Administración III:

Planeamiento y Control Organizacional

Carrera: Licenciatura en Administración

Dr. Eduardo Quiroga

PRESUPUESTO BASE CERO

PRESUPUESTO BASE CERO

Tema: Planeamiento táctico – Presupuestación base cero

Concepto. Aplicación. Conveniencia de su implementación. Características
de la presupuestación base cero. Ventajas y limitaciones. El proceso de
presupuestación base cero.

Objetivos:
• Comprender los aspectos centrales y las características
particulares de la presupuestación base cero.
• Desarrollar habilidades que permitan poner en práctica los
Inserción en el Programa:
mecanismos para la elaboración del presupuesto base
• Unidad 3: El Sistema cero.
Presupuestario como
base del Planeamiento Bibliografía principal:
Táctico • Welsch, Hilton, Gordon y Rivera. Presupuestos:
planificación y control (6ta. Ed.). Capítulos 4.
• Lavolpe, Capasso y Smolje. Presupuestos y Gestión.
Capítulo 8.
• Mocciaro, O. Presupuesto Integrado. Capítulo 14.

Presupuesto Base Cero

EL CONTROL DE LAS EROGACIONES

Para mejorar la eficiencia y la productividad
EROGACIONES DE CAPITAL: las técnicas de evaluación de proyectos de
inversión constituyen un método idóneo para el análisis de la productividad de los
capitales a invertirse.
EROGACIONES CORRIENTES:
• DIRECTOS (costos variables): la contabilidad de costos, fundamentalmente
a través de los costos estándares, suministra una forma técnicamente
indiscutible para la medición de la productividad de los insumos ligados en
forma directa al proceso de producción.
• INDIRECTOS (costos fijos): presupuestos de asignación. Técnicas:
• Presupuestos incrementales (partiendo del año en curso)
• Presupuestos base cero (en función de los objetivos)
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IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS GASTOS INDIRECTOS

El PBC se aplica exclusivamente al presupuesto de gastos indirectos,
cuya importancia relativa en una organización puede variar
significativamente respecto de otras

• En Organizaciones del Sector Público: la mayoría son costos indirectos

• En el Sector Privado: varía significativamente
• Manufactura: normalmente entre 30 y 40 % del total de gastos
• Servicios: superior al 60 % del total de gastos

Estos gastos muestran tendencias crecientes en la medida que los negocios se

hacen más complejos, es necesario dirigir la atención de la productividad de los
mismos y evitar la rutinización que toda estructura inevitablemente genera

Presupuesto Base Cero

CONCEPTO DE PRESUPUESTO BASE CERO (PBC)

Es un proceso operativo de planeamiento y

presupuestación que requiere que cada gerente justifique
sus requerimientos presupuestarios desde cero (sin
basarse en periodos anteriores).

Transfiere el peso de la prueba a cada gerente, quien debe

justificar las causas por las cuales planifica gastar
cualquier suma de dinero.

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CONVENIENCIA DE IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE PBC

Características de las Organizaciones que lo evidencian

• Antigüedad: con el correr de los años se puede haber convertido en una

rutina la asignación de los fondos. Por el contrario toda organización nueva
es base cero por definición.
• Tamaño: tiene mayor sentido cuando aumenta el tamaño de la organización.
• Crecimiento de los gastos indirectos: cuando en los últimos años han
incrementado su participación (%) respecto de las ventas y del margen bruto
• Existencia de proyectos importantes: que se difieren por falta de fondos,
mientras se mantienen actividades rutinarias
• Rutinización de las prácticas administrativas: el PBC puede ayudar a
desestabilizar el sistema y equilibrarlo en un nuevo punto. Constituyéndose
en un excelente medio de aprendizaje y desarrollo gerencial.
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CARÁCTERÍSTICAS DEL PBC

• Es un presupuesto de gastos preparado por actividad
• Permite una revisión de la estructura en función de la asignación de fondos
• Para cada actividad se definen:
• Forma alternativa de realizarla
• Niveles de gastos distintos (en función al grado de satisfacción que se
busca en el logro de los objetivos)
• Consecuencia de no llevarla a cabo (es la verdadera prueba de fuego de
los recursos mal asignados)
• Análisis costo beneficio
• La financiación de cada actividad se hace en función de prioridades. El
objetivo es que los recortes presupuestarios no se realicen arbitrariamente
• Permite una amplia participación en los distintos niveles

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VENTAJAS DEL PBC

• Posibilita la integración de los funcionarios de niveles inferiores a un proceso
participativo y a unos objetivos comunes
• Facilita la diferenciación de las actividades por su productividad,
contribuyendo a suprimir las que se han vuelto improductivas
• Evita la duplicación de tareas mediante la identificación de los paquetes de
actividades
• Promueve los procesos de cambio en la organización, creando un cambio
de mentalidad en los niveles superiores
• Asignación de recursos en función de prioridades
• Desarrollo gerencial a través de la revisión de la propia gestión
• Internalización por parte de los directivos, de la necesidad de definir o
clarificar objetivos y de establecer sistemas de planificación
• Conocimiento por parte de los directivos de los procesos administrativos
por donde circulan las decisiones

Presupuesto Base Cero

LIMITACIONES DEL PBC

• Durante los primeros años de aplicación demanda mucho tiempo y

excesivo papeleo

• Subjetividad en la determinación de niveles mínimos de esfuerzo

y en la cuantificación de las relación costo-beneficio

• Subjetividad en el establecimiento de las actividades prioritarias

(orden de jerarquía de actividades)

• Y como todo proceso de cambio, genera resistencia, conflicto y

frustración

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 Presupuesto Base Cero

DEBE ELABORARSE ANUALMENTE?

Existen 3 razones para continuar con el proceso el segundo año:
• Que los resultados y el análisis del primer año necesiten ser mejorados
• Que los altos ejecutivos no hayan entendido por completo el proceso
• Que muchos sectores quieran ampliar el análisis y profundizar más que en
la primera oportunidad
La dirección debe definir la frecuencia de su realización, como norma general no
es necesario reiterar el proceso cada año si se cumplen las siguientes condiciones:
• La dirección está satisfecha en el sentido de que las operaciones son
efectivas y eficientes
• El medio es razonablemente estable
Los presupuestos para años intermedios pueden ser fijados mediante la revisión de
los paquetes de decisiones anteriores y la modificación de las prioridades según sea
necesario. Evitando la elaboración de presupuestos incrementales

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EL PROCESO DE LA PRESUPUESTACIÓN BASE CERO

1. Establecimiento de premisas en las que se basará la planificación
2. Identificación de unidades de decisión, definir el agrupamiento de actividades
conexas de manera de aislar conjuntos de funciones homogéneas (las que pueden
responder en muchos casos a los centros de costos)
3. El paquete de decisión, la descripción y evaluación de cada unidad de decisión:
a) El propósito u objetivo perseguido
b) Las consecuencias de no alcanzar el objetivo
c) Descripción de acciones (qué y cómo llevarlas a cabo)
d) Relación costo-beneficio esperado si se realiza la actividad
e) Una medición del desempeño
f) Recursos posibles para llevar a cabo los objetivos
g) Diferentes niveles de actividades y de financiamientos para realizar la operación
h) Cursos de acción alternativos

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Presupuesto Base Cero

EL PROCESO DE LA PRESUPUESTACIÓN BASE CERO (cont.)

4. Jerarquización de los paquetes de decisión en función de los beneficios o
importancia para el logro de los objetivos de la organización
a) Las técnicas posibles: p/ ordenarlas en función de las prioridades de la unidad
- Escala simple: c/ director deberá clasificar los paquetes que de él dependen (1 a 5)
- Escala ponderada: se definen atributos a evaluar (ej. efecto sobre la rentabilidad
pondera 20%, desarrollo de mercado pondera 40%, innovación pondera 15%, calidad
pondera 15% y evitar contaminación ambiental 10%)
- Votación: cada participante tiene 2 votos y puede utilizar 1 para su paquete
b) Análisis y decisión: definir qué paquetes recibirán fondos y cuales no
5. Elaboración del presupuesto definitivo para cada unidad de decisión, con los
niveles de actividad definidos para los paquetes de decisión seleccionados,
sometiéndose las tareas a una calendarización prestablecida (mensual).
Posteriormente se proseguirá con la elaboración de informes de control
presupuestario
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