GABINETE

DE
AUDITORIA
FINANCIERA

REPASO DEL PROCESO DE

AUDITORIA BASADO EN
RIESGOS

M.Sc. Gualberto Villarroel Arias

CONCEPTO DE AUDITORIA
La auditoría es un proceso sistemático e
independiente, llevado a cabo por un profesional que
acumula y evalúa objetivamente la evidencia, para
establecer e informar sobre la correspondencia de la
información examinada con los criterios establecidos y
aplicados.
 AUDITORIA
"LA AUDITORIA ES EL PROCESO POR EL CUAL
OBTENEMOS EVIDENCIA PERTINENTE,
COMPETENTE Y SUFICIENTE LA CUAL
CONFRONTAMOS CON CRITERIOS PRE
ESTABLECIDOS (NORMA) CON LA FINALIDAD
DE EMITIR UNA OPINIÓN PROFESIONAL
INDEPENDIENTE”
ES EL PROCESO POR EL CUAL YO ACUMULO
OBTENGO EVIDENCIA YO LA CONFRONTO CON
CRITERÍOS PRE ESTABLECIDOS (NORMA) PARA
EMITIR UNA OPINION EFICIENTE
 TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA
FINANCIERA AUDITORI
AUDITORIA A
TRIBUTARIA GUBERNA-
MENTAL
TIPOS DE
AUDITORI AUDITORIA AUDITORI
A A
ESPECIAL FORENCE
AUDITORI
AUDITORIA DE
A
CUMPLIMIENT
OPERATIV
O
A
 ETAPAS DE LA AUDITORIA

RESULTADO
ETAPAS OBJETIVOS
S

Predeterminar Memorándum de
PLANIFICACIÓN.- procedimientos Planificación y
Identificación y minimizando riesgos para el Programación de Trabajo
valoración del riesgo cumplimiento de objetivos. de Auditoria

Obtener elementos juicio, a Evidencias documentadas en

EJECUCIÓN.- través de la aplicación de papel de trabajo para
Evaluación del Riesgo procedimientos planificados. formarnos una opinión.

COMUNICACIÓN
Emitir un juicio profesional Informe del Auditor
DE RESULTADOS.- basado en las evidencias de Independiente.
Respuesta al riesgo auditoría obtenidas en la etapa
de ejecución
PLANIFICACIÓN – NIA 300

MEMORÁNDUM DE
¿QUÉ ES PLANIFICACIÓN? PLANIFICACIÓN DE
AUDITORIA:
• Es el desarrollo de una
El memorándum de planificación
estrategia para la consecución
resume los resultados de la
eficiente de los objetivos del
planificación de auditoria y es un
examen; sin embargo su
documento que sirve para la
naturaleza, extensión y
ejecución del trabajo. Es una guía
oportunidad varían con el
para los miembros del equipo de
tamaño y complejidad de la
auditoria
entidad auditada.
 RIESGO DE AUDITORIA

¿QUÉ ES RIESGO?
¿QUÉ ES RIESGO DE
AUDITORIA?
Es la posibilidad de
que un auditor emita
una información
errada por el hecho
de no haber
Es la detectado errores o
probabilidad de
que ocurra algo
imprevisto, existe
faltas significativas
que podría modificar
por completo la
NIVELES DE
RIESGO
en cada opinión dada en un
informe.
momento.
MEDI
ALTO O BAJO
 TIPOS DE RIESGO

RIESGO DE CONTROL.-
Influye de manera muy importante
los controles existentes, pueden llegar
a ser insuficientes o inadecuados para
la aplicación y  detección oportuna de
errores.

RIEGO INHERENTE.- TIPOS DE RIESGO DE DETECCIÓN.-

Tiene que ver exclusivamente con RIESGO Errores que no fueron detectados
la actividad económica de la DE en los procedimientos de
empresa, independientemente de auditoria.
los sistemas de control interno. AUDITORI
A
 PROGRAMAS DE AUDITORIA

Estos pueden ser modificados en

Incluye los objetivos de auditoria
la medida en que se ejecute el
que deben estar ordenados y
trabajo, teniendo en cuenta los
detallados en los procedimientos
hechos concretos que se vayan
planificados
observando. 

|
 EJECUCIÓN
En esta etapa es donde se reúne los elementos de juicios válidos y suficientes
que permitan respaldar el informe de auditoría a emitir.
PROCEDIMIENTOS DE

PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
AUDITORIA

• Son aquellas pruebas que nos

proporcionan evidencia sobre la existencia
y funcionamiento de los controles, así
como el cumplimiento de las obligaciones
de la entidad, disposiciones legales,
| normativa aplicable.
• Son aquellas pruebas que nos
permiten obtener satisfacción
sobre las cuentas de los saldos
examinados.
 TÉCNICAS DE AUDITORIA

Las técnicas y Observación

procedimientos
están dirigidos a la Examen físico Confirmación

obtención de
evidencia en base
al cual el auditor
emitirá una opinión. Análisis Conciliación

Comparación
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

CARACTERÍSITCAS
DE LA EVIDENCIA

SUFICIENTE COMPETENTE

Es toda información
documentación obtenida por el
Contador Público Autorizado o
Auditor. Que representa una
certeza manifiesta y perceptible
sobre un hecho especifico, del cual
nadie puede racionalmente dudar
de ella.
y
Relacionada con la Relacionada
cantidad de la evidencia principalmente con el
obtenida que permiten carácter cualitativo; por
mantener las conclusiones tanto, para que la
del auditor. evidencia sea competente
de ser válida y relevante.
 PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
• Son el conjunto de documentos, planillas o cedulas en las cuales el auditor registra
la información obtenida en el proceso de auditoria.

CONTENIDO DE LOS P/T

CARCATERÍ • Son símbolos o tildes que representan el resumen del

STICAS DE Claros
MARCAS trabajo realizado por el auditor
DE
LOS P/T AUDITORIA
Concisos
• Es un sistema de codificación utilizada para organizar y
Pertinentes REFERENC archivar los papeles de trabajo.
IACIÓN
Objetivos
| Ordenados
• Indica que una cifra dentro de una cedula tiene relación
directa con iguales cifras que figuren en otros papeles de
COREFERE
NCIACIÓN trabajo.
Íntegros
 HALLAZGOS
Los hallazgos en auditoria son las observaciones, errores, anormalidades, excepciones o
diferencias significativas encontradas durante el trabajo de campo de la auditoria, que nos
permite emitir recomendaciones, las cuales, al encontrarse documentadas constituyen en
evidencia de auditoria.

CONDICIÓN.- La realidad o evidencia real encontrada en el curso del

examen.
ATRIBUTOS DE UN

CRITERIO.- Norma, medida o expectativa para la evaluación y/o verificación (lo que
debe existir, lo que debe ser)
HALLAZGO:

CAUSA.- Por que existe o que originó la diferencia.

EFECTO.- Que efectos puede ocasionar la diferencia encontrada(comparación de “lo que

|
es” con lo que debería ser).

RECOMENDACIÓN.- Consejo que se da a la entidad.

CONTROL INTERNO
El control interno se refiere a los procesos politicas
y
procedimientos diseñados por la direccion para
asegurarse de obtener informacion financiera fiable y
de preparara los EEFF de acuerdo con el marco de
referencia de contabilidad

Tiene como fin lograr el cumplimiento de la función

administrativa, objetivos y finalidad que tiene la
empresa generándole capacidad de respuesta ante
posibles dificultades que se puedan presentar en sus
obligaciones
 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO COSO I

Herramienta
contemporánea Ambiente de Control: Se refiere al
del control establecimiento de un entorno.
Coso I interno.

Evaluación de Riesgo: Riesgos

relevantes para el logro de objetivos.

Actividades de Control: Ayudan que

las acciones de la alta dirección se
cumplan.

Información y comunicación:
Capacidad gerencial de obtener
información adecuada.
COSO I. Emitido en los EEUU
en Septiembre de 1992
Supervisión: Resulta necesario realizar una
supervisión de los sistemas de C.I., evaluando la
calidad de su rendimiento.
 COSO II - COMPONENTES
GESTÍÓN DE
RIESGOS
EMPRESARIA
LES Ambiente de
COSO II . Emitido en los Control
EEUU Septiembre de 2004
Evaluación de
Respuesta al Riesgos.
Riesgo

Identifica-ción Componen tes del

Control Interno Activida-des
de Eventos (COSO II) de Control
-
DIAGNOSTI
CAR
PROBLEMA
S
-GENERAR
CAMBIOS Estableci-mientos de Información y
NEC. PARA objetivos Comunicación
GESTIONAR
Supervi-sión
LOS
-EVALUAR
y
LA ACTIV.
Seguimiento
MISMOS
 COSOS III
• Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y
los valores éticos.
• Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión.
AMBIENTE DE • Principio 3: Establece estructura, autoridad, y
CONTROL responsabilidad.
• Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia.
• Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
COSO III Emitido en los EEUU
Septiembre de 2013
• Principio 6: Especifica objetivos relevantes.
EVALUACIÓN DE • Principio 7: Identifica y analiza los riesgos.
RIESGOS • Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude.
• Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes.

• Principio 10: Selecciona y desarrolla

actividades de control.
• Principio 11: Selecciona y desarrolla controles
ACTIVIDADES DE generales sobre tecnología.
CONTROL
• Principio 12: Se implementa a través de
políticas y procedimientos.
• Principio 13: Usa información relevante

INFORMACIÓN Y • Principio 14: Comunica internamente.

COMUNICACIÓN • Principio 15: Comunica externamente.

MONITOREO • Principio 16: Conduce evaluaciones continuas

y/o independientes.
• Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias.
 GESTIÓN DE RIESGOS EMPRESARIALES
ENTERPRISE-RISK-MANAGEMENT

¿Cuál es el objetivo del COSO ERM?

Diseñada para identifi- car eventos potenciales que
afectasen a una entidad, evaluar y responder a los riesgos
detectados, para que estén dentro de los límites de nivel
NUEVA ESTRUCTURA DE COSO ERM 2017

aceptables como parte de una buena administración

 COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS NIA - 700
Es el resultado del trabajo de Auditoria, como
consecuencia se ha conformado la opinión
profesional en base a los hallazgos.

OPINIÓN OPINIÓN
LIMPIA O SIN ADEVERSA
SALVEDADES
OPINIÓN
ABSTENCIÓN
CON
DE OPINIÓN
SALVEDAD

OPINIÓN NO OPINIÓN
MODIFICADA MODIFICADA
 LEGAJOS DE AUDITORIA

Durante todo el proceso de la auditoria se van generando papeles de trabajo con

características especiales, considerando la etapa de la auditoria en se originaron,
por lo que se hace necesario archivar los mismos, contemplando cada una de estas
etapas, a estos archivos se los denomina “Legajos de papeles de trabajo”

TIPOS DE
JEGAJOS

LEGAJO LEGAJO
RESUMEN PERMANENTE

LEGAJO LEGAJO
CORRIENTE PLANIFICACIÓN

1
NORMATIVA APLICABLE
NORMAS INTERNACIONALES DE
NORMAS CONTABLES
CONTABILIDAD

N.C. N° 1 Principios de Contabilidad

NIC. N° 1 Presentación de EE.FF.
Generalmente Aceptados

N.C. N° 3 Estados Financieros a Moneda

NIC. N° 7 Estados de Flujos de Efectivo.
Constante

N.C. N° 4 Revalorización Técnica de Activos

NIC. N° 16 Propiedad, Planta y Equipo.
Fijos

N.C. N° 7 Valuación de Inversiones Permanentes NIC. N° 27 EE.FF. Consolidados y separados.

N.C. N° 8 Consolidación de Estados Financieros NIC. N° 36 Deterioro del valor de los activos.

N.C. N° 11 Información requerida para una

NIC. N° 38 Activos Intangibles.
adecuada exposición de EE.FF.
 NORMATIVA APLICABLE

NIA 200 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

NORMAS INTERNACIONALES DE

NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE ESTADOS FINANCIEROS

NIA 230 DOCUMENTOS DE AUDITORIA

AUDITORIA

NIA 300 PLANEACIÓN DE AUDITORIA

NIA 330 RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

NIA 500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA

NIA 700 FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN Y DICTAMEN SOBR LOS
EE.FF.
 INFORME DEL AUDITOR INDEPEDIENTE

Párrafo de Aclaraciones
alcance previas

• La importancia del informe

INDEPENDIENTE
INFORME DEL AUDITOR

Párrafo Dictamen u
introductorio opinión principal
para el auditor es el capital,
es la conclusión de su
trabajo por lo cual se le
debe asignar un extremo Destinatario del
Lugar y fecha
del dictamen u
informe
cuidado verificando que opinión
sea técnicamente correcto
y adecuadamente
presentado. PARTES DE
UN Firma e
Título del
informe INFORME identificación
DE del auditor
AUDITORIA
PREGUNTAS
AUDITORIA
BASADA EN
RIESGOS
 ¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA
BASADA EN RIESGOS?
“La auditoría basada en riesgos es un proceso
integral ajustable aplicado a toda la organización
que permite indicar que, si el sistema de control
interno que tiene la empresa en todo su
andamiaje, está libre de errores materiales o
eventos que puedan impactar sus objetivos
básicos financieros”
LA AUDITORIA TRADICIONAL 
La auditoria tradicional no busca fraudes, se centra en
la recopilación de información suficiente para apoyar la
razonabilidad de los estados financieros
La auditoría basada en riesgos permite fortalecer el desarrollo de la
práctica, proporcionando a los profesionales una herramienta moderna
para centrar los esfuerzos en aquellos aspectos realmente relevantes.
De alguna manera, este tipo de auditoría plantea un nuevo paradigma:
si el auditor dirige su atención solo a las transacciones, actividades o
saldos con importancia crítica, podrá efectuar pruebas selectivas y
procedimientos precisos, dirigidos a aspectos específicos que sumen
valor a su trabajo y cliente.

El Auditor actual debe prestar mayor importancia al conocimiento sobre el

negocio y la industria del cliente, y sus interacciones con su ambiente,
teniendo en cuenta que dentro de ese ambiente complejo se generan riesgos
que al materializarse pueden afectar el negocio de la compañía de forma
significativa, hasta el punto de poner en riesgo la continuidad del negocio. Un
enfoque en riesgos le permitirá al Auditor identificar riesgos de negocio,
fraude y procesos, y evaluar el diseño y la afectividad de los controles que los
mitigan.
Uno de los factores importantes a considerar en el desarrollo de
una auditoría de estados financieros es la evaluación de riesgos,
que una vez que son calificados (alto, medio, bajo), permite al
auditor formarse un  juicio profesional con respecto a la posibilidad
de que existan errores o revelaciones incorrectas en los estados
financieros y, adicionalmente, considerando los demás elementos
de la estructura del control interno de las empresas, estará en
condiciones de definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las
pruebas de auditoría que aplicará. Es de considerar que la
evaluación de riesgos deberá hacerse durante las diversas etapas
de las auditorías
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA TRADICIONAL Y AUDITORIA
BASAD EN RIESGOS
AUDITORÍA FINANCIERA
1. La auditoría financiera es un examen
2. Brinda seguridad positiva
3. Es un trabajo amplio y extenso
4. Ei nivel de confiabilidad es alto, proporciona una
confiabilidad razonable
5. Expresa una opinión o se abstiene a opinar
6. Procedimientos; Selecciona entre todos los
procedimientos disponibles cualquier combinación
7. El objeto son los estados financieros
8. Es una auditoría tradicional
9. El tiempo y extensión de los procedimientos es
amplio y largo
10. El auditor es independiente en la aplicación de los
procedimientos en la ejecución del trabajo de campo
11. La relación del trabajo es para atestar sobre la
veracidad de la información financiera
12. Tiene que conocer y entender el negocio en su
integridad
13. Existe el riesgo de auditoria en este examen
14, Se diseña programas de trabajos de acuerdo a la
planeación del negocio
AUDITORÍA DE ENTIDADES BASADA EN RIESGOS
1. Es una revisión
2. Informa hallazgos
3. Puede ser de corto, como también de extenso tiempo,
además de ser complejo
4. Proporciona fiabilidad en situaciones críticas
5. No expresa opinión, expresa un informe
6. Procedimientos: La mayoría son sustantivos y de
carácter extremo
7. El objeto son las transacciones de intermediación
financiera
8. No es una auditoría tradicional
9. El tiempo y extensión de los procedimientos es
acorde a las situaciones particulares
10. El auditor mantiene independencia, pero en la
mayoría de las circunstancias necesita de otros
profesionales
11. La relación de trabajo es para informar sobre los
riesgos que posee la entidad
12. Tiene que conocer en integridad, lo que acontece en
el entorno de la entidad (externo)
13. Existe todos los riesgos necesarios de una entidad
bancada
14. Se diseña programas de trabajo de acuerdo a la
característica de las muestra a revisar
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA
INTERNA Y EXTERNA
 AUDITORÍA FINANCIERA
BASADA EN RIESGOS

Obtener seguridad razonable

Tres fases claves

Valoración del Riesgo Respuesta al Riesgo Preparación de Reportes

Primera Fase del Proceso Segunda Fase del Proceso Tercera Fase del Proceso
de Auditoría de Auditoría de Auditoría

Respuesta al Riesgo Presentación de Reportes

Valoración del Riesgo
 VALORACIÓN DEL
RIESGO

Entendimiento de la
Entidad

El auditor deberá obtener un

entendimiento de :

 La entidad y su entorno
 Factores relevantes de la entidad
 Selección y aplicación de políticas

contables

Los objetivos y estrategias de la
entidad

La evaluación y revisión del
desempeño financiero de la
 VALORACIÓN DEL RIESGO

Procedimientos para
Valorar el Riesgo

Investigación con
la Administración

Observaciones e Procedimientos
Inspecciones Analíticos
 Riesgo de Negocio

Los riesgos de negocios son resultantes de condiciones, eventos,

circunstancias, acciones o inacciones que pueden afectar
adversamente la habilidad de la empresa para lograr sus objetivos y
ejecutar sus estrategias.

Componentes del Riesgo

Riesgo Riesgo Riesgo Riesgo Riesgo

Inherente de Fraude de Control Combinado de Detección
 VALORACIÓN DEL RIESGO

Aceptación y Continuidad
del Cliente
Se debe establecer un sistema de control de calidad diseñado para garantizar en forma
razonable el trabajo.

El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría
inicial:

 Desempeñar procedimientos respecto de la aceptación de la relación con

el cliente y del compromiso específico de auditoría.
 Comunicarse con el auditor precedente, cuando ha habido cambio de
auditores.

 Identificar y luego medir el riesgo para la firma en aceptar o continuar con

el compromiso.

 Revisar la habilidad de la firma auditora a cumplir el compromiso.

 VALORACIÓN DEL RIESGO

Materialidad

La materialidad no se representa por un número absoluto. Representa un

área gris entre lo que probablemente no es material y lo que muy
probablemente es inmaterial.

La materialidad debe analizarse desde los puntos de vista cualitativos y

cuantitativos.

El nivel de materialidad para los estados financieros en conjunto requiere el

ejercicio de criterio profesional.
 VALORACIÓN DEL RIESGO

Evaluación del Control

Interno

Para evaluar el diseño de un control interno se requiere considerar si

es que el control, individualmente o en combinación con otros
controles es capaz de evitar o detectar y corregir los errores
materiales.

Entre los principales métodos de evaluación de control interno son:

Método descriptivo Método gráfico Método de cuestionarios

 RESPUESTA AL RIESGO

Plan de Auditoría
Detallado

El auditor deberá desarrollar El plan de auditoría deberán

un plan de auditoría con el fin actualizarse y cambiarse
de reducir el riesgo de
según sea necesario durante
auditoría a un nivel el curso del trabajo.
aceptablemente bajo.

El objetivo del plan de

El plan de auditoría atiende auditoría detallado es el de
varios asuntos identificados responder apropiadamente a
los riesgos identificados y
con la estrategia en conjunto medidos.
de la auditoría.
 RESPUESTA AL RIESGO

Pruebas a Seguir

Pruebas de Pruebas Pruebas de

Control Sustantivas Cumplimiento
 Pruebas de
Control

El auditor deberá evaluar el

diseño y determinar la
implementación de los
controles de la entidad.

El auditor deberá desempeñar pruebas de

control para obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría de que los
controles están operando de manera
efectiva .
 Pruebas
Sustantivas

El auditor deberá diseñar y desempeñar

procedimientos sustantivos para cada clase de
transacciones, saldo de cuenta, y revelación de
importancia relativa, con el fin de evaluar la
presentación global de los estados financieros .

Mientras más grandes sean los riesgos de

errores materiales, más importante es el
alcance de procedimientos sustantivos
requeridos.
 Tipos de
Procedimientos

Procedimientos
Pruebas de detalles sustantivos
analíticos

Estos procedimientos están

diseñados para recoger
evidencia que sustentará
las cifras de los estados
financieros.
Estos procedimientos
incorporan la comparación
de cantidades o relaciones
en los estados financieros.
 Ejemplo

Inventarios

Presenciar toma física realiza por el cliente.

Verificación de procedimientos previamente

establecidos para la toma.

Corte de documentos (examen de facturas, guías de

remisión, ingreso a bodega, entre otros).

Realizar un muestreo de la toma física y aplicar

procedimientos analíticos de verificación de las
cantidades informadas por el cliente y su valoración.
 Pruebas de
Cumplimiento

Representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar si el

sistema de control interno de la empresa está siendo aplicado de acuerdo
a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de
la gerencia.

Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los

controles del cliente:

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios

fueron llevados a efecto.

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control.

La persona que ejecuta el procedimiento.

 Ejemplo

Proceso de Pago a
Proveedores

Obligaciones Legales

Comprobante Firmas de Autorización

de Egreso

Factura Ley de Régimen Tributario Interno

Retención en Ley de Régimen Tributario Interno

la Fuente

Pago Cheque
 RESPUESTA AL RIESGO

Aplicación de Técnicas y
Procedimientos

Al diseñar procedimientos de auditoría, el auditor deberá

determinar los medios apropiados para extraer una muestra
seleccionando partidas sujetas a prueba a fin de reunir suficiente
evidencia apropiada de auditoría.
 Muestreo

El muestreo le permite al auditor obtener y evaluar evidencia de

auditoría sobre alguna característica de los ítems seleccionados.
Se puede llegar entonces a una conclusión sobre la población de
la cual se ha sacado la muestra.

Dos tipos de muestreo:

Muestreo estadístico
Muestreo no-estadístico o a criterio
 EJEMPLOS

La falta de medidas creativas Altas tasas de interés

por parte de la empresa para en los préstamos que
mantener clientes. realiza la empresa.

Recursos limitados para Falta de tecnología.

la importación de
varilla.

Excelente
Trabajar con eficiencia y acogida en el
calidad, garantiza la mercado.
confiabilidad de los clientes.
Participación en
El desarrollo apropiado proyectos de
y oportuno del equipo construcción de
de trabajo a través de viviendas,
programas de carreteras,
entrenamiento. mantenimientos de
vías, entre otras.
 Las políticas que le ayudan a llevar
POLÍTICAS: efectivamente las actividades a Santander
Glass Market son:

 Política laboral

 Políticas de Gestión
Humana

 Políticas de venta

 Políticas de cobro

 Políticas de publicidad
LOS VALORES Y LOS PRINCIPIOS

 Responsabilidad

 Sinceridad

 Honradez

 Amabilidad

 Honestidad e Integridad
 AUDITORÍA DE RIESGOS 6 PASO PARA
EFECTUARLA
1. Conformar el equipo de auditoría

2. Realizar una reunión de apertura de la

auditoría
3. Lista de verificación de documentos y
revisión de procesos

4. Recolección de información, documentos y

evidencias

5. Analizar las evidencias y generar los

informes

6. Monitoreo y seguimiento
AUDITORIA
BAJO
NIA
 GRACIAS

M.Sc. Gualberto Villarroel Arias