LABORATORIO MATRICES Y SUBSIDIARIAS

La información de las empresas El Ciego, S.A.; el Sordo, Inc. y el Mudo, Inc. Al 31 de diciembre de 2015 le presentan sus
operaciones para que, conforme a la técnica correspondiente y dejando constancia de sus operaciones, efectúe la
consolidación correspondiente.

El Ciego, S.A. en
No. Cuenta Q. El Sordo Inc. en Q. El Mudo Inc. en Q.
1 Ventas Q 220,779.22 Q 620,000.00 Q 175,000.00
2 Compras Q 79,545.45 Q 310,000.00 Q 156,250.00
3 Gastos de administración y ventas Q 24,675.32 Q 105,000.00 Q 78,450.00
4 Dividendos cobrados Cía. El Ciego, S.A. Q 18,269.23
5 Pérdida en el Mudo, Inc. Q 20,000.00
6 Caja y bancos Q 33,417.72 Q 36,000.00 Q 457,500.00
7 Documentos por cobrar Q 78,481.01 Q 76,262.50 Q 75,000.00
8 Inventario inicial Q 43,225.81 Q 67,500.00 Q 72,800.00
9 Inversión en acciones El Ciego, S.A. Q 155,000.00
10 Inversión en acciones El Mudo, Inc. Q 250,000.00
11 Vehículos Q 38,750.00 Q 89,250.00 Q 35,000.00
12 Depreciación acumulada de vehículos Q 7,187.50 Q 35,700.00 Q 10,000.00
13 Mobiliario y equipo Q 74,834.44 Q 180,437.50 Q 40,000.00
14 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo Q 21,523.18 Q 90,218.75 Q 15,000.00
15 Documentos por pagar Q 13,924.05 Q 131,031.25 Q 370,000.00
16 Capital en acciones Q 82,179.49 Q 390,000.00 Q 262,500.00
17 Ganancias no distribuidas Q 48,451.61 Q 75,000.00 Q 112,500.00
18 Dividendos pagados al 30 de junio de 2015 Q 19,230.77 Q 70,769.23 Q 30,000.00

INFORMACIÓN ADICIONAL

1 La inversion en Empresa El Ciego, S.A. se llevó acabo el 31 de diciembre de 2013, a esa fecha, el valor de las utilidades
no distribuidas era de Q 41,401.27

2 Las compras y ventas entre compañías totalizan Q 11,250.00 de los cuales están pendientes de cobro y pago Q
6,187.50.

3 Los inventarios al 31 de diciembre de 2015 se presentan de la siguiente forma:

Valor
El Ciego, S.A. Q 19,620.25 Q 1,265.82
El Sordo, Inc. Q 190,000.00 Q 3,750.00
El Mudo, Inc. Q 107,500.00 Q 5,000.00

Los recargos en las subsidiarias los efectuó la matriz. En la matriz $ 1,750.00 los efectuó El Mudo, Inc., la parte restante
la efectuó El Ciego, S.A.

4 Los recargos en los inventarios iniciales se presentan a continuación:

Valor
Inventario de El Ciego, S.A. Q 3,870.97
Inventario de El Sordo, Inc. Q 6,750.00
Inventario de El Mudo, Inc. Q 1,250.00

Los recargos en las subsidiarias los efectuó la matriz. En la matriz Q 2,750.00 los efectuó El Mudo, Inc., la parte restante
la efectuó El Ciego, S.A.

5 La empresa El Ciego, S.A. se constituyó el 30 de junio de 2011. Sus vehículos fueron adquiridos el 30 de junio de 2014,
en tanto que el mobiliario y equipo fue adquirido el 31 de julio de 2012.
EL CIEGO, S.A.
Hoja de conversión de Estados Financieros
Quetzales

No. Cuenta Saldos Debe Haber

1 Ventas Q 220,779.22 Q 220,779.22
2 Compras Q 79,545.45 Q 79,545.45
3 Gastos de administración y ventas Q 24,675.32 Q 24,675.32
6 Caja y bancos Q 33,417.72 Q 33,417.72
7 Documentos por cobrar Q 78,481.01 Q 78,481.01
8 Inventario inicial Q 43,225.81 Q 43,225.81
11 Vehículos Q 38,750.00 Q 38,750.00
12 Depreciación acumulada de vehículos Q 7,187.50 Q 7,187.50
13 Mobiliario y equipo Q 74,834.44 Q 74,834.44
14 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo Q 21,523.18 Q 21,523.18
15 Documentos por pagar Q 13,924.05 Q 13,924.05
16 Capital en acciones Q 82,179.49 Q 82,179.49
17 Ganancias no distribuidas Q 48,451.61 Q 48,451.61
18 Dividendos pagados al 30 de junio de 2015 Q 19,230.77 Q 19,230.77
19 Ganancia en conversión Q 1,884.53
20 SUMAS Q 394,045.05 Q 394,045.05

OTRAS CONVERSIONES
Utilidades no distribuidas en la fecha de adquisición Q 41,401.27
Inventario final Q 19,620.25
Recargos inventario final Q 1,265.82
Recargos inventario inicial Q 3,870.97

Aumento en utilidades no distribuidas Q 7,050.34

DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN

EN EL CIEGO, S.A.
Dividendos cobrados 18,269.23
95.00%
Diviendos pagados 19,230.77 961.54 a.

EN EL MUDO, INC.
Pérdida en el Mudo, S.A. (saldo de la matriz) 20,000.00
80.00%
Pérdida o ganancia 25,000.00

ELIMINACIÓN DE LOS CAPITALES E INVERSIÓN

Eliminación No. 1
EL CIEGO, S.A. 100% 95% 5%
Capital inicial 82,179.49 78,070.51 4,108.98 b.
Utilidades no distribuidas, saldo inicial 41,401.27 39,331.20 2,070.07 c.
Valor en libros 123,580.76 117,401.71 6,179.05
Inversión en acciones El Ciego, S.A. 155,000.00
Déficit por consolidación/crédito mercantil por consolidación (37,598.29) d.

Eliminación No. 2
EL MUDO, INC. 100% 80% 20%
Capital inicial 262,500.00 210,000.00 52,500.00 e.
Utilidades no distribuidas, saldo inicial 112,500.00 90,000.00 22,500.00 f.
(-) Ganancia o pérdida 25,000.00 20,000.00 5,000.00 Esta cantidad se integra en la participación no controladora de los
(-) Dividendos pagados 30,000.00 24,000.00 6,000.00 g.
Valor en libros 320,000.00 256,000.00 64,000.00
Inversión en acciones El Mudo, Inc. 250,000.00
Superavit por consolidación 6,000.00 h.
DERTERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN NO EL CIEGO, S.A. EL MUDO, INC.
CONTROLADORA EN LOS RESULTADOS
Resultado de la subsidiaria 91,068.36 5% 4,553.43 (25,000.00) 20% (5,000.00)
Recargos realizados a la matriz
(+) Inventario inicial 4,000.00 5% 200.00 2,750.00 20% 550.00
(-) Inventario final 2,000.00 5% 100.00 1,750.00 20% 350.00
93,068.36 4,653.43 i. (24,000.00) (4,800.00)

ELIMINACIÓN DE LOS RECARGOS

EN EL INVENTARIO INICIAL EL MUDO, INC. EL CIEGO, S.A. EL SORDO, INC
El Sordo, Inc. (Matriz) 6,750.00 2,750.00 4,000.00 5,120.97 5/
El Ciego, S.A. 3,870.97
El Mudo, Inc. 1,250.00
11,870.97 5/

EN EL INVENTARIO FINAL
El Sordo, Inc. (Matriz) 3,750.00
El Ciego, S.A. 1,265.82
El Mudo, Inc. 5,000.00
10,015.82 4/

ELIMINACIONES
1.- Eliminación del capital del Ciego, S.A.
2.- Eliminación del capital del Mudo, Inc.
3.- Eliminación de los dividendos de el Ciego, S.A.
4.- Eliminación del recargo en el inventario final
5.- Eliminación del recargo en el inventario inicial
6.- Eliminacion de las compras y ventas entre compañías
7.- Eliminación de las cuentas por pagar y por cobrar entre empresas
 NIIF 10
Los Estados Financieros Consolidados son los estados financieros de un
grupo en el que los activos, pasivos, patrimonios, ingresos, gastos y flujos
de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se
tratase de una sola entidad económica.
 

cipación no controladora de los resultados, pero sin los recargos

 La norma contable indica lo siguiente:
Eliminar la inversión en cada subsidiaria de la controladora contra el patrimonio de la controladora en cada
j. subsidiaria.
Eliminar las operaciones entre intragrupo de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de
efectivo por operaciones entre la controladora y sus subsidiarias.
Combinar partidas similares entre si.
 de un
s y flujos
mo si se
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
(CANTIDADES EN Quetzales)
El Sordo, Inc. El Ciego, S.A.

No. Descripción Debe Haber Debe

1 ESTADO DE RESULTADOS
2 Ventas 620,000.00
3 Inventario inicial 67,500.00 43,225.81
4 Compras 310,000.00 79,545.45
5 Inventario final 190,000.00
6 Gastos de administración y ventas 105,000.00 24,675.32
7 Dividendos cobrados Cía. El Ciego, S.A. 18,269.23
8 Pérdida en el Mudo, Inc. 20,000.00
9 Ganancia en conversión 1,884.53
10 Participación no controladora
11 Pérdida o ganancia 325,769.23 91,068.36
12 SUMAS IGUALES 828,269.23 828,269.23 240,399.47
13 ESTADO DE GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
14 Ganancias no distribuidas saldo inicial El Sordo, Inc. 75,000.00
15 Ganancias no distribuidas saldo inicial El Ciego, S.A.
16 Aumentos o disminuciones
17 Ganancias no distribuidas saldo inicial El Mudo, Inc.
18 Recargo en el inventario inicial de la matriz
19 Pérdida o ganancia 325,769.23
20 Dividendos pagados El Sordo, Inc. 70,769.23
21 Dividendos pagados El Ciego, S.A. 19,230.77
22 Dividendos pagados El Mudo, Inc.
23 Saldo final de ganancias no distribuidas 330,000.00 120,289.20
24 SUMAS IGUALES 400,769.23 400,769.23 139,519.97
25 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
26 Caja y bancos 36,000.00 33,417.72
27 Documentos por cobrar 76,262.50 78,481.01
28 Inventario final 190,000.00 19,620.25
29 Inversión en acciones El Ciego, S.A. 155,000.00
30 Inversión en acciones El Mudo, Inc. 250,000.00
31 Vehículos 89,250.00 38,750.00
32 Depreciación acumulada de vehículos 35,700.00
33 Mobiliario y equipo 180,437.50 74,834.44
34 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 90,218.75
35 Documentos por pagar 131,031.25
36 Capital en acciones El Sordo, Inc. 390,000.00
37 Capital en acciones El Ciego, S.A.
38 Capital en acciones El Mudo, Inc.
39 Saldo final de ganancias no distribuidas 330,000.00
40 Participación no controladora
41 SUMAS IGUALES 976,950.00 976,950.00 245,103.42
Al elaborar una hoja de trabajo debe contener los EF de cada entidad y las eliminaciones elaboradas.
El Ciego, S.A. El Mudo, Inc. Eliminaciones Participación no controladora

Haber Debe Haber Debe Haber Debe

220,779.22 175,000.00 11,250.00 6/

72,800.00 11,870.97 5/
156,250.00 11,250.00 6/
19,620.25 107,500.00 10,015.82 4/
78,450.00
18,269.23 3/
20,000.00 2/

4,800.00 j.
25,000.00 39,535.05 43,120.97 4,800.00
240,399.47 307,500.00 307,500.00

5,120.97 5/
41,401.27 39,331.20 1/
7,050.34 4,000.00 5/
112,500.00 90,000.00 2/
2,750.00 5/ 550.00 l.
91,068.36 25,000.00 39,535.05 43,120.97 4,800.00

18,269.23 3/ 961.54 a.
30,000.00 24,000.00 2/ 6,000.00 g.
57,500.00 180,737.22 85,390.20 12,311.54
139,519.97 112,500.00 112,500.00

457,500.00
75,000.00 6,187.50 7/
107,500.00 10,015.82 4/
117,401.71 1/
256,000.00 2/
35,000.00
7,187.50 10,000.00
40,000.00
21,523.18 15,000.00
13,924.05 370,000.00 6,187.50 7/

82,179.49 78,070.51 1/
262,500.00 210,000.00 2/
120,289.20 57,500.00 180,737.22 85,390.20 12,311.54
12,311.54
245,103.42 715,000.00 715,000.00 474,995.23 474,995.23
nes elaboradas.
ticipación no controladora Estados consolidados

Haber Debe Haber

1,004,529.22
171,654.84
534,545.45
307,104.43
208,125.32
-
-
1,884.53
4,653.43 i. 146.57
4,653.43 395,570.08
1,311,780.22 1,311,780.22

69,879.03
2,070.07 c. -
152.52 K. 2,897.82
22,500.00 f. -
2,200.00
4,653.43 395,570.08
70,769.23
-
-
29,376.02 395,377.70
468,346.93 468,346.93

526,917.72
223,556.01
307,104.43
37,598.29 d.
6,000.00 h.
163,000.00
52,887.50
295,271.94
126,741.93
508,767.80
390,000.00
4,108.98 b. 0.00
52,500.00 e. -
29,376.02 395,377.70
85,985.00 73,673.46
1,553,448.39 1,553,448.39