1. Importancia del Control Interno.

Un buen sistema de control interno es importante desde el punto de vista de la

integridad física y numérica de bienes, valores y activos de la empresa, tales como el
efectivo en caja y bancos, mercancías, cuentas y documentos por cobrar, equipos de
oficina, reparto, maquinaria, etc., es decir, un sistema eficiente y practico de control
interno dificulta la colusión de empleados, fraudes, robos, etcétera.

- Abraham Perdomo Moreno.

2. Clasificación

El control interno se clasifica en:

 Control inferno administrativo: Cuando los objetivos fundamentales son:

1. Promoción de eficiencia en la operación de la empresa.
2. Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas
por la administración de la empresa

 Control interno contable: Cuando los objetivos fundamentales son:

1. Protección de los activos de la empresa.
2. Obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.

3. Elementos

1. Organización: Establecimiento de relaciones de conducta entre trabajo, funciones,

niveles y actividades de empleados de una empresa para lograr su máxima eficiencia
dentro de los planes y objetivos establecidos.

2. Catálogo de cuentas: Relación del rubro de las cuentas de activo, pasivo, capital,
costos, resultados y de orden, agrupados de conformidad con un esquema de
clasificación estructuralmente adaptado a las necesidades de una empresa
determinada, para el registro de sus operaciones.
3. Sistema de contabilidad.

 Sistema por partida simple: basado en operaciones matemáticas de suma

y resta, es decir, todas las operaciones de cualquier empresa se registran
en simples listas de acumulación.
 Sistema por partida doble. basado en el principio de dualidad económica
que tiene el antecedente científico del principio de la causalidad (causa y
efecto, acción y reacción)

4. Estados financieros: Documentos que muestran la situación económica de la

empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, pasada o
futura; o bien, el resultado de operaciones obtenidas en un periodo o ejercicio pasado o
futuro, en situaciones normales o especiales

1. Estado de situaci6n financiera o Balance general

2. Estado de pérdidas y ganancias o de resultados
3. Estado del costo de ventas netas
4. Estado del costo de producción
5. Estado del costo de los artículos fabricados y vendidos
6. Estado del movimiento del capital contable
7. Estado de origen y aplicación de recursos
8. Estado de cambios en la situación financiera
5. Presupuestos y pronósticos.

Presupuesto: Conjunto de estimaciones programadas de las condiciones de

operación y resultadas que prevalecerán en el futuro dentro de un organismo
social público, privado o mixto

Pronostico: Conjunto de proyecciones financieras formulado con la intención de

predecir lo que va a acontecer o pasar en el futuro de una empresa pública,
privada o mixta.
6. Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal: tiene por objeto que todos
los empleados lleguen a poseer preparación conocimientos y experiencia para alcanzar
las metas y objetivos de la empresa pública, privada o mixta

7. Supervisión.

4. Métodos de Evaluación del Control Interno

 Método descriptivo: Como su nombre lo indica, consiste en la descripción de las actividades y
procedimientos, en un sentido procesal, que el personal desarrolla en la unidad administrativa,
proceso o función sujeto a auditoría; haciendo referencia, en su caso, a los sistemas
administrativos y de operación, y a los registros contables y archivos que intervienen. Esta
descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso normal de las operaciones en todas las
áreas o unidades administrativas participantes; nunca se practicará en forma aislada o con
subjetividad, sino teniendo en cuenta la operación en el área o unidad administrativa
precedente o donde se inicia, y su impacto en el área o unidad siguiente donde concluye.
 Método gráfico: Es el método mediante el cual se contempla, por medio de cuadros o gráficas,
el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares de trabajo donde se encuentran
establecidas las medidas o acciones de control para su ejecución. Permite detectar con mayor
facilidad los riesgos o aspectos donde se encuentren debilidades de control; aun reconociendo
que el auditor requerirá invertir más tiempo en la elaboración de los flujogramas, y habilidad
para desarrollarlos.
 Métodos de cuestionarios: Este método consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor
haya elaborado previamente, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el
manejo de las operaciones y transacciones, y quién tiene a su cargo las actividades o funciones
inherentes. Los formulará de tal manera que las respuestas afirmativas indiquen la existencia de
una adecuada medida o acción de control; mientras que las negativas señalen una falla o
debilidad en el sistema establecido