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PRESUPUESTOS
MAESTROS Y
PRESUPUESTOS
BASADO EN
ACTIVIDADES
INTEGRANTES
-GISELA SANABRIA
-DANIELA HEREDIA
-NATALIA LEMUS
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PRESUPUESTO MAESTRO ES
UNA EXPRESIÓN UTILIZADA EN
ALGUNAS ORGANIZACIONES
CUANDO SE HABLA DE LOS
PLANES OPERATIVOS Y
FINANCIEROS A FUTURO PARA
UN PERIODO DE UN AÑO, LOS
CUALES SE MATERIALIZAN EN
EL PRESUPUESTO ANUAL

PRESUPUESTO MAESTRO
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El presupuesto maestro se resume en los

siguientes estados financieros proyectados:
• Balance general o estado de la situación
financiera .
• Estado de resultados o estado de pérdidas y
ganancias .
• Estado de flujo de caja o estado de flujo de
efectivo.
En otras organizaciones le agregan estos dos
estados financieros:
• Estado de cambios en la posición financiera,
estado de origen y aplicación de fondos o
estado de flujo de fondos.
• Estado de cambios en el patrimonio
 PPBS es la abreviatura en inglés 4

de Planning Programming
Budgeting System, que en
español se denomina sistemas
de presupuestos planificados por
El PPBS: Sistemas de programas.
presupuestos planificados El PPBS se define como un sistema para
alcanzar los fines, metas, propósitos y objetivos
por programas propuestos y constituye la integración de las
políticas y la asignación presupuestaria de
recursos; proporciona un medio para que el
análisis de sistemas se efectúe periódicamente
en la determinación de políticas y en la
asignación de recursos del presupuesto
asignado.
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 Presupuesto base cero o ZBB 6

Zero Base
2 Budgeting
El “ZBB” (Zero-Based Budgeting) o “Presupuesto de base cero” es una técnica presupuestaria mediante la cual una
actividad que no justifique su rentabilidad puede ser eliminada en una empresa con independencia del tiempo
que lleve efectuándose; lo que supone el establecimiento de una prelación de realización en función del beneficio
que aporten las diferentes actividades. 

Hasta el momento este instrumento ha sido clave para la

toma de decisiones por parte de las directivas en muchas
organizaciones del mundo, en los cuales aún presenta
resultados satisfactorios.
 7

PRESUPUEST
O DE UN
PROYECTO
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En la actualidad, el PBC o ZBB no se

considera como un concepto ni como un
proceso presupuestal, sino como un
enfoque o proceso gerencial que permite
alcanzar buenos resultados operacionales.
Es un proceso lógico que combina los
distintos elementos de una buena
dirección y gerencia. También se reconoce Por tal motivo se reconoce que el PBC o ZBB es:
que el presupuesto es un proceso clave de • Un proceso gerencial
toma de decisiones y una fuerza • Un proceso de planeación que permite evaluar si
conductora todas las actividades llevan a cumplir las metas y
objetivos propuestos en la organización.
 Etapas básicas que cada organización debe realizar para implementar el
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PBC
• Identificar unidades de decisión.
• Analizar cada unidad de decisión dentro de un paquete de decisiones.
• Evaluar y dar prioridad a todos los paquetes de decisiones para elaborar la solicitud del presupuesto y el estado de
resultados.
• Preparar los presupuestos operativos detallados que reflejen los paquetes de decisiones aprobadas en el
presupuesto.
Identificar unidades de decisión
En esta etapa se realiza la identificación de las unidades de decisión o centros de negocios a de gestión, que pueden agruparse de
acuerdo con la actividad o gestión que desarrollen. Un ejemplo puede ser:
-Área administrativa y financiera
- Tesorería
-Contabilidad
-Jurídica
-Sistemas de información
-Créditos
- Recursos humanos
-Servicios generales
-Área comercial: Investigación y desarrollo de mercados Diseño Publicidad Logística y distribución Ventas Etc.
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PAQUETE DE DECISIONES

Elementos clave del PBC Identificación de los objetivos:

• Evaluación de los medios alternativos para llevar a cabo
una actividad
• Evaluación de los niveles alternativos de fondos
• Evaluación de desempeño
• Establecimiento de prioridades
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1. Principio de finalidad del presupuesto:
a) De funcionalidad
b) b) De integración
2. Principio de comparabilidad
c) De correspondencia de las categorías Principios
contables
b) De homogeneidad valorativa
presupuestarios y
3. Principio de responsabilidad contables a nivel
4. Principio de operatividad internacional
d) De agregación operativa
b) De preparación detallada
c) De consecución
 El presupuesto y la contabilidad analítica 12

El sistema de contabilidad analítica es

el resultado de un presupuesto basado
en los objetivos propuestos por la
organización y los logros alcanzados,
registrados en un sistema de
contabilidad y presupuesto que
cumplen con las normas de
contabilidad internacional.
 Presupuesto por objetivos o por responsabilidad o motivación 13

El Presupuesto por Objetivos se desarrolla con base en la técnica de los sistemas, en los
métodos y en el desarrollo humano de valores y comportamientos.

Esta metodología de presupuesto se desarrolla en las fases siguientes:

1. Establecimiento de objetivos
2. Preparación de la organización que posibilite el logro de los objetivos
3. Cuantificación y valoración de recursos para el logro de los objetivos
4. Control de la ejecución y realización de los objetivos
5. Análisis y retroalimentación del proceso

Este método se desarrolló para incentivar a toda la

estructura organizacional a cumplir con los objetivos
propuestos.
 El Presupuesto Basado en Actividades (PBA o ABB) 14

Naturaleza del presupuesto basado en

actividades
El presupuesto es un instrumento esencial en la dirección de las
organizaciones y es considerado como una expresión cuantitativa y
cualitativa de los objetivos operativos de la organización, que se manifiesta
en cantidades y valores monetarios. Al mismo tiempo, es considerado como
un instrumento de control porque permite el monitoreo, seguimiento y
acompañamiento en cada una de las actividades y tareas para el logro de los
objetivos y metas propuestos por las directivas de la organización.
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EL PRESUPUESTO BASADO EN
ACTIVIDADES (ABC) O ACTIVITY BASED
BUDGETING (ABB) SE FUNDAMENTA EN EL
COSTEO DE LAS ACTIVIDADES NECESARIAS
PARA DETERMINAR UN MERCADO, DONDE SE
OBSERVAN LAS NECESIDADES, DESEOS,
EXPECTATIVAS E INTERESES DE LOS
CLIENTES QUE ESTÁN DISPUESTOS A PAGAR
UN DINERO POR LA SATISFACCIÓN DE UNA
NECESIDAD.
PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO BASADO
EN ACTIVIDADES PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO
BASADO EN ACTIVIDADES SE NECESITA DE CUATRO PASOS: 16
1. SE DEBE DETERMINAR LA PRODUCCIÓN FINAL DE UN DEPARTAMENTO
2. HAY QUE IDENTIFICAR LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA
ENTREGAR LOS PRODUCTOS FINALES, JUNTO CON SUS RESPECTIVOS
GENERADORES 3. SE DEBE ESTIMAR LA DEMANDA DE CADA ACTIVIDAD
4. HAY QUE DETERMINAR EL COSTO DE LOS RECURSOS REQUERIDOS
PARA REALIZAR LAS ACTIVIDADES RELEVANTES.

Ventajas del presupuesto basado en

actividades
El presupuesto basado en actividades – ABB, es una
excelente herramienta de gestión que puede
contribuir a calcular y gestionar los costos de forma
más eficiente.

Cómo se realiza el presupuesto basado en actividades

El presupuesto basado en actividades comienza con los resultados finales y después determina los recursos necesarios para generar tales
resultados, la organización traduce su visión en una estrategia con objetivos definibles al objeto de crear valor.
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EL ENFOQUE CENTRADO EN EL
CLIENTE LOS CLIENTES SON
FUNDAMENTALES PARA EL ÉXITO DE
UNA ORGANIZACIÓN; ESTE
ENFOQUE ES UN PRINCIPIO BÁSICO
DE LA FORMA EN QUE SE HACEN LOS
NEGOCIOS. CORRESPONDE A UNA
ACTITUD DE CUESTIONARSE ¿CÓMO
PUEDO AGREGAR VALOR A MI
CLIENTE? Y ¿CÓMO PUEDO LOGRAR
LA SATISFACCIÓN DEL CLIENTE?
PARA ESTE PROCESO SE
DETERMINAN INDICADORES DE
DESEMPEÑO FRENTE A LOS
CLIENTES DE ACUERDO CON LA
FIDELIZACIÓN Y RENTABILIDAD DE
LOS MISMOS
 FACTORES CLAVE PARA EL ÉXITO COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES (CBA O
ABC) PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES (PBA O ABB) CADENA DE VALOR
CADENA DE ABASTECIMIENTOS Y CADENA DE SUMINISTROS GERENCIA BASADA 18
EN PROCESOS Y/O ACTIVIDADES GBP O ACTIVITY BASED MANAGEMENT (ABM)
BALANCE SCORECARD O CUADRO DE MANDO INTEGRAL (BSC O CMI) LOS
FACTORES OPERACIONALES AFECTAN EN FORMA DIRECTA LA VIABILIDAD
ECONÓMICA DE LA ORGANIZACIÓN. LOS CLIENTES EXIGEN LOS MÁS ALTOS
DESEMPEÑOS EN:

FACTORES CLAVE PARA EL EXITO

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¿Qué es el CMI
• Es un instrumento complejo que permite implementar la
estrategia de una organización a partir de un conjunto de
o BSC?
indicadores de gestión. Pone énfasis en la consecución de
resultados financieros e incluye los inductores de
actuación futura para el logro de esos resultados.
Proporciona una estructura para transformar la estrategia
en acción. Posibilita a través del diagrama causa-efecto
establecer las hipótesis estratégicas (mediante la
secuencia sí... entonces), y así permite anticipar a futuro
cómo el negocio creará valor para los clientes.