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Calcular el Impuesto a la Renta

1. Descripción
2. Calcular el Impuesto de cuarta categoría
3. Calcular el Impuesto de quinta categoría
Descripción

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene vigencia


del 01 de enero al 31 de diciembre.

Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del
arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u
otros valores mobiliarios. También del trabajo realizado de forma dependiente o
independiente, siempre que no se realices actividad empresarial.

Conoce los tipos de rentas que puedes generar, si eres una persona natural que
no realiza actividad empresarial:

Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,


subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. El
pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta).

Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o


valores mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera:


si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es superior a
7UIT*  S/ 29,400.00  , deberás pagar impuesto a la renta.
 Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a servicios prestados de
manera independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También,
están aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, los directores,
consejeros regionales y regidores municipales. Si estos ingresos se
complementan con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que
se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría es decir una renta
empresarial.

 Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos por el trabajo


personal prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos,
tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

Para estas rentas, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se perciban,


entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre. Se considerarán percibidas cuando se
encuentren a disposición del trabajador, aunque este no las haya cobrado en
efectivo o en especie.

 Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del


territorio nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto,
siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar un
inmueble en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de depósitos
bancarios de entidades financieras del exterior, la renta obtenida por prestar
servicios en el exterior, entre otras.

El impuesto se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%,


20% y 30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará más. Accede a estas
páginas, si deseas calcular el monto de tus impuestos de primera
categoría, segunda, cuarta y quinta.
UUUUUUUUUUUUUUU

¿Qué es el impuesto a la renta y


cómo se calcula el de cuarta y
quinta categoría?
Este impuesto se paga de acuerdo a escalas establecidas
por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (Sunat).

El impuesto a la renta se recauda una vez al año. (Foto: Andina)


Redacción Gestión
Actualizado el 29/03/2019 a las 14:11




En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se recauda una vez al
año y grava todas las ganancias que se obtengan de un trabajo o de
la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
Están obligados a pagar el beneficiario de la renta, es decir, la
persona que trabaja o el propietario de un negocio.
Este impuesto se paga de acuerdo a escalas establecidas por la
Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (Sunat).
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Para este año 2018, los trabajadores independientes que no hayan


superado los S/ 36.312 de ingresos anuales, están exonerados de
pagar impuesto a la renta. En el caso de los trabajadores que se
encuentran en planilla, los que no hayan superado los S/ 29.050
de ingresos anuales también quedan exentos del pago.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS
NATURALES?
Una persona natural puede ejercer todos los derechos y
obligaciones de una empresa y el impuesto a la renta anuala
los que se encuentra sujeto son: rentas de capital y rentas del
trabajo.

Las rentas de capital abarcan a las rentas netas de primera


categoría (provenientes del alquiler de bienes) y las rentas netas de
segunda categoría (originadas por la venta, redención o rescate,
según sea el caso, de acciones, participaciones, bonos, títulos y
otros valores mobiliarios).

En tanto, las rentas del trabajo comprenden a las rentas de cuarta


categoría derivadas del trabajo independiente y de quinta
categoría, proveniente del trabajo dependiente.

¿QUÉ SON LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA?


La persona se encuentra obligado al pago del impuesto a la
renta de primera categoría si durante el año tuvo ingresos
provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios,
cualquiera sea su monto.

Se debe considerar que existen otros tipos de ingresos dentro de


las rentas de primera categoría.

- Alquiler de Predios (casas, departamentos, cocheras,


depósitos, plantaciones etc.)
- Subarrendamiento de Predios (cuando una persona que
alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona)
- Mejoras (valor de las mejoras en el predio hechas por el
inquilino en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
mientras este no se encuentre obligado a reembolsar la inversión)
- Cesión de muebles (alquiler o cesión de bienes muebles o
inmuebles distintos a predios, así como los derechos que recaigan
sobre estos)
- Cesión Gratuita de Predios (estas se encuentran gravadas
con una Renta Ficta equivalente al 6 % del valor del predio
declarado para el impuesto predial).
¿QUÉ SON LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA?
Cuando una persona natural efectúa una venta de un inmueble
sin rentas empresariales y genera una ganancia de capital, está
obligada al pago de segunda categoría del impuesto a la renta.
La tasa es del 5 % sobre la ganancia obtenida.
Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta
de inmuebles y de acciones o valores mobiliarios, como las
operaciones referidas al pago de intereses generados por
préstamos, regalías por derechos de autor, cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, marca de un producto de venta en
el mercado, patentes o similares.
En estos casos, el contribuyente deberá declarar y pagar el
impuesto equivalente al 6.25 % sobre la renta neta. Y si el
contribuyente está sujeto al régimen de tercera categoría, deberá
ser el comprador el que realice la retención del impuesto al
momento de realizar el pago.
¿QUÉ SON LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA?
Están sujetas al pago del impuesto a la renta de tercera categoría
las personas naturales y jurídicas que desarrollan y obtienen
una renta a través de actividades empresariales. Generalmente
estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.
Son consideradas rentas de tercera categoría las derivadas
del comercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales. En general, de cualquier actividad que
constituyanegocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA Y CÓMO SE CALCULA?
Las rentas de cuarta categoría corresponden a servicios
prestados sin relación de dependencia. Es decir, si la persona
obtiene ingresos por sus trabajos independientes, está sujeto a esta
renta.
Asimismo, se encuentran comprendidos los ingresos de los
trabajadores del Estado con contrato CAS, consejeros regionales
y regidores municipales, así como mandatarios. También las dietas
de los directores de empresas, funcionarios encargados de
sindicatos y gestor de negocios.
¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de cuarta
categoría?
Si es trabajador independiente y emite sus recibos por honorarios
se le retendrá el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8
% del importe total de su recibo emitido. Cabe señalar que si no
excede el monto de S/. 1.500, no habrá retención.

Por ejemplo:

Si una persona emite un recibo por honorarios por la suma de S/


5.000 a una empresa X, el cálculo de la retención se realiza así:

Monto de Pago: S/ 5.000


Retención: 8 %
Monto a Retener: S/ 400
Monto Total Neto: S/ 4.600

Tal como muestra el ejemplo, la empresa retendrá a la persona S/


400, por lo cual este recibirá S/. 4 600 como pago por sus
honorarios.

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA


CATEGORÍA Y CÓMO SE CALCULA?
Si usted se encuentra en planilla, su empleador deberá retener una
parte de su remuneración por concepto del impuesto a la renta
de quinta categoría. Están afectos al impuesto a la renta de
quinta categoría todos los trabajadores dependientes que laboren
para una empresa.
Sin embargo, no todo ingreso está afecto a la renta de quinta
categoría, por ejemplo: las indemnizaciones previstas por las
disposiciones laborales vigentes, las CTS (Compensación por
Tiempo de Servicio), rentas vitalicias, la jubilación, el montepío
y la invalidez. También los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.

Cuando el trabajador perciba ingresos de más de un empleador,


este está obligado a informar a la empresa que le otorga mayor
remuneración, los ingresos que percibe en las otras. Será la
empresa que le pague más la encargada de realizar la retención de
quinta categoría.

Asimismo, si un nuevo en una empresa, es obligatorio solicitarle


su certificado de quinta categoría de su exempleador, con la
finalidad de realizar correctamente el cálculo.

Cabe mencionar que el trabajador extranjero también está


obligado al pago de este impuesto; sin embargo, el cálculo es
distinto al de un peruano siempre y cuando no tenga la condición
de domiciliado. Además, se debe tener en cuenta si existe el
convenio vigente de doble imposición tributaria con el país de
origen del trabajador.

¿Quiénes no están obligados a pagar el impuesto de


quinta categoría?
Si la remuneración bruta anual del empleado no supera las 7
Unidades Impositivas Tributarias (UIT), no estará sujeto a esta
retención.

Por ejemplo, si un trabajador percibe 12 remuneraciones más 2


gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2.075 cada
una, no estará sujeto a la retención por no superar las 7 UIT (S/
29.050).

Para el ejercicio 2018, el valor de la UIT es S/ 4.150.


¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de quinta
categoría?

Para calcular el impuesto de quinta categoría, el empleador debe


proyectar los ingresos gravados que percibirá el empleado durante
todo el año, verificar si supera las 7 UIT y a partir de eso, calcular
el impuesto anual proyectado y el monto mensual de retención.

AQUÍ, en la página oficial de la SUNAT, puede revisar al detalle


cómo se realiza este cálculo
06. Crédito Fiscal
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la
importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir
como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de
la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a
operaciones gravadas con el IGV.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos
siguientes:
Requisitos Sustanciales:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del


Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se
calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Requisitos Formales:

 El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que


acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el
caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el
fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el
pago del impuesto en la importación de bienes.
 Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del
emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información
obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo
con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes
de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
 Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a
los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la
utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en
cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El
mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos
previstos en el Reglamento

 
Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV
El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en
la adquisición en el país de bienes, encargos de construcción y servicios, o la liquidación de
compra.(*)
Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación, así como
la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del Impuesto, en la importación de bienes
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el
documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el país
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios
públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de
telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de crédito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobante de Pago
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos
de construcción, se sustentarán con el original de la nota de débito o crédito, según corresponda,
y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidación de cobranza u otros
documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.
 
(*) Los citados documentos deberán contener la información establecida por el inciso b) del
artículo 19 del Decreto, la información prevista por el artículo 1 de la Ley Nº 29215 y los
requisitos y características mínimos que prevén las normas reglamentarias en materia de
comprobantes de pago vigentes al momento de su emisión. Tratándose de comprobantes de
pago electrónicos el derecho al crédito fiscal se ejercerá con un ejemplar del mismo, salvo en
aquellos casos en que las normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al
adquirente o usuario sea su representación impresa, en cuyo caso el crédito fiscal se ejercerá
con ésta última, debiendo tanto el ejemplar como su representación impresa contener la
información y cumplir los requisitos y características antes mencionados.
Base Legal: Artículos 18 y 19 de la Ley del IGV.

El crédito fiscal es la compensación por el IGV que le corresponde pagar a la empresa en


sus compras respecto al que cobra la empresa en sus ventas. El crédito fiscal es el monto
restado al pago del IGV por los producto o insumo adquirido.

CASO PRACTICO

1. UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS E INFORMATICA CONTABILIDAD


,AUDITORIA Y FINANZAS “EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS” Presentado por:
GUERRA BECERRA ISABEL LIMA-PERU 2014
2. 2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IMPUESTO I.G.V Es el tributo cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del
Estado. Ej: El IGV, El impuesto a la renta Es un impuesto indirecto que grava la compra y venta
de bienes y servicios
3. 3. OPERACIONES GRAVADAS La venta en el país de bienes muebles. -La prestación o
utilización de servicios en el país. -Los Contratos de construcción. -La primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos. -La importación de bienes.
4. 4. OPERACIONES NO GRAVADAS -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en
caso de personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categorías).
-Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no realicen actividad
empresarial. -Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
5. 5. OPERACIONES NO GRAVADAS -Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar. -Importación de bienes donados a entidades religiosas. -Importación de bienes
donados en el exterior, etc.
6. 6. EXONERACIONES DEL I.G.V APÉNDICE I : OPERACIONES DE VENTA E
IMPORTACIÓN EN EL PAIS: •Pescados,crustaceos,molucos y demasinvertebrados
acuaticos,excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
•Tomates frescos, papas, zanahorias, nabos . •Acietunas,arverjas,garbanzoslententre otros.
7. 7. EXONERACIONES DEL I.G.V APÉNDICE II : SERVICIOS •Servicios transportes dentro
del país excepto transporte publico ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo •Descarga o
embarque de carga o contenedores vacíos. •Navegación área en ruta. •Estacionamiento de la
aeronave. •La exportación de bines o servicios, así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior.
8. 8. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA En la venta de bienes: Fecha que se emite el comprobante de
pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero En el retiro de bienes : En
la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisión del comprobante de pago, lo que ocurra
primero. En la prestación de servicios :En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisión
del comprobante de pago, lo que ocurra primero. En la utilización de servicios de no
domiciliados:En la fecha en la que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras
o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.
9. 9. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA En los contratos de construcción :En la fecha de emisión del
comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso (por el monto percibido), lo que
ocurra primero. En la primera venta de inmuebles :En la fecha de percepción del ingreso,
respecto del monto que se perciba, sea parcial o total. También si éste es denominado arras. En
la importación de bienes : En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de los bienes.
10. 10. SUJETOS DEL IMPUESTO Contribuyente :Aquél que realiza la actividad gravada, es
decir, aquel que vende bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc Responsable :
Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir
con la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes, cuando el
vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros, etc.
11. 11. CALCULO DEL IMPUESTO IMPUESTO BRUTO: •Monto resultante de aplicar la tasa
(18%), que incluye el Impuesto de Promoción Municipal, sobre la base imponible. Puede
resultar saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crédito fiscal).
12. 12. CALCULO DEL IMPUESTO BASE IMPONIBLE : • Valor numérico sobre el cual se
aplica la tasa del tributo. La base imponible está constituida por : • El valor de venta, en el caso
de venta de los bienes. • El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios. • El
valor de construcción, en los contratos de construcción. • El ingreso percibido en la venta de
inmuebles, con exclusión del valor del terreno. • En las importaciones, el valor en aduana,
determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la
importación, con excepción del IGV.
13. 13. CALCULO DEL IMPUESTO TASA DEL IMPUESTO : • 18% (16 % + 2% de Impuesto de
Promoción Municipal) • Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
14. 14. LIQUIDACIÓN DEL IGV Mensualmente se realiza la liquidación de éste impuesto, la
misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
– SUNAT mediante Declaración Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera. Para la
determinación de la obligación tributaria, es decir, del impuesto a pagar al fisco, se obtiene del
resultado obtenido por la deducción del debito fiscal (impuesto cobrado por las operaciones de
venta) el crédito fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las
mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago, además de estar reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto
a la Renta y demás formalidades contenidas en la Ley del IGV.
15. 15. CRÉDITO FISCAL Está constituido por el IGV consignado separadamente en el
comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes,
deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas
adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas,
deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto
a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
16. 16. DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL P.V. = V.V. + 18% * V.V V.V  Valor de
venta Más: IGV 18% DEL V.V P.V  Precio de venta
17. 17. CASO PRÁCTICO I La compañía Comercial Omega compra al crédito, 10 televisores
Marca LG a S/. 1,100 cada uno (VC). Se pide determinar la implicancia contable: Base
imponible: VC = 1,100*10 = 11,000 IGV = 18%*11,000 = 1,980 (*) PC = 12,980
18. 18. CASO PRÁCTICO (Continuación…) La compañía comercial Omega vende al crédito 5
televisores Marca LG a S/. 1,500 cada uno (V.V). Se pide determinar la implicancia contable:
Base imponible: VV = 1,500*5 = 7,500 IGV = 18%*7,500 = 1,350 PV = 8,850
19. 19. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO IGV de VENTAS = 1,350 IGV de COMPRAS = (1,980)
IGV POR PAGAR (630) Saldo a Favor
20. 20. Caso Práctico II La Empresa “ABC” se dedica a la comercialización de Equipos de
Cómputo. En el mes de julio el día 6 compra 10 computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos Soles c/u.
+ I.G.V. Luego las vende todas el 27 de julio a S/. 1,500.00 Nuevos Soles c/u.+ I.G.V.
Determinar el I.G.V. a pagar del periodo.
21. 21. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Base Imponible IGV Compras 1200*10 = 12000 2 160
Ventas 1500*10 = 15000 2 700 Saldo a Pagar 540
22. 22. ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL IGV La obligación tributaria nace con la
entrega del comprobante de pago o la entrega de la mercadería, lo que ocurra primero. Para
hacer uso del crédito fiscal, los comprobantes de pago (Facturas, ticket, etc.) deberán tener la
formalidad del caso.
23. 23. ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL IGV El pago del IGV al estado, es
totalmente independiente a la factibilidad del cobro de la factura emitida. La utilización del
crédito fiscal, es independiente a la forma de financiación de la misma con el proveedor,
siempre y cuando sea fehaciente.
24. 24. GRACIAS

UUUUUU
s PRACTICOS REGISTROS DE COMPRAS EN PERU
1. 1. La Empresa “Santa Clara” S.R.L. dedicada a la comercialización de productos de madera y
cerámicos, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, con No de RUC
20102010208, inicia sus operaciones comerciales teniendo como saldos iniciales en el Registro
de Inventario Permanente Valorizado lo siguiente : Factura por pagar S/ 12000.00 Caja S/
7500.00 Escritorio 18 u (c/u S/ 950.00) S/ 17100.00 Estantes 5 u (c/u S/ 300.00) S/ 1500.00
Lapiceros 3 cajas c/caja S/ 20.00 S/ 60.00 24 Cuadernos (S/. 48 x docena) S/ 96.00 Santa Clara
S.R.L. realiza las siguientes operaciones en el mes de Enero y Febrero del presente año :
2. 2. CASO 1 : Con fecha 15.01.2016 compra 24 escritorios personales (mercaderías) por un valor
total de S/ 24000 + IGV, al proveedor MAJU S.A. con RUC No. 20522062109 según Factura
No. 001-0011. Se gira el cheque No. 001 para su cancelación. Mercadería S/ 24000.00 IGV S/
4320.00 PRECIO DE VENTA S/ 28320.00
3. 3. CASO 2 : Con fecha 28.01.2016 la empresa “Santa Clara S.R.L.” devuelve 10 escritorios
personales a la empresa MAJU S.A., adquiridos según Factura No. 001-0011., emitiéndose para
tal efecto la Nota de Crédito No. 001-0004 debido a un error en las cantidades solicitadas. 10
Escritorios S/ 10000.00 IGV 18% S/ 1800.00 TOTAL NOTA DE CREDITO S/ 11800.00
4. 4. CASO 3 : Con fecha 31.01.2016 se compra 10 estantes de madera (mercaderías) a nuestro
proveedor MAJU S.A. con RUC No. 20522062109 a S/ 300.00 c/u más IGV según Fact No.
001- 0072. Después de 5 días recibimos la Nota de Débito No. 001-0013 con fecha de emisión
05.02.2016, a fin de modificar el error cometido por nuestro proveedor al emitirse la Factura
No. 001-072, ya que el valor de cada estante era de S/ 350.00 y no de S/ 300.00. Aumento valor
S/ 500.00 IGV S/ 90.00 TOTAL NOTA DE DEBITO S/ 590.00
5. 5. CASO 4 : Con fecha 10.02.2016 se compra en La Librería Bazar MICKY del Sr. MIGUEL
ANGEL GONZALES YUPANQUI con Boleta de Venta No. 002-0001393 y número de RUC
10701919314 12 cuadernos Justus (S/ 48.00 la docena) y 1 caja de lapiceros Faber Castell x 24
unidades a S/ 24.00 para el área de ventas., cancelando al contado. 12 cuadernos S/ 48.00 1 Caja
de Lapiceros S/ 24.00 TOTAL BOLETA DE VENTA S/ 72.00
6. 6. CASO 5 : Con fecha 20.02.2016 se compra al contado 500 mates burilados (mercadería) al
señor Alberto Casas Díaz, quien es una persona natural sin RUC con DNI No. 54966223,
dedicado a la manufactura artesanal de cerámica. El costo de sus productos vendidos asciende a
la suma de S/ 1000 emitiendo Santa Clara S.R.L. la Liquidación de Compra No. 001-000575
por S/ 1180.00. 500 mates burilados (mercadería) S/ 1000.00 IGV S/ 180.00 TOTAL
LIQUIDACION DE COMPRA S/ 1180.00
Recommended

UUUUUUUUUUUUUUUUUUUU

TITULO II 
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Título II sustituido por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)

Ver Título II anterior a la vigencia del D. Leg. 944


(Respecto a los combustibles derivados del petróleo, ver Decreto de Urgencia N° 003-2004, publicado el
27.5.2004, vigente desde el 28.5.2004.)

 (Ver el artículo 14° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reducción
gradual de la exoneración del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al
petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artículo 14° de la Ley N° 27037,
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía).

(Ver la Ley N.° 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalización del Transporte
Público Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y
su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N.° 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir
del 5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que presten servicio de transporte
terrestre de carga, por el plazo de tres (3) años, contados a partir de la vigencia del reglamento de la
Ley N.° 29518, el beneficio de devolución por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petróleo diesel).

 
CAPITULO I Del Ambito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligación
CAPITULO II De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO III De la Base Imponible y de la Tasa
CAPITULO IV Del Pago
CAPITULO V De las Disposiciones Complementarias

CAPITULO I

DEL ÁMBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN


TRIBUTARIA

ARTÍCULO 50º.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes


especificados en los Apéndices III y IV;

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el


literal A del Apéndice IV; y,

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,


sorteos y eventos hípicos.
 
(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver  Decreto Supremo N° 095-
96-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

 
ARTÍCULO 51º.- CONCEPTO DE VENTA
Para efecto del Impuesto es de aplicación el concepto de venta a que se refiere el
Artículo 3º del presente dispositivo.
 
ARTÍCULO 52º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas señala el Artículo 4º del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.
 

 
CAPITULO II

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 53º.- SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas


realizadas en el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas


que realicen en el país de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y


apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artículo 50º.

 
ARTÍCULO 54º.- DEFINICIONES
Para efectos de la aplicación del Impuesto, se entiende por:

a) Productor, la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a


conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando su
intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas económicamente, cuando:

1. Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.

2. Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente.

3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción


del capital, pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas
hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.

4. El capital de dos (2) o más empresas pertenezca, en más del 30%, a


socios comunes de dichas empresas.

5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

 
CAPITULO III

DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA

 ARTÍCULO 55º.- SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

El Impuesto se aplicará bajo tres sistemas:

a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV y los


juegos de azar y apuestas.

b) Específico, para los bienes contenidos en el Apéndice III, el literal B del


Apéndice IV.

c) Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos en el


Literal C del Apéndice IV.

(Respecto del Sistema Específico, ver artículo 4° del Decreto Supremo N° 049-97-EF publicado el
9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).
 
ARTÍCULO 56º.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Capítulo 87°
de la Sección  XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF, ver Ley
N° 28257 - Ley Complementaria de Fiscalización de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el
19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).

La base imponible está constituida en el:


a) Sistema Al Valor, por:

1. El valor de venta, en la venta de bienes.

2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislación pertinente,


más los derechos de importación pagados por la operación tratándose de
importaciones.

3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará


sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.

b) Sistema Específico, por el volumen vendido o importado expresado en las


unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, por el Precio de Venta al


Público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el
cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa
del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción
Municipal más uno (1). El resultado será redondeado a tres (3) decimales.

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se


podrá modificar el factor señalado en el párrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.

El precio venta al público sugerido por el productor o el importador incluye


todos los tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.

El Ministerio de Economía y Finanzas, podrá determinar una base de referencia


del precio de venta al público distinta al precio de venta al publico sugerido por
el productor o el importador, la cual será determinada en función a encuestas
de precios que deberá elaborar periódicamente el Instituto Nacional de
Estadística e Informática, la misma que será de aplicación en caso el precio de
venta al público sugerido por el productor o importador sea diferente en el
período correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados
o producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o
el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el
Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.

Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,


deberán informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que señale el
Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al público
sugerido, de las modificaciones de la presentación de los bienes afectos, así
como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor según
Precio de Venta al Público será de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%,
conforme a lo dispuesto por la Segunda Disposición Transitoria y Final del Decreto
Legislativo N° 944, publicado el 23.12.2003). 

ARTÍCULO 57º.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE


Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculación económica, sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas
corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculación económica.
No procede la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes si se demuestra
que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son
menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no
vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del
total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán del
impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importación.
En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto
del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importación o adquisición
de insumos que no sean gasolina y demás combustibles derivados del petróleo. Esta
excepción no se aplicará en caso que dichos insumos sean utilizados para producir
bienes contenidos en el Apéndice III.
 
ARTÍCULO 58º.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicación el concepto de valor de venta a que
se refiere el Artículo 14º, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto a que se refiere este Título.
 
ARTÍCULO 59º.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE
VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor según Precio de Venta al Público, el
Impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal A o en el Literal C del Apéndice IV, respectivamente.
 
Tratándose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artículo 56º.
 
ARTÍCULO 60º.- SISTEMA ESPECÍFICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Para el Sistema Específico, el Impuesto se determinará aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el
literal B del Apéndice IV.
 

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán


modificar las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en los Apéndices
III y/o IV.
A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá comprender
combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales y productos de su destilación,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificación de los bienes del
Apéndice IV sólo podrá comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos
del tabaco elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás vehículos terrestres
sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrán fijar por
el sistema al valor, específico o al valor según precio de venta al público, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación,
los cuales serán aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicación del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable según el sistema
adoptado; en caso el cambio fuera al sistema específico se tomará en cuenta la base
imponible promedio de los productos afectos.

(Segundo párrafo modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al


Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

(...)

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá comprender
combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales y productos de su destilación,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificación de los bienes
del Apéndice IV sólo podrá comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y
sucedáneos del tabaco elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás
vehículos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrán fijar por el sistema al valor, específico o al valor según precio de
venta al público, debiendo encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos
que se indican a continuación, los cuales serán aplicables aun cuando se modifique
el sistema de aplicación del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable según el sistema adoptado.

(Segundo párrafo modificado por el artículo 6° del Decreto Legislativo N°


980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).

APÉNDICE III

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE
MEDIDA PRECIO
PRODUCTOR
Mínimo Máximo
Gasolina para motores Galón 1% 140%
Queroseno y Galón 1% 140%
carburoreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils Galón 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galón o metro 0% 140%
cúbico

APÉNDICE IV 

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mínimo Máximo
Pisco Litro 1.50 2.50

SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL


PÚBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%

 
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las demás Bebidas Unidad 1% 150%
Los demás Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Unidad 50% 100%
Tabaco
Vehículos para el
transporte de      
personas, mercancías;
tractores; camionetas      
Pick Up; chasís y
carrocerías      

- Nuevos Unidad 0% 80%

- Usados Unidad 0% 100%


 

Las tasas y/o montos fijos se podrán aplicar alternativamente considerando


el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar
dichas tasas y/o montos.

(Penúltimo párrafo incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

Mediante Resolución Ministerial del titular del Ministerio de Economía y


Finanzas se podrá establecer periódicamente factores de actualización
monetaria de los montos fijos, los cuales deberán respetar los parámetros
mínimos y máximos señalados en los cuadros precedentes.

(Artículo 61° sustituido por el artículo 6°  del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15.03.2007,
vigente desde el 1.04.2007).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al


Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15.04.1999. 

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán


modificar las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en los
Apéndices III y/o IV. Mediante Resolución Ministerial del titular del Ministerio de
Economía y Finanzas se podrá establecer periódicamente factores de actualización
monetaria de los montos fijos.

(Artículo 61° sustituido, al modificarse el Título II de la Ley del Impuesto


General a las Ventas, por el artículo 1° del Decreto Legislativo N°
944  publicado el 23.12.2003, vigente desde el 1.1.2004)

(Ver Resolución Ministerial N° 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001


vigente a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolución Ministerial N°
115-2001-EF/15 publicada el 07.04.2001 y vigente a partir del
08.04.2001).

 
 
 
ARTÍCULO 62º.- CASOS ESPECIALES
En el caso de bienes contenidos en el Apéndice III y en los literales B y C del Apéndice
IV, no son de aplicación las normas establecidas en el inciso B del Artículo 50º y los
Artículos 53º, 54º, 57º y 58º del presente Título, en lo concerniente a la vinculación
económica, venta en el país de bienes gravados efectuados por el importador, así
como la determinación de la base imponible.
 

 
CAPITULO IV

DEL PAGO

ARTÍCULO 63º.- DECLARACIÓN Y PAGO

El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artículo 57º del presente dispositivo, se
determinará de acuerdo a las normas del Código Tributario.

La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades


concernientes a la declaración y el pago.

(Ver Resolución de Superintendencia N° 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).

ARTÍCULO 64º.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES


AFECTOS

El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores


de cerveza, licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas
minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos, se
sujetará a las normas que establezca el Reglamento.

ARTÍCULO 65º.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIÓN

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado


en la misma forma y oportunidad que el Artículo 32º del presente dispositivo establece
para el Impuesto General a las Ventas.

 
CAPITULO V

DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTÍCULO 66º.- CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN

La exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa.

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a


que se refiere este Título.
(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

 ARTÍCULO 67º.- NORMAS APLICABLES

Son de aplicación para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Título I referidas al Impuesto General a las
Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Título.

No están gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de


importación de bienes que se efectúen conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y
3 del inciso e) del Artículo 2º, así como la importación o transferencia de bienes a
título gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artículo 2º.

(Ver Decreto Supremo N° 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el


reglamento para la inafectación del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)

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UUUUUUUU

APÉNDICES

APENDICE I Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas


APENDICE II Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas
NUEVO APENDICE III Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
NUEVO APENDICE IV Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
A.Productos sujetos al Sistema al Valor
B.Productos afectos a la aplicación del monto fijo
  C.Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Público
D.Productos sujetos alternativamente al literal a del Nuevo
Apéndice IV del Sistema al Valor, al literal b del Nuevo
  Apéndice IV del Sistema específico (monto fijo), o al literal c
del Nuevo Apéndice IV del Sistema al Valor según precio de
venta al público
APENDICE V Operaciones consideradas como Exportación de Servicios
APÉNDICE I

(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF)

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Título II, ver artículo 79° del presente TUO)

OPERACIONES EXONERADAS DEL


IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(Ver Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 196-2007/SUNAT/A


mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por
Decreto Supremo N° 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007)

A) Venta en el país o importación de los bienes siguientes:

(Ver Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15


de marzo de 2007, vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a su publicación en el
Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apéndice I del
Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS

0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N° 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
 
0102.10.00.00 Sólo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preñez certificada

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo


N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

0102.90.90.00 Sólo vacunos para reproducción

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo


N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

0106.00.90.00/ Camélidos Sudamericanos


01.06.00.90.90
 

0301.10.00.00/ Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos, excepto pescados


0307.99.90.90 destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.

0401.20.00.00 Sólo: leche cruda entera.

0511.10.00.00 Semen de bovino

0511.99.10.00 Cochinilla

0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo
vegetativo.

0602.10.00.90 Los demás esquejes sin erizar e injertos.

0701.10.00.00/ Papas frescas o refrigeradas.


0701.90.00.00

0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.

0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados.
0703.90.00.00

0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género
0704.90.00.00 brassica, frescos o refrigerados.

0705.11.00.00/ Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.


0705.29.00.00

0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces
0706.90.00.00 comestibles similares, frescos o refrigerados.

0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.

0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.

0708.90.00.00 Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.

0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.

0709.20.00.00 Espárragos frescos o refrigerados.

0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.

0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

0709.51.00.00 Setas, frescas o refrigeradas.

0709.52.00.00 Trufas, frescas o refrigeradas.

0709.60.00.00 Pimientos del género "Capsicum" o del género "Pimienta", frescos o refrigerados.

0709.70.00.00 Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas.

0709.90.10.00/ Aceitunas y las demás hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas.


0709.90.90.00

0713.10.10.00/ Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.


0713.10.90.20

0713.20.10.00/ Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.


0713.20.90.00

0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judías) secos desvainados, aunque estén mondados o
0713.39.90.00 partidos.

0713.40.10.00/ Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos.


0713.40.90.00
0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.50.90.00

0713.90.10.00/ Las demás legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.


0713.90.90.00

0714.10.00.00/ Raíces de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y raíces
0714.90.00.00 y tubérculos similares ricos en fécula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; médula de sagú.

0801.11.00.00/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Marañón (Caujil).


0801.32.00.00

0803.00.11.00/ Bananas o plátanos, frescos o secos.


0803.00.20.00/

0804.10.00.00/ Dátiles, higos, piñas (ananás), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,
0804.50.20.00 frescos o secos.

0805.10.00.00 Naranjas frescas o secas.

0805.20.10.00/ Mandarinas, clementinas, wilkings e híbridos similares de agrios, frescos o secos.


0805.20.90.00

0805.30.10.00/ Limones y lima agria, frescos o secos.


0805.30.20.00

0805.40.00.00/ Pomelos, toronjas y demás agrios, frescos o secos.


0805.90.00.00

0806.10.00.00 Uvas.

0807.11.00.00/ Melones, sandías y papayas, frescos.


0807.20.00.00

0808.10.00.00/ Manzanas, peras y membrillos, frescos.


0808.20.20.00

0809.10.00.00/ Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos


0809.40.00.00 (incluidos los griñones y nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos.

0810.10.00.00 Fresas (frutillas) frescas.

0810.20.20.00 Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas.

0810.30.00.00 Grosellas, incluido el casís, frescas.

0810.40.00.00/ Arándanos rojos, mirtilos y demás frutas u otros frutos, frescos.


0810.90.90.00

0901.11.00.00 Café crudo o verde.

0902.10.00.00/ Té
0902.40.00.00

0910.10.00.00 Jengibre o kión.

0910.10.30.00 Cúrcuma o palillo

1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra.

1002.00.10.00 Centeno para la siembra.

1003.00.10.00 Cebada para la siembra.

1004.00.10.00 Avena para la siembra.

1005.10.00.00 Maíz para la siembra.

1006.10.10.00 Arroz con cáscara para la siembra.

1006.10.90.00 Arroz con cáscara (arroz paddy): los demás

1007.00.10.00 Sorgo para la siembra.


1008.20.10.00 Mijo para la siembra.

1008.90.10.10 Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.

1201.00.10.00/ Las demás semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra.


1209.99.90.00

1211.90.20.00 Piretro o Barbasco.

1211.90.30.00 Orégano.

1212.10.00.00 Algarrobas y sus semillas.

1213.00.00.00/ Raíces de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.


1214.90.00.00

1404.10.10.00 Achiote.

1404.10.30.00 Tara.

1801.00.10.00 Cacao en grano, crudo.

2401.10.00.00/ Tabaco en rama o sin elaborar


2401.20.20.00

2510.10.00.00 Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin
moler.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°


106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

2834.21.00.00 Solo: Nitratos de Potasio para uso agrícola.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°


106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3101.00.00.00 Sólo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 086-


2005-EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el 15.07.2005).

3101.00.90.00 Los Demás: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre sí o tratados
químicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento químico de productos
de origen animal o vegetal.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°


106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3102.10.00.10 Úrea para uso agrícola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo


N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3102.21.00.00 Sulfato de Amonio.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°


106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3102.30.00.10  (Partida excluida del Literal A del Apéndice I de acuerdo a lo establecido en el


numeral 1.2 del artículo 1° del Decreto Supremo N° 070-2009-EF, publicado el
26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).

3103.10.00.00 Superfosfatos.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°


106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3104.20.10.00 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en Óxido de Potasio (calidad fertilizante).

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°


106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3104.30.00.00 Sulfato de potasio para uso agrícola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo


N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3104.90.10.00 Sulfato de Magnesio y Potasio.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°


106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.20.00.00 Abonos Minerales o Químicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrógeno, Fósforo y
Potasio.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°


106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.30.00.00 Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamónico)

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo


N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3105.40.00.00 Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamónico), incluso mezclado con el


Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamónico).

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N°


106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.51.00.00 SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO
AGRÍCOLA.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del artículo 1° del


Decreto Supremo N° 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el
27.03.2009).

4903.00.00.00 Álbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para niños.

(Modificada la descripción de bienes de la presente partida arancelaria,


mediante artículo 12° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)

5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5104.00.00.00

5201.00.00.10/ Solo : Algodón en rama sin desmotar.


5201.00.00.90

5302.10.00.00/ Cáñamo, yute, abacá y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar,
5305.99.00.00 estopas, hilachas y desperdicios.

7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo.

7108.12.00.00 Oro para uso no monetario en bruto.

8702.10.10.00 Sólo vehículos automóviles para transporte de personas de un máximo de 16 pasajeros


incluido el conductor, para uso oficial de las Misiones Diplomáticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales, debidamente
8702.90.91.10
acreditadas ante el Gobierno del Perú, importados al amparo de la Ley N° 26983 y
normas reglamentarias.
 
(Incluido mediante artículo 3° del Decreto Supremo N° 142-2007-EF, publicado
el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)

8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N°
8703.90.00.90 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artículo 4° del Decreto Supremo N° 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)

8703.10.00.00/ Solo: vehículos automóviles para transporte de personas, importados al amparo de la


8703.90.00.90 Ley N° 26983 y normas reglamentarias

8704.21.10.10 Sólo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
máxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomáticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales ,
8704.31.10.10
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Perú, importados al amparo de la Ley N°
26983 y normas reglamentarias.
 
(Incluido mediante artículo 3° del Decreto Supremo N° 142-2007-EF, publicado
el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)

(Mediante la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 980, 


publicado el 15.3.2007, vigente desde el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación en
el Diario Oficial El Peruano, se excluyeron del literal A del Apéndice I de la Ley los bienes comprendidos
en las partidas arancelarias 8542.21.00.00 Procesadores, 8471.70.00.00 Discos duros, 8473.30.00.00
Memorias.)

(Mediante el artículo 12° del Decreto Supremo N° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde
el 1.11.2005 se excluyeron las siguientes partidas arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros
para Instituciones Educativas, así como publicaciones culturales)

(Literal A restituido por el artículo 1° de la Ley N° 27800 publicada el 23.07.2002, vigente a partir del
24.07.2002. Mediante el artículo 2° de la Ley N° 27800 se deja sin efecto el artículo 2° de la Ley N°
27614).

(Mediante Decreto Supremo N° 169-2003-EF, publicado el 25.11.2003 se derogó el Decreto Supremo N°


161-2003-EF y, en consecuencia, se dejó sin efecto la inclusión, dentro de este Apéndice, de la
Partida 1005.90.11.00:  maíz amarillo duro).  

(Mediante el artículo 11° de la Ley N° 28309, publicado el 29.7.2004, se derogó el artículo 12° de la Ley
N° 28211 que incluyó dentro de este Apéndice las Partidas 1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y
1006.40.00.00: Arroz.) 

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud
de Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo
a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su reglamento.

La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación


que cuenten con la certificación correspondiente expedida por el Instituto Nacional de
Cultura - INC.

La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos


realizadas o exhibidas en el exterior.

(Literal B) del Apéndice I, sustituido por el artículo 7° del Decreto Legislativo N°


980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a su
publicación en el Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
 
B) La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las
35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentación de la solicitud de Licencia de Construcción
admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo
señalado por la Ley N° 27157 y su reglamento. En caso  de que
el valor de venta de la primera transferencia de inmuebles exceda las 35
Unidades Impositivas Tributarias, el tramo diferencial hasta las 50 UIT
no se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas. Para
fines promocionales del Fondo Mivivienda S.A. se considerará a los
estacionamientos dentro de los alcances de lo dispuesto en el presente
literal.
 
(Párrafo del literal B agregado por el artículo Único de la Ley N° 28819, publicada el
22.07.2006, vigente desde el 23.07.2006).
(Ver Directiva N° 12-99/SUNAT publicada 21.8.1999).
(Ver artículo 7° del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir de primer día calendario del mes siguiente a su publicación en el Diario Oficial El
Peruano, el cual sustituye el literal B) del Apéndice I del Texto Único Ordenado del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nación que cuentes con la certificación
correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura –
INC.
(Segundo párrafo del Literal B incluido por Decreto Supremo N° 172-99-EF
publicado el 24.11.1999, vigente desde 25.11.1999).
La importación de obras de arte originales y únicas creadas por
artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Tercer párrafo incluido por Decreto Supremo N° 184-2001-EF publicado el
27.07.2001 y vigente desde 28.07.2001).

APÉNDICE II

SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO


GENERAL A LAS VENTAS

1. Numeral 1 derogado por el inciso 2 de la Única Disposición Complementaria Derogatoria de


la Ley N.° 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del 1.7.2013.
 
TEXTO ANTERIOR
 
Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Público del Mercado
de Valores por personas jurídicas constituidas o establecidas en el país, que sean objeto de
oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocación dentro del territorio
nacional y que la emisión se realice al amparo del Texto Único Ordenado de la Ley del
Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N.° 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos
de Inversión, aprobada por Decreto Legislativo N.° 862, según corresponda.
 
(Numeral 1 incorporado por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 099-2011-EF,
publicado el 9.6.2011, vigente desde el 10.6.2011).
 

 
2. Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el
transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.

Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros del país


al servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.

(Numeral 2 modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 180-2007-EF, publicado el
22.11.2007, vigente desde el 23.11.2007).

(Ver Décimo Primera Disposición Final del Decreto Supremo N.° 136-96-EF, referido a la
precisión que esta exoneración no incluye al transporte en vehículos de alquiler prestado a
turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro similar).

(Ver literal e) de la Primera Disposición Final del Decreto Supremo N.° 130-2005-EF, publicado
el 7.10.2005, mediante el cual se señala que durante la vigencia del Decreto Supremo N.° 084-
2003-EF, el transporte público ferroviario no se encontraba comprendido en la exoneración
contenida en este numeral).
TEXTO ANTERIOR
 
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la
sustitución efectuada por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 084-2003-EF,
publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.

2.      Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público
ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.

(Numeral 2 modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 036-2004-


EF, publicado el 4.3.2004, vigente desde el 5.3.2004).
 

 
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y
el que se realice desde el exterior hacia el país..

(Numeral 3 modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 1125, publicado el
23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la
modificación dispuesta por el Decreto Supremo N.° 084-2003-EF publicado el
16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.

3.     Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que
se realicen desde el exterior hacia el país, así como los servicios complementarios
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona
primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional.

Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a


cabo dicho transporte, los siguientes:

a. Remolque.

b. Amarre o desamarre de boyas.


c. Alquiler de amarraderos.

d. Uso de área de operaciones.

e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.

f. Transbordo de carga.

g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.

h. Manipuleo de carga.

i. Estiba y desestiba.

j. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.

k. Practicaje.

l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).

m. Navegación aérea en ruta.

n. Aterrizaje - despegue.

ñ. Estacionamiento de la aeronave.

(Numeral 3 modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 1119,


publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

4. Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,


opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos
culturales por la Dirección General de Industrias Culturales y Artes del
Ministerio de Cultura.

(Numeral 4 modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 082-2015-EF, publicado el
10.4.2015, vigente desde el 11.4.2015).

 
TEXTO ANTERIOR
 
4.     Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por una
Comisión integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la
presidirá, un representante de la Universidad Pública más antigua y un representante de
la Universidad Privada más antigua.
 
(Numeral 4 sustituido por el artículo 1° de la Ley N.° 29546, publicada el
29.6.2010 y vigente desde el 30.6.2010).
 

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al


Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado el
15.4.1999, con la modificación dispuesta por el Decreto Supremo N.° 084-
2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.

4. Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,


opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos
culturales por una Comisión integrada por el Director Nacional del Instituto
Nacional de Cultura, que la presidirá, un representante de la Universidad Pública
más antigua y un representante de la Universidad Privada más antigua, así como
los espectáculos taurinos.

(Numeral 4 sustituido por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 093-


2003-EF, publicado el 3.7.2003 y vigente desde el 4.7.2003).
 

5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores


populares y comedores de universidades públicas.

(Numeral 5 sustituido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 074-2001-EF, publicado el
26.4.2001, vigente desde 27.4.2001).

 
TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado el 15.4.1999.

5.     Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y


comedores universitarios.
 
 6.  (Numeral 6 derogado por el artículo 2° de la Ley N.° 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente
desde el 30.6.2010).

 
TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
 
6.      La construcción, alteración, reparación y carena de buques de alto bordo que efectúan
las empresas en el país a naves de bandera extranjera.
 

 
7. (Numeral 7 derogado por el inciso 2 de la Única Disposición Complementaria derogatoria de la
Ley N.° 30050, publicada el 26.6.2013, vigente desde el 1.7.2013).
 
TEXTO ANTERIOR
 
7.      Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pública por
personas jurídicas constituidas o establecidas en el país, siempre que la emisión se
efectúe al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Decreto Legislativo Nº
861, por la Ley de Fondos de Inversión, aprobada por Decreto Legislativo Nº 862, según
corresponda.
 
Los intereses generados por los títulos valores no colocados por oferta pública, gozarán
de la exoneración cuando hayan sido adquiridos a través de algún mecanismo
centralizado de negociación a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
 
(Numeral 7 sustituido por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 096-2001-EF
publicado el 26.5.2001, vigente desde 27.5.2001).
 

 
8. (Primer párrafo del numeral 8 derogado por la única Disposición Modificatoria de la Ley N.°
29772, publicada el 27.7.2011 y vigente desde el 28.7.2011).
 
TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado el 15.4.1999. 
 

Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en
el Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el
comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Perú.
Asimismo, las primas de seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los
seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones que
hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. 
 

(Primer párrafo del numeral 8 modificado por el Decreto Supremo N.° 013-2000-EF
publicado el 27.2.2000 vigente a partir del 1.3.2000).
 

 
  Las pólizas de seguro del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña
Empresa a que se refiere el Artículo 1° del Decreto Legislativo N.° 879.

(Numeral 8 sustituido por el Decreto Supremo N.° 013-2000-EF, publicado el 27.2.2000


vigente a partir del 1.3.2000).
 
TEXTO ANTERIOR
 
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado el 15.4.1999.

Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas
en el Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre
que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el
Perú.

(3)  Las pólizas de seguros del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña Empresa a
que se refiere el Artículo 1° del Decreto legislativo N.° 879.

(3) Párrafo incorporado por el Artículo 1° Decreto Supremo N.° 180-97-EF,


publicado el 31 de diciembre de 1997.
 

 
(4) 9. La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y
Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen
los Servicios Industriales de la Marina.

(4) Numeral incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 107-97-EF, publicado el
12.8.1997. 
 
10. (Numeral 10 derogado por el artículo 2° de la Ley N.° 28057, publicada el 8.8.2003 y vigente
desde el 9.8.2003).
 
TEXTO ANTERIOR
 
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
 
10.    Servicio de comisión mercantil prestado a personas no domiciliadas en relación con la
venta en el país de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista
actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y
la comisión sea pagada desde el exterior.
 
(5) Numeral incluido por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 054-98-EF,
publicado el 26.61998.
 

11.    Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de
créditos transferidos por Empresas de Operaciones Múltiples del
Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artículo 16 de la Ley
Nº 26702, a las Sociedades Titulizadoras, a los Patrimonios de
Propósito Exclusivo o a los Fondos de Inversión, a que se refiere el
Decreto Legislativo Nº 861 y el Decreto Legislativo N° 862, según
corresponda, y que integran el activo de la referida sociedad o de los
mencionados patrimonios.

(Numeral 11 modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 387-2017-EF, publicado el
28.12.2017 y vigente a partir del 1.1.2018  (primer día del mes siguiente al de su publicación)
de conformidad con lo señalado en el artículo 2° del citado decreto supremo).

TEXTO ANTERIOR

11. Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos transferidos
por Empresas de Operaciones Múltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del
Artículo 16 de la Ley Nº 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propósito
Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo Nº 861, y que
integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.

      (Numeral sustituido por el Artículo 2 del Decreto Supremo N.° 096-2001-


EF publicado el 26-05-2001).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al


Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado el
15.4.1999.

11. Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos
transferidos en dominio fiduciario por Empresas de Operaciones Múltiples del
Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artículo 16° de la Ley N.°
26702 y que integran el activo de un patrimonio fideicometido.

(6) Numeral incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 104-
98-EF, publicado el 14.11.1998. 

 
(7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crédito
que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la
supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros.

(7) Numeral incluido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 023-99-EF, publicado el
19.2.1999.
 
(8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito
que realice el Banco de Materiales.

(8) Numeral sustituido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 023-99-EF, publicado el
19.2.1999.
 
(8) 14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, únicamente respecto a la compensación abonada por las
administraciones postales del exterior a la administración postal del Estado
Peruano, prestados según las normas de la Unión Postal Universal.

(Numeral 14 incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 080-2000-EF, publicado el
26.7.2000 vigente a partir del 26.7.2000).
 
(8) 15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,
domiciliadas o no en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas
de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas
comerciales y demás papeles comerciales, así como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas
empresas.

(Numeral 15 incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 032-2007-EF, publicado el
22.3.2007 y vigente desde el 1.4.2007).

NUEVO APÉNDICE III

Texto actualizado al 11.11.2016, fecha de publicación del Decreto Supremo N.° 306-2016-EF

 TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO APROBADO POR EL DECRETO SUPREMO N.° 055-99-EF, PUBLICADO EL 15.4.1999,
VIGENTE DESDE EL 16.4.1999 Y NORMAS MODIFICATORIAS

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Mediante Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, publicado el 24.12.2011, se aprobó el Arancel de Aduanas
2012).

(Nuevo Apéndice III del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo sustituido por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 071-2008-EF, publicado el
1.6.2008, vigente a partir del 2.6.2008 y normas modificatorias).

 
SUBPARTIDAS PRODUCTOS MONTOS EN
NACIONALES NUEVOS SOLES
2701.11.00.00 Antracitas para uso energético 51,72 por tonelada (1)

 
2701.12.00.00- Hulla bituminosa para uso energético y las 55,19 por tonelada (1)
demás hullas
2701.19.00.00

 
2710.12.13.10 Gasolina para motores con un número de 0,93 por galón (3)
2710.12.19.00 Octano Research (RON) inferior a 84
2710.12.20.00

2710.20.00.90
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 0,88 por galón (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un número de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 84,
pero inferior a 90
2710.20.00.90
2710.12.13.29 Las demás gasolinas para motores, con un 0,93 por galón (3)
número de Octano Research (RON) superior o
igual a 84, pero inferior a 90
2710.12.19.00
2710.12.20.00

2710.20.00.90
2710.12.13.31 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 0,99 por galón (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un número de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 90,
pero inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.39 Las demás gasolinas para motores, con un 1,05 por galón (3)
2710.12.19.00 número de Octano Research (RON) superior o
2710.12.20.00 igual a 90, pero inferior a 95

2710.20.00.90
2710.12.13.41 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 1,07 por galón (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un número de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 95,
pero inferior a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.49 Las demás gasolinas para motores, con un 1,14 por galón (3)
número de Octano Research (RON) superior o
igual a 95, pero inferior a 97
2710.12.19.00
2710.12.20.00

2710.20.00.90
2710.12.13.51 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 1,13 por galón (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un número de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 97

2710.20.00.90
2710.12.13.59 Las demás gasolinas para motores, con un 1,19 por galón (3)
2710.12.19.00 número de Octano Research (RON) superior o
2710.12.20.00 igual a 97
 

2710.20.00.90
 
2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores tipo 1,93 por galón (6)
2710.19.15.90 queroseno para reactores y turbinas (Turbo
A1), excepto la venta en el país o la
importación para aeronaves de:
 

   
-       Entidades del Gobierno General, de
conformidad con lo dispuesto en el
 
numeral 1 del artículo 2° de la Ley N.°
28411 – Ley General del Sistema
  Nacional de Presupuesto.

   
-       Gobiernos Extranjeros, entendiéndose
  como tales, los gobiernos reconocidos de
cada país, representados por sus
Ministerios de Relaciones Exteriores o
 
equivalentes en su territorio y por sus
misiones diplomáticas, incluyendo
  embajadas, jefes de misión, agentes
diplomáticos, oficinas consulares, y las
agencias oficiales de cooperación.
 

 
  -       Explotadores aéreos de conformidad con
lo dispuesto en el artículo 71° de la Ley
  N.° 27261 – Ley de Aeronáutica Civil,
certificados por la Dirección General de
Aeronáutica Civil del Ministerio de
  Transportes y Comunicaciones, para
operar aeronaves.
 
 
 
También se encuentran dentro de la
  excepción dispuesta en el párrafo anterior la
venta en el país o la importación para
Comercializadores de combustibles de
  aviación que cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la Dirección
Se excluyó la subpartida General de Hidrocarburos del Ministerio de
nacional  Energía y Minas.
2710.19.15.10:
Carburorreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)(7)

 
2710.19.21.11/ Gasoils – (gasóleo) 1,40 por galón (8)
2710.19.21.99
2710.19.21.11/ Los demás gasoils -excepto los Diesel B2 y B5 1,26 por galón (4)
2710.19.21.99 -
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de azufre menor 1,04 por galón (4)
o igual a 50 ppm
 
2710.19.21.29 Los demás Diesel B2 1,24 por galón (4)
2710.19.21.31 Diesel B5, con un contenido de azufre menor 1,01 por galón (4)
o igual a 50 ppm
2710.19.21.39 Los demás Diesel B5 1,20 por galón (4)
2710.19.22.10 Residual 6, excepto la venta en el país o la 0,68 por galón (2)
importación para Comercializadores de
combustibles para embarcaciones que
cuenten con la constancia de registro vigente
emitida por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y
Minas.
2710.19.22.90 Los demás fueloils (fuel) 0,63 por galón (2)
2710.20.00.11 Diesel B2, con un contenido de azufre menor 1,40 por galón (8)
o igual a 50 ppm
2710.20.0012/ Diesel B5 y Diesel B20, con un contenido de 1,10 por galón (8)
azufre menor o igual a 50 ppm
2710.20.00.13
2710.20.00.19 Las demás mezclas de Diesel 2 con Biodiésel 1,40 por galón (8)
B 100
2711.12.00.00/ Gas Licuado de Petróleo 0,00 por galón (5)

2711.19.00.00
 
(1)   De conformidad con el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 111-2016-EF, publicado el 5.5.2016,
vigente a partir del 6.5.2016.
 
(2)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 111-2016-EF, publicado el 5.5.2016,
vigente a partir del 6.5.2016.
 
(3)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 316-2014-EF, publicado el
21.11.2014, vigente a partir del 22.11.2014.
 
(4)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 097-2011-EF, publicado el
8.6.20011, vigente a partir del 9.6.2011.
 
(5)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 270-2010-EF, publicado el
29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010.
 
(6)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 265-2010-EF, publicado el
24.12.2010, vigente a partir del 25.12.2010.
 
(7)   De conformidad con el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 052-2009-EF, publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del 5.3.2009.
 
(8)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 306-2016-EF, publicado el
11.11.2016, vigente a partir del 12.11.2016. 

TEXTO ANTERIOR

NUEVO APÉNDICE III

 
PRODUCTOS MONTOS EN
NUEVOS SOLES
SUBPARTIDAS
NACIONALES
2701.11.00.00 Antracitas para uso energético 51,72 por
tonelada (1)
 
2701.12.00.00- Hulla bituminosa para uso 55,19 por
energético y las demás hullas tonelada (1)
2701.19.00.00

 
2710.12.13.10 Gasolina para motores con un 0,93 por galón (3)
2710.12.19.00 número de Octano Research
2710.12.20.00 (RON) inferior a 84

2710.20.00.90
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 0,88 por galón (3)
2710.12.19.00 7,8% en volumen de alcohol
2710.12.20.00 carburante, con un número de
Octano Research (RON)
superior o igual a 84, pero
2710.20.00.90
inferior a 90
2710.12.13.29 Las demás gasolinas para 0,93 por galón (3)
motores, con un número de
Octano Research (RON)
2710.12.19.00
superior o igual a 84, pero
2710.12.20.00
inferior a 90
2710.20.00.90
2710.12.13.31 Gasolina para motores con 0,99 por galón (3)
2710.12.19.00 7,8% en volumen de alcohol
2710.12.20.00 carburante, con un número de
Octano Research (RON)
superior o igual a 90, pero
2710.20.00.90
inferior a 95
2710.12.13.39 Las demás gasolinas para 1,05 por galón (3)
2710.12.19.00 motores, con un número de
2710.12.20.00 Octano Research (RON)
superior o igual a 90, pero
inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.41 Gasolina para motores con 1,07 por galón (3)
2710.12.19.00 7,8% en volumen de alcohol
2710.12.20.00 carburante, con un número de
Octano Research (RON)
superior o igual a 95, pero
2710.20.00.90
inferior a 97
2710.12.13.49 Las demás gasolinas para 1,14 por galón (3)
motores, con un número de
Octano Research (RON)
2710.12.19.00
superior o igual a 95, pero
2710.12.20.00
inferior a 97

2710.20.00.90
2710.12.13.51 Gasolina para motores con 1,13 por galón (3)
2710.12.19.00 7,8% en volumen de alcohol
2710.12.20.00 carburante, con un número de
Octano Research (RON)
superior o igual a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.59 Las demás gasolinas para 1,19 por galón (3)
2710.12.19.00 motores, con un número de
2710.12.20.00 Octano Research (RON)
 
superior o igual a 97
2710.20.00.90
 
2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores 1,93 por galón (6)
2710.19.15.90 tipo queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1), excepto la
venta en el país o la
 
importación para aeronaves de:

 
 
-       Entidades del Gobierno
 
General, de conformidad
con lo dispuesto en el
  numeral 1 del artículo 2°
de la Ley N.° 28411 – Ley
General del Sistema
  Nacional de Presupuesto.

 
 
-       Gobiernos Extranjeros,
  entendiéndose como tales,
los gobiernos reconocidos
  de cada país,
representados por sus
Ministerios de Relaciones
  Exteriores o equivalentes
en su territorio y por sus
  misiones diplomáticas,
incluyendo embajadas,
jefes de misión, agentes
  diplomáticos, oficinas
consulares, y las agencias
oficiales de cooperación.
 

 
 
-       Explotadores aéreos de
conformidad con lo
  dispuesto en el artículo 71°
de la Ley N.° 27261 – Ley
de Aeronáutica Civil,
  certificados por la
Dirección General de
  Aeronáutica Civil del
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, para
  operar aeronaves.

   

  También se encuentran dentro


de la excepción dispuesta en el
  párrafo anterior la venta en el
país o la importación para
Comercializadores de
  combustibles de aviación que
cuenten con la constancia de
  registro vigente emitida por la
Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de
Se excluyó la subpartida Energía y Minas.
nacional 
2710.19.15.10:
Carburorreactores tipo  
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)(7)

 
2710.19.21.11/ Gasoils - excepto los Diesel B2 1,06 por galón (4)
2710.19.21.99 y B5 -, con un contenido de
azufre menor o igual a 50 ppm.
2710.19.21.11/ Los demás gasoils -excepto los 1,26 por galón (4)
2710.19.21.99 Diesel B2 y B5 -
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de 1,04 por galón (4)
azufre menor o igual a 50 ppm
 
2710.19.21.29 Los demás Diesel B2 1,24 por galón (4)
2710.19.21.31 Diesel B5, con un contenido de 1,01 por galón (4)
azufre menor o igual a 50 ppm
2710.19.21.39 Los demás Diesel B5 1,20 por galón (4)
2710.19.22.10 Residual 6, excepto la venta en 0,68 por galón (2)
el país o la importación para
Comercializadores de
combustibles para
embarcaciones que cuenten con
la constancia de registro
vigente emitida por la Dirección
General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energía y Minas.
2710.19.22.90 Los demás fueloils (fuel) 0,63 por galón (2)
2711.12.00.00/ Gas Licuado de Petróleo 0,00 por galón (5)

2711.19.00.00
 
(1)   De conformidad con el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 111-2016-EF,
publicado el 5.5.2016, vigente a partir del 6.5.2016.
 
(2)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 111-2016-EF,
publicado el 5.5.2016, vigente a partir del 6.5.2016.
 
(3)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 316-2014-EF,
publicado el 21.11.2014, vigente a partir del 22.11.2014.
 
(4)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 097-2011-EF,
publicado el 8.6.20011, vigente a partir del 9.6.2011.
 
(5)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 270-2010-EF,
publicado el 29.12.2010, vigente a partir del 30.12.2010.
 
(6)   De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 265-2010-EF,
publicado el 24.12.2010, vigente a partir del 25.12.2010.
 
(7)   De conformidad con el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 052-2009-EF,
publicado el 4.3.2009, vigente a partir del 5.3.2009.

NUEVO APÉNDICE IV

Texto actualizado al 5.5.2016, fecha de publicación del Decreto Supremo N.° 112-2016-EF

 BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO

  

A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

(Ver Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 196-2007/SUNAT/A mediante la


cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N° 017-
2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007)

(Ver artículo 4° del Decreto Supremo N° 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el
15.9.2007; mediante el cual se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apéndice IV Literal A del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias, referidas a la importación de
vehículos para uso de misiones diplomáticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y
de funcionarios de las mismas)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

PARTIDAS PRODUCTOS

ARANCELARIAS

8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado, importado conforme a lo


8703.90.00.90 dispuesto por la Ley N° 28091 y su reglamento.

(Modificado mediante el artículo 5° del Decreto


Supremo N° 010-2006-RE, publicado el 4.4.2006,
vigente desde el 5.4.2006)

8702.10.10.00/ Vehículos usados que hayan sido reacondicionados o


8702.90.99.90 reparados en los CETICOS.
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
8704.31.00.10

8702.10.10.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados para el


8702.90.99.90 transporte colectivo de personas, con una capacidad
proyectada en fábrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del


Decreto Supremo N° 075-2000-EF publicado el
22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)

 - PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS

2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas


estimulantes o energizantes y demás bebidas no alcohólicas,
gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones
líquidas que tengan propiedades laxantes o purgantes,
diuréticas o carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas,
néctares de frutas y otros complementos o suplementos
alimenticios), siempre que todos los productos exceptuados
ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a la salud o
bienestar general.

(De conformidad con la inclusión dispuesta por el


artículo 1° del Decreto Supremo N° 216-2006-EF,
publicado el 29.12.2006 vigente desde el 29.12.2006).

2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada,


edulcorada de otro modo o aromatizada.

(De acuerdo con la modificación dispuesta por los artículos 1° y 2° del Decreto Supremo N° 216-2006-
EF publicado el 29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)

TEXTO ANTERIOR

PRODUCTOS
PARTIDAS
ARANCELARIAS

2201.10.00.11 Agua mineral natural o mineral medicinal

(De conformidad con lo establecido en el


artículo 2° del Decreto Supremo N° 117-
2000-EF, publicado el 31.10.2000 vigente
desde el 31.10.2000).

2201.10.00.12 Aguas minerales artificiales.

2201.10.00.30 Agua gaseada.

2201.90.00.10 Agua sin gasear


(De conformidad con la inclusión dispuesta
por el artículo 1° del Decreto Supremo N°
094-2001-EF, publicado el 22.05.2001
vigente desde el 23.05.2001).

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS

2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar.

2207.20.00.10 Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados de cualquier


graduación.
2207.20.00.90

2208.90.10.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico


volumétrico inferior al 80% vol.

De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 092-2013-EF,
publicado el 14.5.2013

  TEXTO ANTERIOR

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PRODUCTOS
PARTIDAS
ARANCELARIAS

2204.10.00.00/ Vinos de uva

2204.29.90.00 (De acuerdo con la modificación dispuesta


por el artículo 1° del Decreto Supremo N°
010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente
desde el 21.01.2001).

2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados con


plantas o sustancias aromáticas.
2205.90.00.00
(De acuerdo con la modificación dispuesta
por el artículo 1° del Decreto Supremo N°
010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente
desde el 21.01.2001).

2206.00.00.00 Sidra perada, aguamiel y demás bebidas


fermentadas.

(De acuerdo con la modificación dispuesta


por el artículo 1° del Decreto Supremo N°
010-2001-EF publicado el 20.01.2001 vigente
desde el 21.01.2001).

2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo


1° del Decreto Supremo N° 095-2001-EF
publicado el 22.05.2001 vigente desde el
23.05.2001).
2207.20.00.00 Alcohol etílico y aguardiente
desnaturalizados, de cualquier graduación.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo


1° del Decreto Supremo N° 095-2001-EF
publicado el 22.05.2001 vigente desde el
23.05.2001).

2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de uvas;


2208.90.90.00 whisky, ron y demás aguardientes de caña;
gin y ginebra; y los demás.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo


1° del Decreto Supremo N° 095-2001-EF
publicado el 22.05.2001 vigente desde el
23.05.2001).

(Debe tenerse en cuenta que conforme al


artículo 2° del Decreto Supremo N° 104-
2004-EF, publicado el 24.7.2004, vigente a
partir del 25.7.2004, se excluye del Sistema
al Valor del Impuesto Selectivo al Consumo a
los bienes comprendidos en la partida
arancelaria 2208.20.21.00 (pisco)).

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 093-2005-EF
publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)

TEXTO ANTERIOR

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PRODUCTOS
PARTIDAS
ARANCELARIAS

2204.10.00.00/ Vinos de uva

2204.29.90.00 (De acuerdo con la modificación dispuesta por el


artículo 1° del Decreto Supremo N° 010-2001-EF
publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).

2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o


sustancias aromáticas.
2205.90.00.00
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el
artículo 1° del Decreto Supremo N° 010-2001-EF
publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).

2206.00.00.00 Sidra perada, aguamiel y demás bebidas fermentadas.

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el


artículo 1° del Decreto Supremo N° 010-2001-EF
publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).

8702.10.10.00/ Solo: vehículos automóviles usados ensamblados para el


transporte colectivo de personas, con una capacidad
proyectada en fábrica de más de 24 asientos incluido el
8702.90.99.90
del conductor.
2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del


Decreto Supremo N° 095-2001-EF publicado el
22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).

2207.20.00.00 Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de


cualquier graduación.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del


Decreto Supremo N° 095-2001-EF publicado el
22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).

2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y


2208.90.90.00 demás aguardientes de caña; gin y ginebra; y los demás.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del


Decreto Supremo N° 095-2001-EF publicado el
22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).

(Debe tenerse en cuenta que conforme al artículo 2°


del Decreto Supremo N° 104-2004-EF, publicado el
24.7.2004, vigente a partir del 25.7.2004, se
excluye del Sistema al Valor del Impuesto Selectivo
al Consumo a los bienes comprendidos en la partida
arancelaria 2208.20.21.00 (pisco)).
 

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

PARTIDAS ARANCELARIA PRODUCTOS
S

8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados


8703.31.10.00/ proyectados principalmente para el transporte de
8703.90.00.90 personas.

8704.21.10.10- Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina


8704.31.10.10 simple o doble.

8704.21.10.90- Sólo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up


8704.21.90.00

8704.31.10.90- Sólo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up


8704.31.90.00

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 210-2007-EF
publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).

TEXTO ANTERIOR

 PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

PRODUCTOS
PARTIDAS ARANCELARIA
S

8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos


ensamblados proyectados
principalmente para el transporte de
personas.
8703.90.00.90

8704.21.00.10- Camionetas pick up nuevas


ensambladas de cabina simple o doble.
8704.31.00.10

8704.21.00.90 Sólo: chasis cabinados nuevos de


camionetas pick up

8704.31.00.90 Sólo: chasis cabinados nuevos de


camionetas pick up
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde
22.07.2000) 

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS

8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para semirremolques.

8702.10.10.00/ Sólo: Vehículos automóviles usados ensamblados para el


8702.90.99.90 transporte colectivo de personas

8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados proyectados


8703.90.00.90 principalmente para el transporte de personas.

8704.21.00.10/ Vehículos automóviles usados concebidos para transporte de


8704.90.00.00 mercancías.

8706.00.10.00/ Chasis usados de vehículos automóviles, equipados con su


8706.00.90.00 motor.

8707.10.00.00/ Carrocerías usadas de vehículos automóviles, incluidas las


8707.90.90.00 cabinas.

(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 2° del Decreto Supremo N° 093-2005-EF
publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)

TEXTO ANTERIOR

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

PRODUCTOS
PARTIDAS
ARANCELARIA
S

8702.10.10.00/ Sólo: Vehículos automóviles usados ensamblados


8702.90.99.90 para el transporte colectivo de personas con una
capacidad proyectada en fábrica de más de 24
asientos, incluido el del conductor.

(Aplicable a la importación)

8702.10.10.00/ Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados


8702.90.99.90 para el transporte colectivo de personas con una
capacidad proyectada en fábrica de hasta 24
asientos, incluido el del conductor.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 2°


del Decreto Supremo N° 075-2000-EF
publicado el 22.07.2000 vigente desde el
22.07.2000).

8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados


8703.90.00.90 proyectados principalmente para el transporte de
personas.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 2°


del Decreto Supremo N° 075-2000-EF
publicado el 22.07.2000 vigente desde el
22.07.2000).

8704.21.00.10- Camionetas pick up usadas ensambladas de cabina


8704.31.00.10 simple o doble.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 2°


del Decreto Supremo N° 075-2000-EF
publicado el 22.07.2000 vigente desde el
22.07.2000).

8704.21.00.90 Sólo: chasis cabinados usados de camionetas pick


up.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 2°


del Decreto Supremo N° 075-2000-EF
publicado el 22.07.2000 vigente desde el
22.07.2000).

8704.31.00.90 Sólo: chasis cabinados usados de camionetas pick


up.

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 2°


del Decreto Supremo N° 075-2000-EF
publicado el 22.07.2000 vigente desde el
22.07.2000).

 - PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

(Incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente
desde 01.07.2001 y modificado por el Decreto Supremo Nº 178-2004-EF publicado el 07.12.2004,
vigente desde 08.12.2004).

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIA
S

2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.

2402.90.00.00 Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedáneos del


tabaco.

2403.10.00.00/ Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco, elaborados; tabaco


2403.91.00.00 "homogenizado" o "reconstituido".

  
TEXTO ANTERIOR

 - PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 100%


 (Incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 128-2001-EF publicado
el 30.06.2001, vigente desde 01.07.2001).

  
PRODUCTOS
PARTIDAS
ARANCELARIA
S

2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.

2402.90.00.00 Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o de


sucedáneos del tabaco.

2403.10.00.00/ Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco,


2403.91.00.00 elaborados; tabaco "homogenizado" o
"reconstituido".
 

- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%

b) Literal eliminado en aplicación de la Cuarta Disposición Complementaria y Final de la Ley N° 27153


publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al


Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el
15.04.1999.

b) Casinos de juego 5%

c) Eventos hípicos ........................................... 2%

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO

  
PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS Nuevos Soles
2402.20.10.00/ Cigarrillos de tabaco negro y Cigarrillos de 0,18 por
tabaco rubio cigarrillo
2402.20.20.00
 
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo
N° 112-2016-EF, publicado el 5.5.2016, vigente desde el 6.1.2016).
2208.20.21.00 Pisco  1,50 por litro

 
(De acuerdo con la inclusión dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N°
104-2004-EF, publicado el 24.7.2004, vigente desde el 25.7.2004).

 
TEXTO ANTERIOR

 B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO


 
PRODUCTOS Nuevos Soles
PARTIDA
ARANCELARIA
2402.20.10.00/ Cigarrillos de tabaco negro 0,07 por cigarrillo
y Cigarrillos de tabaco
rubio
2402.20.20.00 (De acuerdo con la
inclusión dispuesta por el
artículo 1° del Decreto
Supremo N° 004-2010-EF,
publicado el 14.1.2010,
vigente desde el
15.1.2010).
 

 
 TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999. Sin embargo, el Literal B fue eliminado por el artículo 2° del
Decreto Supremo N° 087-2003-EF, publicado el 16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003.

 B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO

 
PRODUCTOS Nuevos Soles
PARTIDA ARANCELARIA
2203.00.00.00 Cervezas S/. 1,31 por litro
 

  

C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO

De conformidad con el artículo 2° del Decreto Supremo N° 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013, se


excluye a las cervezas del Literal C del Nuevo Apéndice IV del TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

TEXTO ANTERIOR

 
PRODUCTOS TASA
PARTIDA ARANCELARIA
2203.00.00.00 Cervezas 27.8%

(De acuerdo con la modificación dispuesta


por el artículo 1° del Decreto Supremo N°
0113-2003-EF, publicado el 5.8.2003,
vigente desde el 5.8.2003).

  
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-
99-EF publicado el 15.04.1999, modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 087-2003-EF, publicado el 16.6.2003,
vigente desde el 17.6.2003.

 
PRODUCTOS TASA
PARTIDA ARANCELARIA
2203.00.00.00 Cervezas 28%
2402.20.10.00/ Cigarrillos de Tabaco Negro y Cigarrillos de Tabaco Rubio  30%

2402.20.20.00 (Excluido por el artículo 2° del Decreto Supremo N°


004-2010-EF, publicado el 14.1.2010, vigente desde
el 15.1.2010).
 

(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apéndice IV del TUO de la
Ley del IGV e ISC, presentarán a la SUNAT, a más tardar al tercer día hábil posterior a la vigencia del
Decreto Legislativo N° 944, una Declaración Jurada que contenga la lista de precios de venta al público
sugeridos de todos sus productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los gravan,
conforme a lo dispuesto por la Primera Disposición Transitoria y Final del decreto legislativo N° 944,
publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del 1.1.2004).  

  

D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO APÉNDICE IV DEL SISTEMA AL


VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APÉNDICE IV DEL SISTEMA ESPECÍFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL
C DEL NUEVO APÉNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO:

El Impuesto a pagar será el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa
o monto fijo, según corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:

BIENES SISTEMAS

Literal A Literal C del


Literal B del
del Nuevo Nuevo Apéndice
Nuevo 
Partidas Grado Apéndice IV - Al Valor
Productos Apéndice IV
Arancelarias Alcohólico IV - Al según Precio de
Especifico
Valor Venta al Público
(Monto Fijo)
(Tasa) (Tasa)

2203.00.00.00
S/. 1,25 por
0° hasta 6° -.- 30%
2204.10.00.00/ litro

2204.29.90.00

2205.10.00.00/
Más de 6°
S/. 2,50 por litro 25% -.-
2205.90.00.00 Líquidos hasta 20°
alcohólicos
2206.00.00.00

2208.20.22.00/

2208.70.90.00
Más de 20° S/. 3,40 por litro 25% -.-
2208.90.20.00/

2208.90.90.00
El mayor valor que resulte producto de la comparación señalada implicará que los bienes antes
descritos se encuentren en el literal A, B o C del Nuevo Apéndice IV, según corresponda, a los cuales les
será de aplicación las reglas establecidas para cada Literal.

Literal D modificado por el artículo 2 del Decreto Supremo N° 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013

En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artículo precedente
resulte igual, el impuesto a pagar será el que corresponda al Sistema Especifico.

Modificado por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013.

  
TEXTO ANTERIOR

D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL SISTEMA ESPECÍFICO (MONTO FIJO), AL VALOR, O AL VALOR SEGÚN PRECIO DE
VENTA AL PÚBLICO:

El Impuesto a pagar será el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, según corresponda, de
acuerdo a la siguiente tabla:

BIENES SISTEMAS

Al valor según
Precio de
Partidas Grado Específico Al Valor
Productos Venta
Arancelarias Alcohólico (Monto Fijo) (Tasa)
al Público
(Tasa)

2203.00.00.00
S/. 1,35 por
2204.10.00.00/ 0° hasta 6° -.- 30%
litro
2204.29.90.00

2205.10.00.00/
Más de 6° S/. 2,50 por
2205.90.00.00 Líquidos 25% -.-
hasta 20° litro
alcohólicos
2206.00.00.00

2208.20.22.00/

2208.70.90.00 S/. 3,40 por


Más de 20° 25% -.-
litro
2208.90.20.00/

2208.90.90.00
 Literal D incluido por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013.

En los casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo resulte igual, el Impuesto a pagar será dicho resultado.  

De acuerdo con el artículo 4 del Decreto Supremo N° 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013.

APÉNDICE V
(APÉNDICE V derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N.° 30641
publicada el 17.8.2017, vigente desde el 1.9.2017, primer día calendario del mes siguiente al de su
publicación, que será de aplicación a las operaciones que se realicen a partir de su vigencia, conforme lo
establece la Primera Disposición Complementaria Final de la citada Ley).

Texto actualizado al 22.6.2016, fecha de publicación del Decreto Supremo N.° 164-2016-EF

OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

1.   Servicios de consultoría, asesoría y asistencia técnica.

Numeral 1 modificado por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
vigente desde el 23.6.2016.
TEXTO ANTERIOR

1. Servicios de consultoría y asistencia técnica.

2.    Arrendamiento de bienes muebles.

3.    Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de opinión pública.

4.    Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de informática y similares, entre los
cuales se incluyen:

-      Servicios de diseño y creación de software de uso genérico y específico, diseño de páginas web,
así como diseño de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologías de la
información para uso específico del cliente.

-      Servicios de suministro y operación de aplicaciones computacionales en línea, así como de la


infraestructura para operar tecnologías de la información.

-      Servicios de consultoría y de apoyo técnico en tecnologías de la información, tales como


instalación, capacitación, parametrización, mantenimiento, reparación, pruebas, implementación y
asistencia técnica.

-      Servicios de administración de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda.

-      Servicios de simulación y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso


de aplicaciones informáticas.

5.    Servicios de colocación y de suministro de personal.

6.    Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.

7.    Operaciones de financiamiento.

8.    Seguros y reaseguros.

9.    Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones


originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación entregada por los operadores del
exterior, según las normas del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediación u organización de servicios turísticos prestados por operadores turísticos
domiciliados en el país en favor de agencias u operadores turísticos domiciliados en el exterior.

11. Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las
demás obras nacionales que se expresen mediante proceso análogo a la cinematografía, tales como
producciones televisivas o cualquier otra producción de imágenes, a favor de personas no domiciliadas
para ser transmitidas en el exterior.

12. El suministro de energía eléctrica a favor de sujetos


domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del
país; así como el suministro de energía eléctrica a favor de los
sujetos domiciliados en las Zonas Especiales de Desarrollo
(ZED). El suministro de energía eléctrica comprende todos los
cargos que le son inherentes, contemplados en la legislación
peruana.

Numeral 12 modificado por la Primera Disposición Complementaria Final y Derogatoria de la Ley N.°
30446, publicada el 3.6.2016 y vigente desde el 4.6.2016.

TEXTO ANTERIOR

12. El suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea
utilizado fuera del país. El suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le son
inherentes, contemplados en la legislación peruana.

13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas
o usuarios, no domiciliados en el país, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y
siempre que sean utilizados fuera del país.

(Ver artículos 2° y 3 del  Decreto Supremo N° 025-2006-EF, publicado el 1.3.2006).

14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el país a empresas o usuarios domiciliados en el
exterior; tales como servicios de contabilidad, tesorería, soporte tecnológico, informático o logística,
centros de contactos, laboratorios y similares.

(Apéndice V sustituido por el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 1119, publicado el 18.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

15. Servicios de diseño.

(Numeral incorporado por el artículo 3° del Decreto Supremo N.° 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
vigente desde el 23.6.2016).

16. Servicios editoriales.

(Numeral incorporado por el artículo 3° del Decreto Supremo N.° 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
vigente desde el 23.6.2016. El artículo 4° de dicho decreto define lo que debe entenderse por servicios
editoriales).

17. Servicios de imprenta.


(Numeral incorporado por el artículo 3° del Decreto Supremo N.° 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
vigente desde el 23.6.2016).

18. Servicios de investigación científica y desarrollo tecnológico.

(Numeral incorporado por el artículo 3° del Decreto Supremo N.° 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
vigente desde el 23.6.2016. El artículo 5° de dicho decreto define lo que debe entenderse por servicio
de investigación científica y desarrollo tecnológico).

19. Servicios de asistencia legal.

(Numeral incorporado por el artículo 3° del Decreto Supremo N.° 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
vigente desde el 23.6.2016. El artículo 6° de dicho decreto define lo que debe entenderse por servicios
de asistencia legal).

20. Servicios audiovisuales.

(Numeral 20 incorporado por el artículo 3° del Decreto Supremo N.° 164-2016-EF, publicado el
22.6.2016 y vigente desde el 23.6.2016. El artículo 7° de dicho decreto define lo que debe entenderse
por servicios audiovisuales).

 
TEXTO ANTERIOR

 TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto


Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF
publicado el 15.04.1999, con la modificación dispuesta por el
Decreto Supremo N° 084-2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente
desde el 17.6.2003.

APÉNDICE V

OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN DE


SERVICIOS

A.   Comercio Transfronterizo

1.        Servicios de consultoría y asistencia técnica.

2.        Arrendamiento de bienes muebles.

3.        Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de opinión pública.

4.        Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de informática y similares, entre


los cuales se incluyen:

- Servicios de diseño y creación de software de uso


genérico y específico, diseño de páginas web, así como
diseño de redes, bases de datos, sistemas
computacionales y aplicaciones de tecnologías de la
información para uso específico del cliente.

- Servicios de suministro y operación de aplicaciones


computacionales en línea, así como de la
infraestructura para operar tecnologías de la
información.

- Servicios de consultoría y de apoyo técnico en


tecnologías de la información, tales como instalación,
capacitación, parametrización, mantenimiento,
reparación, pruebas, implementación y asistencia
técnica.

- Servicios de administración de redes


computacionales, centros de datos y mesas de ayuda.

- Servicios de simulación y modelamiento


computacional de estructuras y sistemas mediante el
uso de aplicaciones informáticas.

5.        Servicios de colocación y de suministro de personal.

6.        Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.

7.        Operaciones de financiamiento.

8.        Seguros y reaseguros.

9.        Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones


originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación entregada por los operadores del
exterior, según las normas del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones.

10.     Servicios de mediación u organización de servicios turísticos prestados por operadores turísticos


domiciliados en el país en favor de agencias u operadores turísticos domiciliados en el exterior.

11.     Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas


las demás obras nacionales que se expresen mediante proceso análogo a la cinematografía, tales
como producciones televisivas o cualquier otra producción de imágenes, a favor de personas no
domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.

12.     El suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea
utilizado fuera del país. El suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le son
inherentes, contemplados en la legislación peruana.

13.     Los servicios de asistencia telefónica y de cualquier otra naturaleza que brindan los centros de
llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el país, cuyos clientes o
potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del país.

14.     Los servicios de comisión mercantil prestados a personas no domiciliadas en relación con la


venta en el país de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado, y la comisión sea pagada
desde el exterior.

B. Consumo en el Territorio del País:

1.        Servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles.

2.        Servicios de administración de carteras de inversión en el país.

3.        Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte de carga
internacional a que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley, siempre que se realicen en la
zona primaria de aduanas, y que se presten a transportistas de carga internacional no domiciliados en
el país o a sujetos no domiciliados en el país.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo anterior son los siguientes:

a)           Remolque.
b)           Amarre o desamarre de boyas.

c)            Alquiler de amarraderos.

d)           Uso de área de operaciones.

e)            Movilización de carga entre bodegas de la


nave.

f)             Transbordo de carga.

g)           Descarga o embarque de carga o de


contenedores vacíos.

h)           Manipuleo de carga.

i)             Estiba y desestiba.

j)             Tracción de carga desde y hacia áreas de


almacenamiento.

k)            Practicaje.

l)             Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).

m)          Navegación aérea en ruta.

n)           Aterrizaje-despegue.

o)           Estacionamiento de la aeronave.

4.        Los servicios de transformación, reparación, mantenimiento y conservación de naves y


aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su
utilización económica se realice fuera del país. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y
componentes de las naves y aeronaves.
La prestación de dichos servicios no pierde la condición de asistencia técnica a que se refiere el
numeral 1 del literal A.

5.        Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centro de servicios compartidos
o tercerizados, profesionales o técnicos domiciliados en el país, tales como servicios de contabilidad,
tesorería, soporte tecnológico, informático o logística, centros de contactos, laboratorios y similares.

Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de sujetos del exterior no
domiciliados no podrán comprender los servicios prestados a sujetos domiciliados en el Perú, los que
deberán ser objeto de comprobantes de pago independientes.

6.       Los servicios de alimentación, transporte, de guías de turismo, el ingreso a espectáculos de


folclore nacional, teatro, conciertos de música, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico
prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, inscritos en el registro creado para este
efecto, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en
todos los casos. El Ministerio de Economía y Finanzas establecerá las sanciones correspondientes para
aquellas agencias que hagan uso indebido del registro.

C.   (Literal C derogado por la Única Disposición Complementaria


Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

D.   (Literal D derogado por la Única Disposición Complementaria


Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

(Apéndice V sustituido por el artículo 12° de la Ley N° 29646, Ley


de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el
1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

 
 

 
 

UUUUUUUUUUUUU

mpuesto selectivo-al-consumo
1. 1. Es un impuesto que grava el uso o consumo de productos que no son considerados
de primera necesidad; aquellos productos que no son indispensables para el
sostenimiento y desarrollo de la persona como bebidas alcohólicas, perfumes, joyas,
relojes y armas, etc.
2. 2. La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas señala el Art. 4º de la Ley de IGV-ISC.  Para el caso
de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en que
se percibe el ingreso. En la fecha del retiro del o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero. RETIRO DE BIENES En la fecha en que
se emita el comprobante de pago, o en la fecha en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero. VENTAS
3. 3. El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a
cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Art. 57º de la Ley de IGV-
ISC. La SUNAT, establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y
formalidades concernientes a la declaración y el pago.
4. 4. El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o
importadores de cerveza, licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas
o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petróleo y
cigarrillos, se sujetará a las normas que establezca el Reglamento.El Impuesto
Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la
misma forma y oportunidad que el Artículo 32º del presente dispositivo establece para
el Impuesto General a las Ventas.
5. 5. ARTÍCULO 50º.- OPERACIONES GRAVADAS a) La venta en el país a nivel de
productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III y IV; b) La
venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apéndice IV; y, c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos.
6. 6. APENDICE III SUBPARTIDA S NACIONALE S PRODUCTOS MONTOS EN
NUEVOS SOLES 2710.11.13.10 2710.11.19.00 2710.11.20.00 Gasolina para motores
con un Número de Octano Research (RON) inferior a 84 (*) S/. 1,36 por galón
2710.11.13.21 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*) Gasolina para motores con 7.8% en
volumen de alcohol carburante, con un Número de Octano Research (RON) superior o
igual a 84, pero inferior a 90 (*) S/. 1,35 por galón (*) 2710.11.13.29 2710.11.19.00
2710.11.20.00 (*) Las demás gasolinas para motores, con un Número de Octano
Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90 (*) S/. 1,36 por galón
2710.11.13.31 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*) Gasolina para motores con 7.8% en
volumen de alcohol carburante, con un Número de Octano Research (RON) superior o
igual a 90, pero inferior a 95 (*) S/. 1,76 por galón (*) 2710.11.13.39 2710.11.19.00
2710.11.20.00 (*) Las demás gasolinas para motores, con un Número de Octano
Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95 (*) S/. 1,78 por galón
2710.11.13.41 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*) Gasolina para motores con 7.8% en
volumen de alcohol carburante, con un Número de Octano Research (RON) superior o
igual a 95, pero inferior a 97 (*) S/. 2,03 por galón (*) 2710.11.13.49 2710.11.19.00
2710.11.20.00 (*) Las demás gasolinas para motores, con un Número de Octano
Research (RON) superior o igual a 95, pero inferior a 97 (*) S/. 2,07 por galón
2710.11.13.51 2710.11.19.00 2710.11.20.00 (*) Gasolina para motores con 7.8% en
volumen de alcohol carburante, con un Número de Octano Research (RON) superior o
igual a 97 (*) S/. 2,24 por galón (*)
7. 7. 2710.19.14.00 - 2710.19.15.90 Queroseno y Carburoreactores tipo queroseno para
reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la venta en el país o la importación para
aeronaves de: · Entidades del Gobierno General, de conformidad con lo dispuesto en
el numeral 1 del artículo 2° de la Ley N° 28411 – Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto. · Gobiernos Extranjeros, entendiéndose como tales, los gobiernos
reconocidos de cada país, representados por sus Ministerios de Relaciones Exteriores
o equivalentes en su territorio y por sus misiones diplomáticas, incluyendo embajadas,
jefes de misión, agentes diplomáticos, oficinas consulares y las agencias oficiales de
cooperación. · Explotadores aéreos de conformidad con lo dispuesto en el artículo 71°
de la Ley N° 27261 – Ley de Aeronáutica Civil, certificados por la Dirección General de
Aeronáutica Civil del Ministerio de Transportes y Comunicaciones, para operar
aeronaves. También se encuentran dentro de la excepción dispuesta en el párrafo
anterior la venta en el país o la importación para Comercializadores de combustibles
de aviación que cuenten con la constancia de registro vigente emitida por la Dirección
General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas. S/. 1,94 por galón
2710.19.22.10 Residual 6, excepto la venta en el país o la importación para
Comercializadores de combustibles para embarcaciones que cuenten con la
constancia de registro vigente emitida por la Dirección General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energía y Minas. (Concepto incorporado por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 126-2008- EF, publicado el 29.10.2008, vigente a partir del 30.10.2008).
(Modificado por el artículo 1°l del Decreto Supremo N° 052-2009-EF, publicado el
4.3.2009, vigente a partir del 5.3.2009). S/. 0.52 por galón Los demás fueloils (fuel)
(Concepto incorporado por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 126-2008- EF,
publicado el 29.10.2008, vigente a partir del 30.10.2008). S/. 0,50 por galón
8. 8. APENDICE IV A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR 
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
9. 9. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17% PRODUCTOS AFECTOS A LA
TASA DEL 20%
10. 10. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10% PRODUCTOS AFECTOS A LA
TASA DEL 30%
11. 11.  PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%  JUEGOS DE AZAR Y
APUESTAS a) Loterías, bingos, rifas y sorteos .................... 10% b) Literal eliminado
en aplicación de la Cuarta Disposición Complementaria y Final de la Ley N° 27153
publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999. c) Eventos
hípicos .............................................. 2%
12. 12. B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO C.
PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO De
conformidad con el artículo 2° del Decreto Supremo N° 092-2013-EF, publicado el
14.5.2013, se excluye a las cervezas del Literal C del Nuevo Apéndice IV del TUO de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
13. 13. D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO
APÉNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APÉNDICE IV
DEL SISTEMA ESPECÍFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL C DEL NUEVO
APÉNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO:
 El mayor valor que resulte producto de la comparación señalada implicará que los
bienes antes descritos se encuentren en el literal A, B o C del Nuevo Apéndice IV,
según corresponda, a los cuales les será de aplicación las reglas establecidas para
cada Literal.  En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se
refiere el artículo precedente resulte igual, el impuesto a pagar será el que
corresponda al Sistema Especifico.
14. 14. BASE IMPONIBLE DEL I.S.C. a) AL VALOR, para los bienes contenidos en el
literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas. En tal sentido, el literal a) del
artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del
Sistema Al Valor la base imponible está constituida por: 1. EL VALOR DE VENTA 18,
en la venta de bienes. 2. EL VALOR EN ADUANA19, determinado conforme a la
legislación pertinente, más los derechos de importación pagados por la operación
tratándose de importaciones. 3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y
APUESTAS20, el Impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos
en dicho mes.
15. 15. b) ESPECÍFICO, para los bienes contenidos en el Apéndice III, el literal B del
Apéndice IV. El literal b) del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las Ventas
indica que en el caso del Sistema Específico la base imponible está constituida por el
volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida22, de acuerdo a
las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas.
16. 16. c) AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO, para los bienes
contenidos en el Literal C del Apéndice IV. En complemento con lo señalado en estos
sistemas, el texto del literal c) artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, considera que en este sistema la base imponible está constituida por el Precio
de Venta al Público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la
tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción
Municipal más uno (1). El resultado será redondeado a tres (3) decimales.
17. 17. LAS TASA DEL I.S.C. •Sobre el valor de venta:  10% : Automóviles y camionetas
nuevos. (0% para vehículos con encendido por chispa y motor hasta 1600 cc) 17% :
Gaseosas y bebidas rehidratantes y energizantes. 20% : Licores (vinos, sidra, ron,
whisky y otros). 30% : Vehículos usados: tractores y concebidos para el transporte
público. 50% : Cigarros y cigarritos que contengan tabaco. Juegos de Azar: 10% :
Loterías, bingos, rifas y sorteos. 2% : Eventos hípicos.
18. 18. •Sobre el precio de venta / precio sugerido al público (neto de IGV): 27,8% :
Cerveza. 30% : Cigarrillo de tabaco negro y rubio •Monto fijo: S/. 1,50 por Litro :
Pisco. Los combustibles están afectos a montos fijos según las características del
producto.
19. 19. ISC en las importaciones.-  este tributo grava la importación de determinados
bienes, tales como: combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas
gaseosas y cigarrillos. El impuesto se aplica bajo tres sistemas: 1. Sistema al valor: la
base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del
Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios a la importación. Se aplica a los
bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
D.S. N° 055-99-EF y modificatoria Tasas: variable.
20. 20. 2.- Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado
expresado en unidades de medida. Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo
Apéndice III del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable. 3.- Sistema de precio de venta al público: la base imponible está
constituida por el precio de venta al público sugerido por el importador multiplicado por
el factor 0.840. El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
D.S. N° 055-99-EF, modificado por la Ley N° 29740.
21. 21.  Según lo establece el texto del artículo 65º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y
pagado en la misma forma y oportunidad que el Artículo 32º del presente dispositivo
establece para el Impuesto General a las Ventas.  Recordemos que el primer párrafo
del artículo 32º de la Ley del Impuesto General a las Ventas señala que el impuesto27
que afecta a las importaciones será liquidado por las Aduanas de la República, en el
mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y será pagado
conjuntamente con éstos.
22. 22. Monto a aplicar.-  En el caso de las importaciones, la base imponible será el valor
CIF más todos los impuestos, tasas, derechos, contribuciones o gravámenes
aduaneros que afecten los bienes importados. En aquellos casos que no se conozca el
valor CIF de los bienes, se determinará agregándole al valor FOB el quince por ciento
(15%) de éste  El monto determinado del Impuesto Selectivo al Consumo de acuerdo
a lo señalado en el Numeral 12, se expresa en dólares americanos aplicando el tipo de
cambio, vigente a la fecha de numeración de la Declaración Única de Importación.
23. 23. LIQUIDACIÓN.- los productos importados en Perú, el valor aduanero expresado en
moneda extranjera, será la base sobre la que se aplicará el ISC EL VALOR EN
ADUANA.- determinado conforme a la legislación pertinente, más los derechos de
importación pagados por la operación tratándose de importaciones
24. 24. Catya Vásquez Tarazona 25 La empresa “MI PERÚ” SAC dedicada a la compra y
venta de fierros de construcción, ha realizado la importación de 40 toneladas de este
material en el mes de Mayo 2011, proveniente de China, para lo cual nos proporciona
los siguientes datos: Valor FOB de importación S/. 40,000 Flete de importación 3,000
Seguro de importación 1,000 Derechos antidumping 1,500 Ad- valorem 800 ISC 2,040
IGV 7,711 Estiba y desestiba 850 Almacenamiento 300 TOTAL 57,201
25. 25. Catya Vásquez Tarazona 26 CONCEPTO COSTO GASTO OBSERVACIÓN Valor
FOB de importación 40,000 El precio de compra siempre formará parte del costo de
adquisición. Flete de importación 3,000 Los desembolsos efectuados por transporte
también deben formar parte del costo de adquisición. Seguro de Importación 1,000
Debe formar parte del costo debido a que es un desembolso relacionado con la
adquisición. Derechos antidumping 1,500 Los derechos antidumping constituyen
multas administrativas impuestas por INDECOPI cuando se comprueba que existen
distorsiones generadas en el mercado por las prácticas de dumping; por ende el
referido desembolso no constituye parte de la contraprestación pagada por el bien
adquirido. Lo mismo ha sido expuesto por la Administración Tributaria a través del
Informe Nº 026-2007/SUNAT. Ad Valorem 800 Los aranceles de importación, en la
medida que no sean recuperables también forman parte del costo de adquisición. ISC
2,040 El Impuesto Selectivo al Consumo, en la medida que no sea recuperable
tambien forman parte del costo de adquisición. IGV 7,711 El IGV no forma parte del
costo de adquisición, debido a que puede ser tomado como crédito fiscal. Estiba y
desestiba 850 Los desembolsos por manipuleo y conteo de la mercadería importada
debe formar parte del costo. Almacenamiento 300 El almacenamiento necesario para
tener los bienes a disposición, debe formar parte del costo.
26. 26. Catya Vásquez Tarazona 27 Por la adquisición de la mercadería del exterior
27. 27. Catya Vásquez Tarazona 28 contabilización del flete y el seguro
28. 28. Catya Vásquez Tarazona 29 Por la nacionalización de la mercadería importada
9490 10249.20 22039.20 9490 10249.20 10249.20
29. 29. Catya Vásquez Tarazona 30 9490 10249.20 22039.20 10249.20 10249.20
22039.20
30. 30. Catya Vásquez Tarazona 31 Por el ingreso al almacén de la mercadería
31. 31. Catya Vásquez Tarazona 32 Contabilización de otros costos relativos a la
importación

Uuuuu

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO E ITF :


IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO E ITF CATEDRÁTICO : JORGE TAPIA AVENDAÑO CATEDRA :
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA INTEGRANTES : Ceras Fierro, Maritza. Lazo Castaneda , Pamela. Ramirez
Llacta , Madeleine. Retamozo Reátegui, J hoymira . Román Hurtado, Liz. FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:


IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DEFINICIÓN: Es un impuesto que grava el uso o consumición de productos
que no son considerados de primera necesidad; como bebidas alcohólicas, perfumes, joyas, relojes y armas; así también
productos que poluyen o contaminan el ambiente, como los combustibles. En la Ley 244/04 figura una lista de productos
alcanzados por este impuesto, Art. 106 con sus respectivas tasas impositivas. ¿ Qué esta gravado ? La importación de
bienes . La primera venta a cualquier titulo cuando los bienes o productos sean de producción nacional.

Sección I Tasa :
Sección I Tasa 1) Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco rubio , egipcio o turco, virginia y similares . 12% 2)
Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral anterior. 12% 3) Cigarros de cualquier clase . 12% 4) Tabaco negro
o rubio , picado o en otra forma, excepto el tabaco en hojas . 10% 5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rapé),
o en cualquier otra forma. 10%

¿QUIENES SON CONTRIBUYENTES? :


¿QUIENES SON CONTRIBUYENTES? Los importadores por los bienes que produzcan al país. Los fabricantes por las
enajenaciones que realcen en el territorio nacional.
Sección II Tasa:
Sección II Tasa Sección II Tasa 1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o no, y en general bebidas no especificadas Sin
alcohol o con un máximo de 2% de alcohol (Se excluye el agua mineral) 5% 2) Jugo de frutas sin alcohol o con un
máximo de 2% de alcohol 5% 3) Cervezas en general 8% 4) Coñac artificial y destilado, ginebra, ron, cocktail , caña y
aguardiente no Especificados 10% 5) Producto de licorería, anís, bíter, amargo, fernet y sus similares: vermouth , ponches,
licores en general 10% 6) Sidras y vinos de frutas en general, espumantes o no: vinos espumantes, vinos o mostos
alcoholizados o concentrados y misteles 10% 7) Vino dulce natural de jugos de uvas (tinto, rosado o blanco, exceptuando
los endulzados) 10% 8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado), vinos de postres, vinos de frutas no espumantes y
demás vinos artificiales en general 10% 9) Champagne, y equivalente 12% 10) Whisky 10%

Slide 6:
Sección IV Tasa 1) Nafta de hasta 88 octanos 24% 2) Naftas o súper naftas con o sin plomos 34% 3) Naftas sin plomo de
97 octanos o más 38% 4) Nafta de aviación 20% 5) Kerosén 10% 6) Turbo fuel 1% 7) Gas oíl 14.3% 8) Fuel oíl 10% 9)
Gas licuado 10% Sección V (Artículos Suntuarios y de Lujo) Tasa 1) Perfumes, agua de tocador y preparación de belleza
de maquillaje 5% 2) Joyas 5% 3) Relojes 5% 4) Armas 5% 5) Artículos Electrónicos 1% 6) Instrumentos musicales; sus
partes y accesorios. 0% 7) Las Armas de fuego, señaladas en la Sección XIX Capítulo 93 de la Nomenclatura Común del
MERCOSUR (NCM), sus municiones, partes y accesorios. Las demás Armas. 5% 8) Juguetes, juegos y artículos para
recreo; Sus partes y accesorios. 0%

Slide 7:
ISC en un principio tenía como objetivo gravar a aquellos productos que no eran imprescindibles para la persona; y sin los
cuales el ser humano podía vivir sin necesidad de ellos. Aquellos productos que una vez fueron considerados suntuarios;
en la actualidad con los cambios que se han dado en el mundo globalizado, esos productos dejaron de ser suntuarios o
lujos. Si antes tener un automóvil era un lujo, en la actualidad esto constituye una necesidad como medio de trasporte. Si
antes comprarse un automóvil era una clara manifestación de riqueza y por ello de capacidad contributiva, esto debería de
estar gravado con el ISC,

Slide 8:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2201.10.00.11 Agua Mineral natural o mineral medicinal 2201.10.00.12
Aguas minerales artificiales 2201.10.00.30 Agua gaseada 2201.90.00.10 Aguas sin gasear 2202.10.00.00 Agua, incluida
el agua mineral y la gasificada, Azucarada edulcorada de otro modo o aromatizada. ¿Qué tipo de operaciones grava el ISC
? El ISC grava la venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes del apéndice III y IV; la venta en el
país por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV (*) y los juegos de azar y apuestas, tales
como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos. (*) Productos Afectos a la tasa del 17%

SUJETOS DEL IMPUESTO:


Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes: a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a
éstos, en la venta de bienes realizados en el país; b) Las personas que importen los bienes gravados; c) Los importadores o
las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el país de los bienes gravados. Tasa del ISC
para las Bebidas Gaseosas y Similares La tasa es del 17% del valor de venta del bien, debiendo excluir de dicho monto el
Impuesto General a las Ventas y el ISC. Del Pago Se realizará de acuerdo lo que establezca el Código Tributario y en las
formas y condiciones que establezca la Sunat . Pagos a Cuenta Los pagos se efectuarán hasta el segundo día hábil de cada
semana, tomando como referencia un monto equivalente al 80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones
efectuadas en la semana anterior. Para estos efectos la semana se considerará de domingo a sábado. SUJETOS DEL
IMPUESTO
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¿El Pago a cuenta del ISC Efectuado hasta el segundo día hábil de cada semana, se realiza por dicha semana o por la
semana anterior? El numeral 3) del Artículo 14 del Decreto Supremo Nº 29- 94-EF - establece que en el caso de aguas
gaseosas y cervezas, entre otros, los pagos a cuenta se efectuarán hasta el segundo día hábil de cada semana, tomando
como referencia un monto equivalente al 80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en la semana
anterior. La Resolución Directoral Nº 351-83-EFC/74 en sus considerandos establece que el pago efectuado en el segundo
día no corresponde al impuesto de la semana anterior sino que el sentido de la norma es establecer la obligación de
efectuar semanalmente pagos a cuenta del impuesto que corresponde a las operaciones del mes, tomando como referencia
para cada pago semanal las operaciones de la semana anterior. Es por esa razón que, en el caso de las aguas gaseosas y
cervezas, entre otros, los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo que se realizan el segundo día útil de cada
semana corresponden a dicha semana.

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La empresa INCA KOLA dedicada a la fabricación de bebidas gaseosas y similares, el día 14/02/2011 desea saber cuánto
tiene que pagar como pago a cuenta del ISC por la semana comprendida del 13/02/2011 al 19/02/2011; si se sabe que
durante la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011 , realizó ventas afectas al ISC por un valor de venta de S/.
150.000.00 (ciento cincuenta mil y 00/100 nuevos soles). El pago a cuenta deberá realizarse hasta el segundo día hábil de
cada semana es decir el 15/02/2011 Para realizar el pago a cuenta de la semana 13/02/2011 al 15/02/2011 se tomará como
referencia un monto equivalente al 80% del ISC aplicable a las operaciones efectuadas en la semana anterior; es decir de
la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011. Valor de ventas afectas al ISC………………………… …………
150.000.00 ISC 17% del Valor de Venta (150.000.00)………….. …….. 25.500.00 (1) IGV 18% del Valor de Venta más
ISC (175.500.00)……. 31.590.00 (2) Precio de Venta..........................................................S/. 206.090.00

CONCLUSIONES CASO PRACTICO:


CONCLUSIONES CASO PRACTICO 1)Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores o importadores de cervezas y aguas gaseosas, entre otros, que se realizan el segundo día hábil de cada semana
corresponden a dicha semana. 2) El pago a cuenta que se realice el día 14 ó 15 corresponderá a la semana comprendida
entre el 13/02/2011 al 19/02/2011; para lo cual se tomará como referencia un monto equivalente al 80% del impuesto
correspondiente a las operaciones realizadas en la semana anterior a la que corresponde al pago. 3) El 80% del impuesto
selectivo correspondiente a las operaciones realizadas en la semana anterior a la que corresponde al pago es el siguiente:
El 80% del 17% del valor de venta de la semana comprendida del 06/02/2005 al 12/02/2005; es decir 17% de 150.000.00.
(25.500.00). 5) El pago a cuenta es el 80% de S/. 25.500.00 nuevos soles; es decir el pago a cuenta es de S/. 20.400.00
nuevos soles.

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PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 Sólo: un vehículo automóvil usado,
importado conforme a lo dispuesto por la Ley N° 28091 y su reglamento. 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 8703.10.00.00/
8703.90.00.90 8704.21.00.10-8704.31.00.10 Vehículos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los
CETICOS. 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados para el transporte colectivo de
personas, con una capacidad proyectada en fábrica de hasta 24 asientos, incluido el del conductor. TÍTULO II DEL
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CAPÍTULO I DEL ÁMBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIA Artículo 50.- OPERACIONES GRAVADAS El Impuesto Selectivo al Consumo
grava: a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV; y, c) Los juegos de
azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL
0%
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PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2202.90.00.00 Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas estimulantes
energizantes y demás bebidas no alcohólicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones líquidas que tengan
propiedades laxantes o purgantes, diuréticas o carminativas, o nutritivas néctares de frutas y otros complementos o
suplementos alimenticios), ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a la salud o bienestar general. 2202.10.00.00 Agua,
incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro modo o aromatizada. PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 17%

Slide 15:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2204.10.00.00/ 2204.29.90.00 Vinos de uva 2205.10.00.00/
2205.90.00.00 Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromáticas. 2206.00.00.00 Sidra perada,
aguamiel y demás bebidas fermentadas. 2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar. 2207.20.00.00 Alcohol etílico y
aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduación. 2208.20.20.00/ 2208.90.90.00 Aguardientes de vino o de porujo de
uvas; whisky, ron y demás aguardientes de caña; gin y ginebra; y los demás. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL
20%

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PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco. 2402.90.00.00
Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedáneos del tabaco. 2403.10.00.00/ 2403.91.00.00 Los demás tabacos y
sucedáneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado" o "reconstituido". JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS a)
Loterías, bingos, rifas y sorteos.................... 10% b) Literal eliminado en aplicación de la Cuarta Disposición
Complementaria y Final de la Ley N’ 27153 publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999. c) Eventos
hípicos........................................... 2% PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO:


B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS
Nuevos Soles 2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro 2402.20.10.00/ 2402.20.20.00 Cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos de
tabaco rubio 0,07 por cigarrillo PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS TASA 2203.00.00.00 Cervezas 27.8%
2402.20.10.00/2402.20.20.0 Cigarrillos de tabaco negro y Cigarrillos de tabaco rubio 30%(*) PRODUCTOS AFECTOS
AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO (*)Bienes excluidos por el Artículo 2 del Decreto Supremo N°
004-2010-EF, publicado el 14 enero 2010.

:
Sección V (Artículos Suntuarios y de Lujo) Tasa 1) Perfumes, agua de tocador y preparación de belleza de maquillaje 5%
2) Joyas 5% 3) Relojes 5% 4) Armas 5% 5) Artículos Electrónicos 1% 6) Instrumentos musicales; sus partes y accesorios.
0% 7) Las Armas de fuego, señaladas en la Sección XIX Capítulo 93 de la Nomenclatura Común del MERCOSUR
(NCM), sus municiones, partes y accesorios. Las demás Armas. 5% 8) Juguetes, juegos y artículos para recreo; Sus partes
y accesorios. 0%

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BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Nuevo Apéndice III del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo modificado por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008 6. La construcción, alteración,
reparación y carena de buques de alto bordo que efectúan las empresas en el país a naves de bandera extranjera. 7. Los
intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pública por personas jurídicas constituidas o
establecidas en el país, siempre que la emisión se efectúe al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por
Decreto Legislativo Nº 861, por la Ley de Fondos de Inversión, aprobada por Decreto Legislativo Nº 862, según
corresponda. Los intereses generados por los títulos valores no colocados por oferta pública, gozarán de la exoneración
cuando hayan sido adquiridos a través de algún mecanismo centralizado de negociación a los que se refiere la Ley del
Mercado de Valores. 8. Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en el
Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea
expedido a favor de personas naturales residentes en el Perú. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere
este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones
que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. Las pólizas de seguro del Programa de Seguro
de Crédito para la Pequeña Empresa a que se refiere el Artículo 1 del decreto Legislativo Nº 879." 9. La construcción y
reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que
efectúen los Servicios Industriales de la Marina.

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11. Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos transferidos por Empresas de
Operaciones Múltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artículo 16 de la Ley Nº 26702, a las
Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propósito Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de Valores,
Decreto Legislativo Nº 861, y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios. 12. Los
ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crédito que realice con entidades bancarias y
financieras que se encuentren bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros. 13. Los ingresos,
comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice el Banco de Materiales. 14. Los servicios
postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación
abonada por las administraciones postales del exterior a la administración postal del Estado Peruano, prestados según las
normas de la Unión Postal Universal. 15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,
domiciliadas o no en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras
de cambio, pagarés, facturas comerciales y demás papeles comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses
derivados de las operaciones propias de estas empresas.

BANCARIZACION:
BANCARIZACION ¿Qué significa Bancarización? Significa utilizar intensivamente el sistema financiero para facilitar
las transacciones efectuadas entre los agentes económicos. Este proceso permite evitar el uso del dinero físico; e influye
directamente en el crecimiento económico de un país. Es importante para: Impulsar la formación de la economía via la
canalización del sistema financiero en gran parte delas transacciones comerciales. Promueve la documentación de
operaciones entre agentes económicos. Reducir la evasión y la informalidad en la medida que potencia la fiscalización al
servir como fuente de información.

4.- IMPUESTO DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS :


4.- IMPUESTO DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Es un impuesto de carácter transitorio que afecta a
determinadas transacciones financieras, este tipo de impuestos destaca por su capacidad recaudadora.,el Impuesto a las
Transacciones Financieras grava las siguientes operaciones: transacciones financieras (créditos y débitos) en moneda
nacional o extranjera en cuentas corrientes y cajas de ahorro . Pagos o transferencias de fondos a una entidad financiera,
adquisiciones en estas entidades, transferencias o envíos de dinero, desde o al exterior o interior del país efectuadas a
través de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, entregas o recepción de fondos propios o de
terceros, que constituyan un sistema de pago .

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¿Quiénes pagan? Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras: Las personas naturales o jurídicas
titulares de las cuentas corrientes y de ahorro (sea en forma individual, mancomunada o solidaria), las que realizan pagos
o transferencias de fondos: Las que adquieren los cheques de gerencia, cheques de viajero u otros. Quienes realicen envíos
de dinero sin utilizar cuentas. Quienes reciban o efectúen pagos de préstamos bancarios en efectivo. ESTAN
EXONERADAS LAS REMUNERACIONES DE QUINTA CATEGORIA, PENSIONES Y CTS EN CUALQUIER
MECANISMO DE TRANSFERENCIA.

MODIFICACIONES A LAS TASAS DE IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS:


MODIFICACIONES A LAS TASAS DE IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Vigencia Alícuota
Desde la fecha de vigencia de la Ley N° 28194 0.10% Desde el 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2005
0.08% Desde el 1 de enero de 2006 hasta el 31 de diciembre de 2006 0.08% ( 1 ) Desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31
de diciembre de 2007 0.08% ( 2 ) A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008 0.07% ( 3 ) A partir
del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009 0.06% ( 3 ) A partir del 01 de enero de 2010 0.05% ( 3 )

Cual es la tasa del itf?:


Cual es la tasa del itf ? A partir el 01 de Abril del 2011 la tasa del ITF es de 0.005% (la tasa efectiva mas baja de la
region), y se aplica sobre cada deposito y cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria , salvo que la misma se
encuentre exonerada . EXISTE UN IMPORTE MINIMO PARA EL PAGO DE ITF? No, ya que el ITF se aplica sobre
cualquier importe , independientemente del monto EL PAGO DE SERVICIOS PUBLICOS (LUZ AGUA TELEFONO)
no estan afectos al pago del ITF. EL ITF GRAVA LOS GASTOS DE CONSUMO POR TARJETA DE CREDITO? No
se encuentran gravadas al momento de consumo . EL BENEFICIARIO DE UN CHEQUE PAGARA EL ITF AL
COBRARLO EN EFECTIVO? No, en este caso quien pague el impuesto es el emisor del cheque , al momento que
disminuyan sus fondos producto del cobro del cheque .

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¿QUIENES SON AGENTES DE RETENCION? Las entidades regidas por la ley de bancos y entidades financieras.
Entidades legalmente establecidas en el país que presten servicios o transferencias de fondos. P.N.o P.J. operadoras del
sistema de pagos. ¿CUÁNDO SE PAGA EL ITF? al momento de realizar abonos o débitos en cuentas. Al momento de
realizar el pago o transferencia.

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¿ CUALES SON LAS OPERACIONES GRAVADAS? Retiros y depósitos efectuados en cuentas corrientes y cuentas de
ahorro. Pagos o transferencias de fondos. Adquisición de cheques de gerencia, cheques de viaje u otros instrumentos
similares . ¿CUANDO Y COMO SE COBRAN EL ITF? Se aplica en el momento de cada transacción gravada El cobro
se efectúa en moneda nacional para operaciones hechas en moneda nacional.

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¿CÓMO SE REDONDEA EL COBRO DE ITF? Para el redondeo se procederá de la siguiente manera : El tercer decimal
y siguientes se suprimirán automáticamente. El segundo decimal se redondea a cero. Si el segundo decimal es menor a
cinco, el redondeo del primer decimal se hará hacia abajo. Si el segundo decimal es igual o mayor a cinco, el primer
decimal se redondeará al dígito superior.

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EJEMPLO: IMPUESTO DETERMINADO REDONDEO A DOS DECIMALES COBRO EFECTIVO DEL ITF 2,346.89
2,34 2,30 2,355.89 2,35 2,40 2,364.89 2,36 2,40
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¿QUÉ EXENCIONES EXISTEN AL ITF? Cuentas del sector público Nacional . Cuentas de Remuneraciones, CTS y
pensiones del trabajador . Cuentas de Fondo de pensiones y seguros de la AFP . Cuentas de Bolsas de Valores, para
administrar seguro de garantía. Cuentas de Sociedades Agentes de Bolsa Cuentas de Gobiernos misioneros, diplomáticos
y consulares; así como de organismos acreditados en el Peru . Cuentas de universidades y centros educativos, destinadas a
sus fines. Cuentas de compañía de seguro y reaseguros para el respaldo de reservas técnicas patrimonio mínimo y fondo
de garantía. Cuentas de fondos mutuos, colectivos de inversiones, sociedades titulizadoras de patrimonio, fideicomisos y
sociedades de propósitos especiales para movimientos de fondos constituidos por ofertas pública. Amortizaciones de
prestamos Mi Vivienda o Techo propio.

Slide 32:
REGLAMENTO IMPUESTO TRANSACCIONES FINANCIERAS Aprueban normas para la declaración del pago del
impuesto de las transacciones financieras. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N°082-2004/SUNAT(04.04.04)
CAPITULO I GENERALIDADES: Articulo 1.- definición Para efectos de la presente resolución, se entenderá por:

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a) ley a la ley n°28194 b) impuesto Al impuesto a las transacciones financieras a) Periodo tributario A cada mes
calendario d) Formulario virtual Al formulario generado por el n°0695 programa de declaración telemática-PDT impuesto
a las transacciones financieras para la declaración y pago del impuesto e) Agentes de retención o percepción A los
señalados en el articulo 16 de la ley(*) f) SUNAT virtual Al portal de la SUNAT en el internet cuya dirección es
http://www.sunat.gob.pe. g) Sistema de pago fácil Al sistema a través el cual los deudores tributarios declaran y pagan sus
obligaciones tributarias correspondientes a tributos internos, prescindiendo del uso de formulario pre impreso.

Slide 34:
CAPITULO II DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Articulo 2.- DEL PAGO DEL
IMPUESTO por el agente de retención o percepción El agente de retención o percepción deberá de realizar dos pagos por
las retenciones o percepciones efectuadas en cada periodo tributario, de acuerdo al cronograma que para tal efecto apruebe
la SUNAT . a) tratándose de los agentes de retención o percepción considerados principales contribuyentes, en las
dependencias de la SUNAT en las que se encuentren obligados a cumplir sus obligaciones tributarias. b)Tratándose de los
demás agentes de retención o percepción , en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT.

Slide 35:
por el contribuyente El pago del impuesto será realizado directamente por el contribuyente, en los siguientes supuestos:
a)Tratándose de las operaciones gravadas con el impuesto señaladas en los incisos f) y h) del artículo 9 de la ley, en cuyo
caso el pago se realizara en la forma, plazo y condiciones establecidos en el numeral 2.1, salvo lo referido al código de
tributo. b)Tratándose de las operaciones gravadas con el impuesto señaladas en el enciso g) del artículo 9 de la ley, el
pago se realizara en la misma oportunidad de la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta del
ejercicio gravable en el cual se realizaron dichas operaciones, de acuerdo a lo que se establezca mediante resolución de
superintendencia. En ambos supuestos, se consignara como código de tributo”8131-impuesto a las transacciones
financieras – cuenta propia “

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INFORME MENSUAL DE RECAUDACION MARZO 2010 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) En marzo,
el ITF, incluido en el rubro Otros Ingresos, alcanzó una recaudación de S/. 68 millones, experimentando una disminución
de 9,6%, en términos reales, respecto a marzo del 2009. Cabe señalar que el importe obtenido en este mes corresponde a
las operaciones efectuadas entre la segunda quincena de febrero y la primera quincena de marzo. Estos resultados
recogieron los efectos de la menor tasa del impuesto que pasó de 0,06% en el 2009 a 0,05% a partir del 1° de enero de este
año.

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DEVOLUCIONES En marzo, las devoluciones de impuestos totalizaron los S/. 610 millones, cifra que representó una
disminución real de 3,9% respecto a similar mes del año anterior. De acuerdo a estos resultados, las devoluciones
acumuladas al primer Trimestre totalizaron S/. 1 930 millones, registrando un incremento real de 11,3% respecto de
similar período del 2009. Cabe indicar que mediante el Decreto Supremo N° 288-2009-EF se prorrogó hasta el primer
semestre de este año la tasa de drawback de 8%, para luego reducirla a 6,5% a partir del segundo semestre, y finalmente
regresarla a un nivel de 5% desde el año 2011.

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gracias

uuuuuuuuuuuuuuuuuuu
Uuuuuu

1. . OPERACIONES QUE SE ENCUENTRAN GRAVADAS CON EL ISC a) La venta en


el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los
Apéndices III y IV. c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos. b) La venta en el país por el importador de los bienes
especificados en el literal A del Apéndice IV.
2. 2. CONTRIBUYENTES DEL ISC a) Los productores o las empresas vinculadas
económicamente a éstos, en las ventas realizadas en el país. c) Los importadores o
las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el
país de los bienes gravados b) Las personas que importen los bienes gravados d) La
entidades organizado2 S22222ras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas
3. 3. ¿EN QUE MOMENTO NACE LA O.T. EN OPERACIONES AFECTAS AL ISC? En la
fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero. En el retiro de bienes, cuando ocurra primero: La fecha del
retiro o la fecha en que se emita el comprobante de pago. En la importación de bienes,
en la fecha en que se solicita su despacho o su consumo. En los juegos de azar y
apuestas, la obligación tributaria se origina en el momento en que se perciba el
ingreso.
4. 4. EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE a) Una empresa posee mas del 30%
del capital de otra empresa, directamente o por el intermedio de una tercera. b) Mas
del 30% de capital de dos o mas empresas pertenezcan a una misma persona, directa
o indirectamente. c) En cualquiera de los casos anteriores , cuando la indicda
proporción del capital, pertenezcan a conyugues entre si o a personas vinculadas
hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. d) El capital de dos o mas
empresas pertenezca , en mas del 30% a socios comunes de dichas empresas. e) Por
reglamento se establezcan otros casos.
5. 5. SISTEMA DE APLICACIÓN, BASE IMPONIBLE Y TASA DEL ISC
6. 6. SISTEMA DE APLICACIÓN DEL ISC 1) Al Valor, Para los bienes contenidos en el
literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas 2)Especifico, para los bienes
contenidos en el Apéndice III, el literal B del Apéndice IV 3)Al Valor según precio de
venta al Público, para los bienes contenidos en el literal C del Apéndice IV SISTEMA
AL VALOR = VALOR DE LOS BIENES X TASA SISTEMA ESPECIFICO = VOLUMEN
DE LOS BIENES X MONTO FIJO SISTEMA AL VALOR .P.V.P = BASE IMPONIBLE X
TASA
7. 7. BASE IMPONIBLE PARA EFECTO DE DETERMINAR EL ISC a) EN EL SISTEMA
AL VALOR: 1. Por el valor de la venta, en la venta de bienes 2. Por el valor de
Aduana. 3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas. c) EN EL SISTEMA AL
VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PUBLICO: El precio de venta al publico
sugerido por el productor o importador multiplicado por un factor que se obtiene de la
sgte forma: b) EN EL SISTEMA ESPECIFICO: Por el volumen vendido o expresado en
las unidades de medida. 1 (𝑇𝐴𝑆𝐴 𝐷𝐸 𝐼𝐺𝑉+𝑇𝐴𝑆𝐴 𝑀𝑈𝑁𝐼𝐶𝐼𝑃𝐴𝐿+1) = 1 16%+2%+1 = 1
1.18 = 0.847
8. 8. ALÍCUOTA NUEVO APÉNDICE III Texto actualizado al 5.5.2016, fecha de
publicación del Decreto Supremo N.° 111- 2016-EF BIENES AFECTOS AL
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
9. 9. SUBPARTIDAS NACIONALES PRODUCTOS MONTOS EN NUEVOS SOLES
2701.11.00.00 Antracitas para uso energético 51,72 por tonelada 2701.12.00.00-
2701.19.00.00 Hulla bituminosa para uso energético y las demás hullas 55,19 por
tonelada 2710.12.13.10 2710.12.19.00 2710.12.20.00 2710.20.00.90 Gasolina para
motores con un número de Octano Research (RON) inferior a 84 0,93 por galón
2710.12.13.21 2710.12.19.00 2710.12.20.00 2710.20.00.90 Gasolina para motores
con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano Research
(RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90 0,88 por galón 2710.12.13.29
2710.12.19.00 2710.12.20.00 2710.20.00.90 Las demás gasolinas para motores, con
un número de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90 0,93
por galón 2710.12.13.31 2710.12.19.00 2710.12.20.00 2710.20.00.90 Gasolina para
motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano
Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95 0,99 por galón 2710.12.13.39
2710.12.19.00 2710.12.20.00 2710.20.00.90 Las demás gasolinas para motores, con
un número de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95 1,05
por galón 2710.12.13.41 2710.12.19.00 2710.12.20.00 2710.20.00.90 Gasolina para
motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano
Research (RON) superior o igual a 95, pero inferior a 97 1,07 por galón 2710.12.13.49
2710.12.19.00 2710.12.20.00 2710.20.00.90 Las demás gasolinas para motores, con
un número de Octano Research (RON) superior o igual a 95, pero inferior a 97 1,14
por galón 2710.12.13.51 2710.12.19.00 2710.12.20.00 2710.20.00.90 Gasolina para
motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un número de Octano
Research (RON) superior o igual a 97 1,13 por galón
10. 10. SUBPARTIDAS NACIONALES PRODUCTOS MONTOS EN NUEVOS SOLES
2710.12.13.59 2710.12.19.00 2710.12.20.00 2710.20.00.90 Las demás gasolinas para
motores, con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 97 1,19 por
galón 2710.19.14.00- 2710.19.15.90 Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno
para reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la venta en el país o la importación para
aeronaves 1,93 por galón 2710.19.21.11/ 2710.19.21.99 Gasoils - excepto los Diesel
B2 y B5 -, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm. 1,06 por galón
2710.19.21.11/ 2710.19.21.99 Los demás gasoils -excepto los Diesel B2 y B5 - 1,26
por galón 2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50
ppm 1,04 por galón 2710.19.21.29 Los demás Diesel B2 1,24 por galón 2710.19.21.31
Diesel B5, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm 1,01 por galón
2710.19.21.39 Los demás Diesel B5 1,20 por galón 2710.19.22.10 Residual 6, excepto
la venta en el país o la importación para Comercializadores de combustibles para
embarcaciones que cuenten con la constancia de registro vigente emitida por la
Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas. 0,68 por galón
2710.19.22.90 Los demás fueloils (fuel) 0,63 por galón 2711.12.00.00/ 2711.19.00.00
Gas Licuado de Petróleo 0,00 por galón
11. 11. NUEVO APÉNDICE IV BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR PRODUCTOS
AFECTOS A LA TASA DEL 0% PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 Sólo: un
vehículo automóvil usado, importado conforme a lo dispuesto por la Ley N° 28091 y su
reglamento. 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90
8704.21.00.10-8704.31.00.10 Vehículos usados que hayan sido reacondicionados o
reparados en los CETICOS. 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 Sólo: vehículos
automóviles nuevos ensamblados para el transporte colectivo de personas, con una
capacidad proyectada en fábrica de hasta 24 asientos, incluido el del conductor.
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2202.90.00.00 Solo: Bebidas
rehidratantes o isotónicas, bebidas estimulantes o energizantes y demás bebidas no
alcohólicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones líquidas que
tengan propiedades laxantes o purgantes, diuréticas o carminativas, o nutritivas (leche
aromatizadas, néctares de frutas y otros complementos o suplementos alimenticios),
siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o
contribuyen a la salud o bienestar general. 2202.10.00.00 Agua, incluida el agua
mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro modo o aromatizada.
12. 12. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20% PRODUCTOS AFECTOS A LA
TASA DEL 10% PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2207.10.00.00 Alcohol
etílico sin desnaturalizar. 2207.20.00.10 2207.20.00.90 Alcohol etílico y aguardiente
desnaturalizados de cualquier graduación. 2208.90.10.00 Alcohol etílico sin
desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior al 80% vol. PARTIDAS
ARANCELARIAS PRODUCTOS 8703.10.00.00 8703.31.10.00/ 8703.90.00.90 Sólo:
vehículos automóviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para el
transporte de personas. 8704.21.10.10- 8704.31.10.10 Camionetas pick up nuevas
ensambladas de cabina simple o doble. 8704.21.10.90- 8704.21.90.00 Sólo: chasis
cabinados nuevos de camionetas pick up 8704.31.10.90- 8704.31.90.00 Sólo: chasis
cabinados nuevos de camionetas pick up
13. 13. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30% PRODUCTOS AFECTOS A LA
TASA DEL 50% JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS • a) Loterias, bingos, rifas y sorteos
.................... 10% • b) Eventos hípicos ........................................... 2% PARTIDAS
ARANCELARIAS PRODUCTOS 8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para
semirremolques. 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 Sólo: Vehículos automóviles usados
ensamblados para el transporte colectivo de personas 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90
Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados proyectados principalmente para el
transporte de personas. 8704.21.00.10/ 8704.90.00.00 Vehículos automóviles usados
concebidos para transporte de mercancías. 8706.00.10.00/ 8706.00.90.00 Chasis
usados de vehículos automóviles, equipados con su motor. 8707.10.00.00/
8707.90.90.00 Carrocerías usadas de vehículos automóviles, incluidas las cabinas.
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que
contengan tabaco. 2402.90.00.00 Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o de
sucedáneos del tabaco. 2403.10.00.00/ 2403.91.00.00 Los demás tabacos y
sucedáneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado" o "reconstituido".
14. 14. B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO C.
PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO D.
PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO
APÉNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APÉNDICE IV
DEL SISTEMA ESPECÍFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL C DEL NUEVO
APÉNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO:
ARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS Nuevos Soles 2402.20.10.00/ 2402.20.20.00
Cigarrillos de tabaco negro y Cigarrillos de tabaco rubio 0,18 por cigarrillo
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro BIENES SISTEMAS Partidas Arancelarias
Productos Grado Alcohólico Literal B del Nuevo Apéndice IV Especifico (Monto Fijo)
Literal A del Nuevo Apéndice IV - Al Valor (Tasa) Literal C del Nuevo Apéndice IV - Al
Valor según Precio de Venta al Público (Tasa) 2203.00.00.00 Líquidos alcohólicos 0°
hasta 6° S/. 1,25 por litro -.- 30%2204.10.00.00/ 2204.29.90.00 2205.10.00.00/ Más de
6° hasta 20° S/. 2,50 por litro 25% -.-2205.90.00.00 2206.00.00.00 2208.20.22.00/ Más
de 20° S/. 3,40 por litro 25% -.- 2208.70.90.00 2208.90.20.00/ 2208.90.90.00
15. 15. Sistema al Valor Sistema al valor según el P. Venta Sistema Especific o
Determinación del ISC
16. 16. Sistema al Valor = Valorde los bienesx Tasa x
17. 17. Base Imponible en Sistema de Valor  El valor deventa.  El valor de aduana (+)
Derechos Importación
18. 18.  En el Sistema Especifico, el impuesto se determina aplicando un monto fijo por el
volumen del producto gravado. Sistema Especifico = Volumen de los bienes x
MontoFijo x
19. 19. Base Imponible en Sistema Especifico  Volumen vendido o importado expresado
en las unidades de medida.
20. 20.  EN EL SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTAAL PUBLICO, EL
IMPUESTO SE DETERMINA APLICANDO LA TASA A LA BASE IMPONIBLE.
Sistema al Valor según Precio de Venta al Publico = (Preciode venta al publicoX
factor) x Tasa.
21. 21. Base Imponible en Sistema al Valor según Precio de Venta al Publico  Precio de
venta al publico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor.
22. 22.  Se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del
impuesto general a las ventas incluida la del Impuestode Promoción Municipal más la
unidad (1).  El resultadoes redondeadoen tres (3) decimales. Factor = 1 (Tasa de IGV
e IPM + 1)
23. 23. La empresa «AGRO ICA» S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus actividades
durante el mes de mayo del 2007. al respecto, durante dicho periodo ha efectuado la
venta de 5000 litros de pisco a S/.10.00 cada litro a un distribuidor de la ciudad de
lima. Nos consultan acerca del calculo del impuesto que le corresponde pagar.
24. 24.  En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Pisco» se
encuentra dentro del Literal «B» del ApéndiceIV. ISC (SISTEMA ESPECIFICO) =
BASE IMPONIBLE X MONTOFIJO  En tal sentido, yde acuerdoa lo señalado por la
empresa «AGRO ICA» S.R.L tenemos la siguiente información. Base Imponible 5000
Litros Monto Fijo S/. 1.50  Finalmente, el impuesto que corresponderáabonara la
empresa «AGRO ICA» S.R.L , será de: Base imponible x Monto fijo 5000 litros x S/.
1.50 s/. 7500
25. 25. CUENTAS DEBE HABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS 121 facturas porcobrar 67850 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40111 IGV – CUENTAPROPIA 10,350
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 7,500 70VENTAS 7011
MERCADERIAS MANUFACTURADAS 50,000 POR LA VENTA DE 5000 LITROS DE
PISCO
26. 26. La empresa «AGRO TACNA» S.R.L. es importadora de vinos de uva, iniciando sus
actividades durante el mes de junio del 2012. al respecto, durante dicho periodo ha
efectuado la venta de 5000 botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos
consultan acerca del calculo del ISC que le corresponde pagar, considerando que el
valor de cada botella es de s/.14.00.
27. 27.  En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Vino de Uva» se
encuentra dentro del Literal «A» del ApéndiceIV.  En tal sentido, y de acuerdo a lo
señalado por la empresa «AGRO TACNA» S.R.L tenemos la siguiente información.
Volumen de botellas Valordeventa porunidad Baseimponible 5000unidades S/. 14.00
S/. 70000  Finalmente, el impuesto que corresponderáabonara la empresa «AGRO
ICA» S.R.L , será de: ISC ISC ISC Base Imponible xTasa S/. 70000 x 20% S/. 14000
28. 28. CUENTAS DEBE HABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS 121 facturas porcobrar 99120 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40111 IGV – CUENTAPROPIA 15120
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 14000 70VENTAS 7011
MERCADERIAS MANUFACTURADAS 70000 POR LA IMPORTACION DE 5000
BOTELLAS DEVINO
29. 29. LOTERÍA SAN PABLO S.A.C. ha emitido 20,000 billetes de loterías valorizados a
S/5.00 C/U de los cuales se ha vendido 18,500 unidades. Después de realizado el
sorteo, se ha determinado que las comisiones de venta por cada billete es del cinco
por ciento (5%) y que el premio pagado es de S/.80,000. determinar el Impuesto
Selectivo al consumo a pagar.
30. 30.  Calculo del impuesto Tratándose de juegos de azar y apuestas, el impuesto se
aplica sobre la base imponible, que es la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en
dicho mes. ISC (Juegosde azary apuestas) = Base Imponible x Tasa  En este
sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa tenemos el siguiente
calculo: Ingreso percibido BilletesVendidos 18,500 x 5.00 92,500 Comisiones deVenta
5% de92,500 4,625 Ingreso Percibido 87,875
31. 31. Base Imponible = Ingreso percibido – Premiosefectivamente pagados Base
Imponible = 87,875 – 80,000 = S/. 7,875  Impuesto:  ISC = Base Imponible x 10%
ISC = S/. 7,875 x 10% ISC = S/. 788
32. 32. 788.0 0 64 Gastos porTributos 6411 Impuesto Selectivo al consumo 40 Tributos
porPagar 4012 Impuesto Selectivo al Consumo 788.0 0 788.0 0 x/x Por la provisión del
ISC correspondiente a la realización de la lotería. 92 Costos del Juego 788.00 79
Cargas Imp. A Cta. De Costos yGastos x/x Por el destino de la provisión del pago del
impuesto correspondiente 788.0 0 788.0 0 40 Tributos porPagar 4012 Impuesto
Selectivo al Consumo 10 Efectivo y Equivalente deefectivo 101 Caja x/x por el pago
del ISC por la realización de la lotería.
33. 33. «BINGOS DEL NORTE» S.A.C. empresa dedicada a realizar actividades de bingo,
ha vendido 20,000 cartones durante el mes de junio del 2012. al respecto, nos pide
ayuda para determinar el ISC que le corresponderá pagar teniendo en consideración
que el valor de cada cartón es de S/.5.00 y que los premios otorgados fueron de
S/.68,000
34. 34.  Calculo del impuesto Para determinar el ISC en el caso de bingos, se debe
considerar que el impuesto se determina sobre la base imponible, que es la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el
total de premios concedidos en dicho mes. ISC (Juegosde azary apuestas) = Base
Imponible x Tasa  En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la
empresa tenemos el siguiente calculo: Cartones Vendidos Valor de Cartón Total
Ingreso 20,000 unidades S/.5.00 S/. 100,000
35. 35. ISC = Base Imponible x 10% ISC = S/. 32,000 x 10% ISC = S/. 3,200 Base
Imponible = Ingreso percibido – Premiosefectivamente pagados Base Imponible =
100,000 – 68,000 = S/. 32,000  Impuesto: 
36. 36. 3,20 0 64 Gastos porTributos 6411 Impuesto Selectivo al consumo 40 Tributos
porPagar 4012 Impuesto Selectivo al Consumo 3,20 0 3,20 0 x/x Por la provisión del
ISC correspondiente a la realización del Bingo. 92 Costos del Juego 3,200 79 Cargas
Imp. A Cta. De Costos yGastos x/x Por el destino de la provisión del pago del impuesto
correspondiente 3,20 0 3,20 0 40 Tributos porPagar 4012 Impuesto Selectivo al
Consumo 10 Efectivo y Equivalente deefectivo 101 Caja x/x por el pago del ISC por la
realización de la lotería.
37. 37. La Empresa «UNION DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON»
S.A.A. vendió 60 cajas de Cerveza Cusqueña de 620 Ml a una valor unitariode
S/.39.50 cada caja de cerveza.  Calcular la obligación tributaria de dicha venta de
acurdo con lo establecido en la ley de IGV eISC.  Enfoque contable.
38. 38.  En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa
tenemos el siguiente calculo: Cajas de Cerveza Valor de Caja Base Imponible 60
unidade s S/.39.50 S/. 2370 Factor = 1 (Tasa de IGV e IPM + 1) Teniendo en cuenta la
formula el factores : 0.847
39. 39. ISC = Base Imponible x 27.8% ISC = S/. 2007.39 x 27.8% ISC = S/. 558.05 Base
Imponible = (precio sugerido x factor) Base Imponible = (2370 X 0.847) = 2007.39 
Impuesto: 
40. 40. CUENTAS DEBE HABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS 121 facturas porcobrar 3455.10 40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40111 IGV –
CUENTAPROPIA 527.05 4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 558.05
70VENTAS 7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 2,370 POR LA VENTADE 60
CAJAS DECERVEZA.
41. 41. 1. PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS El
texto del artículo 63º de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace mención que el
plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artículo 57º de la misma norma, se
determinará de acuerdo a las normas del Código Tributario. Se indica además que la
SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades
concernientes a la declaración y el pago.
42. 42. PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS El
pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de
- Cerveza - Licores, - bebidas alcohólicas, - bebidas gasificadas, jarabeadas o no, -
aguas minerales, naturales o artificiales, - combustibles derivados del petróleo y
cigarrillos. Se sujetará a las normas que establezca el Reglamento.
43. 43. 2. PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIÓN ARTÍCULO 65º.- PAGO DEL
IMPUESTO EN LA IMPORTACIÓN El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
importadores será liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artículo
32º del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
44. 44. Caso Práctico La empresa La Dulzura S.R.L. es productora de gaseosas. Veamos
la aplicación de ambos impuestos, considerando que las gaseosas se encuentran en
la relación del Apéndice IV del IGV-ISC según la subpartida nacional: Valor de la venta
S/. 2 800.00 ISC, Apéndice (tasa del 17%) Valor de Venta IGV (tasa del 18%) Precio
de venta S/. 476.00 S/. 3 276.00 S/. 589.68 S/. 3 865.68
45. 45. DECLARACION MEDIANTE EL PDT 0615 La declaración y pago del ISC se
efectúa utilizando el Formulario Virtual Nº 615 autorizado y proporcionado por la
SUNAT a través de las entidades bancarias autorizadas.
46. 46. PDT 0615 – IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO V – 2.9 Que mediante el
Decreto Supremo N.° 111-2016-EF se modificó el Impuesto Selectivo al Consumo
aplicable a determinados bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del TUO de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF y normas modificatorias, y se incluyen nuevos
bienes en dicho apéndice;
47. 47. Nos abrirá la Ventana para empezar a llenar la información correspondiente. - RUC
- Periodo - Rectificatoria (si/no) Luego damos Clic en la PESTAÑA de Apéndice IV
48. 48. Damos clic a NUEVO para seleccionar la PARTIDA ARANCELARIA
correspondiente.
49. 49. Nos muestra todas las Partidas Arancelarias correspondientes al Apéndice IV
Seleccionamos la PARTIDA ARANCELARIA.
50. 50. Valor de la venta S/. 2 800.00 ISC, Apéndice (tasa del 17%) Valor de Venta IGV
(tasa del 18%) Precio de venta S/. 476.00 S/. 3 276.00 S/. 589.68 S/. 3 865.68
51. 51. Una vez que ya tenemos la Partida Arancelaria seleccionada (Base imponible,
tasa, tributo). Damos un Clic en DETERMINACION DE LA DEUDA
52. 52. Digitamos el 0 en el IMPORTE A PAGAR
53. 53. - Seleccionamos el Tipo de Envío. - Seleccionamos donde vamos a guardar el
archivo PDT. - Seleccionamos la Declaración que deseamos enviar. - Clic Enviar.
54. 54. Luego de haber generado nuestro archivo PDT, lo Presentamos mediante la el
portal de la SUNAT con nuestra CLAVE SOL dando clic en DECLARACION Y PAGO
55. 55. 20564896781 06 2016 2031 476
Uuuuuuuuuuuuuuuuuuuuu

ISC: Impuesto Selectivo al Consumo


María Isabel Alarcón

Actualizado: 30/01/2020

El Impuesto Selectivo al Consumo más conocido por ISC, es un tributo de Perú


que trata de gravar el uso o consumo específico, es decir, es un impuesto sobre la
primera venta de determinados bienes o servicios cuya producción se haya
realizado en Perú, así como la importación de los mismos de productos que no
son considerados de primera necesidad.
En el siguiente artículo  conoceremos a detalle el ISC: Impuesto Selectivo al
Consumo, así como los principales productos que grava y el valor de las tasas a
cancelar por estos productos.
¿Qué es el ISC?
El ISC es un impuesto indirecto y específico que, a diferencia del IGV, solamente
grava determinados bienes. Su principal finalidad es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas tanto en el orden individual, como
social y medioambiental, como puede ser el caso de las bebidas alcohólicas, el
tabaco o los combustibles. 
Otra de sus finalidades es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a los consumidores que evidencian una mayor capacidad contributiva,
por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como la adquisición de joyas o
vehículos automóviles nuevos o bebidas rehidratantes o energéticas, entre otros. 

 
Principales productos que grava el ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo grava los siguientes productos: 

 Alcohol etílico sin desnaturalizar, Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados.


 vinos de uva
 Agua mineral natural o mineral medicinal. Agua gaseada o gaseosas.
 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
 Pagos realizados mediante cheques bancarios
 Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas, eventos hípicos)
 Combustible (Gasolina), Querosene 
 Vehículos automóviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para l
transporte de personas.
 Tractores usados de carretera para semirremolques.

Liquidación del ISC


Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos sometidos
a la gravación del ISC y los importadores de los mismos. Con tal de liquidar el ISC,
hay que diferenciar entre los bienes que se producen dentro de Perú y aquellos que
productos que son importados en Perú.
Respecto a los productos que se han producido en Perú, la tasa del
impuesto depende del precio de venta en fábrica (base del impuesto) excluyendo
el IVA. El precio de venta en fábrica debe ser comunicado a la Administración.
Por otro lado, los productos importados en Perú, el valor aduanero expresado en
moneda extranjera, será la base sobre la que se aplicará el ISC.

Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina


mensualmente. Por otro lado, las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varían
entre el 0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar las tasas en
función de los bienes.

¿Cómo pagar el ISC?


El ISC se paga en función a lo establecido por el Código Tributario y las
condiciones establecidas por la SUNAT.

El plazo para la declaración y pago del ISC a cargo de los productores y sujetos del
impuesto, se determina de manera mensual, de acuerdo al cronograma que se
apruebe para dicha periodicidad.

Desde el 01/11/2019 se empezó a utilizar el PDT ISC Formulario Virtual N° 615


versión 4.0, aprobado mediante Resolución de Superintendencia Nº 217-
2019/SUNAT, con la finalidad de que incorpore información más detallada que
contribuya a optimizar la gestión de la información de la recaudación del impuesto
por producto.

De no efectuarse el pago  del impuesto declarado en el PDT Nº 615, el pago se


puede efectuar utilizando el formulario Nº 1662, utilizando los códigos de tributo
aplicables a partir del periodo tributario Octubre del 2019. 
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
 Los productos o empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas
realizadas en el país
 Las personas que importen los bienes gravados
 Los importadores o empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas
que realicen en el país de los bienes gravados
 Las entidades organizadores y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas

Tasas de los productos gravados por el ISC


 Productos gravados con una tasa del 0%
 Productos gravados con una tasa del 10%
 Productos gravados con una tasa del 17%
 Productos gravados con una tasa del 20%
 Productos gravados con una tasa del 30%
 Productos gravados con una tasa del 50%
 Tasas de los juegos de azar y apuestas
             - Loterías, bingos, rifas y sorteos: 10%
             - Eventos hípicos: 2%
 Tasas de los productos en los cuales se aplica el Monto Fijo

 Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor


 

En resumen, conocer sobre el ISC (Impuesto Selectivo al Consumo) permite que


los consumidores conozcan cuáles son de los productos que están gravados con
este impuesto y cuál es el valor de la tasa que se debe cancelar a la hora de
adquirirlos.

Recuerda que  cumplir responsablemente con la declaración y el pago del


impuesto es la forma de contribuir al crecimiento y fortalecimiento del país, ya que
estos tributos son empleados mayormente para mejorar los servicios públicos que
emplea la población día a día.

Uuuuuuuuuuuuuuuuuuu

Impuesto Temporal a los Activos Netos –


ITAN 2020
Sunat, Tributario - Publicado por Miguel Torres el 6 marzo, 2019
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Miguel ¿Qué es el ITAN 2020?

El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un impuesto al patrimonio,


que grava los activos netos de un empresa.

Este impuesto se aplica a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al Régimen


General y/o Régimen Mype Tributario.

El Impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior.

El ITAN, puede utilizarse como crédito contra los anticipos de renta y regularización del


Impuesto a la Renta.

ÍNDICE DEL ARTÍCULO


 Obligados a declarar el ITAN
 Inafectos del ITAN
 Tasa del ITAN
 PDT 0648 ITAN
o Pago al Contado
o Pago en Cuotas
 Aplicación contra Anticipos de Renta – ITAN
 Cronograma ITAN 2020
 Información Complementaria
 Cronogramas Tributarios Smartphone
Obligados a declarar el ITAN
Los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos
netos al 31 de diciembre de 2019 supere un millón de Soles (S/ 1,000,000.00) que estén
comprendidos en el Régimen General o Régimen Mype Tributario.

La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario,


los establecidos en Zona de Frontera, entre otros.

Están obligados también, las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de


empresas no domiciliadas.

Miguel ¿Qué pasa con los contribuyentes del Régimen Mype Tributario?

Para los contribuyentes del RMT, la obligación empezó en el ejercicio 2017, de cumplir los
requisitos antes señalados.

Inafectos del ITAN


 Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2019.
 Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
 Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia
por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
 La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.
 Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren
los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban
exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28 de
la Ley del Impuesto a la Renta.

Tasa del ITAN


La tasa del impuesto está determinado por el siguiente cuadro:
Miguel ¿Cuál es la base del ITAN para realizar el calculo, lo que refleja el balance
general del PDT Anual?

Eso hace la mayoría de contadores, copiar el mismo monto que figura en el estado de
situación – Activos Netos de la Declaración Anual.

Pero, el Informe 232-2009-SUNAT/2B0000, respondió dicha pregunta con la siguiente


aseveración:

Puede afirmarse que la base imponible del ITAN equivale al valor de los activos netos
consignados en el balance general más el valor de las depreciaciones y amortizaciones–
ambos calculadores de acuerdo a las normas y principios contables – menos el valor de
las depreciaciones y amortizaciones  calculados según la legislación del impuesto a la
renta.
PDT 0648 ITAN
Para la declaración y pago del ITAN debemos utilizar el PDT 0648 – Impuesto Temporal a
los Activos Netos (versión 1.3).

El ITAN podrá ser pagado de dos formas:

 Al contado o
 Nueve cuotas mensuales iguales.

Pago al Contado

Si el contribuyente opta por el pago al contado debe realizado junto la presentación del
PDT 0648.
En caso de presentación con pago cero, este debe regularizarse utilizando el Formulario
1662 – Guía Pagos Varios, con la siguiente información:

 Código Tributo: 3038


 Periodo: 03/2020

Pago en Cuotas

Si el pago se realiza en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en 9 cuotas.

La primera cuota debe pagarse con la presentación del PDT 0648.

El pago de las 8 cuotas restantes se realiza utilizando el Formulario 1662 – Guía Pagos
Varios, detallando la siguiente información:

 Código Tributo: 3038


 Periodo: XX/2020

La primera cuota debe pagar con la presentación del PDT 0648.

Aplicación contra Anticipos de Renta – ITAN


Para la aplicación contra los anticipos de renta debemos guiarnos del siguiente cuadro:

Adicionalmente se podrá utilizar el pago del ITAN para la regularización de la declaración


del impuesto a la renta 2019.

Para realizar lo antes mencionado debe realizarse el pago dentro del plazo de la


presentación de la declaración jurada anual.

 
Cronograma ITAN 2020
La declaración y pago al contado del ITAN se debe realizar en los plazos previstos
del periodo tributario marzo.
Información Complementaria
El PDT 0648 solicita la información del representante legal y del contador público
colegiado que certifica la declaración.

Esta información es de carácter obligatorio.

Cronogramas Tributarios Smartphone


Si deseas obtener el cronograma tributario de las obligaciones tributarias 2020, te
recomiendo leer este artículo (incluye cronograma del ITAN 2020):

 Cronograma Obligaciones Tributarias 2020 SUNAT

Conclusión

1. El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un impuesto al patrimonio, que grava


los activos netos de un empresa.

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Artículos que te recomiendo:

 Asiento Contable Diferencia de Cambio en una Venta


 Puestos de Trabajo con Riesgo de Exposición
 Lineamientos para la Vigilancia, Prevención y Control de la salud de los trabajadores con
riesgo de exposición a COVID-19
 ¿Cuánto me pagarán si laboro el feriado 29 de junio?
 Pago de subsidio de S/ 760 para trabajadores en Suspensión Perfecta de Laborales
Acerca de Miguel Torres

Me llamo Miguel Torres. Soy un apasionado de la tecnología, me encanta viajar mucho y


escribir artículos sobre temas contables.
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Impuesto Temporal a los Activos Netos –


ITAN 2020
Sunat, Tributario - Publicado por Miguel Torres el 6 marzo, 2019
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Miguel ¿Qué es el ITAN 2020?

 
El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un impuesto al patrimonio,
que grava los activos netos de un empresa.

Este impuesto se aplica a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al Régimen


General y/o Régimen Mype Tributario.

El Impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior.

El ITAN, puede utilizarse como crédito contra los anticipos de renta y regularización del


Impuesto a la Renta.

ÍNDICE DEL ARTÍCULO


 Obligados a declarar el ITAN
 Inafectos del ITAN
 Tasa del ITAN
 PDT 0648 ITAN
o Pago al Contado
o Pago en Cuotas
 Aplicación contra Anticipos de Renta – ITAN
 Cronograma ITAN 2020
 Información Complementaria
 Cronogramas Tributarios Smartphone
Obligados a declarar el ITAN
Los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos
netos al 31 de diciembre de 2019 supere un millón de Soles (S/ 1,000,000.00) que estén
comprendidos en el Régimen General o Régimen Mype Tributario.

La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario,


los establecidos en Zona de Frontera, entre otros.

Están obligados también, las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de


empresas no domiciliadas.

Miguel ¿Qué pasa con los contribuyentes del Régimen Mype Tributario?

Para los contribuyentes del RMT, la obligación empezó en el ejercicio 2017, de cumplir los
requisitos antes señalados.

Inafectos del ITAN


 Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2019.
 Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
 Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia
por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
 La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.
 Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren
los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban
exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28 de
la Ley del Impuesto a la Renta.

Tasa del ITAN


La tasa del impuesto está determinado por el siguiente cuadro:

Miguel ¿Cuál es la base del ITAN para realizar el calculo, lo que refleja el balance
general del PDT Anual?

Eso hace la mayoría de contadores, copiar el mismo monto que figura en el estado de
situación – Activos Netos de la Declaración Anual.

Pero, el Informe 232-2009-SUNAT/2B0000, respondió dicha pregunta con la siguiente


aseveración:

Puede afirmarse que la base imponible del ITAN equivale al valor de los activos netos
consignados en el balance general más el valor de las depreciaciones y amortizaciones–
ambos calculadores de acuerdo a las normas y principios contables – menos el valor de
las depreciaciones y amortizaciones  calculados según la legislación del impuesto a la
renta.
PDT 0648 ITAN
Para la declaración y pago del ITAN debemos utilizar el PDT 0648 – Impuesto Temporal a
los Activos Netos (versión 1.3).
El ITAN podrá ser pagado de dos formas:

 Al contado o
 Nueve cuotas mensuales iguales.

Pago al Contado

Si el contribuyente opta por el pago al contado debe realizado junto la presentación del
PDT 0648.

En caso de presentación con pago cero, este debe regularizarse utilizando el Formulario
1662 – Guía Pagos Varios, con la siguiente información:

 Código Tributo: 3038


 Periodo: 03/2020

Pago en Cuotas

Si el pago se realiza en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en 9 cuotas.

La primera cuota debe pagarse con la presentación del PDT 0648.

El pago de las 8 cuotas restantes se realiza utilizando el Formulario 1662 – Guía Pagos
Varios, detallando la siguiente información:

 Código Tributo: 3038


 Periodo: XX/2020

La primera cuota debe pagar con la presentación del PDT 0648.

Aplicación contra Anticipos de Renta – ITAN


Para la aplicación contra los anticipos de renta debemos guiarnos del siguiente cuadro:
Adicionalmente se podrá utilizar el pago del ITAN para la regularización de la declaración
del impuesto a la renta 2019.

Para realizar lo antes mencionado debe realizarse el pago dentro del plazo de la


presentación de la declaración jurada anual.

 
Cronograma ITAN 2020
La declaración y pago al contado del ITAN se debe realizar en los plazos previstos
del periodo tributario marzo.
Información Complementaria
El PDT 0648 solicita la información del representante legal y del contador público
colegiado que certifica la declaración.

Esta información es de carácter obligatorio.

Cronogramas Tributarios Smartphone


Si deseas obtener el cronograma tributario de las obligaciones tributarias 2020, te
recomiendo leer este artículo (incluye cronograma del ITAN 2020):

 Cronograma Obligaciones Tributarias 2020 SUNAT

Conclusión

1. El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un impuesto al patrimonio, que grava


los activos netos de un empresa.

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Artículos que te recomiendo:

 Asiento Contable Diferencia de Cambio en una Venta


 Puestos de Trabajo con Riesgo de Exposición
 Lineamientos para la Vigilancia, Prevención y Control de la salud de los trabajadores con
riesgo de exposición a COVID-19
 ¿Cuánto me pagarán si laboro el feriado 29 de junio?
 Pago de subsidio de S/ 760 para trabajadores en Suspensión Perfecta de Laborales
Acerca de Miguel Torres

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1. 1. DOCTORA SALLY GABRIELA GUILLERMO IMPUESTO TEMPORAL A LOS


ACTIVOS NETOS DOCTORA SALLY GABRIELA GUILLERMO MENDOZA
2. 2. DEFINICIÓNDEFINICIÓNDEFINICIÓNDEFINICIÓN El Impuesto Temporal a los
Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como
manifestación de capacidad contributiva, y puede ser utilizado como crédito contra los
pagos a cuenta y deutilizado como crédito contra los pagos a cuenta y de
regularización del Impuesto a la Renta.
3. 3. DEFINICIÓNDEFINICIÓNDEFINICIÓNDEFINICIÓN Este impuesto es aplicable a
los generadores de renta de 3ra Categoría sujetos al Régimen General del IR,
cualquiera sea la tasa a la que estén afectos. Se aplica sobre los Activos Netos al 31
de diciembre del añoSe aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año
anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio.
4. 4. SUJETOS DEL IMPUESTOSUJETOS DEL IMPUESTOSUJETOS DEL
IMPUESTOSUJETOS DEL IMPUESTO Están obligados a presentar la declaración del
ITAN correspondiente al ejercicio todos aquellos contribuyentes que generan rentas de
3ra categoría comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta que
iniciaronRégimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron operaciones con
anterioridad al 01 de enero del año gravable en curso.
5. 5. SUJETOS DEL IMPUESTOSUJETOS DEL IMPUESTOSUJETOS DEL
IMPUESTOSUJETOS DEL IMPUESTO Se encuentran incluidos los contribuyentes del
Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc.,
así como las sucursales , agencias y demás establecimientos permanentes de
empresas no domiciliadas,establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2012 supere
S/1000,000.
6. 6. SUJETOS DEL IMPUESTOSUJETOS DEL IMPUESTOSUJETOS DEL
IMPUESTOSUJETOS DEL IMPUESTO En los casos de reorganización de sociedades
o empresas, no opera la exclusión si cualquiera de las empresas intervinientes o la
empresa que se escinda inició sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del año
gravableoperaciones con anterioridad al 1 de enero del año gravable en curso.
7. 7. SUJETOS DEL IMPUESTOSUJETOS DEL IMPUESTOSUJETOS DEL
IMPUESTOSUJETOS DEL IMPUESTO En estos supuestos la determinación y pago
del Impuesto se realizará por cada una de las empresas que se extingan y será de
cargo, según el caso, de la empresa absorbente, la empresa constituida o las
empresas que surjan de la escisión.constituida o las empresas que surjan de la
escisión.
8. 8. SUJETOS DEL IMPUESTOSUJETOS DEL IMPUESTOSUJETOS DEL
IMPUESTOSUJETOS DEL IMPUESTO En este último caso, la determinación y pago
del Impuesto se efectuará en proporción a los activos que se hayan transferido a las
empresas. Lo dispuesto en este párrafo no se aplica en los casos de reorganización
simple.los casos de reorganización simple.
9. 9. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS ACONTRIBUYENTES OBLIGADOS
ACONTRIBUYENTES OBLIGADOS ACONTRIBUYENTES OBLIGADOS A TRIBUTAR
EN EL EXTERIORTRIBUTAR EN EL EXTERIORTRIBUTAR EN EL
EXTERIORTRIBUTAR EN EL EXTERIOR Los contribuyentes obligados a tributar en el
exterior por rentas de fuente peruana podrán optar por utilizar contra el impuesto,
hasta el límite del mismo, el monto efectivamente pagado por concepto de pagos a
cuenta del IRpagado por concepto de pagos a cuenta del IR correspondiente al
periodo del mes de marzo y siguientes de cada ejercicio.
10. 10. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS ACONTRIBUYENTES OBLIGADOS
ACONTRIBUYENTES OBLIGADOS ACONTRIBUYENTES OBLIGADOS A TRIBUTAR
EN EL EXTERIORTRIBUTAR EN EL EXTERIORTRIBUTAR EN EL
EXTERIORTRIBUTAR EN EL EXTERIOR Esta opción sólo es aplicable en el caso del
pago en forma fraccionada del impuesto. Estos contribuyentes no podrán utilizar el
crédito contra losEstos contribuyentes no podrán utilizar el crédito contra los pagos a
cuenta o contra el pago de regularización del IR. Los pagos a cuenta del IR
acreditados contra el impuesto constituirán crédito sin derecho a devolución contra el
IR del ejercicio gravable.
11. 11. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS ACONTRIBUYENTES OBLIGADOS
ACONTRIBUYENTES OBLIGADOS ACONTRIBUYENTES OBLIGADOS A TRIBUTAR
EN EL EXTERIORTRIBUTAR EN EL EXTERIORTRIBUTAR EN EL
EXTERIORTRIBUTAR EN EL EXTERIOR Están comprendidos dentro de los señalado
anteriormente los contribuyentes cuyos accionistas, socios, principal o casa matriz se
encuentran obligaos a tributar en el exterior por las rentas generadas por dichos
contribuyentes.rentas generadas por dichos contribuyentes.
12. 12. ACREDITACION DE PAGOS A CUENTA IRACREDITACION DE PAGOS A
CUENTA IRACREDITACION DE PAGOS A CUENTA IRACREDITACION DE PAGOS
A CUENTA IR VENCIMIENTO ULTIMO DIGITO RUCVENCIMIENTO ULTIMO DIGITO
RUCVENCIMIENTO ULTIMO DIGITO RUCVENCIMIENTO ULTIMO DIGITO RUC
PAGO A CUENTA IR MESVENCIMIENTO CUOTA MARZO ABRIL ABRIL MAYO
MAYO JUNIO JUNIO JULIOJUNIO JULIO JULIO AGOSTO AGOSTO SETIEMBRE
SETIEMBRE OCTUBRE OCTUBRE NOVIEMBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
13. 13. CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTACREDITO CONTRA EL
IMPUESTO A LA RENTACREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTACREDITO
CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA Se entiende que el impuesto ha sido
efectivamente pagado, cuando la deuda tributaria generada por el mismo se hubiera
extinguido en forma parcial o total mediante su pago o compensacion. Se considerara
como credito, contra los pagos a cuenta o el pago de regularizacion del impuesto a la
renta, el impuesto efectivamente pagado.efectivamente pagado. El monto que puede
utilizarse como credito contra el pago de regularizacion o contra los pagos a cuenta del
Impuesto a la renta no incluira los intereses previstos por pago extemporaneo. El
impuesto efectivamente pagado en el mes indicado en la columna a de la siguiente
tabla podra ser aplicado como credito unicamente contra los pagos a cuenta indicados
en la columna b.
14. 14. CREDITO CONTRA EL IRCREDITO CONTRA EL IRCREDITO CONTRA EL
IRCREDITO CONTRA EL IR MES PAGO IMPUESTO ITAN APLICACION CREDITO
ABRIL MARZO A DICIEMBRE MAYO ABRILA DICIEMBRE JUNIO MAYOA
DICIEMBRE JULIO JUNIOA DICIEMBREJULIO JUNIOA DICIEMBRE AGOSTO
JULIOA DICIEMBRE SETIEMBRE AGOSTOA DICIEMBRE OCTUBRE SETIEMBREA
DICIEMBRE NOVIEMBRE OCTUBRE A DICIEMBRE DICIEMBRE NOVIEMBREY
DICIEMBRE
15. 15. TASAS DEL ITANTASAS DEL ITANTASAS DEL ITANTASAS DEL ITAN En virtud
del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es de 0.4%,
que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que
exceda S/.1´000,000, según el balancede la empresa que exceda S/.1´000,000, según
el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:
16. 16. TASAS DEL ITANTASAS DEL ITANTASAS DEL ITANTASAS DEL ITAN De tal
modo: Tasas del ITAN 0% Hasta S/. 1 000 000 0.4% Por el exceso de S/. 1 000 000
17. 17. TASAS DEL ITANTASAS DEL ITANTASAS DEL ITANTASAS DEL ITAN Para el
ejercicio 2013 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor
histórico de los activos netos de la empresa que exceda de S/. 1 000 0000, según
balance cerrado al 31.12.2012.cerrado al 31.12.2012.
18. 18. BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLE La
base imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos
consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797,
cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 decorresponda efectuar dicho
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago,
deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la LIR.
19. 19. BASE IMPONIBLE: Empresas AseguradorasBASE IMPONIBLE: Empresas
AseguradorasBASE IMPONIBLE: Empresas AseguradorasBASE IMPONIBLE:
Empresas Aseguradoras Para determinar la base imponible, las empresas de seguros
a que se refiere la Ley N° 26702 tomarán en cuenta el saldo neto de las cuentas
corrientes reaseguradores deudores y acreedores, de conformidad con las normas que
dicte la SBS.acreedores, de conformidad con las normas que dicte la SBS.
20. 20. BASE IMPONIBLE: CálculoBASE IMPONIBLE: CálculoBASE IMPONIBLE:
CálculoBASE IMPONIBLE: Cálculo Tratándose de las cooperativas que gocen de
inafectaciones o exoneraciones parciales del IR relativas a rentas obtenidas por
operaciones propias de su actividad, la base se calculará de la siguiente manera:de la
siguiente manera:
21. 21. BASE IMPONIBLE: CálculoBASE IMPONIBLE: CálculoBASE IMPONIBLE:
CálculoBASE IMPONIBLE: Cálculo a) Sobre el total de ingresos obtenidos por la
entidad en el ejercicio anterior se identificarán los ingresos afectos al IR del mismo
ejercicio, determinando el porcentaje de las operaciones generadoras de rentas de 3ra
categoría.operaciones generadoras de rentas de 3ra categoría.
22. 22. BASE IMPONIBLE: CálculoBASE IMPONIBLE: CálculoBASE IMPONIBLE:
CálculoBASE IMPONIBLE: Cálculo b) Dicho porcentaje se aplicará al valor de los
activos netos, calculado de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 4° de la Ley del ITAN
(Base Imponible del ITAN).Ley del ITAN (Base Imponible del ITAN).
23. 23. BASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE
IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: Deducciones Para determinar el valor
de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los siguientes conceptos: 1.
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN
excepto las exoneradas.empresas sujetas al ITAN excepto las exoneradas.
24. 24. BASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE
IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: Deducciones Se exceptúa de lo
señalado en el párrafo anterior a las acciones, participaciones o derechos de capital de
empresas que presten el servicio público de agua potable y
alcantarillado.alcantarillado. 2. Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad
superior a los tres (3) años.
25. 25. BASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE
IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: Deducciones La antigüedad de la
maquinaria y equipos se computará desde la fecha del comprobante de pago que
acredite la transferencia hecha por su fabricante o de la Declaración Única deAduanas
(DUA), según sea el caso.Única deAduanas (DUA), según sea el caso.
26. 26. BASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE
IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: Deducciones 3. Encaje exigible y
provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS. 4. Saldo de
existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación.operaciones
de exportación. 5. Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones
de propiedad del Estado en la CAF. 6. Activos que respaldan reservas matemáticas
sobre seguros de vida en el caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley
26702.
27. 27. BASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE
IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: Deducciones 7. Inmuebles, museos y
colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio cultural por el
INC. 8. Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren
afectados a la prestación de servicios públicos asíencuentren afectados a la prestación
de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por los concesionarios
sobre los mismos.
28. 28. BASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: DeduccionesBASE
IMPONIBLE: DeduccionesBASE IMPONIBLE: Deducciones 9. Las acciones,
participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que hubieran
estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las exoneradas de
este impuesto.este impuesto. 10. Mayor valor determinado por la reevaluación
voluntaria de activos efectuada bajo el régimen de los establecido en el Inciso 2) del
artículo 104° de la Ley de Renta.
29. 29. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES
Están exonerados del Impuesto: a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones
productivas, así como aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del
ejercicio al que corresponde elpartir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el
pago. En el último caso, la obligación nacerá en el ejercicio siguiente al de dicho inicio.
30. 30. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES Se
entiende que una empresa ha iniciado sus operaciones productivas cuando realiza la
primera transferencia de bienes o prestación de servicios, salvo el caso de las
empresas que se encuentran bajo el ámbito de aplicación del Decretoencuentran bajo
el ámbito de aplicación del Decreto Legislativo N° 818 y modificatorias.
31. 31. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES En
tales casos, dichas empresas considerarán iniciadas sus operaciones productivas
cuando realicen las operaciones de explotación comercial referidas al objetivo principal
del contrato, de acuerdo a lo que se establece en el mismo.contrato, de acuerdo a lo
que se establece en el mismo.
32. 32. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES Sin
embargo, en los casos de reorganización de sociedades o empresas (definición del
artículo 65° del Reglamento de la LIR) no opera la exclusión si cualquiera de las
empresas intervinientes o la empresa que se escinda inició susintervinientes o la
empresa que se escinda inició sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del año
gravable en curso.
33. 33. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES La
determinación y pago del impuesto se realizará por cada una de las empresas que se
extingan y será de cargo, según sea el caso, de la empresa absorbente, la empresa
constituida o las empresas que surjan de la escisión.o las empresas que surjan de la
escisión.
34. 34. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES En
este último caso, la determinación y pago del impuesto se efectuará en proporción a
los activos que se hayan transferido a las empresas. Lo mencionado en el presente
inciso no se aplica a los casos de reorganización simple.
35. 35. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES
INFORME N° 009-2012-SUNAT (24/01/2012) La sociedad absorbente, obligada al
pago de las cuotas del ITAN a cargo de la absorbida, tiene el derecho de considerar
como crédito contra sus pagos a cuenta o pago decomo crédito contra sus pagos a
cuenta o pago de regularización de su IR los montos que hubiera cancelado
correspondientes a dichas cuotas del ITAN.
36. 36. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES
INFORME 044-2012-SUNAT (14/05/2012) Se mantiene exonerado del ITAN aquel
contribuyente respecto del cual la Junta de Acreedores del Procedimiento Concursal
Ordinario al que se encuentra sometido, optaConcursal Ordinario al que se encuentra
sometido, opta inicialmente por su disolución y liquidación, y al año siguiente cambia
su destino decidiendo la reestructuración patrimonial, en tanto que se trata del mismo
Procedimiento Concursal Ordinario.
37. 37. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES b)
Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado. c) Las
empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 deo las declaradas en insolvencia por el INDECOPI
al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la empresa ha iniciado su liquidación
a partir de la declaración o convenio de liquidación.
38. 38. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES d)
COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso. e) Las
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, queconyugales que optaron por tributar como tales, que perciban
exclusivamente las rentas de 3ra categoría a que se refiere el inicio j) del artículo 28
de la LIR.
39. 39. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES f)
Las instituciones educativas particulares, excluidas las academias de preparación a
que se refiere la Cuarta Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 882 – Ley
de Promoción de la Inversión en la Educación.de Promoción de la Inversión en la
Educación.
40. 40. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES g)
Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los
artículos 18 y 19 de la LIR, así como las personas generadoras de rentas de 3ra
categoría, exoneradas o inafectas del IR de manera expresa.exoneradas o inafectas
del IR de manera expresa.
41. 41. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES h)
Las empresas públicas que prestan servicios de administración de obras e
infraestructura construidas con recursos públicos y que son propietarias de dichos
bienes, siempre que estén destinados a la infraestructura eléctrica desiempre que
estén destinados a la infraestructura eléctrica de zonas rurales y de localidades
aisladas y de frontera del país, a que se refiere la Ley N° 27744.
42. 42. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES No
se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Impuesto el patrimonio de los fondos
señalados en el artículo 78° del TUO de la Ley del Sistema Privado de Administración
de Fondos de Pensiones, aprobado medianteAdministración de Fondos de Pensiones,
aprobado mediante D.S. N° 054-97-EF.
43. 43. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES
INFORME N° 046-2011-SUNAT (04/05/2011) Las exoneraciones previstas en el
artículo 3° de la Ley del ITAN se encuentran vigentes hasta el 30/12/2013.
44. 44. EXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONESEXONERACIONES
INFORME N° 108-2010-SUNAT (02/08/2010) La falta de presentación dentro de los
plazos establecidos del Formulario Virtual N° 1648 no constituye un impedimento para
que se realice la compensación del Saldo a Favor Materiapara que se realice la
compensación del Saldo a Favor Materia del Beneficio contra las cuotas del ITAN.
45. 45. APLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITAN Se considerará como crédito, contra los pagos a cuenta o el pago de
regularización del IR, el impuesto efectivamente pagado. Se entiende que el impuesto
ha sido efectivamente pagado,Se entiende que el impuesto ha sido efectivamente
pagado, cuando la deuda tributaria generada por el mismo se hubiera extinguido en
forma parcial o total mediante su pago o compensación.
46. 46. APLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITAN CONTRAAPLICACIÓN DE LOS PAGOS
DEL ITAN CONTRAAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITAN CONTRAAPLICACIÓN
DE LOS PAGOS DEL ITAN CONTRA LOS PAGOS A CUENTALOS PAGOS A
CUENTALOS PAGOS A CUENTALOS PAGOS A CUENTA Mes de Pago: Se aplica
contra el pago a cuenta del IR correspondiente a los siguientes periodos
tributarios:tributarios: Abril Desde marzo a diciembre Mayo Desde abril a diciembre
Junio Desde mayo a diciembre Julio Desde junio a diciembre
47. 47. APLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITAN CONTRAAPLICACIÓN DE LOS PAGOS
DEL ITAN CONTRAAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITAN CONTRAAPLICACIÓN
DE LOS PAGOS DEL ITAN CONTRA LOS PAGOS A CUENTALOS PAGOS A
CUENTALOS PAGOS A CUENTALOS PAGOS A CUENTA Agosto Desde julio a
diciembre Setiembre Desde agosto a diciembre Octubre Desde setiembre aOctubre
Desde setiembre a diciembre Noviembre Desde octubre a diciembre Diciembre
Noviembre y diciembre
48. 48. APLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITAN CONTRA EL PAGOAPLICACIÓN DE
LOS PAGOS DEL ITAN CONTRA EL PAGOAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITAN
CONTRA EL PAGOAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITAN CONTRA EL PAGO DE
REGULARIZACIÓN DEL IRDE REGULARIZACIÓN DEL IRDE REGULARIZACIÓN
DEL IRDE REGULARIZACIÓN DEL IR Sólo se podrá utilizar como crédito, el ITAN
pagado total o parcialmente dentro del plazo de presentación o vencimiento de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al cual
corresponde.ejercicio al cual corresponde.
49. 49. APLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITAN El monto que puede utilizarse como crédito contra el pago de regularización o
contra los pagos a cuenta del IR no incluirá los intereses previstos en el Código
Tributario por pago extemporáneo.pago extemporáneo.
50. 50. APLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITAN El impuesto efectivamente pagado hasta el vencimiento o presentación de la DJ
anual del IR del ejercicio, lo que ocurra primero, en la parte que no haya sido aplicada
como crédito contra los pagos a cuenta, constituirá el crédito a aplicarsecontra los
pagos a cuenta, constituirá el crédito a aplicarse contra el pago de regularización del
IR del ejercicio.
51. 51. APLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITAN El impuesto efectivamente pagado hasta el vencimiento la presentación de la DJ
anual del IR del ejercicio, lo que ocurra primero, debe ser ajustado en función de la
variación del IPM, siempre que exista obligación de realizar elIPM, siempre que exista
obligación de realizar el ajuste, ocurrida entre el mes en que se efectúa el pago y el
mes del cierre del balance.
52. 52. APLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITAN El ITAN NO puede ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de futuros
ejercicios, sino únicamente contra el Impuesto a la Renta del mismo ejercicio al cual
corresponde.Impuesto a la Renta del mismo ejercicio al cual corresponde.
53. 53. APLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL ITANAPLICACIÓN DE LOS PAGOS DEL
ITAN INFORME N° 106-2011-SUNAT (19/09/2012) La cancelación de las cuotas del
ITAN por mandato del Tribunal Fiscal como resultado de una solicitud de
compensación presentada luego del vencimiento del plazocompensación presentada
luego del vencimiento del plazo para presentar la DJ anual del IR del mismo ejercicio,
no otorga al contribuyente derecho a un importe equivalente a dichas cuotas
susceptible de ser devuelto o compensado.
54. 54. LIMITACIONES EN LA APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES EN LA
APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES EN LA APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES
EN LA APLICACIÓN DE LOS CRÉDITOS DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS
DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS
DEL CONTRA EL IMPUESTO El monto del impuesto pagado por los contribuyentes
que ejerzan la opción no podrá ser acreditado contra el IR, ni será materia de
devolución, pudiendo ser deducido como gasto.
55. 55. LIMITACIONES EN LA APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES EN LA
APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES EN LA APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES
EN LA APLICACIÓN DE LOS CRÉDITOS DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS
DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS
DEL CONTRA EL IMPUESTO El monto de los pagos a cuenta del IR que se utilice
como crédito contra las cuotas del impuesto podrá ser usado únicamente como crédito
sin derecho a devolución contra el IR del ejercicio.IR del ejercicio. En caso que dicho
monto sea mayor que el IR del ejercicio, la diferencia hasta el monto será deducida
como gasto para efecto del IR del ejercicio.
56. 56. LIMITACIONES EN LA APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES EN LA
APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES EN LA APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES
EN LA APLICACIÓN DE LOS CRÉDITOS DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS
DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS
DEL CONTRA EL IMPUESTO El monto de los pagos a cuenta del IR que no se
acrediten contra las cuotas del impuesto, mantienen su carácter de crédito con
derecho a devolución.crédito con derecho a devolución.
57. 57. LIMITACIONES EN LA APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES EN LA
APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES EN LA APLICACIÓN DE LOSLIMITACIONES
EN LA APLICACIÓN DE LOS CRÉDITOS DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS
DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS DEL CONTRA EL IMPUESTOCRÉDITOS
DEL CONTRA EL IMPUESTO El contribuyente deberá indicar en la DJ anual del IR
del ejercicio si utilizará el impuesto pagado como crédito, como gasto o parcialmente
como ambos. Dicha opción no podrá ser variada ni modificada.ser variada ni
modificada. |
58. 58. INTERESES MORATORIOSINTERESES MORATORIOSINTERESES
MORATORIOSINTERESES MORATORIOS El contribuyente pagará los intereses
moratorios correspondientes al monto de los pagos a cuenta dejados de abonar, entre
otros supuestos cuando: a) Hubiera acreditado el impuesto contra los pagos a cuenta
y lo deduzca como gasto para efecto del IR.
59. 59. INTERESES MORATORIOSINTERESES MORATORIOSINTERESES
MORATORIOSINTERESES MORATORIOS b) Acredite el impuesto en la DJ anual del
IR del ejercicio y lo hubiera deducido en el balance acumulado al 30 de junio del
ejercicio, a que se refiere el artículo 54 del Reglamentodel ejercicio, a que se refiere el
artículo 54 del Reglamento de la LIR.
60. 60. DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGODETERMINACIÓN, DECLARACIÓN
Y PAGODETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGODETERMINACIÓN,
DECLARACIÓN Y PAGO Los contribuyentes de impuesto estarán obligados a
presentar la DJ del impuesto dentro de los 12 primeros días hábiles del mes de abril
del ejercicio al que corresponda el pago. El impuesto podrá cancelarse al contado o en
forma fraccionada hasta en 9 cuotas mensuales sucesivas.
61. 61. DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGODETERMINACIÓN, DECLARACIÓN
Y PAGODETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGODETERMINACIÓN,
DECLARACIÓN Y PAGO En caso de optar por el pago fraccionado, cada cuota será
equivalente a la novena parte del total del monto resultante del impuesto calculado
para el ejercicio. Sin embargo, se podrá adelantar el pago de una o más cuotas
nopodrá adelantar el pago de una o más cuotas no vencidas.
62. 62. DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGODETERMINACIÓN, DECLARACIÓN
Y PAGODETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGODETERMINACIÓN,
DECLARACIÓN Y PAGO Los contribuyentes que opten por la modalidad de pago al
contado no podrán adoptar con posterioridad a la presentación de la DJ la forma de
pago fraccionado.presentación de la DJ la forma de pago fraccionado.
63. 63. DEVOLUCIÓN DEL ITANDEVOLUCIÓN DEL ITANDEVOLUCIÓN DEL
ITANDEVOLUCIÓN DEL ITAN Si al final del ejercicio, quedara un crédito del ITAN no
aplicado, se podrá optar por solicitar su devolución con el Formulario Nª
4949.Formulario Nª 4949.
64. 64. DEVOLUCIÓN DEL ITANDEVOLUCIÓN DEL ITANDEVOLUCIÓN DEL
ITANDEVOLUCIÓN DEL ITAN Este derecho será ejercido por parte del contribuyente,
luego de presentada la declaración jurada anual del IR correspondiente. Para proceder
a la devolución del ITAN, el contribuyente deberá sustentar la pérdida tributaria o
elcontribuyente deberá sustentar la pérdida tributaria o el menor impuesto obtenido.
65. 65. DEVOLUCIÓN DEL ITANDEVOLUCIÓN DEL ITANDEVOLUCIÓN DEL
ITANDEVOLUCIÓN DEL ITAN La devolución deberá efectuarse en un plazo no menor
de sesenta (60) días de presentada la solicitud.
66. 66. DEVOLUCIÓN DEL ITANDEVOLUCIÓN DEL ITANDEVOLUCIÓN DEL
ITANDEVOLUCIÓN DEL ITAN El ITAN pagado con posterioridad a la regularización
del Impuesto a la Renta no es susceptible de devolución, por cuanto el ITAN es
deducibles sólo para la determinación de la Renta Neta de Tercera Categoría del
ejercicio al cualRenta Neta de Tercera Categoría del ejercicio al cual corresponde
dicho tributo. Informe N° 034-2007-SUNAT/2B0000, de fecha 21.02.2007
67. 67. CASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICO La
empresa “AR Bienes y Servicios SAC” se encuentra afecta al ITAN, por lo cual desea
saber la determinación del referido impuesto para el presente ejercicio. Para ello
tenemos la siguiente información de la mencionada empresa, al 31 de diciembre del
ejercicio anterior.
68. 68. CASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICO Paso 1:
Determinar la base imponible Determinación de la Base Imponible -Activo Neto según
Balance 7'319,729.00 -Adiciones *Obsolescencia no sustentada con informe técnico
45,600.00
69. 69. CASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICO
-Deducciones (1'916,675.55) *DepreciaciónAcelerada porArrendamiento Financiero
648,500.00Financiero 648,500.00 *Saldo de existencias por exportación 863,875.55
70. 70. CASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICO
*Maquinaria y equipo con antigüedad no mayor a 3 años 379,000.00 *Diferencia de
cambio imputable al costo del activo fijo 25,300.00}al costo del activo fijo 25,300.00}
Total Base Imponible 5'448,653.45
71. 71. CASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICO Paso 2:
Cálculo del ITAN [(Base Imponible menos S/. 1,000,000) xAlícuota
72. 72. CASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICOCASO PRÁCTICO
Alícuota Base ITAN 2013 por pagar 0% Hasta S/. 1´000,000.00 0 0.4% Por el exceso
= 4'448,653.45 17,794.61 Total 17,794.61
Uuuuuu

PRESENTACIÓN DEL ITAN 2019


08/04/2019 ADMINISTRADOR DEJA UN COMENTARIO

Cronograma de presentación y pago Itan 2019

La declaración y pago del ITAN se deberán realizar en los plazos señalados en el cronograma
de vencimientos establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual. 
La presentación de esta declaración jurada y el pago al contado o el de la primera cuota, se
efectuará en los plazos previstos para la declaración y pago de tributos de liquidación
mensual, correspondientes al periodo marzo.
Las cuotas restantes, de la segunda a la novena, se pagarán en los plazos previstos para la
declaración y pago de tributos de liquidación mensual correspondientes a los periodos de abril
a noviembre.

01. Concepto – ITAN


El Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN, es un impuesto al patrimonio, que
grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse
como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.

02. Sujetos Obligados – ITAN


Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al Ejercicio
2019
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos
netos al 31 de diciembre de 2018 supere un millón de Soles (S/ 1 000,000) que estén
comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta o en el Régimen MYPE
Tributario (*) , siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año 2019.
La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario,
los establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Están obligados también, las sucursales,
agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.

No están afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN a partir


del 01 de enero del 2015 según el art. 3° de la Ley del ITAN N° 28424
incorporado por el art. 8° de la Ley N° 30264 :

a) Los sujetos que no hayan iniciado sus


operaciones productivas, así como aquellos que
las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del
ejercicio al que corresponde el pago. En este
último caso, la obligación surgirá en el
ejercicio siguiente al de dicho inicio.
Sin embargo, en los casos de reorganización de
sociedades o empresas, no opera la exclusión si
cualquiera de las empresas intervinientes o la
empresa que se escinda inició sus operaciones con
anterioridad al 1 de enero del año gravable en
curso. En estos supuestos la determinación y pago
del Impuesto se realizará por cada una de las
empresas que se extingan y será de cargo, según
el caso, de la empresa absorbente, la empresa
constituida o las empresas que surjan de la
escisión. En este último caso, la determinación y
pago del Impuesto se efectuará en proporción a
los activos que se hayan transferido a las
empresas. Lo dispuesto en este párrafo no se
aplica en los casos de reorganización simple.
b) Las empresas que presten el servicio público de
agua potable y alcantarillado
c) Las empresas que se encuentren en proceso de
liquidación o las declaradas en insolvencia por
el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se
entiende que la empresa ha iniciado su
liquidación a partir de la declaración o convenio
de liquidación
d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y
desarrollo de segundo piso
e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, que perciban exclusivamente las
rentas de tercera categoría a que se refiere el
inciso j) del artículo 28 de la Ley del Impuesto
a la Renta.
f) Las entidades inafectas o exoneradas del
Impuesto a la Renta a que se refieren los
artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la
Renta, así como las personas generadoras de
rentas de tercera categoría, exoneradas o
inafectas del Impuesto a la Renta de manera
expresa
g) Las empresas públicas que prestan servicios de
administración de obras e infraestructura
construidas con recursos públicos y que son
propietarias de dichos bienes, siempre que estén
destinados a la infraestructura eléctrica de
zonas rurales y de localidades aisladas y de
frontera del país, a que se refiere la Ley 28749,
Ley General de Electrificación Rural
No se encuentra dentro del ámbito de aplicación
del Impuesto el patrimonio de los fondos
señalados en el artículo 78 del Texto Único
Ordenado de la Ley del Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones, aprobado
mediante el Decreto Supremo 054-97-EF
Base Legal:  Art.3 de la Ley del ITAN incorporado por el artículo
8 de la Ley N° 30264  -   Para los ejercicios 2013 y 2014 ver
el Informe N° 002-2015-SUNAT/520000

03. Cálculo del Impuesto – ITAN


De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base imponible del
impuesto está constituida por el valor de los activos netos consignados en el balance
general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797, cuando corresponda efectuar dicho
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago,
deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la
Renta.

Deducciones de la Base Imponible:


Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los siguientes
conceptos:

 Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN excepto


las exoneradas.
 Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3) años.
 Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
 Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación.
 Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del Estado
en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
 Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso de las
empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
 Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como
patrimonio cultural por el INC.
 Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren afectados a la
prestación de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por los concesionarios
sobre los mismos.
 Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que hubieran
estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las exoneradas de este
impuesto.
 Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos efectuada bajo el
régimen de los establecido en el Inciso 2) del artículo 104° de la Ley de Renta.
 En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN
es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de la
empresa que exceda     S/ 1´000,000, (un millón de Soles) según el balance cerrado al 31 de
diciembre del ejercicio gravable inmediatoanterior:
De tal modo:
Para el ejercicio 2019 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del
valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda de un millón de Nuevos Soles,
según balance cerrado al 31.12.2018.

Base Legal: Artículo 6 de la Ley 28424

04. Declaración y Pago – ITAN para el ejercicio 2019


Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN –Formulario Virtual Nº 648 de acuerdo
con el cronograma siguiente:
El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la
siguiente manera:

 Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, éste se debe efectuar junto con la
presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
 Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, cada una de las cuales no podrá ser menor a S/ 1.00 (Un Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual
Nº 648.

Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa con posterioridad a la


presentación del PDT ITAN – Formulario Virtual N° 648, se deberá realizar a través del
Sistema Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662 a través de Internet, Consignando el
código de tributo «3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos» y como período
tributario 03/2019.

Lugares para presentar la Declaración y Pago (Alternativa de Declaración y Pago


presencial)
 Tratándose de Principales Contribuyentes lo harán en las dependencias fijadas por la
SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.
 El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeños) lo harán en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas.
 En ambos casos mediante usando medio magnético para declarar y sistema pago fácil, que
le genera la boleta N° 1662.
En caso de realizarse el pago en bancos el pago podrá realizarse en efectivo o cheque,
consignando el código de tributo «3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos» y como
período tributario 03/2019.

El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará también mediante el Sistema Pago
Fácil – Formulario Virtual N° 1662, para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o
cheque, consignando como código de tributo «3038 – IMPUESTO TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS». El período tributario será el señalado en el cuadro cronograma de
pago en cuotas que se aprecia a continuación.

Se podrá pagar también a través de documentos valorados o notas de crédito negociable,


utilizando las boletas de pago N° 1052 ó 1252, según corresponda.

Cronograma de pago en cuotas ITAN:

(*) Se paga junto con la presentación de la Declaración Jurada del ITAN – Formulario
Virtual PDT 648

Una vez presentada la Declaración Jurada ya no se podrá modificar a la modalidad


fraccionada.

05. Aplicación contra los pagos del Impuesto a la


Renta – ITAN
Aplicación contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta: 
Mes de  Se aplica contra el pago a cuenta del IR
Pago del correspondiente a los siguientes periodos
ITAN tributarios

Desde marzo a diciembre


Abril

Desde abril a diciembre


Mayo

Junio Desde mayo a diciembre


Desde junio a diciembre
Julio

Desde julio a diciembre


Agosto

Desde agosto a diciembre


Setiembre

Desde setiembre a diciembre


Octubre

Desde octubre a diciembre


Noviembre

Noviembre y diciembre
Diciembre
Aplicación contra el pago de regularización del impuesto a la renta:

En este caso, sólo se podrá utilizar como crédito, el ITAN pagado total o parcialmente
dentro del plazo de presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta del ejercicio al cual corresponde.

tomado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-tributos/impuesto-


temporal-a-los-activos-netos-itan/3705-06-cronograma-para-la-presentacion-y-pago-del-itan
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16/04/2020
En «Asesoria Tributaria»

IGV JUSTO, prórroga del pago del IGV


14/03/2017
En «Asesoria Tributaria»
Nuevo Cronograma de Impuesto mensual: Febrero 2020
Se modificó la Resolución de superintendencia Nº 055-2020/SUNAT del 16/03/2020 y se estableció
nuevo cronograma para declaración y pago de febrero 2020
02/04/2020
En «Asesoria Tributaria»
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Presentación del tema: "IMPUESTO TEMPORAL A LOS


ACTIVOS NETOS ITAN"— Transcripción de la presentación:
1  IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS ITAN 

2  CASO PRACTICO Nº 1 - APLICACIÓN DE ITAN EN LA COOPAC CON LA


APROBACIÓN LEY DEL ACTO COOPERATIVO
DATOSCooperativa de Ahorro y Crédito “ABC”Total Activos Netos: S/. 90’ 000,000Total
Ingresos : S/. 210,000Ingresos provenientes operaciones con sus socios: S/. 200,000
(Exonerado IR)Ingresos provenientes operaciones con terceros: S/. 10,000 (Gravado IR)

3  CASO PRACTICO Nº 1 - APLICACIÓN DE ITAN EN LA COOPAC CON LA


APROBACIÓN LEY DEL ACTO COOPERATIVO
Cálculo del Impuesto a los Activos Netos-ITAN 2012:= S/ = 0.05Total Activo Neto: 90’90’ *
0.05 = S/. 4’4’ = S/. 3’ *0.4% = S/. 14, 000 (Según SUNAT)

4  CASO PRACTICO Nº 2 - APLICACIÓN DE ITAN EN LA COOPAC CON LA


APROBACIÓN LEY DEL ACTO COOPERATIVO
DATOSCooperativa de Ahorro y Crédito “XYZ”Total Activos Netos: S/. 11’Total Ingresos : S/.
1’ 168, 346Ingresos provenientes operaciones con sus socios: S/. 1’ (Exonerado IR)Ingresos
provenientes operaciones con terceros: S/. 93,792 (Gravado IR)

5  CASO PRACTICO Nº 2 - APLICACIÓN DE ITAN EN LA COOPAC CON LA


APROBACIÓN LEY DEL ACTO COOPERATIVO
Cálculo del Impuesto a los Activos Netos-ITAN 2012:= S/ = 0.081 168,346Total Activo Neto:
11’11’ * 0.08 = S/. 880,000880, =- S/ *0.4% = S/ (Según SUNAT)

6  CASO PRACTICO Nº 3 - APLICACIÓN DEL ITAN EN LA COOPAC CON LA


APROBACIÓN- LEY DEL ACTO COOPERATIVO
DATOSCooperativa de Ahorro y Crédito “EDF”Total Activos Netos: S/. 680’Total Ingresos : S/.
55’ 000, 000Ingresos provenientes operaciones con sus socios: S/. 53’ (Exonerado
IR)Ingresos provenientes operaciones con terceros: S/. 2’ 000,000 (Gravado IR)

7  CASO PRACTICO Nº 3 - APLICACIÓN DEL ITAN EN LA COOPAC CON LA


APROBACIÓN- LEY DEL ACTO COOPERATIVO
Cálculo del Impuesto a los Activos Netos-ITAN 2012:= S/ , = 0.0455 ’Total Activo Neto:
680’680’ * 0.04 = S/– = S/ *0.4% = S/. 104, 800(Según SUNAT)
Uuuuuuuuuuuuuuu

Impuesto a las Transacciones


Financieras - ITF
 
Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía
LEY Nº 28194
(Publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a partir del 27 de marzo de 2004)

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República
Ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
 
LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y PARA LA FORMALIZACIÓN DE LA
ECONOMÍA
CAPÍTULO I
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
Artículo 1°.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen capítulos o artículos sin indicar la
norma legal a la que corresponden, se entenderán referidos a la presente Ley, y cuando se
señalen incisos o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen, se entenderá que
corresponden al artículo en el que están ubicados.
Artículo 2°.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley, se entiende por:
a) Medios de Pago : A los previstos en el artículo 5°.
 

b) Empresas del : A las empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales de


Sistema Financiero ahorro y crédito, cooperativas de ahorro y crédito autorizadas a captar
depósitos del público, cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales
de crédito popular y empresas de desarrollo de la pequeña y micro
empresa -EDPYMES- a que se refiere la Ley General.

Están igualmente comprendidos el Banco de la Nación, COFIDE, el


Banco Agropecuario, el Banco Central de Reserva del Perú, así
como cualquier otra entidad que se cree para realizar intermediación
financiera relacionada con actividades que el Estado decida
promover. 
 
c) Impuesto : Al Impuesto a las Transacciones Financieras. 
 

d) Ley General : A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702, y
normas modificatorias. 
 

e) Sector Público : Al Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Lo cales,


Nacional organismos a los que la Constitución o las leyes conceden autonomía,
instituciones públicas sectorialmente agrupadas o no, Sociedades de
Beneficencia y Organismos Públicos Descentralizados.

No incluye a las empresas conformantes de la actividad empresarial


del Estado a que se refiere el artículo 5° de la Ley N° 24948.

CAPÍTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIÓN Y PARA LA FORMALIZACIÓN DE LA
ECONOMÍA
Artículo 3°.- Supuestos en los que se utilizarán Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea
superior al monto a que se refiere el artículo 4° se deberán pagar utilizando los Medios de
Pago a que se refiere el artículo 5°, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales
menores a dichos montos.
También se utilizarán los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero
por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del referido contrato.
Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior también podrán cancelar
sus obligaciones con personas naturales y/o jurídicas no domiciliadas, con otros Medios de
Pago que se establezcan mediante Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a
través de empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no
domiciliadas.
No están comprendidas en el presente artículo las operaciones de financiamiento con
empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
Artículo 4°.- Monto a partir del cual se utilizará Medios de Pago
El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de cinco mil nuevos soles (S/.
5,000) o mil quinientos dólares americanos (US$ 1,500).
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional, y en
dólares americanos para las operaciones pactadas en dicha moneda.
Tratándose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el
monto pactado se deberá convertir a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros el día en que se
contrae la obligación, o en su defecto, el último publicado. En el caso de monedas cuyo tipo
de cambio no es publicado por dicha institución, se deberá considerar el tipo de cambio
promedio ponderado venta fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Ver  el  artículo 1° del Decreto Legislativo N° 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que
entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2008, el cual sustituye el primer párrafo del
artículo 4°. de la  Ley N° 28194).
Artículo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a través de empresas del Sistema Financiero que se utilizarán en los
supuestos previstos en el artículo 3° son los siguientes:
a. Depósitos en cuentas.
b. Giros.
c. Transferencias de fondos.
d. Órdenes de pago.
e. Tarjetas de débito expedidas en el país.
f. Tarjetas de crédito expedidas en el país.
g. Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra
equivalente, emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de Títulos Valores.
Los Medios de Pago señalados en el párrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley
General.
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá
autorizar el uso de otros Medios de Pago considerando, entre otros, su frecuencia y uso en las
empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas.
Artículo 6.- Excepciones
Quedan exceptuados de la obligación establecida en el artículo 3° los pagos efectuados:
a. A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crédito no
autorizadas a captar recursos del público.
b. A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de
sus funciones. Están incluidos los pagos recibidos por los martilleros públicos a
consecuencia de remates encargados por las administraciones tributarias.
c. En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignación con propósito de pago.
También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de
remuneraciones, o la entrega o devolución de mutuos de dinero que se cumplan en un
distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero,
siempre que concurran las siguientes condiciones:
a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratándose de
personas naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendrá en
consideración el lugar de su residencia habitual.
b. En el distrito señalado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el
servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero.
c. El pago, entrega o devolución del mutuo de dinero se realice en presencia de
un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, quien dará fe del acto.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas
se podrá establecer a otras entidades o personas que puedan actuar como
fedatarios, así como regular la forma, plazos y otros aspectos que permitan
cumplir con lo dispuesto en este inciso.
Artículo 7.- Obligaciones de los Notarios, Jueces de Paz, contratantes y funcionarios de
Registros Públicos
7.1 En los supuestos previstos en el artículo 3, el Notario o Juez de Paz que haga sus veces
deberá:
a. Señalar expresamente en la escritura pública el Medio de Pago utilizado, siempre que
tenga a la vista el documento que acredite su uso, o dejar constancia que no se le
exhibió ninguno.
b. Tratándose de los documentos de transferencia de bienes muebles registrables o no
registrables, constatar que los contratantes hayan insertado una cláusula en la que se
señale el Medio de Pago utilizado o que no se utilizó ninguno.
En los casos en que se haya utilizado un Medio de Pago, el Notario o el Juez de Paz deberá
verificar la existencia del documento que acredite su uso y adjuntar una copia del mismo al
documento que extienda o autorice.
7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Registros Públicos que no requieran la
intervención de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, los funcionarios de Registros
Públicos deberán constatar que en los documentos presentados se haya insertado una
cláusula en la que se señale el Medio de Pago utilizado o que no se utilizó ninguno. En el
primer supuesto, los contratantes deberán presentar copia del documento que acredite el uso
del Medio de Pago.
7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Registros Públicos que no cumpla con lo
previsto en los numerales 7.1 y 7.2 será sancionado de acuerdo a las siguientes normas,
según corresponda:
a. Inciso h) del artículo 149° de la Ley del Notariado Nº 26002, por falta que será
sancionada de acuerdo a lo establecido en la mencionada Ley.
b. Numeral 10 del artículo 201° del Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder
Judicial, aprobado por Decreto Supremo Nº 017-93-JUS, por responsabilidad
disciplinaria que será sancionada al amparo de dicha norma.
c. Inciso a) del artículo 44° de la Resolución Suprema Nº 135-2002-JUS, Estatuto de la
Superintendencia Nacional de Registros Públicos, por responsabilidad que será
sancionada según el régimen disciplinario del régimen laboral al que pertenece el
funcionario.
7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de
Registros Públicos, según corresponda, deberá poner en conocimiento de la SUNAT las
acciones adoptadas respecto del incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1 y 7.2 en
los términos señalados en el Reglamento de la presente Ley.
Artículo 8.- Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada,
restitución de derechos arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior se deberá tener en cuenta, adicionalmente,
lo siguiente:
a. En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de
lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la verificación del
Medio de Pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente
a la operación que generó la obligación.
b. En el caso de créditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en
las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
y del Impuesto de Promoción Municipal, la verificación del Medio de Pago utilizado se
deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente a la operación que generó
el derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o créditos, o
dichos conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su declaración y realizar el pago del
impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las
facultades concedidas por el Código Tributario procederá a emitir y notificar la resolución de
determinación respectiva.
Si la devolución de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada,
o restitución de derechos arancelarios se hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o
que se torne en indebida, la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de la presente
Ley o a las normas vigentes, emitirá el acto respectivo y procederá a realizar la cobranza,
incluyendo los intereses a que se refiere el artículo 33° del Código Tributario.
Tratándose de mutuos de dinero realizados por medios distintos a los señalados en el artículo
5°, la entrega de dinero por el mutuante o la devolución del mismo por el mutuatario no
permitirá que este último sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de
ingresos para el pago de obligaciones o la realización de consumos, debiendo el mutuante,
por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.
CAPÍTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artículo 9.- De la creación del impuesto
Créase con carácter temporal el “Impuesto a las Transacciones Financieras”.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera, que se detallan a continuación:
a. La acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las
empresas del Sistema Financiero, excepto la acreditación, débito o transferencia entre
cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema
Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema
Financiero.
b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas
a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominación que se les otorgue,
los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de movimiento de
efectivo- y su instrumentación jurídica.
c. La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u
otros instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no se utilice las
cuentas a que se refiere el inciso a).
d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su nombre,
así como las operaciones de pago o entrega de dinero a favor de terceros realizadas
con cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del Sistema Financiero sin
utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a), cualquiera sea la denominación que se
les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de
movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica.
Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las
empresas del Sistema Financiero mediante el transporte de caudales.
e. Los giros o envíos de dinero efectuados a través de:
1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el
inciso a).
2. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad
generadora de renta de tercera categoría. También está gravada la entrega al
beneficiario del dinero girado o enviado.
f. La entrega o recepción de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de
pagos organizado en el país o en el exterior, sin intervención de una empresa del
Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias
o financieras no domiciliadas. En este supuesto se presume, sin admitir prueba en
contrario, que por cada entrega o recepción de fondos existe una acreditación y un
débito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el impuesto
correspondiente a cada una de las citadas operaciones.
g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categoría sin
utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicará el doble de la
alícuota prevista en el artículo 10° sobre los montos cancelados que excedan el
porcentaje anteriormente señalado. No están comprendidas las compensaciones de
primas y siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas
coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para
reposición de activos.
h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por
cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a) del
presente artículo:
1. Los pagos por adquisición de activos, excepto los efectuados para la
adquisición de activos para ser entregados en arrendamiento financiero y los
pagos para la adquisición de instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.
i. Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efectúen a establecimientos
afiliados a tarjetas de crédito, débito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a que se
refiere el inciso a) del presente artículo.
j. La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al
tercero que aquéllos designen, con cargo a colocaciones otorgadas por dicha
empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crédito, sin utilizar las
cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artículo.

(Inciso j) del artículo 9° de la Ley N° 28194, sustituido  por el artículo 2° del


Decreto Legislativo N° 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
16 de marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR
j) La entrega de fondos al deudor o al tercero que éste designe, con
cargo a colocaciones otorgadas por una empresa del Sistema
Financiero, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de
crédito, sin utilizar las cuotas a que se refiere el inciso a) del
presente artículo.
Artículo 10°.- De la alícuota
Se establece el cronograma para la reducción gradual de la tasa del Impuesto a las
Transacciones Financieras. El impuesto se determinará aplicando sobre el valor de la
operación afecta, conforme a los establecido en el artículo 12° de la Ley, las alícuotas
siguientes:

Período Alícuota
A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 31 de 0.07%
diciembre de 2008
A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 31 de 0.06%
diciembre de 2009
A partir del 01 de enero de 2010 0.06%
(Artículo 10° de la Ley N° 28194, sustituido  por el artículo 3° del Decreto Legislativo N°
975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).

TEXTO El impuesto establecido en el


ANTERIOR: presente Capítulo sólo regirá hasta
El impuesto se la fecha establecida en el artículo
determinará 23° de la presente Ley.
aplicando sobre
el valor de la (*) De acuerdo a la Décima
operación afecta Quinta Disposición
conforme a lo Complementaria y Final de la
establecido en el Ley N° 28653 - Ley de
artículo 12°, las Equilibrio Financiero del
alícuotas Presupuesto del Sector Público
siguientes: para el Año Fiscal 2006,
publicada el 22.12.2005,
Vigen Alícu vigente a partir del 01.01.2006, 
cia ota se mantiene vigente hasta el 31
de diciembre de 2006 la tasa
Desde del Impuesto a las
la Transacciones Financieras
fecha prevista en el artículo 10° de la
de Ley para la Lucha contra la
0.10 Evasión y para la
vigenc
% Formalización de la Economía
ia de
– Ley N° 28194, en 0,08%.
la
presen (**) De acuerdo al artículo 7°
te Ley de las Disposiciones
Especiales  de la Ley N° 28929
Desde - Ley de Equilibrio Financiero
el 1 de del Presupuesto del Sector
0.08 Público para el Año Fiscal
enero
% 2007, publicada el 12.12.2006,
de
vigente a partir del 01.01.2007, 
2005
se mantiene vigente hasta el 31
Desde 0.08
de diciembre de 2007 la tasa
del Impuesto a las
el 1 de % (*)
Transacciones Financieras
enero prevista en el artículo 10° de la
de
2006
hasta
el 31
de
diciem
bre de
2006

Desde Ley para la Lucha contra la


el 1 de Evasión y para la
enero Formalización de la Economía
de – Ley N° 28194, en 0,08%.
2007 0.08 (Ver  el  artículo 3° del
hasta % Decreto Legislativo N° 975,
el 31 (**) publicado el 15 de marzo de
de 2007, el que entrará en
vigencia a partir del 01 de
diciem
enero de 2008, el cual sustituye
bre de
el texto del artículo 10°. de la 
2007 Ley N° 28194).
Artículo 11°.- De las exoneraciones
Están exoneradas del impuesto, durante el plazo de vigencia de éste, las operaciones que se
detallan en el Apéndice del presente dispositivo.
Primer párrafo del artículo 11° de la Ley N° 28194, sustituido  por el artículo 4° del
Decreto Legislativo N° 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de
marzo de 2007).
 

TEXTO ANTERIOR
Están exoneradas del Impuesto las operaciones que se detallan en
el Apéndice del presente dispositivo.
Lo establecido en el presente artículo operará siempre que el beneficiario presente a la
empresa del Sistema Financiero un documento con carácter de declaración jurada en el que
identifique el número de cuenta en la cual se realizarán las operaciones exoneradas. La
exoneración operará desde la presentación de la declaración jurada.
Mediante Decreto Supremo se podrá exonerar de la obligación establecida en el párrafo
anterior o establecer procedimientos especiales para la identificación de las cuentas a que se
refieren los incisos b), c), d), n), q), r), u), v) y w) del Apéndice.

TEXTO ANTERIOR
Mediante decreto supremo se podrá exonerar de la obligación
establecida en el párrafo anterior o establecer procedimientos
especiales para la identificación de las cuentas a que se refieren los
incisos b), c), d), q), r), u), v) y w) del Apéndice.

Tercer párrafo del artículo 11° de la Ley N° 28194, sustituido  por el artículo 4° del
Decreto Legislativo N° 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de
marzo de 2007).

Artículo 12°.- De la base imponible


La base imponible está constituida por el valor de la operación afecta conforme a lo
establecido en el artículo 9°, sin deducción alguna, debiendo además considerarse lo
siguiente:
a. En el caso del inciso c) del artículo 9°, la alícuota del Impuesto se aplicará sobre el
valor nominal del cheque de gerencia, certificado bancario, cheque de viajero u otro
instrumento financiero.
b. En el caso del inciso g) del artículo 9°, la base imponible está constituida por los pagos
realizados en el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago, en
la parte que excedan del 15% del total de las obligaciones del contribuyente.
Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio ponderado compra, publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria o, en su defecto, el
último publicado. Tratándose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha
institución, se deberá considerar el tipo de cambio promedio ponderado compra fijado de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Artículo 13°.- Del redondeo del Impuesto
El impuesto determinado por aplicación de la alícuota establecida en el artículo 10° será
expresado hasta con dos decimales.
A fin de cumplir lo dispuesto en el párrafo anterior se deberá considerar el siguiente
procedimiento de redondeo: Si el dígito correspondiente al tercer decimal es inferior, igual o
superior a cinco (5), los dos primeros decimales permanecerán igual, suprimiéndose al tercer
número decimal.
Artículo 14.- Del nacimiento de la obligación tributaria
En los supuestos establecidos en el artículo 9°, la obligación tributaria nace:
a. Al efectuar la acreditación o débito en las cuentas, a que se refiere el inciso a) del
artículo 9°.
b. Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso b) del artículo 9°.
c. Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c) del artículo 9°.
d. Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el supuesto previsto en el inciso d) del
artículo 9°.

(Inciso d) del artículo 14° de la Ley N° 28194, sustituido  por el artículo 5° del
Decreto Legislativo N° 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
16 de marzo de 2007)
 

TEXTO ANTERIOR
d. Al recaudar o cobrar el dinero, en el supuesto previsto en el
inciso d) del artículo 9°.
e. Al ordenar el giro o envío de dinero, en el supuesto previsto en el numeral 1 del inciso
e) del artículo 9°.
f. Al ordenar el giro o envío de dinero y al entregar al beneficiario el dinero girado o
enviado, en el supuesto previsto en el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°.
g. Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, a que se refiere el inciso f) del
artículo 9°.
h. Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artículo 9°.
i. Al efectuar o poner a disposición el pago o donación, en los supuestos a que se
refieren los incisos h) e i) del artículo 9°.
j. Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) del artículo 9°.
Artículo 15.- De los contribuyentes
Son contribuyentes del impuesto:
a. Los titulares de las cuentas a que se refiere el inciso a) del artículo 9°.
Tratándose de cuentas abiertas a nombre de más de una persona, ya sea en forma
mancomunada o solidaria, se considerará como titular de la cuenta a la persona
natural o jurídica, sociedad conyugal, sucesión indivisa, asociación de hecho de
profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversión en valores, fondos de
inversión, fideicomisos de titulización, el fideicomitente en los fideicomisos bancarios,
consorcio, joint venture u otra forma de contrato de colaboración empresarial que lleve
contabilidad independiente cuyo nombre figure en primer lugar. Tratándose de
fideicomisos bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes, se considerará titular a
aquél designado en el acto constitutivo del fideicomiso para cada una de las cuentas.
De no establecerlo el acto constitutivo, se considerará titular a aquél cuyo nombre
figure en primer lugar en el acto constitutivo. Mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la Superintendencia de
Banca y Seguros, se establecerán los criterios y condiciones que sean necesarios
para efecto de la aplicación del Impuesto en caso de los fideicomisos bancarios.
El titular será, asimismo, el único autorizado a efectuar la deducción a que se refiere el
artículo 19°.
b. Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de
inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarios o de titulización, así
como los consorcios, joint ventures, u otras formas de contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente que:
b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso
b) del artículo 9°.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de
viajero u otros instrumentos financieros a que se refiere el inciso c) del artículo
9°.
b.3) Ordenen la recaudación o cobranza, respecto de las operaciones a que se
refiere el inciso d) del artículo 9°.
b.4) Ordenen los giros o envíos de dinero, respecto de las operaciones a que
se refiere el numeral 1 del inciso e) del artículo 9°.
b.5) Ordenen los giros o envíos de dinero, así como las que reciban los fondos
en calidad de beneficiarias, respecto de las operaciones a que se refiere el
numeral 2 del inciso e) del artículo 9°.
b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artículo 9°,
sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá quien ordene la entrega
o reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con el organizador.
b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artículo
9°.
b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisos i) y j) del artículo
9°.
c. Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas que
realicen por cuenta propia, a que se refiere el inciso h) del artículo 9°.
Artículo 16.- De los agentes de retención o percepción
16.1 Son responsables del impuesto, en calidad de agentes retenedores o perceptores, según
sea el caso:
a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones señaladas en los incisos a),
b), c), d), numeral 1 del inciso e), e incisos i) y j) del artículo 9°.
b. Las Empresas de Transferencias de Fondos o las personas o entidades generadoras
de rentas de tercera categoría distintas a las empresas del Sistema Financiero, por las
operaciones señaladas en el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°.
La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgirá cuando se debiten pagos de una
cuenta en la que no existen o no existían fondos suficientes para cubrir el Impuesto
correspondiente a dichas operaciones o cuando el agente de retención o percepción hubiere
omitido la retención o percepción a que estaba obligado.
16.2 Las empresas mencionadas en el numeral anterior deberán:
a. Entregar al contribuyente el documento donde conste el monto del Impuesto retenido o
percibido.
b. Efectuar la devolución de las retenciones y/o percepciones realizadas en forma
indebida o en exceso.
Lo establecido en el presente numeral se efectuará de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
16.3 El agente de retención o percepción deberá devolver al contribuyente las retenciones y/o
percepciones efectuadas en forma indebida o en exceso. Para tal efecto, compensará la
devolución efectuada con el monto de las retenciones y/o percepciones que por el mismo
Impuesto y en el mismo mes haya practicado a otros contribuyentes. De quedar un remanente
por compensar, lo deberá aplicar a los pagos que le corresponda efectuar, en el mismo mes,
en calidad de contribuyente.
El saldo no compensado se aplicará a los meses siguientes, de acuerdo al procedimiento
señalado en el párrafo anterior, hasta agotarlo.
Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las devoluciones se realizarán
en la misma moneda en que se efectuó la retención o percepción, según corresponda. Las
compensaciones que deba efectuar el agente de retención o percepción se realizarán al tipo
de cambio vigente a la fecha en que se efectuó el cobro indebido o en exceso.
16.4 Cuando el agente de retención o percepción hubiera efectuado pagos indebidos o en
exceso a la Administración Tributaria, compensará dichos pagos con el monto que, por el
mismo Impuesto y en el mismo mes tenga que realizar ante la Administración Tributaria, sea
que correspondan a sus operaciones propias o a retenciones o percepciones realizadas. De
quedar un remanente por compensar, lo deberá aplicar a los pagos de los meses siguientes.
Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las compensaciones que deba
efectuar el agente de retención o percepción se realizarán al tipo de cambio vigente a la fecha
en que se realizó el pago indebido o en exceso.
Artículo 17.- De la declaración y pago del Impuesto
El Impuesto será declarado y pagado por:
a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones detalladas en los incisos a),
b), c), d), numeral 1 del inciso e), h), i) y j) del artículo 9°.
b. La Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta
de tercera categoría distinta a las empresas del Sistema Financiero, por las
operaciones señaladas en el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°.
c. Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de
inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarios o de titulización, así
como los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente que:
c.1) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artículo 9°.
c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artículo 9°.
En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga el Impuesto respectivo, deberán
cumplir con esta obligación quienes hayan recibido o entregado el dinero, según
corresponda.
La declaración y pago del Impuesto se realizará en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT, y deberá contener la siguiente información:
1. Número de Registro Único del Contribuyente o documento de identificación,
según corresponda. Sin perjuicio de ello, en aquellos casos que exista duda o
se detecte errores en dichos números de identificación, SUNAT podrá solicitar
el nombre, razón social o denominación del contribuyente.
2. Monto acumulado del Impuesto retenido o percibido, respecto de las
operaciones del inciso a) del artículo 9°.
3. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas a las señaladas en
el numeral 2, con indicación del Impuesto retenido o percibido.
La información señalada en el párrafo anterior también será proporcionada respecto
de las operaciones exoneradas comprendidas en los literales b), c), d), e), h), i), j), k),
I), II), m), o), s), t), u), v), w) y x) del Apéndice, señalando adicionalmente en este caso
el monto acumulado de las operaciones del inciso a) del artículo 9° exoneradas del
impuesto. Asimismo, las empresas del Sistema Financiero deberán informar a la
SUNAT sobre la Declaración Jurada a que se refiere el artículo 11°, en la forma, plazo
y condiciones que establezca el Reglamento.
(Ver  Resolución de Superintendencia N° 019-2005/SUNAT, publicada el 21.01.2005,
vigente desde el 22.01.2005)
(Ver  el  artículo 6° del Decreto Legislativo N° 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el
que entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2008, el cual sustituye el segundo
párrafo del artículo 17°. de la  Ley N° 28194).
 
Artículo 18.- Del uso indebido de cuentas
18.1 Si un contribuyente presenta la declaración jurada a que se refiere el segundo párrafo del
artículo 11° y, posteriormente, determina que no le corresponde la exoneración invocada,
comunicará tal hecho a la empresa del Sistema Financiero incluyendo el monto de la deuda
tributaria correspondiente, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con dicha
comunicación, la empresa del Sistema Financiero, procederá a efectuar los débitos
respectivos por concepto del Impuesto.
18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadas a través de cuentas que
conforme a la ley deben destinarse exclusivamente a la realización de operaciones
exoneradas, deberán presentar una declaración jurada a la empresa del Sistema Financiero,
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes de ocurrido el hecho, de acuerdo a lo que se
establezca en el Reglamento. Con dicha declaración, las empresas del Sistema Financiero
procederán a efectuar los débitos respectivos por concepto del Impuesto.
18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores, el impuesto retenido o
percibido será declarado y pagado por la empresa del Sistema Financiero, conjuntamente, con
el impuesto que corresponda a las operaciones realizadas en la fecha en que efectúe la
retención o percepción. Los intereses moratorios que correspondan deberán ser abonados por
el contribuyente mediante pago directo a la SUNAT.
18.4 Si dentro de un proceso de fiscalización la SUNAT detecta el incumplimiento de lo
establecido en los numerales 1 y 2, comunicará este hecho a la empresa del Sistema
Financiero a fin de que retire, dentro de un plazo de tres (3) días de notificada, la condición de
exonerada de la cuenta, al haberse perdido el carácter exclusivo exigido por la presente Ley.
Si la empresa del Sistema Financiero no cumple con lo señalado en la citada comunicación,
será responsable solidaria por las operaciones gravadas que se realicen en dicha cuenta con
posterioridad a la notificación de la comunicación.
En el supuesto señalado en el presente numeral, la SUNAT podrá asimismo, solicitar al Juez
el levantamiento del secreto bancario por existir indicios de evasión tributaria.
Artículo 19.- De la deducción del impuesto
El Impuesto a que se refiere la presente Ley será deducible para efectos del Impuesto a la
Renta.
Tratándose de sujetos generadores de rentas de tercera categoría, la deducción del Impuesto
se sujetará a las normas generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso
de sujetos generadores de rentas de otras categorías, la deducción tendrá como límite la renta
neta global sin considerar la renta correspondiente a la de quinta categoría, de ser el caso.
Tratándose de operaciones gravadas realizadas por los fondos mutuos de inversión en
valores, fondos de inversión o fideicomisos bancarios o de titulización, el Impuesto será
deducido a efectos de determinar la renta neta atribuible a los partícipes, inversionistas,
fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.
Artículo 20.- Del órgano administrador del impuesto y del destino de su recaudación
El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Público y su administración le corresponde a la
SUNAT y su ejecución presupuestal se hará conforme a las disposiciones presupuestales
correspondientes.
Artículo 21.- Libros y registros
La SUNAT establecerá, mediante Resolución de Superintendencia, los libros, registros u otros
mecanismos que sean necesarios para el control de lo dispuesto en la presente Ley, así como
los requisitos, formas y condiciones de los mismos.
Artículo 22.- Aplicación del Código Tributario
En todo lo no previsto por la presente Ley será de aplicación el Código Tributario.
Artículo 23.- Vigencia
23.1 La presente Ley entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial
“El Peruano”.
23.2 Se deberá utilizar Medios de Pago en las obligaciones previstas en el artículo 3°, que se
contraigan a partir de la vigencia de la presente Ley.
23.3 El Impuesto establecido en el Capítulo III sólo regirá hasta el 31 de diciembre de 2006.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Normas reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se dictarán las
normas reglamentarias que sean necesarias para la aplicación de la presente Ley.
SEGUNDA.- De los contribuyentes con estabilidad tributaria
Los contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria según la cual no les sea
de aplicación los impuestos que se creen con posterioridad a la suscripción del convenio o
contrato respectivo, deberán acreditar su condición a los agentes de retención o percepción
del Impuesto de conformidad con lo establecido por el Reglamento.
TERCERA.- No aplicación de intereses ni sanciones
A la deuda tributaria por concepto del Impuesto correspondiente al mes de marzo, no le será
aplicable los intereses a que se refiere el artículo 33° del Código Tributario, que se generen
hasta el día en que se efectúe la regularización, cuando los agentes de retención o
percepción, por causa debidamente justificada, durante dicho mes no hubieran efectuado la
retención o percepción respectiva.
Para dicho efecto, los mencionados agentes deberán regularizar la declaración y el pago del
referido Impuesto hasta el último día del vencimiento de las obligaciones tributarias de
liquidación mensual a su cargo correspondiente a las operaciones gravadas realizadas en el
mes de marzo, de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT.
Los agentes de retención o percepción que no puedan repetir el pago del citado Impuesto
contra los respectivos contribuyentes, quedarán eximidos de la responsabilidad solidaria a que
se refiere el numeral 16.1 del artículo 16°.
No se sancionarán las infracciones vinculadas al Impuesto correspondiente a dicho mes.
Las referidas infracciones y el incumplimiento en el pago a que se refiere el primer párrafo de
la presente disposición, no serán considerados para efectos de los regímenes de buenos
contribuyentes y de gradualidad, ni para ningún otro efecto tributario.
Lo señalado en la presente disposición también será de aplicación a los contribuyentes
respecto de los cuales no se hubiera realizado la retención o percepción correspondiente al
Impuesto generado durante el primer mes de vigencia del mismo y siempre que los agentes
de retención o percepción no pudieran ejercer el derecho de repetición.
CUARTA.- Habilitación de cuentas existentes
Las cuentas abiertas hasta el día anterior a la fecha de entrada en vigencia del Impuesto en
las que se acredite remuneraciones o pensiones en virtud de contratos celebrados entre el
empleador y la empresa del Sistema Financiero se consideran, automáticamente, habilitados
sin carácter de exclusividad, a efectos de la exoneración establecida en el inciso c) del
Apéndice.
En estos casos, la empresa del Sistema Financiero no está obligada a exigir la presentación
de la declaración jurada a que se refiere el segundo párrafo del artículo 11°.
QUINTA.- Devolución por débito indebido
Las empresas del Sistema Financiero deberán devolver a los trabajadores o pensionistas el
Impuesto a las Transacciones Financieras cuyo débito sea indebido en aplicación de lo
establecido en la sexta disposición final.
La devolución se efectuará de conformidad con lo establecido en el artículo 16° y se realizará
a partir de los 15 días útiles de la entrada en vigencia de la presente Ley.
SEXTA.- De las cuentas de remuneraciones y pensiones
La exoneración establecida en el inciso c) del Apéndice también es aplicable a los débitos que
el trabajador o pensionista hubiese realizado a partir del 1 de marzo de 2004 en la cuenta de
remuneraciones y pensiones en la que el empleador le hubiese acreditado algún monto
durante el mes de febrero de 2004, y hasta dicho monto.
Lo establecido en el párrafo anterior operará siempre que la acreditación se hubiera realizado
mediante transferencia de una cuenta del empleador o mediante cheques con las
características señaladas en el inciso g) del artículo 5°, en las que se identifique al empleador
como titular de la cuenta. Excepcionalmente, si la acreditación se hubiera realizado bajo
cualquier otra modalidad, el empleador deberá presentar a la empresa del Sistema Financiero
una declaración jurada en la que señale que el monto acreditado corresponde a
remuneraciones o pensiones.
SÉPTIMA.- Norma derogatoria
Deróganse los Decretos Legislativos núms. 939, 946 y 947.
OCTAVA.- Registro de recaudación para fines de información
La recaudación proveniente del Impuesto a las Transacciones Financieras producto de la
formalización de la economía será registrada por la SUNAT como un ingreso tributario
separado de los ingresos provenientes de los demás tributos existentes para fines de
información.
NOVENA.- De los recursos del Impuesto
No es de aplicación para el Impuesto a las Transacciones Financieras lo dispuesto por la Ley
Nº 26432 y lo dispuesto en el inciso b) de la Primera Disposición Final de la Ley Nº 28129.
DÉCIMA.- Del Plan Nacional de Austeridad
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Presidente de Consejo de Ministro y por el
Ministro de Economía y Finanzas se dictará, en un plazo máximo de 120 días, el Plan
Nacional de Austeridad para el período 2004 - 2006.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación.
En Lima, a los veinticinco días del mes de marzo de dos mil cuatro.

HENRY PEASE GARCÍA 


Presidente del Congreso de la República
MARCIANO RENGIFO RUIZ 
Primer Vicepresidente del Congreso de la República

AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA

POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco días del mes de marzo del año dos
mil cuatro.

ALEJANDRO TOLEDO 
Presidente Constitucional de la República

CARLOS FERRERO 
Presidente del Consejo de Ministros

APÉNDICE

OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS


a) La acreditación o débito en las cuentas del Sector Público Nacional incluyendo la
acreditación por concepto de obligaciones tributarias, costas y gastos, así como el
débito por devolución de tributos mediante cheques o transferencias.
b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditación o débito
en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la
deuda tributaria de sus comitentes.
c) La acreditación o débito en las cuentas que el empleador solicite a la Empresa del
Sistema Financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas, con carácter
exclusivo, para el pago de remuneraciones o pensiones.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombre del trabajador o pensionista,
estará exonerada la acreditación de las remuneraciones o pensiones, así como los
débitos hasta el límite de las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneración establecida en el presente inciso procederá únicamente cuando la
acreditación de la remuneración o pensión se realice mediante transferencia desde
una cuenta del empleador o mediante cheques con las características señaladas en el
inciso g) del artículo 5°, en los que se identifique al empleador como al titular de la
cuenta. En ambos casos, se deberá comunicar a la empresa del Sistema Financiero
que el monto acreditado corresponde a remuneraciones o pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago previstos en el párrafo anterior la
Empresa del Sistema Financiero que pague las remuneraciones o pensiones de sus
trabajadores o pensionistas en cuentas abiertas a nombre de éstos y siempre que sea
la misma Empresa del Sistema Financiero quien efectúe el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entenderá todo concepto que se considere como
renta de quinta categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no se
encuentre afecto a este último impuesto.
d) La acreditación o débito en las cuentas de Compensación por Tiempo de Servicios -
CTS y los traslados de los depósitos a que se refiere el artículo 26° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios aprobado por el
Decreto Supremo Nº 001-97-TR y normas modificatorias.
e) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de
Fondos de Pensiones - AFP exclusivamente para la constitución e inversión del fondo
de pensiones y para el pago de las prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia
y gastos de sepelio.
f) La acreditación o débito en las cuentas que las empresas del Sistema Financiero
mantienen entre sí y con el Banco Central de Reserva del Perú, siempre que no se
destinen a las operaciones gravadas señaladas en el inciso h) del artículo 9°.
g) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de tarjetas de crédito,
débito y de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas como Medio de
Pago para realizar compensaciones por cuenta de empresas del Sistema Financiero
nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de fondos efectuados a través de
dichas redes u operadoras, así como las transferencias que tengan origen o destino en
las mencionadas cuentas.
También están exonerados la acreditación o débito en las cuentas utilizadas
exclusivamente por las empresas de Transferencia de Fondos para el envío y
transferencia de fondos por cuenta de quienes ordenen los giros o envíos de dinero.
h) La acreditación o débito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depósito a que se
refiere el artículo 144° de la Ley General, exclusivamente respecto de los aportes que
reciba, las inversiones que realice y los desembolsos que efectúe a favor de los
depositantes asegurados.
i) La acreditación o débito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las
regulan, mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del Sistema Financiero,
destinadas a la administración del fondo de garantía.
j) La acreditación o débito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las
regulan, mantienen las instituciones de compensación y liquidación de valores en las
empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administración de los fondos
bursátiles de conformidad a las normas contables de las instituciones de
compensación y liquidación de valores aprobadas por CONASEV.
k) La acreditación o débito en las cuentas que de conformidad con las normas que las
regulan, las Bolsas de Productos mantienen en empresas del Sistema Financiero,
destinadas al proceso de liquidación de operaciones realizadas en los mecanismos de
bolsa, a la administración de garantías, así como al fondo de garantía.
l) La acreditación o débito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las
normas que las regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas y las sociedades
corredoras de productos mantienen en Empresas del Sistema Financiero, destinadas a
las operaciones de intermediación en el Mercado de Productos, en los mecanismos de
bolsa autorizados por CONASEV o fuera de éstos. Asimismo, la acreditación o débito
que se realice en las demás cuentas de las operaciones de intermediación que
conforme al Plan de Cuentas de las Sociedades Corredores de Productos
corresponden a las actividades directamente relacionadas con la intermediación.
En el caso de los agentes corredores de productos se aplicará la exoneración en los
mismos términos descritos en el párrafo precedente una vez que emitan las normas
que garanticen la separación de los fondos correspondientes a la intermediación
respecto de los fondos propios.
ll) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas, exclusivamente, por las Empresas
de transporte, custodia y administración de numerario a que se refiere el artículo 17°
de la Ley General para efectuar los pagos de pensiones ordenados por la Oficina de
Normalización Previsional – ONP.
m) La acreditación o débito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las
normas que los regulan, los agentes de intermediación mantienen en las Empresas del
Sistema Financiero, destinadas para las operaciones de intermediación en el Mercado
de Valores, en mecanismos centralizados de negociación autorizados por CONASEV
o fuera de éstos. Asimismo, la acreditación o débito que se realice en las demás
cuentas operativas que conforme al Plan de Cuentas de los agentes de intermediación
corresponde a las actividades directamente relacionadas con la intermediación.
n) La acreditación o débito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomáticas y
consulares, organismos y organizaciones internacionales acreditados en el Perú.
o) La acreditación o débito en las cuentas de las universidades y centros educativos,
siempre que los fondos de las referidas cuentas se destinen a sus fines.
p) La acreditación o débito en las cuentas de las entidades, organismos e instituciones
de cooperación técnica internacional de fuentes bilaterales y multilaterales inscritos y/o
registrados en la Agencia Peruana de Cooperación Internacional, que provengan de
fondos de cooperación técnica internacional y destinados a la ejecución en el país de
proyectos de cooperación técnica internacional, así como los fondos que dichas
instituciones otorgan. Para tal efecto, las entidades, organismos e instituciones de
cooperación técnica internacional deberán abrir una cuenta especial en la que se
abonará, con carácter exclusivo, las donaciones que perciban de fuentes bilaterales y
multilaterales.
q) Los débitos en la cuenta del cliente por concepto del Impuesto, gastos de
mantenimiento de cuentas y portes.
r) La acreditación o débito correspondiente a contra-asientos por error o anulaciones
de documentos previamente acreditados en cuenta.
s) La acreditación o débito en las cuentas que las compañías de seguros y reaseguros
utilicen exclusivamente para el respaldo de las Reservas Técnicas, Patrimonio Mínimo
de Solvencia y Fondos de Garantía, incluyendo la adquisición de activos para dicho
fin; así como la acreditación o débito para el pago de las rentas vitalicias, las
prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.

t) La acreditación o débito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos de


Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Sociedades de
Propósito Especial y Fondos Colectivos mantienen en empresas del Sistema
Financiero exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por oferta
pública, patrimonios de propósito exclusivo que respalden la emisión de valores por
oferta pública, y fondos constituidos por los aportes de los asociados de las empresas
administradoras de fondos colectivos, respectivamente.
(Inciso t) del Apéndice de la Ley N° 28194, sustituido  por el artículo 7° del
Decreto Legislativo N° 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
16 de marzo de 2007).
 
TEXTO ANTERIOR

t) La acreditación o débito en las cuentas que los Fondos Mutuos,


Fondos Colectivos, Fondos de Inversión, los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y Sociedades de
Propósito Especial, mantienen en Empresas del Sistema Financiero
exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por
oferta pública o patrimonios de propósito exclusivo que respalden la
emisión de valores por oferta pública, respectivamente.
u) La renovación de depósitos a plazos y de certificados de depósito por montos
iguales o distintos, hasta por el monto que no implique una nueva entrega de dinero en
efectivo por parte del titular del depósito o del certificado, así como la acreditación de
intereses que se generen en éstos, en las cuentas corrientes y en las cuentas de
ahorro.
v) La renovación de créditos, cualquiera sea su modalidad, hasta por el monto que no
implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte de la Empresa del Sistema
Financiero.
w) El pago de préstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MIVIVIENDA o
al Programa TECHO PROPIO.
x) La acreditación y el débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
empresas de arrendamiento financiero a que se refiere el literal B del Artículo 16° de la
Ley General,  para realizar exclusivamente los pagos efectuados para la adquisición
de activos para ser entregados en arrendamiento financiero.
No están comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l), ll) m), s) y t) del presente Apéndice
la acreditación o pago que las empresas realicen por su cuenta y a su nombre por conceptos
que constituyan gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, adquisición de activos y
donaciones. Tratándose del inciso s) la adquisición de activos a que se refiere el presente
párrafo no incluye la acreditación o pago por adquisición de activos que respalden las
Reservas Técnicas, Patrimonio Mínimo de Solvencia y Fondos de Garantía.
 
 
 
UUUUUUUUU

¿Qué es el Impuesto Predial?

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de


los predios urbanos y rústicos. 
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo
los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación. 
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

¿Quiénes están obligados al pago?

En calidad de contribuyentes:

 Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

 Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM , Texto Único
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el tiempo de vigencia del contrato. Las
personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Cualquiera de los
condóminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación
que a cada uno corresponda. Los condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre
el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

 Cualquiera de los condóminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los condóminos son responsables solidarios del pago
del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

En calidad de responsables:

 Los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, cuando la existencia del propietario
no pudiera ser determinada y sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

¿A partir de cuando se debe pagar?

La Ley establece que el carácter de sujeto pasivo del impuesto se atribuirá


con arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de enero del año a que
corresponde la obligación tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del
año 2006 soy propietario de un predio entonces estaré obligado a pagar el
impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del 2006 y así
sucesivamente. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente
asumirá la condición de contribuyente a partir del 01 de enero del año
siguiente de producido el hecho. Por ejemplo, si en el mes de julio del año
2006 transfiero mi predio, sólo estaré obligado a pagar el impuesto hasta el
31 de diciembre del 2006 y el nuevo propietario recién estará obligado al
pago a partir del 01 de enero del año 2007.

¿Sobre qué se calcula el impuesto predial?

El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente


ubicados en cada jurisdicción distrital. A efectos de determinar el valor total
de los predios, se aplicará los valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y
las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación, que
formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba
anualmente el Ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante
Resolución Ministerial. Las instalaciones fijas y permanentes serán
valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en
el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el
reglamento, y considerando una depreciación de acuerdo a su antigüedad y
estado de conservación. Dicha valorización está sujeta a fiscalización
posterior por parte de la Municipalidad respectiva. En el caso de terrenos
que no hayan sido considerados en los planos básicos arancelarios
oficiales, el valor de los mismos será estimado por la Municipalidad Distrital
respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características.

¿Cómo se calcula el impuesto predial?

El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible (valor total de los


predios de un contribuyente) la escala progresiva acumulativa siguiente:

TRAMO DE AUTOVALÚO Alícuota

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a


pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01
de enero del año al que corresponde el impuesto. Para entender la forma
del cálculo pondremos el ejemplo siguiente: Suponiendo que el valor total
de mi predio es de S/. 250,000.00 Nuevos Soles entonces sobre los
primeros 62,250 nuevos soles (15 UIT) se aplicará la tasa del 0.2%. Por los
62,251 a 249,000 000 nuevos soles (más de 15 y hasta 60 UIT) se aplicará
la tasa del 0.6%. Por los 249,001 a 250,000 se aplicará la tasa del 1%)

UIT Año 2018: 4,150 nuevos soles


¿Cuáles son las formas de pago?

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota será equivalente a
un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de
la primera cuota y el mes precedente al pago.

¿Cuándo se debe Declarar?

Los contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada:

1. Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que la Administración establezca una prórroga.
Es decir, una vez que ha recibido su Declaración Jurada mecanizada, tiene plazo hasta el último día hábil del mes
de febrero para presentar cualquier tipo de información con la que no esté de acuerdo.
2. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con tal obligación hasta
el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho.
3. Cuando un predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de cinco (05) UIT.
En estos casos la Declaración Jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
4. Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que determine para tal fin.

¿Qué Sanciones existen por no declarar?

Si Usted incumple con la obligación de presentar declaración jurada estará


sujeto a las siguientes sanciones:

1. La del inciso 1) se sancionará con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT (persona jurídica).
2. La del inciso 2) se sancionará con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT (persona jurídica).
3. La del inciso 3) se sancionará con 50% del Tributo omitido.

Si regulariza la presentación de su declaración jurada estará sujeto a


incentivos con los descuentos respectivos.

¿Quiénes están Inafectos al Pago de Impuesto


Predial?

Se encuentran inafectas al impuesto predial las siguientes personas


naturales y/o jurídicas:
1. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido
entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas
con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
2. Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de
sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que
les sirvan de sede.
3. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe actividad
comercial en ellos.
4. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.
5. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
6. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos.
7. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de las extensiones cedidas a
terceros para su explotación económica.
8. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.
9. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre
y en las plantaciones forestales.
10. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos, movimientos o
alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
11. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el
CONADIS.
12. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el
Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la
organización. Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos
integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a
casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total
del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a
los fines propios de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de
la inafectación

¿Qué beneficios existen?

Beneficios para pensionistas


La Ley de Tributación Municipal - Decreto Legislativo N° 776 establece la
deducción de base imponible de impuesto predial para pensionistas
equivalente a 50UIT vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable
siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

1. Sean propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal.


2. Que el predio esté destinado a vivienda de los mismos.
3. Que perciban un ingreso bruto constituido por la pensión que reciben y que ésta no exceda de 1 UIT
mensual.

Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando


además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria
constituida por la cochera. El uso parcial del inmueble con fines productivos,
comerciales y/o profesionales, con aprobación de la Municipalidad
respectiva, no afecta la deducción que establece este artículo.

Exoneración de Establecimientos de Hospedaje


Mediante D.Leg. Nº 820 se exonera a las empresas de servicios de
establecimientos de hospedaje que iniciaron o ampliaron sus operaciones
antes del 31 de diciembre del 2003. La exoneración rige por cinco (05)
años, si el establecimiento se encuentra fuera de las provincias de Lima y
Callao. Y tres (03) años si se encuentra dentro de dichas circunscripciones

Beneficios para no pensionistas


La Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N° 30490,
Ley de la Persona Adulta Mayor, incorporó un cuarto párrafo en el artículo
19 del Decreto Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal, cuyo Texto
Único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N° 156-2004-EF.
Dicho párrafo amplía los alcances de la deducción de 50 UIT de la base
imponible del Impuesto Predial, a la persona adulta mayor no pensionista
propietaria de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal,
que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyos ingresos brutos no
excedan de una UIT.

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