1.

CARATULA
2. INDICE
3. INTRODUCCION
La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas
establecidas. El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y
oportuna. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de
auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad
económica.

La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el

estado que guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o
procedimientos, así como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar
los signos vitales, para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para
lograr su objetivo. El muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se
obtienen conclusiones sobre las características de un conjunto numeroso de partidas
(universo) a través del examen de un grupo parcial de ellas (muestra).4 El muestreo es
de vital importancia en una auditoria ya que dependiendo del tipo de revisión será el
número de pruebas a realizar.

El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y

por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de
una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión,
vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas
a la actividad operacional de la empresa.

Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de

negocios empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución
Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema
de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el administrador extendiese su
control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o más personas de la
misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en relación a los
procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su
inicio era de carácter contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo
 de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se administraban correctamente
por los responsables en cuestión

4. CONTENIDOS
4.1. ¿Qué es una auditoria administrativa?

Es la revisión sistemática con fines evaluatorios de una dependencia o

entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la
organización está operando eficientemente para cumplir con los objetivos que
tiene encomendados dentro de la Administración Pública Federal. Constituye
una búsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la
organización. La auditoría administrativa abarca una revisión de los objetivos,
planes y programas de la dependencia o entidad; su estructura orgánica, nivel
jerárquico y calidad de los recursos humanos y materiales; programas de
capacitación y adiestramiento; división de actividades y supervisión; existencia
y aplicación de manuales de organización; desconcentración y simplificación
administrativa; mecanismos de autoevaluación; Funciones, sistemas,
procedimientos y controles; las instalaciones y el medio en que se desarrolla, en
función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos. El resultado de la
auditoría administrativa es una opinión sobre la eficiencia administrativa de toda
la dependencia o entidad o parte de ella.

En términos generales, la auditoría administrativa nos proporciona tina

evaluación cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad administrativa
de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso administrativo; en
otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo general de la
empresa que estamos auditando, y señala el grado de efectividad con el que
opera cada una de las funciones que la integran; por consecuencia, señala
aquellas áreas cuyos problemas exigen una mayor atención por parte de la
dirección de la empresa.
 4.2. Alcances de una auditoria administrativa en el sector publico

Maldonado, (2007) (citado por Taubmann, 2008) mencionó que la auditoría de

gestión, tiene como objetivo el examen detallado de cada parte operativa de la
organización, por esta razón en sus alcances debe considerarse los siguientes aspectos:

- El logro de los objetivos institucionales propuestos en el plan estratégico y los planes

operativos, según el grado jerárquico de la organización y la participación activa de los
que integran la entidad.

- Comprobación del cumplimiento de las normas legales vigentes, tanto en el aspecto

general como específico; así como de procedimientos que se aplican en la organización.

- Apreciación exhaustiva sobre la eficiencia y economía en el proceso de utilización de

los recursos que tengan rendimiento efectivo, considerando el costo mínimo posible y
que no exista desperdicio innecesario; para el logro de los objetivos y metas
relacionados con el uso de los recursos.

- Se realiza el nivel de confiabilidad, credibilidad y calidad sobre la información

financiera y operativa.

Es importante atender la presencia de ineficaces procedimientos o más costosos

donde haya una duplicidad de esfuerzos de los trabajadores, que existan oportunidades
de mejora de la productividad utilizando nuevas tecnologías, evitando el exceso de
personal relacionado al trabajo por realizar, importantes deficiencias especialmente que
ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios económicos relevantes.

4.3.Ejemplos de casos
- Caso 01:
Las normas son un conjunto de interrogantes que se aplica en las empresas para
determinar el grado de rendimiento de los trabajadores y su situación económica
financiera y administrativa. Las normas que se han considerado en el presente
trabajo se aplicó a tres empresas cuyos resultados se presenta en el capítulo
correspondiente. Se presenta la metodología aplicada a la empresa industrial
Cárcamo SAC. Como veremos en el Caso 1, Auditoria Aplicada a la Empresa
 industrial Cárcamo SAC, fundamentalmente la auditoria se aplica a todo lo
concerniente al papel que desempeña el personal en el sector de en los diferentes
niveles del sector de producción. Si el control de horas extras del personal
administrativo, de ventas o de fabrica es aprobado por el responsable de su
sector o por el Jefe de Personal, de la misma manera es importante conocer si el
pago de los jornales se realiza en la oficina de la empresa o mediante Giro de un
cheque para ser cobrado en una institución bancaria, de la misma manera es
importante tener conocimiento si la empresa tiene por política, rotar
periódicamente a los pagadores de planilla.

Todo esto puede tomarse conocimiento, aplicando, La Hoja de Deficiencias del

Control Interno. Así mismo deberá controlarse los gastos y cargas de personal,
planilla de apago de remuneraciones, su asiento en libro diario, control de
asistencia durante el mes que corresponda, su boleta de pago, cálculo de la
elaboración de la planilla control auxiliar de gratificaciones, otras cuentas por
pagar y un resumen de Remuneraciones por pagar.

La Empresa industrial CARCAMO S.A.C. Evalúa el desempeño en los

diferentes niveles, en caso de deficiencias en las funciones del en la misma hoja
de trabajo se dan las recomendaciones del caso de acuerdo a los procedimientos
mínimos de Auditoria; como resultado se obtiene el grado de eficiencias e
ineficiencias sobre el control del personal trabajador, en sus diferentes
responsabilidades.

En el caso que estamos tratando los procedimientos de auditorìa se aplica a nivel

del personal administrativo y de gestión. En su dictamen el auditor de acuerdo a
los resultados obtenidos dará a conocer a los ejecutivos las deficiencias y
correcciones de los firma y sello.

- Caso 02

La Auditoria a la Empresa del Norte SAC realizada durante el periodo

económico 2010, se efectúa en el rubro Caja y Bancos, con la finalidad de
determinar el grado de responsabilidad de quienes tienen bajo su cargo El
control y manejo del efectivo teniendo en cuenta las diferentes normas de
auditoría, para ello aplicaremos un Cuestionario de Evaluación del Control
Interno, chequeando uno por uno los documentos cobrados o en cobranza,
hasta qué punto la persona encargada tiene autorización para firmar cheques,
tienen acceso a los registros contables o manejan la conciliación bancaria. Qué
tipo de control se lleva con los cheques personales de ejecutivos, funcionarios
empleados. Es conveniente desarrollar una Hoja de Deficiencias de Control
Interno, con recomendaciones y ampliaciones de procedimientos de auditoría.
De la misma manera se elaborara una Hoja de Decisiones Tentativas de
Riesgo, Arqueo de Caja y Bancos /Recuento de Dinero en Efectivo/relación de
cheques recibidos relación de planillas de cobranzas no depositadas/,
Conciliación de Caja y Bancos y el resultado de Arqueo de Caja, Arqueo de
Fondo Fijo, Recuento de dinero en efectivo, Relación de Vales Provisionales,
Relación de Documentos definitivos, Resumen del Movimiento del Libro de
Bancos, Conciliación Bancaria, Reconciliación Bancaria, Consulta y Respuesta
de Bancos .

EMPRESA DEL NORTE S.A.C. La Auditoria que se realiza es también

siguiendo procedimientos y evaluación de Auditoria pre establecidos para
determinar el grado de responsabilidad del personal que controla Caja y
Bancos. En este caso mediante la hoja de control interno (Caja-Bancos)
podemos determinar, que el responsable de caja cumple con las cuentas
establecidas, mostrando la eficiencia en el cargo, así como deficiencias que son
factibles se ser corregidas con las recomendaciones hechas luego de la
evaluación. Al finalizar la evaluación de Caja concluye que los fondos se
encuentran conforme a técnicas y principios contables, y que por lo tanto, la
Conciliación y el Arqueo de caja son conformes. De la misma manera en lo
que respecta a Bancos la Auditoria establece una serie de procedimientos,
dentro de ellos una conciliación bancaria de los meses seleccionados y una
reconciliación bancaria, con autorización del Gerente General, para confirmar
los saldos de su Cta. Cte. en los diferentes bancos. De acuerdo a los resultados
obtenidos el auditor dictaminara que la empresa tiene una situación gestión
 financiera aceptable y que por lo tanto cumple con los principios de
Contabilidad Generalmente aceptados.

Caso 03

Auditoria que se realizara en la Empresa Industrial La Esperanza SAC Para ello

trabajaremos con su balance comparativo del 31.12.09 y 2010, así como con su
estado de Ganancias y Pérdidas, expresado en miles de soles, para ello
utilizaremos un Cuadro de Identificación de áreas Criticas y Significativas,
tomando como referencia las Cuentas. Caja y Bancos, Ventas Netas, Cuentas por
Cobrar Comerciales, Existencias y Costos, Gastos pagados por anticipado,
Muebles Maquinarias y Equipo/Neto, Compras y Cuentas por Pagar, Examen del
Costo de ventas, Examen de Gastos de Remuneraciones, Los componentes de los
principales ejecutivos de la Empresa Comercial La Esperanza SAC, su
Cronograma de Ejecución, y su Cronograma de Actividades

EMPRESA INDUSTRIAL LA ESPERANZA S.A.C. Para realizar la auditoria en

la Empresa comercial La Esperanza S.A.C., primeramente, se hace una
comparación del Balance General y su estado de ganancias y pérdidas 2009-
2010, el que serviría para ver con objetividad, cuáles fueron las variaciones que
han sufrido las cuentas de Activo, pasivo y cuentas de ganancias y pérdidas. El
auditor o la Empresa auditora identificaran las áreas críticas y significativas. Así
es como para evaluar las cuentas Caja-Bancos, ventas netas, cuentas por cobrar
comercial, existencias y costos, gastos pagados por anticipado, compras y cuentas
por pagar, examen del costo de ventas, examen gastos de remuneraciones, cuyos
resultados en las hojas de trabajo dan como resultado final que la empresa tiene
una situación económica, financiera y administrativa favorable, en tal sentido el
auditor dictaminara que los Estados Financieros se desarrollan de acuerdo a los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 4.4.Conclusiones

5. BIBLIOGRAFIA
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Edición, febrero de 1992, 3ª. Impresión, Julio de 1994, México D.F., ED Diana.

- Sinopsis de Auditoria Administrativa. Rodríguez Valencia, Joaquín. Editorial Trillas.

- Auditoria Administrativa con Cuestionarios de Trabajo, Thierauf Robert J. Editorial Limusa

- Guía Práctica De Auditoria Administrativa. Rubio Ragazzoni Víctor M y Hernández

Fuentes Jorge 3ª Edición Actualizada, Editorial PAC.

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- -TUESTA RIQUELME, Yolanda “El ABC de la Auditoria Gubernamental”. Tomo I, 590 pp.

- SOTOMAYOR, Alfonzo Amador. Auditoria Administrativa. Proceso y Aplicación. México

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- VILAR BARRIO, José francisco. La Auditoria de los Sistemas de Gestión de la Calidad.

1999. -VALERIANO ORTIZ, Luis Fernando. Auditoria Administrativa. Perú 1997