ENUNCIADO APLICACIÓN PRÁCTICA

Estudiantes del curso de auditoría de la Universidad Mariano Gálvez de Guatemala, han

sido designados para desarrollar la auditoría de los Estados Financieros de la entidad “La
etiqueta S.A.” al 31 de diciembre de 2016.

La entidad “La Etiqueta S.A.” se organizó el 02 de diciembre de 2013, de acuerdo a las

leyes aplicables en la República de Guatemala, siendo su principal actividad la
comercialización de ropa fina para dama, caballeros y niños.

La entidad dentro de las políticas, tiene establecido la utilización del 3% para la

estimación de cuentas incobrables, de conformidad con la actualización tributaria, es
importante mencionar que la mayoría de las ventas que efectúa la entidad son al crédito,
no ha existido mayor problema en la cobrabilidad de sus clientes.

Se utiliza el método de costo promedio para la valuación de los inventarios de la entidad,

de los cuales el total de la ropa fina para dama y caballeros, están pignorados al 100%.

La Propiedad Planta y Equipo, se registra al costo de adquisición, y su depreciación se

efectúa bajo el método de línea recta, utilizando los porcentajes máximos permitidos por
la Ley de Impuesto Sobre la Renta, que se asemejan a las tasas basadas en las vidas
útiles estimadas de los activos.

La amortización a los gastos de organización, se considera el 20% establecido en la Ley

de Actualización.

Para crear la provisión para prestaciones laborales, la entidad aplica los porcentajes de
Ley:

Indemnización 1/12 = 0.083333333

Aguinaldo 1/12 = 0.083333333
Bono 14 1/12 = 0.083333333
Vacaciones 15/360 0.014666667

Sobre la base de la información presentada y en el supuesto de haber evaluado

todos los procedimientos de control interno, se le solicita elaborar el trabajo de auditoría,
elaborando los respectivos papeles de trabajo.

Dentro del proceso de auditoría, se deben de considerar los cálculos y pago de los
siguientes impuestos, basándose en la legislación impositiva y vigente en Guatemala.
Impuesto Sobre la Renta 25%
Impuesto al Valor Agregado 12%
Cuota IGSS Patronal 12.67%
Cuota IGSS Laboral 4.83%
 La Etiqueta S.A.
Balance de Saldos
al 31 de diciembre de 2016

No. Descripción Saldo

1 Vehículos Q 70,750.00
2 Caja General Q 3,350.70
3 Cuentas por Cobrar - Clientes Q 721,125.00
4 Banco Industrial - Préstamos Q 700,000.00
5 Inventarío Final Q 1,571,300.00
6 Proveedores Q 266,287.50
7 Mobiliario y Equipo de Oficina Q 75,500.00
8 Cheques Rechazados Q 7,890.00
9 Capital Autorizado Q 1,125,000.00
10 Anticipo a Empleados Q 8,575.00
11 Ventas Q 3,300,000.00
12 Edificios Q 512,500.00
13 Gastos de Organización Q 58,250.00
14 Caja Chica Q 1,250.00
15 Cuentas por Pagar Q 50,382.50
16 Impuestos por Pagar Q 9,625.00
17 Depreciación Acumulada Mobiliario Q 43,037.50
18 Gastos Acumulados por Pagar Q 20,942.50
19 Costo de Venta Q 2,310,000.00
20 Amortización Acumulada Gastos de Organización Q 46,600.00
21 Banco Industrial - Depósitos Monetarios Q 58,083.00
22 Gastos de Venta Q 458,300.00
23 Depreciación Acumulada Vehículos Q 56,475.00
24 Utilidades Retenidas Q 481,375.00
25 Mercaderías en Tránsito Q 46,250.00
26 Reserva Legal Q 23,542.50
27 Banco Industrial - Cuenta de Ahorro Q 37,500.00
28 Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Q 57,500.00
29 Estimación Cuentas Incobrables Q 36,057.10
30 Gastos de Administración Q 300,950.00
31 Depreciación Acumulada Edificios Q 102,500.00
32 Otros Productos Financieros Q 88,000.00
33 Otros Gastos Financieros Q 50,750.00
 La Etiqueta S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2016

ACITVO

Caja y Bancos Q 100,184.60

Cuentas por Cobrar –neto- Q 701,532.90
Inventarios Q 1,617,550.00
Activo Fijo –Neto- Q 456,737.50
Cargos Diferidos –neto- Q 11,650.00
Total Activo Q 2,887,655.00

PASIVO Y CAPITAL

Proveedores Q 266,287.50
Cuentas y Gastos Acumulados por Pagar Q 71,325.00
Impuestos por Pagar Q 62,250.00
Préstamos a Largo Plazo Q 700,000.00
Total Pasivo Q 1,099,862.50

Capital Autorizado y Pagado Q 1.125.000-00

Utilidades Retenidas Q 481,375.00
Reserva Legal Acumulada Q 23,542.50
Reserva Legal del Ejercicio Q 7,893.75
Utilidad del Ejercicio Q 149, 981.25
Total Capital Q 1,787,792.50
Total Pasivo y Capital Q 2,887,655.00
 La Etiqueta S.A:
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2016

Ventas Brutas Q 3,300,000.00

(-) Dev. Y rebajas sobre ventas Q 57,500.00
Ventas Netas Q 3,242,500.00
(-) Costo de Ventas Q 2,310,000.00
Margen Bruto en Ventas Q 932,500.00
(+) Otros Productos Q 88,000.00
(-) Gastos de Operación
Gastos de Distribución Q 458,300.00
Gastos de Administración Q 300,950.00 Q 759,250.00
Ganancia en Operación Q 261,250.00
(-) Otros Gastos Financieros Q 50,750.00
Ganancia Antes del Impuesto Q 210,500.00
(-) ISR Q 52,625.00
Ganancia Después del Impuesto Q 157,875.00
(-) Reserva Legal Q 7,893.75
Utilidad Neta del Ejercicio Q 149,981.25

INFORMACION PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS

Al efectuar la revisión del rubro de caja y bancos al 31 de diciembre de 2016, se

determinó lo siguientes:

a) Los saldos de las cuentas que integran el rubro, según libros auxiliares son:

Caja General Q 3,350.70

Caja Chica Q 1,250.00
Banco Industria Dep. Monetario Q 58,083.90
Banco Industrial Cuenta Ahorro Q 37,500.00

b) El saldo del rubro de caja y bancos según libro mayor y balance al 31 de diciembre
de 2016 es de Q 100,184.60.

c) Al efectuar arqueo de caja general, al 31 de diciembre de 2016, se mostro la

siguiente información:

Billetes Q 1,575.00
Monedas Q 550.70
Cheques de Empleados Q 1,162.50
 Ángela Guzmán Q 750.00
Sandra López Q 412.50
Diferencia no explicada Q 62.50
Total Q 3,350.70

El arqueo de fondos fue practicado a la señora Ángela Guzmán, cajera general el día 31
de diciembre de 2016 a las 17:45 horas.

d) Los datos para la conciliación bancaria el Industrial S,A, - Depósitos monetarios-

son los siguientes:

Cheques en Circulación:

Fecha emisión No. Monto Beneficiario

10-05-16 4807 Q 18,125.37 Prensa Libre S.A.

15-11-16 5378 Q 40,800.00 Italtex S.A.
08-12-16 6021 Q 13,000.17 America Flores
28-12-16 6459 Q 43,000.25 Textufil, S.A.
31-12-16 6486 Q 9,475.07 TELGUA
31-12-16 6489 Q 35,500.00 Empresa Eléctrica

EL saldo según el estado de cuenta del banco es de Q 211,376.64; el mismo aparece en

la confirmación bancaria recibida.

La entidad manda a depositar Q 16,250.62; el 31 de diciembre de 2016 a las 13 horas,

que corresponde al pago de los siguientes clientes.

Almacén el buen Gusto Q 5,862.50

Almacén el Buen Vestir Q 3,938.12
Salvador Ortiz Q 6,450.00

Se determinó que el depósito fue efectuado por el mensajero hasta el día dos de enero de
2017, por no estar preparada la boleta y al revisar los registros contables, se determinó
que el movimiento no fue operado por contabilidad en su momento,

En el estado de cuenta del Banco, aparecen unas notas de crédito por Q 12,105.00; que
corresponden a depósitos efectuados, siendo estos:

Rosendo Flores (cliente) Q 5,805.00

Almacén La Juventud (cliente) Q 4,827.00
José Cetina (empleado) Q 1,473.00

Aparece además una nota de Cargo por servicios especiales prestados por el banco a la
entidad por un monto de Q 2,462.50; como cargo por comisión en los sobre giros
efectuados durante todo el año.
 e) La información detallada sobre los movimientos de la cuenta de ahorro en el banco
Industrial, es el siguiente:

La cuenta fue aperturada el 30 de junio de 2016, por un monto de Q 37,500.00 a

plazo fijo, devengando un interés anual del 12%.

Se revisó la libreta de ahorro, la cual tiene un saldo de Q 37,500.00

El saldo confirmado por el banco es de Q 39,750.00 al 31 de diciembre de 2016.

INFORMACION PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR

COBRAR.

La entidad nos proporcionó la siguiente información al 31 de diciembre de 2016, en

relación a la cartera de créditos.

CLIENTES:

Factura fecha monto

Ramón Mena 1370 16-06-14 Q 2,500.00
Ramón Mena 1420 10-06-14 Q 6,250.00
El Buen Gusto S.A. 13620 15-11-15 Q 8,000.00
La Elegancia 13780 28-12-15 Q 3,875.00
El buen vestir 14540 13-01-16 Q 39,000.00
La juventud 14597 01-03-16 Q 12,600.00
Alejandro Garrido 19520 24-06-16 Q 19,000.00
Dorita Rosales 18900 12-06-16 Q 30,175.00
Carlos Rodas y Cia. 18983 14-06-16 Q 26,300.00
Vista como Deba 19830 24-06-16 Q 63,500.00
La Moda S.A. 19300 20-06-16 Q 95,500.00
Jesús Solórzano 17990 30-05-16 Q 18,250.00
René Caballeros 17999 30-05-16 Q 13,250.00
Rodolfo González 18520 07-06-15 Q 5,750.00
Rosendo Flores 18300 07-06-15 Q 12,500.00
Rosendo Flores 19700 27-06-15 Q 1,000.00
Roderico Rosales 11003 28-08-15 Q 14,125.00
Salvador Ortiz 10980 25-08-15 Q 31,600.00
Roberto Dardon 18995 18-06-16 Q 38,375.00
El Buen Punto 20240 18-06-16 Q 113,350.00
Justo a la Moda 20100 24-08-16 Q 26,300.00
Rigoberto Pérez 18999 16-06-16 Q 17,925.00
Salomón Hernández 4600 30-12-16 (Q 18,350.00)
Mario Ruano (pagaré a vencer el 31 de julio de 2017) Q 26,250.00
Edgar Dardón 20301 29-06-16 Q 87,500.00
Byron Quintanilla 9701 01-04-15 Q 5,800.00
Byron Quintanilla 9715 10-04-15 Q 8,325.00
Byron Quintanilla 9930 25-04-15 Q 12,475.00
Q 721,125.00

ANTICIPO A EMPLEADOS

José Cetina (contador) 27-01-16 Q 1,500.00

Ricardo Solares (Gerente) 04-12-15 Q 750.00
Cristina Reyes 05-04-16 Q 2,000.00
Ana Rosales (sub Gerente) 07-07-15 Q 2,000.00
Roberto Bolaños 01-06-16 Q 500.00
Rafael Ramírez 30-11-15 Q 875.00
Mirian García 15-08-15 Q 500.00
Sandra López 30-12-15 Q 450.00
Q 8,575.00

INFORMACIÓN ADICIONAL

 La entidad tiene por política dar un máximo de crédito de 30 días y considera

incobrables a aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor de dos años.

 En Mayo de 2016, el negocio del cliente Roderico González, sufrió un incendio que
consumió toda la mercadería y a consecuencia del desastre, la gerencia determino
su incobrabilidad en relación a la mercadería. Con respecto al IVA
correspondiente, si se le cobrará, manifestando el señor Roderico su conformidad
ante ello.

 En relación a los anticipos a empleados, los saldos de los señores José Cetina y
Cristina Reyes, se refieren a compras efectuadas por ellos al crédito.

 Es política de la entidad, en el otorgamiento de préstamos o anticipo a

empleados, que los mismos no deben de ser a más de 6 meses plazo y deben ser
autorizados por el gerente.

 El criterio utilizado por el auditor, para la circularizacion de clientes, es que se

debe cumplir cualquiera de los siguientes requisitos.

Que los saldos sean mayores de Q 7,000.00

Que los saldos sean mayores a 1 año.

El resultado de la recirculalización de clientes fue el siguiente:

Devueltas por Correo.-

Alejandro Garrido
Jesús Solórzano
Conformes.-

Edgar Dardon
Dorita Rosales
Carlos Rodas y Cia.
La Moda S.A.
Roberto Dardon
El Buen Gusto S.A:
Justo a la Moda
Salvador Ortiz
Salomón Hernández

Inconformes.-

El buen punto, manifestó su inconformidad enviándonos su estado de cuenta al 31 de

diciembre de 2016, en el cual aparece la nota de crédito No. 1401 emitida el 30 de
diciembre de 2016, por descuento sobre ventas por valor de Q 493.00; la cual no fue
operada por contabilidad en su oportunidad.

 Sobre los clientes que no contestaron y las devueltas por correo, se emplearon
procedimientos supletorios, determinándose la razonabilidad de los saldos.

 Se efectuó confirmación directa a los empleados, de los saldos de anticipos a

empleados, siendo esta satisfactoria.

 En relación a la estimación para cuentas incobrables, la entidad aplica un 3%

sobre todas las cuentas y documentos por cobrar.

 El saldo negativo del señor Salomón Hernández, corresponde a un anticipo sobre

ventas, contabilizado de forma errónea como un cliente.

 De acuerdo al análisis, investigación y discusión de los saldos finales de clientes,

el auditor determino que los saldos a más de 180 días son de dudosa
recuperación.
INFORMACIÓN PARA REALIZAR LA AUDITORIA DE INVENTARIOS

Al requerir la información necesaria para el examen del rubro de inventarios al 31 de

diciembre de 2016, el cliente nos proporcionó la siguiente integración.

INVENTARIO VESTIDOS PARA DAMA

Vestido Para Dama

Código Estilo Talla Unidades Costo Unitario Costo Total
210 1 36-38 1950 Q 55.3782513 Q 107,987.59
211 2 35 2420 Q 43.0500000 Q 104,181.00
215 1 34-35 1324 Q 45.8250000 Q 60,672.30
217 4 32 892 Q 27.8075000 Q 24,804.29
219 2 34 3221 Q 24.9724992 Q 80,436.42
220 Francés 36-38 2992 Q 60.6000000 Q 181,315.20
224 1 34 32 Q 47.9750000 Q 1,535.20
225 1 36-38 23 Q 31.0543478 Q 714.25
226 2 26-34 826 Q 18.6825061 Q 15,431.75
Q 577,078.00

Inventario de Trajes para Caballeros

TRAJE PARA CABALLEROS

Código Estilo Talla Unidades Costo Unitario Costo Total
301 1 42-44 4321 Q 52.9802499 Q 228,927.66
304 5 39 984 Q 52.9779980 Q 52,130.35
306 12 38-39 31 Q 40.4538710 Q 1,254.07
307 18 39-40 12 Q 70.7300000 Q 848.76
308 14 28-32 1286 Q 22.9726983 Q 29,542.89
310 8 36-34 3322 Q 24.5477995 Q 81,547.79
314 6 40-42 2986 Q 55.7225017 Q 166,387.39
321 2 40-42 2341 Q 59.9726997 Q 140,396.09
Q 701,035.00
Inventario de Ropa para Niño

ROPA PARA NIÑO

Código Estilo Talla Unidades Costo Unitario Costo Total
101 1 17-20 4320 Q 16.6412500 Q 71,890.20
102 1 21-24 3182 Q 20.5525016 Q 65,398.06
105 5 24-28 2122 Q 21.7150000 Q 46,079.23
106 9 26 2992 Q 18.1552507 Q 54,320.51
Q 237,688.00
Inventario de Calcetas para Niña

CALCETAS PARA NIÑAS

Código Estilo Talla Unidades Costo Unitario Costo Total
1 1 pequeña 3223 Q 0.6552498 Q 2,111.87
2 2 pequeña 7829 Q 0.6550006 Q 5,128.00
3 3 pequeña 8998 Q 0.6494999 Q 5,844.20
1 1 mediana 6420 Q 0.6802508 Q 4,367.21
2 2 mediana 8320 Q 0.6800000 Q 5,657.60
3 3 mediana 10129 Q 0.6795004 Q 6,882.66
4 4 mediana 13428 Q 0.8025000 Q 10,775.97
1 1 grande 18426 Q 0.7994996 Q 14,731.58
Q 55,499.09

Mercadería en Tránsito

Proveedores Fact. No. fecha Valor Gastos Costo Total

Kokimbo Inter 2820 28/12/2016 Q 2,500.00 Q 1,712.50 Q24,212.50

Bracos Co. 6128 01/12/2016 Q20,000.00 Q 2,037.50 Q22,037.50

Q42,500.00 Q 3,750.00 Q46,250.00

Procedimientos Aplicados:

Se participó en la observación física del inventario al 31 de diciembre de 2016, de acuerdo

al programa de auditoría, tomándose las siguientes muestras:
Toma física de Inventario de Vestidos para Dama.

VESTIDO PARA DAMA

Código Estilo Talla Físico Kardex
211 2 35 2920 2420
210 1 36-38 1950 1950
215 1 34-35 1324 1324
219 2 34 3221 3221
220 Francés 36-38 2992 2992

Toma Física de Inventario de Trajes para Caballeros.

TRAJES PARA CABALLEROS

Código Estilo Talla Físico Kardex
301 1 42-44 4321 4321
310 8 36-38 3322 3322
314 6 40-42 2986 2986
321 2 40-42 2341 2341

Toma Física de Inventario de Ropa para Niños.

ROPA PARA ÑIÑO

Código Estilo Talla Físico Kardex
101 1 17-20 4320 4320
103 2 19-20 500 0

Toma Física de inventario de Calcetas para Niñas.

CALCETAS PARA NIÑAS

Código Estilo Talla Físico Kardex
1 1 PEQUEÑA 3223 3223
1 1 GRANDE 18426 18426

Se efectuaron sumas de integraciones de los diversos inventarios.

Se efectuaron extensiones aritméticas de los inventarios.

Se examinó la evaluación de los inventarios de la entidad, tomándose como muestra de la

observación física, los siguientes:
 VESTIDO PARA DAMAS
Compras
Descripción Código en Costo Compras Ventas en
Unidades Unitario Totales Unidades
Saldo inicial al 01-01-16 211 3620 Q 35.00 Q 26,700.00
Enero - Marzo 2016 211 1000 Q 47.50 Q 47,500.00 2000
Abril - Junio 2016 211 500 Q 55.00 Q 27,500.00 600
Julio - Septiembre 211 400 Q 59.25 Q 23,700.00
Octubre - Diciembre 211 0 Q - Q -

TRAJES PARA CABALLEROS

Compras
Descripción Código en Costo Compras Ventas en
Unidades Unitario Totales Unidades
Saldo inicial al 01-01-16 201 2000 Q 47.80 Q 95,600.00
Enero - Marzo 2016 201 2000 Q 55.00 Q 10,000.00
Abril - Junio 2016 201 0 Q - Q - 1000
Julio - Septiembre 201 1500 Q 56.14 Q 84,206.25
Octubre - Diciembre 201 0 Q - 79

TRAJES PARA CABALLEROS

Compras
Descripción Código en Costo Compras Ventas en
Unidades Unitario Totales Unidades
Saldo inicial al 01-01-16 101 2000 Q 13.13 Q 26,262.00
Enero - Marzo 2016 101 1520 Q 15.25 Q 23,183.80 1520
Abril - Junio 2016 101 1520 Q 18.05 Q 27,439.80 520
Julio - Septiembre 101 0 Q - Q - 500
Octubre - Diciembre 101 2100 Q 17.67 Q 37,107.63 280

Los datos de las compras fueron tomados de los registros auxiliares de compras a los
proveedores y de los ingresos al almacén. Sobre las ventas fueron revisadas las salidas
del almacén, orden, despacho y facturación correspondiente, encontrándose la
razonabilidad y veracidad sobre los mismos.

Se examinaron las diferencias establecidas.

Se examinó la obsolescencia y productos dañados.

Se examinó el ingreso de las mercaderías en tránsito en fecha posterior.

Se efectuó el corte de formas de la siguiente forma:

Ultima factura 20600

Ultimo ingreso al Almacén 2210
Ultima orden de despacho 6280
Ultima Requisición 9321

RESULTADOS DEL EXAMEN

 En los vestidos para dama código 224, se determinó que se encuentran

completamente dañados las 32 unidades.

 Los trajes para caballero, código 306 y 307 están considerados obsoletos.

 Dentro del inventario de ropa para niños, se encontraron físicamente 500 unidades
del código 103, las cuales están amparadas por el ingreso al almacén No. 2210 y
según factura de crédito 18279del 30 de diciembre de 2016 emitida por Etaltex,
S.A. por un monto total de Q 14,070.50 que incluye IVA; y al efectuar la revisión a
los registros contables, se determinó que no fue operada en su oportunidad.

 Los inventarios están valuados bajo el método de Costo Promedio, con excepción
de las mercaderías en tránsito, que a su ingreso al almacén será considerado el
precio dela factura más gastos. El método de valuación fue consistentemente en
relación al período 2015.

 El inventario de vestidos para dama y traje para caballeros, se encuentra

pignorado al 100%, como garantía obtenida por un préstamo a Banco Industrial
S.A.

 Las mercaderías en tránsito, ingresaron a las bodegas del almacén el 16 de enero

de 2017.
INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO.
La entidad presento el resumen de sus activos fijos al 31 de diciembre de 2016, para su
respectivo examen y evaluación de auditoría, siendo los saldos.

Activo Fijo Saldo al adiciones bajas saldo al

01-01-16 31-12-16
Mobiliario y Equipo Q70,750.00 Q 4,750.00 Q - Q 75,500.00
Vehículos Q 62,500.00 Q13,250.00 Q 5,000.00 Q 70,750.00
Edificios Q512,500.00 Q - Q - Q 512,500.00
totales Q645,750.00 Q18,000.00 Q 5,000.00 Q 658,750.00

Pasivo Saldo al saldo al

adiciones bajas
Depreciación Acumulada 01-01-16 31-12-16
Mobiliario y Equipo Q 31,837.50 Q11,200.00 Q - Q 43,037.50
Vehículos Q 37,500.00 Q18,975.00 Q - Q 56,475.00
Edificios Q 51,250.00 Q51,250.00 Q - Q 102,500.00
totales Q 120,587.50 Q81,425.00 Q - Q 202,012.50

Datos Adicionales:

Mobiliario y Equipo:

Al revisarlas tarjetas auxiliares y las integraciones de esta cuenta al 31 de diciembre de

2016, se estableció el siguiente inventario que fue adquirido por la entidad al 31 de
diciembre de 2013.

Cantidad Descripción Costo Unitario Costo Total

5 Escritorios Secretariales DM Nacional Q 875.00 Q 4,375.00
4 Maquinas Ejecutivas de escribir IBM Q 3,250.00 Q 13,000.00
5 Sillas Giratorias Secretariales Q 375.00 Q 1,875.00
3 Escritorios Ejecutivos DM Nacional Q 3,000.00 Q 9,000.00
3 Sillas Ejecutivas Q 750.00 Q 2,250.00
5 Calculadoras Canon Q 500.00 Q 2,500.00
9 Archivo de Metal Q 375.00 Q 3,375.00
3 Cajas Registradoras NCR Q 3,250.00 Q 9,750.00
10 Aparatos Telefónicos Q 250.00 Q 2,500.00
1 Pantallas IBM Q 20,000.00 Q 20,000.00
10 Sillas de Espera Q 212.50 Q 2,125.00
Q 70,750.00

Vehículos:
Los vehículos adquiridos por la entidad se detallan a continuación:

 Un automóvil Datsun 120Y modelo 2012, para uso del gerente. Adquirido
el 15 de diciembre de 2013 a un costo de Q 18,000.00.
 Un vehículo SENTRA modelo 2013, adquirido el 3 de diciembre de 2013 a
un costo de Q 5,000.00.
 Dos paneles marca TOYOTA modelo 2012 adquiridos el 3 de diciembre de
2013 a un costo de Q 39,500.00.

Adiciones:

a) Mobiliario y Equipo

 El 15 de junio del 2016, se compraron dos escritorios; según factura 15463 por
valor de Q 1,000.00 cada uno, con IVA incluido.

 El 15 de septiembre de 2016, se adquirió una máquina de escribir IBM, por

valor de Q2,750.00 con IVA incluido.

b) Vehículos

 El 15 de abril de 2016, se adquirió una motocicleta SUZUKI, modelo 2013,

según factura de Villeda, S.A. por valor de Q 8,250.00 con IVA incluido.

 El 15 de diciembre de 2016, se adquirió una moto modelo 2013, por valor de

Q 5,000.00 con IVA incluido.

Al revisar y corroborar los registros contables de la entidad, se determinó que, al momento

de registrar la compra de cada uno de los bienes, se incluyó el IVA, dentro del costo tanto
del mobiliario hy equipo como de los vehículos.

c) Edificios

 Con fecha 30 de abril de 2014, se compró el edificio por un monto de

Q 512,500.00; dentro del cual se determinó que incluye un monto de
Q 41,000.00 en concepto del valor del terreno. Así mismo, se estableció que la
depreciación del edificio por el periodo 2016, se calculó sobre la base de los
Q 512,500.00.
Bajas:

a) Vehículos:

 El 31 de diciembre de 2016, se dio de baja el vehículo SENTRA modelo 2013,

adquirido a un costo de Q 5,000.00; y con una depreciación acumulada de
Q 4,500.00 por su venta a un monto de Q 5,000.00; no incluye IVA, al efectuar
la revisión de los registros contables, se determinó que dicha operación fue
registrada oportunamente por contabilidad, en el día de su venta.

 La entidad tiene por política, que la depreciación se efectúa bajo el método de

línea recta, utilizando los porcentajes máximos permitidos por el impuesto
sobre la renta, que se asemejan a las tasas basadas en las vidas útiles
estimadas de los activos.

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE LOS CARGOS

DIFERIDOS.

Se corroboro que los gastos de organización e instalación, incurridos por la entidad previo
al inicio de operaciones, fue de Q 58,250.00; y para los efectos de su amortización. Junta
directiva decidió amortizarlos en un 20% anual, no importando el resultado del periodo.
Dicha amortización se efectúo desde 2013, el primer periodo impositivo terminado.

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS Y

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR.

Para llevar a cabo la revisión del rubro de cuenta y gastos acumulados por pagar, se
solicitó la información correspondiente de los saldos al 31 de diciembre de 2016.

IGSS Patronal y Laboral Q 2,605.00

Aguinaldo Q 8,500.00
Almacén el Porvenir Q 4,020.00
Empresa Eléctrica Q 927.50
TELGUA Q 330.00
Dividendos por Pagar Q 13,580.00
Distribuidora Paris Q 3,000.00
Impresos la Amistad Q 1,785.00
Radio Nuevo y Fabuloso Q 1,102.50
Transportes Velos del Sur Q 2,530.00
EMPAGUA Q 447.50
Indemnizaciones por Pagar Q 25,000.00
Noticiero 9 Días Q 410.00
Bono 14 Q 7,082.50
Total. Q 71,325.00
La entidad paga sueldos, salarios y comisiones a los empleados por un monto total
durante el mes de diciembre de Q 17,000.00; en concepto de sueldos y Q 7,500.00 en
concepto de comisiones. Todos los empleados tienen una antigüedad de labores en la
entidad de 2 años, el promedio de comisiones es de Q 7,000.00.

El aguinaldo por política de la entidad se cancela el 50% en diciembre y el restante 50% la

primera quincena de enero.

Los saldos de almacén porvenir y distribuidora parís, Clientes Ordinarios de la Entidad,

corresponden a saldos acreedores que aparecían en las cuentas por cobrar al 31 de
diciembre de 2016, por notas de crédito emitidas a su favor. Al constatar los saldos de los
clientes, se determinó que habían cancela totalmente su saldo y es por ello que tienen un
saldo a favor.

El saldo de Transportes veloz del Sur, se debe a la provisión efectuada por el alquiler de
un camión, para el traslado de la mercadería vendida el 31 de diciembre de 2016, la
factura fue emitida por el transportista, el día 2 de enero de 2017, momento en el que se
procede a la cancelación de la deuda.

En el examen efectuado de los pagos realizados posteriormente, se determinó que el 15

de enero de 2017, se canceló el monto a la empresa eléctrica, mediante un cheque
emitido del banco Industrial S.A. por un monto de Q 927.50.

El movimiento en el rubro de provisiones de indemnizaciones fue el siguiente:

Saldo al 01 de enero de 2016 Q 16,750.00

(+) Provisión indemnizaciones del año 2016 Q 23,875.00
(-) Indemnizaciones pagadas durante el año 2016 Q 15,620.00
Saldo al 31 de diciembre de 2016 Q 25,005.00

INFORMACION PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE IMPUESTOS POR

PAGAR.

Para la revisión del rubro, la entidad proporcionó la siguiente información.

I.V.A. por pagar Q 6,962.50

I.S.R. por pagar Q 52,625.00
I.U.S.I. por pagar Q 2,662.50
Total Q 62,250.00

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE LOS PRESTAMOS

BANCARIOS A LARGO PLAZO.
Préstamo No. 1
Banco: Industrial S.A.
Monto: Q 500,000.00.
No. Préstamo: PF-7623540-5
Fecha Otorgamiento: 01-02-2016.
Plazo: 2 años con vencimiento el 31-01-2018.
Amortización: 25% del monto prestado, cada 6 meses.
Garantía: Préstamo fiduciario otorgado por aval de Gerente,
Intereses: 15% sobre saldo del préstamo.
Próxima Fecha Amortización. 31-01-2017.

Préstamo No. 2
Banco: Industrial S.A.
Monto: Q 500,000.00.
No. Préstamo: BP-44786-4
Fecha de Otorgamiento: 01-07-2016.
Plazo: 1.5 años con vigencia el 31-12-17.
Amortización: dos abonos cada 6 meses por valor del 35% del
monto prestado y la última amortización será
restante del 30% del monto prestado.
Garantía: Préstamo prendario, inventario variable de los
vestidos para dama y los trajes de caballero.
Intereses: 15% anual sobre saldo de préstamo se cargara
Mensualmente
Próxima fecha de Amortización. 30-06-17-

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE LOS

PROVEEDORES.

La integración de la cuenta de proveedores al 31 de diciembre de 2016, es la siguiente:

Montecristo Q 67,812.50
Italtex S.A. Q 53,080.00
Creación Ideal S.A. Q 18,302.50
Americana S.A. (Q 7,230.00)
Textufil S.A, Q 28,038.30
Almacén Canadá S.A. Q 20,723.53
Comercializadora de Ropa S.A., Q 49,814.40
Prendas Finas S.A. Q 31,973.06
Otros Proveedores Menores Q 3,773.22
Total Q 266,287.50
Se enviaron cartas de circularizacion a los proveedores con saldos mayores a
Q 27,000.00; y saldos deudores, para que nos enviaran sus respectivos estados de
cuentas al 31 de diciembre de 2016.

De la confirmación de saldos, las empresas Monte cristo, Textufil S.A. y Prendas Finas
S.A.; están de acuerdo con el saldo presentado-

Italtex S.A. nos indicó que el saldo al 31 de diciembre de 2016 es de Q 63,338.00;

debido a lo siguiente:

 Factura No. 18239 del 30 de diciembre de 2016 que comprende la compra

de 500 unidades de ropa para niños código 103, por valor de Q 14,070.50
con IVA incluido, la operación no fue registrada por contabilidad,
determinándose después de haber analizado los registros contables.

 Nota de crédito 2222 del 28 de diciembre de 2016, por un valor de

Q 3,812.50 por descuento sobre compras otorgado por la entidad.

Americana S.A. nos manifestó que tiene un saldo a favor de la entidad por valor de
Q 7,230.00; debido a que se efectúo una duplicidad en el pago por parte de la entidad.

Para satisfacer los saldos de la entidad que no contesto, se emplearon procedimientos

supletorios, encontrándose razonabilidad en el estado.

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE LA SECCIÓN DEL

PATRIMONIO.

De acuerdo a los requerimientos efectuados, se obtuvo la siguiente información:

Capital autorizado y pagado Q 1,125,000.00

(+) Ganancias Acumuladas al inicio de año Q 518,360.00
(+) Reserva Legal Acumulada al inicio de año Q 23,542.50
Q 1,666,902.50
(-) Dividendos Decretados Q 36,985.00
Q 1,629,917.50
Ganancia Neta del Ejercicio Q 149,981.25
Reserva Legal de Ejercicio Q 7,983.75
Saldo al 31 de diciembre de 2016 Q 1,787,792.50

El capital social de la entidad, está representado por 4,500 acciones comunes al

portador, con un valor nominal de Q 250.00 cada una, las cuales integran el capital
autorizado y pagado.
Se examinó la frecuencia numérica de los certificados de acciones, siendo el resultado
satisfactorio; durante el examen, se determinó que no han existido transferencias de
acciones, ni existencia de acciones en tesorería.

La entidad decreto dividendos por Q 36,985.00; según acta 48 – 16, de la junta general de
accionistas, habiendo pagado dividendos por Q 23,405.00; en el mes de noviembre de
2016, los documentos fueron examinados y se encuentran en el archivo general
permanente de la entidad.

En base al Código de Comercio, la entidad separa anualmente un 5% de la ganancia del

ejercicio después del impuesto, para formar la reserva legal.

El cálculo del I.S.R.; se calcula de conformidad con la ley de Actualización Tributaria

(25%) sobre la renta imponible de la entidad.

SE SOLICITA
 Propuesta de servicios profesionales.

 Carta de Compromiso.

 Planificación de Auditoría.

 Cuestionario de Control Interno.

 Programas de Auditoría.

 Papeles de Trabajo.

 Cédulas Centralizadoras, Sumarias y Analíticas.

 Cédulas de Ajustes y Reclasificación.

 Estados Financieros Auditados.

 Dictamen del Auditor e Informe de Control Interno.