Escuela Superior Politécnica del Chimborazo

Facultad de Administración de Empresas

Carrera de Contabilidad y Auditoría
Auditoría Fianaciera

Muestreo
Realizado por :
Nixón Shañay
Brayan Uwujit
Santiago Carchi
Blanca Lisbeth Cáceres

Docente: Ing. Irene Moscoso.

2022-2023
 Términos de
Alcance Objetivo
muestreo

Procedimiento Muestreo NO
Muestreo
de muestreo Estadístico

Herramientas
Muestreo Documentación
para generar
estadístico y Evidencia
muestras.
LO MÁS IMPORTANTE PARA
ESTUDIAR EL MUESTREO.
LA NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 530 COMO GREDIENTE
PRINCIPAL
La NIA 530 es la que complementa la NIA 5001, que define las
responsabilidades del auditor en relación con el diseño y la
ejecución de los procedimientos de auditoría para obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada que permita al
auditor sacar conclusiones razonables sobre las cuales la NIA 500
proporciona a los auditores orientación sobre métodos para
seleccionar elementos de prueba, incluido el muestreo de
auditoría.

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados

financieros correspondientes a periodos iniciados a partir
del 15 de diciembre del 2009.
01 ALCANCE
PASO 01
ALCANCE
De acuerdo a esta norma se aplican cuando los auditores
deciden utilizar muestreo de auditoría para realizar
procedimientos de auditoría.

Esto incluye a los auditores que usan muestreo

estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar
muestras de auditoría, realizar pruebas de controles y
detalles, y evaluar los resultados del muestreo.

REGRESAR
02 OBJETIVO
PASO 02
OBJETIVO

Al usar una muestra, el objetivo del auditor

es proporcionar una base razonable para
sacar conclusiones sobre la muestra.

REGRESAR
03 TÉRMINOS DE
MUESTREO
PASO 03
TÉRMINOS DE MUESTREO
Población
• Conjunto Completo de datos de los que selecciona una muestra
y sobre lo que el auditor desea extraer conclusiones.

Riesgo de Muestreo
• El riesgo de que la conclusión del auditor que se basa en la
muestra pueda ser diferente de la conclusión si la población
entera se sujetara a un mismo procedimiento de auditoria a
toda la población.

Conclusión errónea
• En el caso de una prueba de detalle, llagar a la conclusión de
que no existen incorreciones materiales cuando de hecho
existen.

MAS TÉRMINOS
REGRESAR
DE MUESTREO
TÉRMINOS DE MUESTREO
Riesgo de no Muestreo
•El riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por cualquier
razón no relaciona con el riesgo de muestreo.

Unidad de Muestreo
•Pueden ser elementos físicos (Eje. Cheques que figuran en resguardos de
ingresos, facturas de venta o saldos de deudores) o en unidades
monetarias.

Estratificación
•Es la división de una población en subpoblaciones, en el cual el muestreo
se constituye en las características similares.

Error Tolerable
•Es un monto monetario que fija el auditor, con respecto del cual busca
obtener un nivel apropiado de seguridad donde el monto monetario que
fija el auditor nos es excedido por un error en la población.

MAS TÉRMINOS
REGRESAR
DE MUESTREO
TÉRMINO DE MUESTREO

Ventajas del Muestreo

Tamaño de la Muestra
Tasa Tolerable de Desviación

• Es el porcentaje • El auditor • Reducción del

de los determina un tiempo
procedimientos tamaño de empleado, dado
de control interno muestra que analiza una
prescritos y suficiente para parte de un
determinados por reducir el riesgo conjunto de
el auditor con el de muestreo a un elementos
objetivo de nivel bajo. demanda un
obtener un menor esfuerzo
adecuado que analiza todo
promedio de el conjunto.
porcentaje real de
la población.

REGRESAR
04 EL MUESTREO
 El Muestreo
Durante el proceso de auditoría, el auditor se ve obligado a
revisar una importante cantidad de documentos y
transacciones, las que por el tamaño de las empresas es
imposible revisar completamente.

Dado que la misión del auditor debe necesariamente tener

una opinión acerca de éstas, se ve enfrentado a la
necesidad de “elegir” algunas, y en función de la revisión de
ellas, concluir acerca del total (población)

Es aquí donde los auditores utilizan procedimientos de

muestreo.
 Caracteristicas del muestreo
A menudo el muestreo de
auditoría se aplica sólo a una
parte del saldo o clase de
transacciones de partidas
homogéneas, de ocurrir lo
contrario es recomendable
realizar un examen de partidas
excepcionales o
individualmente significativas
(montos importantes y montos
no significativos).
Cuando el auditor aplica el
muestreo, debe extraer de
una población (cuentas,
partidas, facturas, etc.) una
muestra que sea lo
suficientemente confiable y
representativa, con el
objeto de que los
resultados obtenidos,
puedan ser inferidos al total
de la población
El muestreo nos deja varios
beneficios, qué son: el alto
ahorro de costos en la
auditoría, la rapidez y
facilidad en él desarrollo de
éste tipo de procedimiento
y su fiabilidad, si se logra
desarrollar correctamente
 PROCEDIMIENTOS
05 DE MUESTREO
 Recopilación Análisis y
Planificación Investigación Informe Revisión
de pruebas evaluación

•Se analiza y
El auditor El auditor evalúa la
planifica el Recopila y evalúa las Es revisado por un información
investiga el
alcance y el pruebas de compañero u otro recopilada, y
entorno de la
enfoque de la auditoria adecuadas miembro del determina si se
entidad y los
auditoria, para obtener una Aquí incluye las equipo de presenta de
controles comprensión
identificando los conclusiones y auditoria para manera
internos. razonable de la
objetivos, riesgos recomendaciones garantizar su razonable y si
entidad y su precisión y
y controles información esta en
internos financiera.
completitud. conformidad
relevantes. con los PCGA
 Un enfoque de muestreo que tiene
las siguientes características:

Selección aleatorio de las partidas de

muestra;

Muestreo
estadístico
Uso de la teoría de probabilidades para
evaluar los resultados de la muestra,
incluyendo medición del riesgo de muestreo.

REGRESAR
 • Se trata de una técnica en el que todos los elementos de la
Muestreo Aleatorio Simple
población tienen exactamente la misma probabilidad de ser
(MAS). seleccionados.

Muestreo Aleatorio • Se usa cuando se tienen varios grupos (estratos) separados y

Estratificado (MAE). queremos saber si la distribución entre ellos es correcta.

• Se clasifican los elementos de la población primeramente

Muestreo Sistemático (MS). para luego elegir uno de ellos de forma aleatoria, así como los
sucesivos según un intervalo sistemático.

Muestreo por • Los elementos de la muestra son una conglomeración o una

Conglomerados (MPC). colección de unidades de estudio de análisis.

REGRESAR
 Ventajas
Disminución de los
factores subjetivos:
Es eficiente cuando la
población es muy grande y
dispersa . Reduce costes. No es
preciso tener un listado de
toda la población, sólo de las
unidades primarias de
muestreo.
MASIVIDAD
HOMOGENEIDAD
Méndez, D. (2020).
Desventajas
Cuando el muestreo se
emplea como base para
aceptar o rechazar un
conjunto puede ocurrir
que se acepte como
satisfactorio un universo
que no lo es.
Cuando el muestreo es utilizado
para estimar ciertos valores o
ciertas frecuencias con
determinados acontecimientos.
PROBABILIDAD
Documentación y
evidencia
La NIA 500
Es importante
(evidencia)
que la
Conforme la indica que el
evidencia
NIA 230 es auditor debe
obtenida en el
necesario determinar los
caso de aplicar
registrar los medios y
el muestreo
procedimientos criterios para
esté basada en
de auditoría seleccionar las
los
realizados, la partidas para
lineamientos
evidencia sus pruebas y
de la norma ,la
relevante que éstas sean
cual indica que
obtenida, así efectivas y
la población de
como las suficientes para
la que se saca
conclusiones cumplir con el
la muestra de
alcanzadas. procedimiento
auditoría, esté
de auditoría
completa.
relativo.

Determinación del tamaño

de la muestra
Determinación del
tamaño de la
muestra

El número de items a probar (la más baja,

media o la más alta) debe ser seleccionada a
juicio del auditor

Considerando aspectos como:

• El confort obtenido de los controles de alto nivel,
• Resultado de la evaluación de sistemas, nivel confort que
se depositará en la actividad de control,
• Resultado de años anteriores en la validación del proceso
de negocio evaluado,
• Y si el proceso de negocio esta apuntando a un riesgo
significativo
mientas para ACL es una herramienta para la realización de pruebas
rar muestras CAATs, permite generar muestras.

Las muestras pueden ser generadas en excel tambien, con la

opción; Data / Data Analysis / Sampling

Los papeles de trabajo también pueden constituir la

información almacenada en cintas, películas u otros medios
(diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias
de documentos claves de la organización, sin incurrir a
exceso de copiar todo el archivo.

PAPELES DE
ACL TRABAJO
MÉTODO DE LA
PARTICIPACIÓN

• Es una técnica de muestreo en la cual el investigador

selecciona muestras basadas en un juicio subjetivo en lugar
de hacer la selección al azar.

• En el muestreo no probabilístico a diferencia del

probabilístico, todos los miembros de dicha población no
pueden participar en el estudio.

• El muestreo no probabilístico se utiliza donde no es posible

extraer un muestreo de probabilidad aleatorio debido a
consideraciones de tiempo o costo.
 TIPOS DE MUESTREO NO PROBABILISTICOS

Muestreo por Muestreo Consecutivo Muestreo por Cuotas Muestreo intencional o Muestreo de Bola de
Conveniencia •El investigador elige una •Para estudiar los por juicio nieve
•Las muestras de la sola persona o un grupo objetivos de más de •los investigadores •Este tipo de técnica de
población se de muestra, realiza una 500 empleados, eligen solo a aquellos muestreo ayuda a los
investigación durante investigadores a encontrar
seleccionan solo técnicamente la que estos creen que muestras cuando son
porque están un período de tiempo, muestra seleccionada son los adecuados (con difíciles de localizar. Los
convenientemente analiza resultados y debe tener un número respecto a los atributos investigadores utilizan esta
disponibles para el luego pasa a otra proporcional de y la representación de técnica cuando el tamaño
investigador. asignatura o grupo de hombres y mujeres. Lo una población) para de la muestra es pequeño y
sujetos si es necesario. no está disponible
•Una de las razones por que significa que participar en un fácilmente.
las que los deben haber 250 estudio •Funciona como el programa
investigadores confían hombres y 250 de investigación. de referencia. Una vez que
en este muestreo, es la mujeres. Como esto es los investigadores
improbable, los grupos encuentran
más común, debido a sujetos adecuados, se les
su velocidad, costo- o estratos se pide a estos ayuda para
efectividad de seleccionan mediante buscar a sujetos similares y
disponibilidad de la el muestreo por así poder formar una
cuotas. muestra de buen tamaño.
muestra.
 Ventajas del
muestreo no
probabilístico
El muestreo no probabilístico es
un método práctico para los
investigadores que implementan
encuestas en el mundo real.
Obtener respuestas utilizando el
muestreo no probabilístico es más
rápido y más rentable en
comparación al muestreo
probabilístico ya que el
investigador conoce la muestra.
Desventajas del
muestreo no
probabilístico
El investigador necesita pensar las
posibles razones de los sesgos. Es
importante tener una muestra que
represente de cerca a la
población.
Al elegir una muestra en un muestreo
no probabilístico, los investigadores
deben tener cuidado con los reclutas
que puedan distorsionar los datos. Al
final del día, la investigación se lleva a
cabo para obtener información
valiosa y datos útiles.
CONCLUSIONES
• En conclusión, cabe decir que el muestreo es obligatorio en los términos y alcances
establecidos por la NIA 530. Su correcto uso asegura un alto nivel de calidad de trabajo,
eficiencia y productividad en la ejecución de las órdenes. Las nuevas tecnologías y el uso
de herramientas informáticas especialmente diseñadas ayudan a integrar el muestreo en
nuestra práctica profesional.

• El muestreo estadístico sirve para obtener información de una población a través de una
muestra, es decir, mediante el estudio de una parte o subconjunto del universo, ya que
cumple con los objetivos de obtener información de una parte del universo y proyectarla
al resto, es lo que llamamos estimación y ahorrar tiempo, dinero y otros recursos.

• Podemos decir que en el muestreo no probabilístico, no se necesita a toda la población

para que participe de dichos estudios que se realicen.
 REFERENCIAS

• Acuña, C.(2006). Aspectos del muestreo no probabilístico. Recuperado de:

http://repobib.ubiobio.cl/jspui/bitstream/123456789/2179/1/Villa_Pinto_Nelida_Andrea.pdf
• Méndez, D. (2020). Definición de Muestreo estadístico. Obtenido de
https://www.economiasimple.net/glosario/muestreo-estadistico
• Next, N. S. O. P. (s. f.). Muestreo de Auditoria. prezi.com.
https://prezi.com/view/KRx1AvvJlytKOBC5Ttg2/