AUDITORIA

INTEGRAL
SESION 3
 PLANEACION Y SUPERVISION
La Planeación de la Auditoría es la fase inicial
del examen y consiste en determinar de
manera anticipada los procedimientos que se
van a utilizar, la extensión de las pruebas que
se van a aplicar, la oportunidad de las
mismas, los diferentes papeles de trabajo en
los cuales se resumirán los resultados y los
recursos tanto humanos como físicos que se
deberán asignar para lograr los objetivos
propuestos de la manera más eficiente.
 IMPORTANCIA DE LA PLANEACION
DE LA Auditoría

 ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE

 CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
 COLABORACION DE LA EMPRESA (Carta
Representación NIA 210)
 CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES
 FIJACION DE HONORARIOS
 PLAN DE TRABAJO
 PROGRAMA DE AUDITORIA
“No sé cuánto dinero tengo…Le pedí a mi
contador decirme cuánto es. Lo escribí en un
pedazo de papel, pero perdí el papel”.

-John Lennon
 PLAN DE TRABAJO
Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el
plan global de Auditoría cuando menos son:

 Conocimiento del negocio

 Riesgo e importancia relativa
 Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
 Coordinación, dirección, supervisión y revisión
 Los Objetivos Generales de la Auditoría
 Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del
C. I.

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de

Auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de Auditoría planeados que se
requieren para implementar el plan de Auditoría global.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de Auditoría sirve como un
conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la Auditoría y como medio para
el control y registro de la ejecución apropiada
del trabajo.

El programa de Auditoría puede también

contener los objetivos de la Auditoría para cada
área y un presupuesto de tiempo en el que son
presupuestadas las horas para las diversas
áreas o procedimientos de Auditoría.
 El sistema de control interno y su
importancia en la auditoría
El sistema de control interno es un proceso de
control integrado a las actividades operativas
de los entes, diseñado para asegurar en forma
razonable la fiabilidad de la información
contable; los estados contables constituyen el
objeto del examen en la auditoría externa de
estados contables, esta relación entre ambos
muestra la importancia que tiene el sistema de
control interno para la auditoría externa de
estados contables.
No todas las empresas tienen implementado un
sistema de C.I., por razones de política de la
dirección o por razones de tamaño, porque en
las PYMES la estructura operativa no permite la
implementación de un proceso de control
integrado; en consecuencia este trabajo va a
ser de mayor utilidad para la Auditoría en las
empresas que tengan implementado un
sistema de C. I. que funcione adecuadamente;
aunque el conocimiento del sistema de C.I. va a
permitir desarrollar procedimientos de
comprobación de información más eficientes
en empresas que no tiene implementado un
sistema de Control Interno.
 Procedimientos de la Auditoría
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos
prácticos de investigación y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la información y
comprobación necesaria para poder emitir su
opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el

conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa.
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS
DE AUDITORIA
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar
de la siguiente forma:

1. - Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características
generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones
se ha de profundizar en su estudio y en la
forma que ha de hacerse.
2. - Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo.
Esta técnica se aplica concretamente al estudio
de las cuentas o rubros genéricos de los
estados financieros.

3. - Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales
en las que se tradujeron las operaciones, se
aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías,
bienes, etc.).
4. - Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como
persona ajena a la empresa, de la autenticidad
de un saldo, hecho u operación, en la que
participo y por la cual está en condiciones de
informar válidamente sobre ella.

5. - Investigación.-
Es la recopilación de información mediante
entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalización de la técnica anterior,
cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna
autoridad (certificaciones).

7. - Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal,
y se aplica generalmente a operaciones para
verificar como se realiza en la práctica.
8. - Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones aritméticas
de aquellas cuentas u operaciones que se
determinan fundamentalmente por cálculos
sobre bases precisas.
“Muchas de las cosas que se pueden contar
no cuentan. Muchas de las cosas que no se
pueden contar son las que cuentan”.

-Albert Einstein
Evaluación Inicial de Riesgos (NIA 315)
Esta Norma Internacional de Auditoría trata
de la responsabilidad que tiene el auditor
de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno, incluido el
control interno de entidad.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y valorar
los riegos de incorrección material, Debida a
fraude o error, tanto en los E.F. como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su control
interno, con la finalidad de proporcionar una
base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material
Componentes del Control Interno
 Entorno de Control: Cultura de la organización
(comportamiento ético)
 El proceso de valoración del riesgo por la
entidad: El auditor debe identificar si la
entidad tiene procesos para:
 Identificar los riesgos de negocio relevantes para
los objetivos de la información financiera.
 La estimación de la significatividad de los riesgos
 La valoración de su probabilidad de ocurrencia.
 La toma de decisiones con respecto a las
actuaciones par responder a dichos riesgos
“Confiamos en Dios, los
demás están obligados a
presentar documentos”.

-Anónimo
TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORIA

 Riesgo inherente.

 Riesgo de control.

 Riesgo de detección.
Riesgo Inherente. Es el riesgo de que
ocurran errores importantes en un rubro
específico de los estados financieros,
en función de las características o
particularidades de dicho rubro, sin
considerar el efecto de los
procedimientos de control interno que
pudieran existir.
Riesgo de control. Es el riesgo de que
los errores importantes, que pudieran
existir en un rubro específico de los
estados financieros, no sean prevenidos
o detectados oportunamente por el
sistema de control interno contable en
vigor.
Riesgo de detección. Es el riesgo de que
los procedimientos aplicados por el
auditor, no detecten los posibles errores
importantes que hayan escapado a los
procedimientos de control interno.
 Control Interno

El control interno es el sistema interior

de la una compañía que está integrado
por su plan de organización, la
asignación de deberes y
responsabilidades, el diseño de cuentas
e informes y todas las medidas
empleadas para:
 Proteger los activos.

 Obtener la exactitud y la confiabilidad

de la contabilidad y de otros datos e
informes operativos.
 Promover la eficiencia de las
operaciones de todos los aspectos de
las actividades de la compañía.

 Comunicar las políticas administrativas

y estimular y medir el cumplimiento de
las mismas.
DIVISION DEL CONTROL INTERNO

Control Interno Administrativo: El

control administrativo incluye, pero no
se limita al plan de organización,
procedimientos y registros que se
relacionan con los procesos de decisión
que conducen a la autorización de
operaciones por la administración.
Control Interno Contable: El SAS 1,
antes citado lo define de la siguiente
manera, “El control contable
comprende el plan de organización y
los procedimientos y registros que se
relaciona con la protección de los
activos y la confiabilidad de las
registros financieros y por
consiguiente se diseñan para lograr
una seguridad razonable
 Limitaciones del Control
Interno
Todo sistema de control interno tiene sus
limitaciones, algunas de ellas son:
 Todo sistema de control interno es
administrado por seres humanos, por lo tanto
está expuesto a limitaciones propias como lo
son el cansancio y errores.
 Criterio costo beneficio, este sistema no
puede ser tan caro para la empresa que lo
implanta, que resulte más costosa su
instalación que la pérdidas que se podrían
generar si no existiera.

 Puede presentarse la colusión, que es la

asociación de dos a más personas para
cometer un hecho ilícito.
Entre la documentación con que debe
de contar el control interno están:

 El organigrama de la empresa.
 Descripción de puestos y
funciones.
 Manual de políticas y
procedimientos.
 Diagramas de flujo
 Catálogo de cuentas contables.