PRESUPUESTO

Presupuesto
 PRESUPUESTO

Apunte Semana 4

Taller de presupuesto 2
 ESCUELA DE NEGOCIO

Directora: Lorena Baus Piva.

ELABORACIÓN

Experto disciplinar: Eduardo Durán Farías.

Diseñador instruccional: Olga Frías Aracena.

Editor instruccional: David Villagrán.

VALIDACIÓN

Jefa de Diseño Instruccional: Alejandra San Juan Reyes.

DISEÑO DOCUMENTO

AIEP

Taller de presupuesto 3
Tabla de contenidos

Aprendizaje esperado de la semana .....................................................................................5

Introducción .................................................................................................................................. 5

1. Técnicas presupuestarias.......................................................................................................6

1.1. Presupuesto incremental ................................................................................................6

1.1.1. Condiciones para el presupuesto incremental ..................................................6

1.2. Presupuesto en base cero ............................................................................................. 7

1.3. Presupuesto maestro ......................................................................................................8

1.3.1. Paquete de decisiones..............................................................................................9

Conclusión .................................................................................................................................... 11

Ideas clave .................................................................................................................................... 11

Referencias bibliográficas ....................................................................................................... 12

Taller de presupuesto 4
Aprendizaje esperado de la semana

Analizan tipos y técnicas de elaboración presupuestaria, considerando alcance y

funcionalidad en la organización.

Introducción

La técnica presupuestaria corresponde a procedimientos y programas que

permiten, tanto al sector público como al privado, la realización de proyectos
estableciendo actividades, objetivos y el costo de ejecución y el uso razonable del
gasto.

De acuerdo con lo anterior, los factores económicos y de administración contienen

una serie de hechos externos que determinan efectos sobre las acciones de una
empresa por el medio que la rodea y para los segundos una serie de hechos
internos que influyen en la toma de decisiones organizacionales que afectan el
plan a seguir.

Los tipos de técnicas presupuestarias nos ayudan a establecer parámetros de

control de las actividades considerando el estudio de costos y los indicadores de
corto y largo plazo que desea alcanzar la organización en la toma de decisiones
acertadas.

Taller de presupuesto 5
1. Técnicas presupuestarias

1.1. Presupuesto incremental

En primer lugar, el presupuesto incremental corresponde a un plan flexible basado

en el rendimiento, asignando recursos financieros de acuerdo con el ejercicio
presupuestario más reciente, teniendo la característica de poder ajustarlo respecto
de los ingresos cuando se han percibido buenos resultados, y también si los
resultados no son buenos, poder ajustarlo hacia los egresos o erogaciones.

Este impuesto es importante para determinar los costos, gastos e ingresos, de

acuerdo con la tendencia al alza o disminución en sus valores presentes en una
empresa, o en las finanzas de una persona, considerando escenarios tales como
la empresa o las finanzas personales.

1.1.1. Condiciones para el presupuesto incremental

• Aumento en los precios

• Aumento en las unidades
• Comportamiento de la demanda de mercado respecto a la variación de
precio en la materia prima
• Reformas tributarias

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1.2. Presupuesto en base cero

El presupuesto en base cero corresponde a un documento que registra cuánto y

dónde se asignan los recursos empresariales, con la finalidad de lograr más
rentabilidad y eficiencia en partidas de gastos. Esta construido con una
metodología de planeación y presupuesto que trata de revaluar cada año todos
los programas y gastos de una entidad organizacional. Se elabora a partir de la
estructura y cifras procedentes de ejercicios anteriores, centrados en las
modificaciones e incrementos, de acuerdo con la historia de la variación de precios
y los costos. Esta metodología corresponde a la consideración, año a año, de la
información desde cero, de acuerdo a los resultados del período anterior, pero
estructurando desde el rendimiento, ajustando los ingresos de acuerdo con los
pronósticos diseñados.

Principalmente este es un presupuesto que se aplica en entidades

gubernamentales de carácter público, donde se reevalúan todos los programas
año a año, exigiendo un gestor donde se detalle la totalidad de los rubros a
considerar, siendo su objetivo reducir gastos sin afectar las actividades
importantes, manteniendo servicios minimizando los efectos negativos, es decir,
las actividades de baja prioridad no se consideran buscando una mayor

rentabilidad.

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 Figura 1. Proceso de elaboración del Presupuesto Base Cero.

Fuente: Deloitte (2017)

1.3. Presupuesto maestro

El presupuesto maestro corresponde al conjunto de herramientas o técnicas

auxiliares que buscan establecer utilidades o pérdidas a futuro y, por otro lado,
formular estados de situación financiera presupuestados que permitan al
administrador tomar decisiones de acuerdo a pronósticos que ayuden a definir

acciones futuras respecto de los planes operativos.

Los elementos que integran este presupuesto corresponden a:

Taller de presupuesto 8
 a) Presupuesto de operación: comprende resultados de operación de la
empresa en base a costos y gastos relacionados al presupuesto financiero.

b) Presupuesto financiero: corresponde a la determinación de la cantidad de

dinero o flujo del efectivo para hacer frentes a gastos considerando una
estimación anticipada de ingresos y egresos en un período determinado.

De acuerdo a Ramírez (2008),

El presupuesto es la herramienta por excelencia para el proceso de planeación de las

empresas. Sin embargo, y tomando en cuenta el reto de asumir la cultura de mejora
continua que tienen en la actualidad la mayoría de las organizaciones, el presupuesto
maestro es una herramienta excelente para evaluar y emprender estrategias que lleven
a la mejora continua de la organización.

1.3.1. Paquete de decisiones

Para llevar a cabo el presupuesto maestro, lo primero que se debe establecer es
un paquete de decisiones que corresponden a un documento que identifica y
describe una función o una actividad específica, la cual permite:

a) Evaluar y jerarquizar la relación de actividades que compiten por los mismos

o similares recursos.
b) Decidir la aprobación o desaprobación del presupuesto.

Lo anterior, permite establecer una evaluación del paquete de decisiones donde

se consideran:

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 1. Las metas y objetivos que persigue la organización
2. Las consecuencias de no aprobar la actividad
3. La medición del rendimiento
4. Los posibles recursos que generan la acción
5. Los costos y beneficios involucrados

Ahora bien, estos paquetes de decisiones presentan problemas de jerarquización

relacionados a:

• Exceso de número de paquetes de decisión: esto impide visualizar el volumen

para definir el orden de importancia, lo que finalmente hace perder la
orientación del objetivo.
• Jerarquizar paquetes considerados como obligatorios: esto asigna
importancia a decisiones que dejan de ser importantes por efecto cambiante
en el medio en el cual se encuentra inserto el negocio.
• Insuficiencia para juzgar la importancia: consiste en no presentar un juicio
claro respecto a cuáles son los recursos con los que se cuenta para poder
definir las actividades de importancia para la organización.

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Conclusión

Las técnicas de elaboración presupuestaria permiten comprender y analizar el rol

que juegan los presupuestos en la planeación estratégica de la empresa
previsualizando naturaleza, ventajas, limitaciones y mecanismos para su
elaboración.

Lo anterior permite afianzar el cumplimiento de metas expresada en valores y

términos financieros, de acuerdo con un tiempo determinado desarrollándose
como herramientas de control útil permitiendo detectar deficiencias con precisión
al igual que rapidez generando un grado de seguridad razonable al momento de

tomar decisiones.

Ideas clave

Tipos de presupuesto

• Presupuesto incremental
• Presupuesto en base cero
• Presupuesto maestro

Presupuesto maestro

• Concepto
• Paquete de decisiones

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Referencias bibliográficas

Deloitte. (2017) Presupuesto en base cero. ¿Cómo aplicarlo para generar valor en
las organizaciones. Recuperado de
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/uy/Documents/Presu
puesto%20en%20base%20cero.pdf

Ramírez, D. (2008) Contabilidad administrativa. 8va edición. México: MC Graw-

Hill.

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