son se aplican en

operaciones el desarrollo
específicas del examen

Incluyen prácticas y
técnicas consideradas
necesarias en el
análisis de una partida
o componente de los
EE.FF
 Asegurar que los
procedimientos de
Auditoría tengan una
adecuada adherencia a
las NIC, principios de las
NAGAs.

Conocer, comprender y OBJETIVOS Establecer una rutina de

analizar las técnicas, trabajo económico y eficiente
procedimientos y las fases de
la Auditoría aplicables a la
DE LA que evite la omisión de
procedimientos necesarios.
entidad empresarial
AUDITORÍA
FINANCIERA
Tener conocimiento sobre las
pautas y aspectos necesarios Facilitar con las técnicas y
e importantes que deben ser procedimientos de auditoría
tomados en cuenta al la revisión del trabajo por un
momento de realizar un
trabajo profesional de supervisor o un socio.
auditoría
PLANEACIÓN EJECUCIÓN INFORME
 Planeación
específica de la
auditoria

CONCEPTO:
Conocimiento y Análisis preliminar
En esta fase se
comprensión de del control interno
establecen las la entidad
relaciones entre ELEMENTOS
auditores y la PRINCIPALES
entidad, para
determinar
alcance y
objetivos.
Objetivos y Análisis de los
alcance de la riesgos y
auditoria materialidad
 CONOCIMIENTO Y
OBJETIVOS Y ALCANCES DE LA
COMPRENSIÓN DE LA
AUDITORÍA
ENTIDAD A AUDITAR.

El alcance tiene que ver por un lado, con la

extensión del examen, es decir, si se van a
Visitas el lugar examinar todos los estados financieros en
su totalidad, o solo uno de ellos.

Entrevistas y encuestas Por otro lado el alcance también puede

Análisis comparativos de Estados
Financieros
Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades,
debilidades, amenazas).
estar referido al período a examinar: puede
ser de un año, de un mes, de una semana, y
podría ser hasta de varios años.
Si es con el objetivo de informar a la
gerencia sobre el estado real de la empresa,
o si es por cumplimiento de los estatutos
que mandan efectuar auditorias
anualmente
 ANÁLISIS
PRELIMINAR
DEL CONTROL
INTERNO.

Este análisis reviste de vital

importancia en esta etapa, porque
de su resultado se comprenderá la
naturaleza y extensión del plan de
auditoría y la valoración y
oportunidad de los procedimientos
a utilizarse durante el examen.
 COMPOSICIÓN DE LOS
El riesgo RIESGOS DE AUDITORÍA
inherente

RI

ANÁLISIS DE LOS
RIESGOS Y LA
MATERIALIDAD. RC RA
El riesgo El riesgo
de
de control RD
detección
 • Para cada auditoria que se va a practicar, se
debe elaborar un plan. Esto lo contemplan
PLANEACIÓN las Normas para la ejecución. Este plan debe
ser técnico y administrativo.
ESPECÍFICA DE • El plan administrativo debe contemplar todo
lo referente a cálculos monetarios a cobrar,
AUDITORÍA personal que conformarán los equipos de
auditoría, horas hombres, etc.

• Cada miembro del equipo de

ELABORACIÓN auditoría debe tener en sus
DEL manos el programa detallado
PROGRAMA DE de los objetivos y
AUDITORÍA procedimientos de auditoría
objeto de su examen.
 se realizan diferentes tipos de
pruebas y análisis a los estados

EJECUCIÓN
FASE DE LA
financieros para determinar su
razonabilidad

Se detectan los errores, si los

hay, se evalúan los resultados de
las pruebas y se identifican los
hallazgos

Se elaboran las conclusiones y

recomendaciones y se las
comunican a las autoridades de
la entidad auditada.
Las Pruebas Técnicas de
de Auditoria Muestreo

Papeles de Evidencias
Trabajo de Auditoria

Hallazgos
de Auditoria
 • están relacionadas
Las con el grado de
pruebas de efectividad del control
interno imperante.
control
• se utilizan haciendo
comparaciones entre dos o
Las más estados financieros o
haciendo un análisis de las
pruebas razones financieras de la
analíticas entidad para observar su
comportamiento.

• son las que se aplican a

Las cada cuenta en particular
en busca de evidencias
pruebas comprobatorias. Por
ejemplo, un arqueo de caja
sustantivas chica, circulación de saldos
de los clientes, etc.
 Aleatoria

Selección
por
bloques Técnica Sistemática

de
Muestreo
Selección
Al Azar por
Celdas
 ¿Qué es la
Es Evidencia de
suficiente Auditoría?
Se llama evidencia de
auditoría a “Cualquier
información que utiliza el
auditor para determinar si
la información cuantitativa
EVIDENCIA o cualitativa que se está
DE auditando, se presenta de
AUDITORÍA acuerdo al criterio
establecido".
Es Es
pertinente competente
 TIPOS DE
EVIDENCIA
 Registrar el Registrar las
recomendaciones para el
conocimiento de la mejoramiento de los
entidad y su sistema controles observados
de control interno. Durante el trabajo.

Documentar la Mostrar que el trabajo de

UTILIDAD DE los auditores fue
LOS PAPELES estrategia de debidamente supervisado
DE TRABAJO
auditoría. y revisado

Documentar la evaluación
detallada de los sistemas,
las revisiones de
transacciones y las pruebas
de cumplimiento.
Documentar los
procedimientos de las
pruebas de sustentación
aplicadas a las
operaciones de la
entidad.
 Criterio: cómo
debe ser (la
norma, la ley, el
reglamento, lo
que debe ser)

Condición: la
realidad
encontrada Causa: qué originó la
HALLAZGOS diferencia encontrada.

Efecto: qué efectos

puede ocasionar la
diferencia
encontrada.
 Dictamen sobre
los Estados
Financieros o del
área
administrativa
auditada

Informe sobre la
estructura del
Control Interno
de la entidad.

EL INFORME DE AUDITORÍA Deben detallarse

en forma clara y
DEBE CONTENER: sencilla, los
hallazgos
encontrados.

Conclusiones y
recomendaciones
resultantes de la
Auditoría.
COMUNICACIONES COMUNICACIONES
DE LA ENTIDAD DEL AUDITOR
• Carta de • Memorando de
Representación. requerimientos
• Reporte a partes • Comunicación de
externas. hallazgos
• Informe de control
interno
• Informe Especial
• Dictamen
• Informe Largo
 Impulsar la rendición de
cuentas contribuyendo a
la transparencia del
sector público.

Promover que la administración

ELABORAR Y pública y los ciudadanos
EFECTURAR EL PLAN perciban el beneficio generado
DE COMUNICACIÓN con el ejercicio del control
gubernamental a través de la
SEGUIMIENTO auditoria de desempeño,
generando mayor confianza de la
DE ciudadanía en sus instituciones.
RECOMENDACI
ONES
Los gestores deberán
REALIZAR EL registrar el cumplimiento
SEGUIMIENTO DEL de las acciones del citado
PLAN DE ACCIÓN plan, según el plazo
comprometido.
MATRIZ DE
PLANEAMIENTO
•La matriz de planeamiento
contiene el resumen de la
información relevante de los
pasos anteriores , en el que
se consigna: el problema ,
las preguntas del examen ,
información necesaria ,
fuentes de información ,
métodos y procedimientos ,
para la recopilación de
información ( descripción de
las técnicas de recopilación )
y análisis de datos.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
•Es un documento que
contiene los procedimientos
de recopilación y análisis de
la información señalados en
la matriz de planeamiento,
así como las tareas
específicas y los plazos a ser
cumplidos por la comisión de
la auditoria.
•Este plan de examen resume
la naturaleza del trabajo a
realizar, contiene una breve
descripción del objeto de
examen, problema, objetivo
general y objetivos
específicos, alcance y
cronograma de trabajo.
ESTRUCTURA DE LAS CEDULAS
SUMARIAS Y ANALITICAS
•7.1 CEDULAS SUMARIAS O DE
RESUMEN
•Son aquellas que contienen el
primer análisis de los datos
relativos a uno de los renglones
de las hojas de trabajo y sirven
como nexo entre esta y las
cedulas de análisis o de
comprobación.
•7.2. CEDULAS ANALITICAS O DE
COMPROBACIÓN
•Contiene el desarrollo de uno o
varios procedimientos sobre un
concepto, cifra, saldo,
movimiento u operación del
área revisada.
 • ELABORAR Y APROBAR EL INFORME
FINAL
Una vez evaluados los comentarios de los gestores,
se elaboran las conclusiones por cada uno de los
objetivos específicos, que respondan al objetivo
general del examen.
• Es necesario que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y
confiables, lo cual se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas y
Procedimientos de Auditoría en la recopilación de información
• Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es
el conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de
Auditoria, en la elaboración del Dictamen o Informe de auditoría