de un período vacacional superior al de Ley, y que la reforma no tenga impacto en sus días de
vacaciones, no verán afectado su factor de integración, por lo que será necesario evaluar caso por caso para determinar cuáles trabajadores sí registrarán una variación en su SBC y, por ellos,
habrá que presentar los avisos correspondientes.

Nuevo Factor de Iintegración

Para el caso de los trabajadores que sí ven incremento en su integración del salario base de cotización será necesario determinar el nuevo SBC e informarlo. Para ello es importante definir el
factor de integración salarial a utilizar.

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Si se toma en consideración el factor de integración actual para el primer ejercicio de un trabajador con las prestaciones mínimas de Ley, que son 15 días de aguinaldo y 25% de prima
vacacional sobre 6 días de vacaciones, se obtiene el siguiente factor de integración:

Prima vacacional 25%

/ Días de vacaciones 6
= Prima vacacional en días 1.5
+ Días de aguinaldo 15
= Días de salario 16.5
/ Días del año 365
= Integración 0.0452
+ Unidad 1
= Factor de integración 1.0452

Con el nuevo período vacacional, el mínimo de vacaciones para el primer año se incrementa de 6 a 12 días, resultando en el siguiente factor de integración mínimo de Ley:

Prima vacacional 25%

/ Días de vacaciones 12
= Prima vacacional en días 3
+ Días de aguinaldo 15
= Días de salario 18
/ Días del año 365
= Integración 0.0493
+ Unidad 1
= Factor de integración 1.0493

Si se hace la comparación integrando un salario de $200.00 peso diarios, se tiene la siguiente variación en el SBC:

Factor Factor
Concepto
actual con reforma
Salario (Cuota fija) 200.00 200.00
x Factor de integración 1.0452 1.0493
= Salario Base de Cotización con la reforma 209.04 209.86

Esta integración es solamente considerando el incremento general total en días de vacaciones; sin embargo, en la práctica se tiene el problema de que por los trabajadores actuales se han
estado cotizando las cuotas obrero-patronales con un factor de integración que contempla 6 días de vacaciones para el primer año, cuando el trabajador, dada la reforma, gozará de 12 días.
Serían más días si el trabajador tiene mayor antigüedad, pero el efecto es el mismo.

A continuación, se analiza el caso

Períodos traslapados
Un efecto no contemplado en la transición de esta reforma es que durante 2022 los patrones pagaron las cuotas con un factor de integración que considera el período vacacional vigente (con 6
días como mínimo), aun cuando los trabajadores vayan a cumplir su año de servicios después del 1 de enero de 2023, ya vigente el nuevo período (con 12 días como mínimo), y que las primas
vacacionales que se pagarán son las generadas con base en los nuevos períodos vacacionales aumentados.
En estos casos se tiene que las cuotas al IMSS se habrán pagado durante 2022 con un factor de integración que considera una prima vacacional correspondiente a 6 días, cuando el trabajador
finalmente recibirá una prima vacacional correspondiente a 12 días, cuando le toque disfrutar sus vacaciones en 2023.

En el ejemplo utilizado anteriormente, en el que el trabajador inicia su relación laboral el 1 de julio de 2022, se tiene que desde esa fecha y hasta el 31 de diciembre de 2022 estará causando
cuotas obrero-patronales con base de un factor de integración que considera una prima vacacional de 6 días. A partir del 1 de enero de 2023, el factor de integración deberá computarse con
base en una prima vacacional de 12 días, y con dicho factor es que se pagarán las cuotas desde el 1 de enero hasta el 31 de julio, aniversario de trabajo del empleado.

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Como puede observarse, en este caso se pagaron cuotas de seguridad durante 6 meses con base en una prima vacacional menor, y otros 6 meses con una prima vacacional mayor, cuando
realmente el trabajador recibirá la prima vacacional mayor, como si todo el año hubiera cotizado su salario con la prima vacacional mayor.
Este efecto que se dará en la transición de 2022 a 2023 va en detrimento de las aportaciones a la seguridad social, pero no existe una medida de transición que regule este efecto.

Alternativas de aplicación
Existen al menos dos alternativas de aplicación de esta transición: La primera consiste en simplemente calcular el nuevo factor de integración a partir de enero de 2023 con el efecto de la nueva
prima vacacional tal como se muestra en el ejemplo al inicio del presente (incremento simple). La segunda, consiste en hacer una estimación de la prima vacacional a pagar, determinar la
diferencia contra la prima que se había pagado hasta antes de la reforma y, con base en esa diferencia, determinar un nuevo factor de integración (incremento compuesto).
A continuación, se abordan ambas alternativas.

Incremento simple del factor de integración

Como se muestra en el ejemplo al inicio del presente, esta primera alternativa consiste en simplemente calcular el nuevo factor de integración a partir de enero de 2023 con el efecto de la nueva
prima vacacional, sin importar que una parte del año de servicios de trabajador se haya cotizado con una prima vacacional, y otra parte del año se cotice con una prima superior.
Esta aplicación resulta exactamente igual al caso en que un trabajador recibe un incremento de su cuota fija, lo que implica que su prima vacacional (cuando tome sus vacaciones) será calculada
con base en la cuota fija vigente en ese momento, que será superior.

En este caso se tiene el efecto de que durante una parte del año se integró el SBC con una proporción de prima vacacional sobre una cuota fija menor, y otra parte del año sobre una cuota fija
mayor, pero eso no implicó que el patrón tuviera que recalcular un factor de integración considerando el efecto incremental de la prima vacacional que el trabajador recibiría en su momento.

El incremento en la prima vacacional generado por esta reforma sería un caso similar en el que no sería necesario realizar alguna integración especial por parte del patrón, simplemente se
incrementa su SBC a partir de enero considerando la integración de la prima vacacional a partir del 1 de enero, sin importar que una parte del año se hubiera cotizado con una prima menor.

Incremento compuesto del factor de integración

Utilizando otra lógica financiera y matemática, aunque no está plasmado en ninguna normatividad, puede llevar a aplicar un incremento compuesto del factor de integración.
En este caso, el patrón calcularía el monto nominal estimado de la prima vacacional que el trabajador recibirá cuando goce de sus vacaciones, considerando los nuevos días de vacaciones a que
tendrá derecho, y obtener el monto equivalente diario e integrar ese monto al SBC.
Aplicando esta lógica a un caso en el que el trabajador inició labores el 1 de julio de 2022, implicando que durante 6 meses de su primer año laboral cotizó su SBC considerando 6 días de
vacaciones, y que a partir del 1 de enero de 2023 ya tiene derecho a 12 días, resultaría que medio año (de julio a diciembre de 2022) cotizó con 6 días de vacaciones menos de los que realmente
gozará, y sólo la otra mitad de su año de servicios (enero a junio de 2023) cotizó con 12 días, por lo que ser habría “omitido” el reconocimiento de 6 días de vacaciones más durante sus
primeros 6 meses de cotización.

Esto podría subsanarse calculando la prima vacacional que se estima el trabajador obtendrá y restando la correspondiente al período que ya cotizó, integrando así la diferencia considerando el
número de días que restan hasta el aniversario de trabajo del empleado.
Se utiliza como ejemplo un trabajador que percibe $500 pesos mensuales por concepto de cuota diaria.

Julio a diciembre de 2022 Enero a junio de 2023

Cuota diaria 500 500
Días de vacaciones 6 12
Vacaciones pagadas 3,000 6,000
% de Prima vacacional 25% 25%
Prima vacacional 750 1,500

Prima vacacional estimada a recibir 1,500

- Prima vacacional cotizada antes de la reforma 750
=Diferencia 750
/ Días restantes desde el 1 de enero de 2023 hasta el aniversario de trabajo 183
=Monto a integrar al SBC $4.0983

Como puede apreciarse, esta alternativa debe hacerse según los datos de cada trabajador el particular.

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Puede considerarse que esta cotización es más cercana a la realidad; sin embargo, presenta una serie de problemas en la práctica que provocan que no sea tan acertada:

Si el trabajador deja de laborar antes de término, se habrá cotizado más que lo que realmente el trabajador recibirá al término de su relación laboral.
Si la cuota diaria del trabajador se modifica, el monto a integrar por concepto de prima vacacional también se vería afectado y llevaría a hacer un recálculo en cada ocasión que dicha
cuota se modifique, lo que resulta en un procedimiento de suma impracticidad.

Como puede apreciarse, aunque parezca una solución viable, esta alternativa puede presentar una serie de inconsistencias en la práctica de compleja solución.

Comentarios finales
Ambas alternativas presentan retos que provocan que la cotización del trabajador no refleje fielmente la prima vacacional que realmente recibirá.
La alternativa de integración compuesta parece acercarse más a la realidad, aunque con importantes inconsistencias potenciales que, además implicarían modificaciones a sistemas de nómina
para los que prácticamente no se tiene tiempo.
La alternativa de integración simple, aunque tampoco refleja fielmente la prima a recibir, pareciera ser la que en la práctica a prevalecido de manera análoga con otras situaciones como la del
incremento salarial del trabajador.
En cada caso, el patrón deberá evaluar la alternativa que considere más conveniente.
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