EVIDENCIA DE AUDITORIA

• El auditor deberá obtener evidencia

suficiente apropiada de auditoría para
poder extraer conclusiones razonables
sobre las cuales basar la opinión de
auditoría
EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA
DE LA AUDITORIA
Para formar la opinión de auditoría, el auditor
ordinariamente no examina toda la información
disponible porque se puede llegar a
conclusiones sobre un saldo de una cuenta o
clase de transacciones por medio del juicio
profesional o el muestreo.
EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE
LA AUDITORIA
• La cantidad de la evidencia de la auditoria
esta afectada por el riesgo. A mayor
riesgo mas evidencia.

• También se encuentra afectada por la

calidad de la evidencia. A mayor calidad
se requiere menos evidencia.
EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE
LA AUDITORIA
• La confiabilidad de la evidencia esta
influenciada por su fuente:
• Es mas confiable cuando se obtiene de
fuentes independientes externas a la entidad.
• La evidencia que es generada internamente es
mas confiable cuando son efectivos los
controles de la entidad.
EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE
LA AUDITORIA
• La evidencia de auditoria es mas confiable
cuando existe forma documental, ya sea en
papel electrónico u otro medio. (predomina
mas que la expresión oral).
• La evidencia de auditoria provista en
documentos originales es mas confiable que la
provista por fotocopias.
EVIDENCIA SUFIENTE

• Es la medida de la cantidad
de evidencia de auditoria
• Confiara en información
tomada de diversas
fuentes, para lograr probar
las llamadas aseveraciones
contables incorporadas en
los estados financieros
 CRITERIOS DEL AUDITOR PARA
ESTABLECER EVIDENCIA

• La evaluación del riesgo de auditoria

• La naturaleza de los sistemas de contabilidad y
control interno
• La importancia relativa de la partida que examina
• La experiencia en auditorias previas
• Los resultados de los procedimientos de auditoria
• La confiabilidad de la información disponible
 PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER
EVIDENCIA
• Inspección: Examinar registros, documentos, o
activos tangibles.

• Observación. Mirar en detalle un proceso.

• Investigación: Buscar información de personal

interno o externo.
 PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER
EVIDENCIA
• Confirmación. Es la
respuesta generada a • Procedimientos
una investigación. Analíticos: Análisis de
índices y tendencias
• Computo. Verificar la significativas.
exactitud aritmética de
documentos fuente
 CONFIRMACIONES EXTERNAS
Es utilizada para reducir procedimientos de
verificación de las partidas que el auditor
considera importantes en su trabajo

Se hace por comunicación directa a una tercera

parte, en respuesta a una solicitud de
información sobre una partida en particular.
QUE SE DEBE CONFIRMAR

• Saldos de cuenta y
obligaciones bancarias
• Saldos de cuentas por
cobrar
• Existencias de bienes en
almacenes de deposito.
• Inversiones
• Prestamos
• Abogados
• Seguros.
TRABAJOS INICIALES

• Verificar que los saldos de

apertura no contengan
errores representativos
• Se hayan pasado
correctamente los saldos
anteriores al periodo actual
• Se apliquen
consistentemente las
políticas contables.
 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

El auditor debe considerar:

 Información comparable de periodos anteriores
 Presupuestos y pronósticos
 Información estadística de la industria
 Información paralela a la financiera como el
comportamiento de nomina.
 Los procedimientos analíticos se aplican a estados
financieros
 PRUEBAS SELECTIVAS
MUESTREO.
• Implica la aplicación de procedimientos de
auditoria a menos del 100% de las partidas
que integran el saldo de una cuenta.
RIESGO DEL MUESTREO
• La posibilidad de que la conclusión del auditor
basada en una muestra pueda ser diferente a
la alcanzada si se tomara todo el universo.
 SELECCIÓN DE PARTIDAS

• MEDIOS DISPONIBLES

 Seleccionar todas las partidas 100%

 Seleccionar partidas especificas
 Muestreo

• DEPENDE DEL BUEN JUICIO DEL AUDITOR

CON BASE AL RIESGO INHERENTE Y LA
MISMA EXPERIENCIA.
 Selección de procedimientos a aplicar

Pruebas de
Se utilizan para evaluar al CI
cumplimiento

Evaluación directa
de transacciones
de transacciones

Pruebas sustantivas
Se utilizan para validar de detalle Evaluación directa saldos
saldos o
Pruebas globales,
revisiones de analíticas,
analíticas análisis índices de rotación,
análisis de variación de saldos
 Selección de los procedimientos a aplicar
Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas o de
validación de saldos
Se utilizan para probar el real Se utilizan para validar
funcionamiento de los controles contables

Responden a la disyuntiva SI o NO Su resultado es numérico.

(¿ Funciona o no un determinado ( Determinan la razonabilidad de
control ? ) un saldo y cuantifican sus
eventuales errores).

Son prescindibles cuando no se dan las Son imprescindibles. ( En mayor o

condiciones para su aplicación. Menor medida deban aplicarse
siempre
 Tareas de auditoría (oportunidad)
Se distribuyen en distintas visitas:

•Visita de planeamiento

•Visita preliminar (evaluación de control interno; pruebas de cumplimiento)

estas pruebas también

-arqueo (PS)
pueden realizarse en la
•Visita cierre -inventario (PS) visita preliminar si el
objetivo es evaluar el CI
-corte de documentación

-pruebas
•Visita final sustantivas
-tareas finales
-conclusión
PROGRAMA DE TRABAJO

Es la definición detallada de los procedimientos de auditoría a aplicar

en la etapa de ejecución. Para ello se debe tener en cuenta...

 Memorándum de Planeamiento

-Nombre de la empresa
-Fecha de cierre
-Plazos para presentar los informes
-Objetivos del examen
1er paso -Experiencia de auditarías anteriores
-Diagrama de las visitas/oportunidad
-Estimación del tiempo a emplear
-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)
-Arreglos con el cliente para elaboración de
información (elementos de juicio)
También se debe incluir:

a) del trabajo de campo o terreno.

b) supervisión del trabajo (gerente o supervisor).
c) supervisado por el socio que firma el informe.
PAPELES DE TRABAJO

Los programas de trabajo con la

indicación de su cumplimiento.
Constituye la
Papeles de documentación de
trabajo RT7 respaldo del
trabajo realizado.
Las evidencias reunidas durante
la ejecución del trabajo
Contenido de los papeles de trabajo

a) Programa de trabajo.

b) Evaluación del control interno.

c) Detalle de los procedimientos aplicados y todas las

evidencias reunidas.

d) Observaciones efectuadas

e) Conclusiones.
Tipos de archivos
Los papeles de trabajo se archivan en “files”

a) Papeles de trabajo permanente.

Files
b) Papeles de trabajo de la auditoría en curso
(corrientes)
a) File Permanente
Datos generales •Denominación legal
de la empresa •Tipo societario
•Domicilio real, plantas, sucursales y depósitos

Datos del negocio •Principales PT

•Principales MP
•Principales peoveedores
•Principales clientes
•Marco regulatorio
•Mercado
•N° de inscripción en cámara de comercio
Datos legales •N° de inscripción en Organismos de control

Actas de Directorio y Asamblea

Contratos •Alquiler, regalías, servicios,etc.

Tipos de propiedad •Registro de inmueble

Sociedades controladas, vinculadas

b) File Corriente

•File de circularización de saldos

•File de arqueos

•File de inventarios

•File de visita preliminar (evaluación del control

•interno)
File de visita final
-

activo

-pasivo-PN
Métodos de selección de muestras

a) Muestreo estadístico En ambos casos, la muestra

permite llegar a conclusiones
b) Muestreo no estadístico sobre el universo.

Se puede afirmar que con un 95%

Muestreo estadístico de seguridad o certeza la tasa de error
no supera el 2%.
Porcentaje de
riesgo

2.5 95% 2.5

Permite concluir si razonablemente
Muestreo no estadístico los controles se cumplen o si el
saldo es razonable.
Positiva directa Se indica el saldo en la
circularización

Positiva a ciegas No se informa el saldo

Negativa Se solicita que conteste únicamente

en caso de estar disconforme
Pasos a seguir en una circularización

a) Obtener composición del saldo de clientes.

b) Revisar tales listados, verificar las sumas.
c) Determinar el criterio de selección y el alcance.
d) Confeccionar el listado de clientes a circularizar.
e) Preparar las circulares.
f) Enviar las circulares.
g) Analizar las respuestas recibidas.
h) Emitir una conclusión.