UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Curso: Normas de Auditoria

Profesora: Mg. CPC Jesús Laureano Esther Mercedes

Año 2021
 El auditor deberá, aplicando su

Introducción criterio profesional, decidir cuál

técnica o procedimiento de
auditoría o conjunto de ellos,
IMPORTANTE

serán aplicables en cada caso para

obtener la certeza que fundamento
su opinión objetiva y profesional.

Procedimientos
Concepto de auditoria

Evidencia Caso
Oportunidad Procedimientos
de Practico
de aplicarlos alternativos
auditoria

Naturaleza Clases de
y extensión procedimientos
Procedimiento
de
auditoria
Concepto
Se recopilala
evidencia de
auditoría para
En la medida que
respaldar una
Combinaciones de mejor se
observación o
técnicas de combinen las
hallazgo; para
auditoria o pasos técnicas en
confirmar o
a seguir en el función al tipo de
discutir un
desarrollo del transacción,
hallazgo,
examen alcance y
observación o
oportunidad
recomendación
con la
administración.

El Comité de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Americano de Contadores

Públicos, los define “como el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida
o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,
mediante las cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión”.
Evidencia Se explica lo que constituye
evidencia de auditoria en una
auditoria de estados financieros.
Esta NIA es aplicable a toda la
evidencia de auditoria obtenida en
el transcurso de la auditoria.

NIA 500
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características
siguientes:
Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos
específicos de auditoría.
Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores
lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral,
no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
Naturaleza
Se refiere al diseño de procedimientos que decide aplicar el auditor

Ejemplo:

La prueba de ventas que se aplica para comprobar la aseveración de la integridad de los

ingresos, no será igual para la modalidad de ventas que realiza Tiendas Metro
(autoservicio) de la que realiza HIRAOKA S.A que vende artefactos (utiliza vendedores).

Extensión Por lo general, se pueden obtener

conclusiones validas utilizando
enfoques de muestreo, sin embargo,
Es la cantidad o volumen de si la cantidad de muestras del total
procedimientos de auditoria del universo es muy pequeña, el
específicos que se van a aplicar muestreo seleccionado del enfoque no
para obtener la evidencia será apropiado para alcanzar el
suficiente y relevante sobre objetivo de la auditoria
saldos de cuentas y
transacciones financieras.
NIA 330
Oportunidad de aplicar los procedimientos
de auditoria
Se refiere a la época o momento en que los
procedimientos se deben aplicar; No es indispensable
y a veces no es conveniente, realizar los
procedimientos de auditoría relativos al examen de
los estados financieros, a la fecha del examen de los
estados financieros

Procedimientos alternativos

Se denominan procedimientos de auditoria alternativos cuando se presenta

la imposibilidad de aplicar los procedimientos de auditoria originalmente
programados; es decir, cuando las circunstancias o situaciones lo requiere
 Clases de Procedimientos de
Auditoría
Pruebas de Cumplimiento
Es la comprobación de que uno o más procedimientos de control
interno estaban en operación durante el periodo auditado. Incluye la
verificación de:

a. Que los procedimientos y el sistema de control interno están

funcionando con eficacia

b. Que han estado durante funcionando durante todo el periodo

objeto de la auditoría.
Pruebas Sustantivas
Tienen como objeto obtener evidencias relacionadas con la
existencia, integridad y presentación de la información auditada.

Las pruebas sustantivas incluyen técnicas tales como:

Confirmaciones, observación física, cálculo, inspección,
investigación, etc.

Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y

saldos incluidos en los registros contables o estados financieros.
Informe de la Auditoría

 El informe tiene por objeto exponer los hechos, analizar

las causas y recomendar acciones correctoras.

 En caso de duda sobre alguna situación auditada, es

necesario aclararla antes de presentar el informe.
El auditor debe tener en cuenta:
El informe final debe estar fechado, revisado y
aprobado de acuerdo con los procedimientos del
programa de auditoría.

El informe final de auditoría es propiedad del

cliente de la auditoría.

La auditoría finaliza cuando todas las actividades

descritas en el plan de auditoría se hayan realizado.
Tipos de Informe de Auditoría
Opinión favorable
• El auditor esta de acuerdo con la presentación de las cuentas
anuales y el contenido de los estados financieros.

Opinión favorable con salvedades

• El auditor esta conforme con las cuentas que ofrece la empresa,

pero señala ciertos aspectos.

Opinión desfavorable

• El auditor no esta de acuerdo con las cuentas y estados

financieros de la empresa.

Opinión denegada

• El auditor afirma que no tiene suficientes recursos para ofrecer

una valoración sobre las cuentas anuales de la empresa.
DESARROLLO DE
AUDITORIA
 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

 El Planeamiento de la Auditoria garantiza el

diseño de una estrategia adaptada las
condiciones de cada entidad tomando como
base la información recopilada en la etapa
de Exploración Previa.
 Es el momento de planear para garantizar
éxito en la ejecución de la misma.
 EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el

trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado.

1. Reunión inicial 2. Recogida de evidencias

Se debe realizar una reunión de apertura
con los responsables de los procesos a
auditar, la cual tiene el propósito de:
• Confirmar el Plan de Auditoría.
• Proporcionar un breve resumen de cómo
se llevarán a cabo las actividades de
auditoría.
Es necesario tener en cuenta que debe
recopilarse y verificarse, mediante un
muestreo apropiado, la información
pertinente para los objetivos, el
alcance y los criterios de la auditoría,
incluyendo la información relacionada
con las interrelaciones entre funciones,
actividades y procesos
3. Análisis de Hallazgos de la auditoría
 La evidencia de auditoría debe ser
evaluada con respecto a los criterios de
auditoría para poder generar los
hallazgos, los cuales pueden indicar
tanto conformidad como no
conformidad con los criterios.
 De igual manera, cuando los objetivos
de la auditoría así lo especifiquen, los
hallazgos pueden identificar una
oportunidad de mejora.
4. Reunión de Cierre de auditoría
Presidida por el líder del equipo
auditor, en ella se presentan los
hallazgos y las conclusiones de la
auditoría, de tal manera que sean
comprendidos y reconocidos por el
auditado, y se acuerda, si es necesario,
un intervalo de tiempo para que el
auditado presente un plan de acciones
correctivas y preventivas.
 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS O
INFORME

 La comunicación de resultados es la última

fase del proceso de la auditoría, sin
embargo, ésta se cumple en el transcurso
del desarrollo de la auditoría.
 Está dirigida a los funcionarios de la
entidad examinada con el propósito de
que presenten la información verbal o
escrita respecto a los asuntos observados.
 
DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR
CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
ESTADOS FINANCIEROS
I. CAJA Y BANCOS
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: De la
EMIBEYA S.A.C.
 PERIODO: 01/01/2008 al
31/12/2008
 CUENTA: Caja y bancos
 CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO EMPRESA EXAMINADA:
De la EMIBEYA S.A.C.
 PERIODO: 01/01/2008 al
31/12/2008
 ARQUEO DE CAJA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO: CAJA Y BANCOS (Al 18 de diciembre
01/01/2008 al 31/12/2008 del 2008)
CEDULA A-3

CUENTA: Caja y bancos RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

SEGÚN BALANCE
CEDULA A-2
 FONDOS FIJOS
 Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al
31 de diciembre del año 2008
 CEDULA A-4
RESUMEN
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS
CEDULA A-5
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
CEDULA A-7

CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
CEDULA A -6

NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y

el libro auxiliar de bancos se encontró, que no se
registro un retito por el monto de S/.400.00
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
 EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
 PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales
CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA:
PROGRAMA DE
AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA:
De la EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al
31/12/2008 CUENTA:
Cuentas por cobrar
comerciales. CEDULA B-
DETALLE DE LAS VENTAS MENSUALES
CEDULA- B3
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS CEDULA B-4

DETALLE SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORIA DIFERENCIAS

S/. -
LETRAS POR COBRAR S/. 50,000.00 S/. 50,000.00

RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES
CEDULA B-5
I. OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA
EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al
31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por
cobrar
CUESTIONARIO
DE CONTROL
INTERNO
EMPRESA
EXAMINADA:
FACTORIA
RECARD S. A. C
PERIODO:
01/01/2008 al
31/12/2008
CUENTA: Otras
cuentas por
cobrar
CEDULA C-2

PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por cobrar.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Existencias CEDULA D-1
 
 
EMPRESA
EXAMINADA:
EMIBEYA RECARD
S. A. C.
PERIODO:
01/01/2008 al
31/12/2008
CUENTA:
Existencias  
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Existencias
EXISTENCIAS
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada
con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una
provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación.
Al 31 de diciembre este rubro comprende: CEDULA D-3
CARGAS DIFERIDAS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cargas diferidas CEDULA E-1
CUESTIONARIO DE CONTROL EXISTENCIAS
INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
RECARD S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 E
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 -3

CUENTA: Cargas diferidas CUENTA: Cargas diferidas CEDULA

CEDULA E – 2 E-3
  
RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS
CEDULA E-4

INVERSIONES F
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/20078 al 31/12/2008
CUENTA: Inversiones.
La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las
siguientes empresas, en
las cuales participa de las utilidades que generan estas y
son las siguientes: CEDULA F-1
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CEDULA G-1
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos  
CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA:
EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al
31/12/2008
CUENTA: Inmuebles,
maquinarias y equipos
INMUEBLES,
MAQUINARIAS Y
EQUIPOS.
Los movimientos del
rubro inmuebles,
maquinarias y equipos y
su
correspondiente
depreciación acumulada
por los años terminados
al 31 de
diciembre del 2007 han
sido como siguen:
CEDULA G-3
. INTANGIBLES
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Intangibles
CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO
EMPRESA
EXAMINADA:
EMIBEYA. A. C.
PERIODO: 01/01/2008
al 31/12/2008
CUENTA: Intangibles
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Intangibles
CUENTAS POR COBRAR A LARGO
PLAZO
Este rubro lo componen las deudas
por cobrar mayores a un año
 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CUENTAS DEL PASIVO
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
X. SOBREGIROS BANCARIOS
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA
RECARD S. A. C. CUENTA: Cuentas por pagar comerciales CEDULA K-1
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Sobregiros bancarios.
CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA:
EMIBEYA RECARD S. A.C
PERIODO: 01/01/2008 al
31/12/2008
CUENTA: Cuentas por
pagar comerciales
CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES  
. OTRAS CUENTAS POR
PAGAR
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA:
EMIBEYA RECARD.
PERIODO: 01/01/2008 al
31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por
pagar CEDULA L-1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por pagar CEDULA L-2
DEUDAS A LARGO PLAZO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Deudas a largo plazo CEDULA LL-1
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por pagar. CEDULA LL-2
RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO
Al 31 de diciembre este rubro lo componen: CEDULA LL-3
. PATRIMONIO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CEDULA M-1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

CUENTA: Cuentas del patrimonio CEDULA M-2 CEDULA M-3

DICTAMEN DE AUDITORÍA
Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA, RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N°
201030024125, dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de
unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalación Numero 1025, Provincia de
Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al
treinta y uno de diciembre del dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros
contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría.
 El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales
requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad
razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en
el examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero
tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados para ser
utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a
los formatos que para tal efecto ha diseñado la administración.
En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la
situación financiera, de la empresa Factoría” Recard” S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno
de diciembre del 2008.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan errores en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo siguiente:
a)Caja y bancos. - En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/. 3,320.00, en fondos fijos se encontró
una diferencia negativa de S/.
1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00
b)Cuentas por cobrar comerciales. -En esta cuenta se encontró una diferencia de S/. 5,000.00, ya que no se
registró correctamente las ventas al contado y crédito.
c)Existencias. - En este rubro en productos terminados se encontró diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias
por recibir por S/. -8,000.00.
d)Inmuebles, maquinarias y equipos. -En está cuenta se encontró que el valor neto de todos los activos es de S/.
7’369,000.00, ya que no se hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos
diversos.
e)Cuentas por pagar comerciales. -En este rubro no se registró correctamente las compras al crédito y al
contado, en donde se encontró que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.
I).RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
a)Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C.., con cuidado, revisando los registros,
ya que este error hará que varíe los montos en el balance general.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.