Escuela Superior Politécnica del Chimborazo

Facultad de Administración de Empresas

Carrera de Contabilidad y Auditoría
Auditoría Fianaciera

Muestreo
Realizado por :
Nixón Shañay
Brayan Uwujit
Santiago Carchi
Blanca Lisbeth Cáceres

Docente: Ing. Irene Moscoso.

2022-2023
 Términos de
Alcance Objetivo
muestreo

Procedimiento Muestreo NO
Muestreo
de muestreo Estadístico

Herramientas
Muestreo Documentación
para generar
estadístico y Evidencia
muestras.
LO MÁS IMPORTANTE PARA
ESTUDIAR
LA EL MUESTREO.DE
NORMA INTERNACIONAL
AUDITORÍA 530 COMO GREDIENTE
PRINCIPAL
La NIA 530 es la que complementa la NIA 5001, que define las
responsabilidades del auditor en relación con el diseño y la ejecución de
los procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada que permita al auditor sacar conclusiones
razonables sobre las cuales la NIA 500 proporciona a los auditores
orientación sobre métodos para seleccionar elementos de prueba, incluido
el muestreo de auditoría.

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros

correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de
diciembre del 2009.
01 ALCANCE
PASO 01
ALCANCE
De acuerdo a esta norma se aplican cuando los auditores
deciden utilizar muestreo de auditoría para realizar
procedimientos de auditoría.

Esto incluye a los auditores que usan muestreo

estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar
muestras de auditoría, realizar pruebas de controles y
detalles, y evaluar los resultados del muestreo.

REGRESAR
02 OBJETIVO
PASO 02
OBJETIVO

Al usar una muestra, el objetivo del auditor

es proporcionar una base razonable para
sacar conclusiones sobre la muestra.

REGRESAR
03 TÉRMINOS DE
MUESTREO
PASO 03
TÉRMINOS DE MUESTREO
Población
• Conjunto Completo de datos de los que selecciona una
muestra y sobre lo que el auditor desea extraer conclusiones.

Riesgo de Muestreo
• El riesgo de que la conclusión del auditor que se basa en la
muestra pueda ser diferente de la conclusión si la población
entera se sujetara a un mismo procedimiento de auditoria a
toda la población.

Conclusión errónea
• En el caso de una prueba de detalle, llagar a la conclusión de
que no existen incorreciones materiales cuando de hecho
existen.

MAS TÉRMINOS
REGRESAR
DE MUESTREO
TÉRMINOS DE MUESTREO
Riesgo de no Muestreo
• El riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por cualquier
razón no relaciona con el riesgo de muestreo.

Unidad de Muestreo
• Pueden ser elementos físicos (Eje. Cheques que figuran en resguardos de
ingresos, facturas de venta o saldos de deudores) o en unidades
monetarias.

Estratificación
• Es la división de una población en subpoblaciones, en el cual el muestreo
se constituye en las características similares.

Error Tolerable
• Es un monto monetario que fija el auditor, con respecto del cual busca
obtener un nivel apropiado de seguridad donde el monto monetario que
fija el auditor nos es excedido por un error en la población.

MAS TÉRMINOS
REGRESAR
DE MUESTREO
TÉRMINO DE MUESTREO

• Es el porcentaje • El auditor • Reducción del

Ventajas del Muestreo

Tasa Tolerable de Desviación

Tamaño de la Muestra
de los determina un tiempo
procedimientos tamaño de empleado, dado
de control interno muestra que analiza una
prescritos y suficiente para parte de un
determinados por reducir el riesgo conjunto de
el auditor con el de muestreo a un elementos
objetivo de nivel bajo. demanda un
obtener un menor esfuerzo
adecuado que analiza todo
promedio de el conjunto.
porcentaje real de
la población.

REGRESAR
04 EL MUESTREO
 El Muestreo
Durante el proceso de auditoría, el auditor se ve obligado a
revisar una importante cantidad de documentos y
transacciones, las que por el tamaño de las empresas es
imposible revisar completamente.

Dado que la misión del auditor debe necesariamente tener

una opinión acerca de éstas, se ve enfrentado a la
necesidad de “elegir” algunas, y en función de la revisión
de ellas, concluir acerca del total (población)

Es aquí donde los auditores utilizan procedimientos de

muestreo.
 Caracteristicas del muestreo
A menudo el muestreo de
auditoría se aplica sólo a una
parte del saldo o clase de
transacciones de partidas
homogéneas, de ocurrir lo
contrario es recomendable
realizar un examen de partidas
excepcionales o
individualmente significativas
(montos importantes y montos
no significativos).
Cuando el auditor aplica el
muestreo, debe extraer de
una población (cuentas,
partidas, facturas, etc.) una
muestra que sea lo
suficientemente confiable y
representativa, con el
objeto de que los
resultados obtenidos,
puedan ser inferidos al total
de la población
El muestreo nos deja varios
beneficios, qué son: el alto
ahorro de costos en la
auditoría, la rapidez y
facilidad en él desarrollo de
éste tipo de procedimiento
y su fiabilidad, si se logra
desarrollar correctamente
 PROCEDIMIENTOS
05 DE MUESTREO
 El p
ro
el cu cedim
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una al un a ento de
enti udit a
razo d ad p or ver uditoría
con nable ara de ifica la es un
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ra.
 Investigació Recopilación Análisis y
Planificación Informe Revisión
n de pruebas evaluación

El auditor • Se analiza y
planifica el El auditor Recopila y evalúa
evalúa la
investiga el Es revisado por un información
alcance y el las pruebas de compañero u otro
enfoque de la entorno de la auditoria recopilada, y
entidad y los miembro del determina si se
auditoria, adecuadas para
controles obtener una Aquí incluye las equipo de presenta de
identificando los conclusiones y auditoria para
objetivos, internos. comprensión manera
razonable de la recomendaciones garantizar su razonable y si
riesgos y entidad y su precisión y
controles esta en
información completitud. conformidad
internos financiera.
relevantes. con los PCGA
 Un enfoque de muestreo que tiene
las siguientes características:

Selección aleatorio de las partidas de

muestra;

Muestreo
estadístico
Uso de la teoría de probabilidades para
evaluar los resultados de la muestra,
incluyendo medición del riesgo de muestreo.

c c io na
e se sele lta
e l q u e re s u
es o por ti c a qu c on
p ro c a d í s ó n y
Es el uestra est la poblaci ores
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una m ntativa de rán los va s a
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a iz a r.
estim a n a l
2 020)
z,
énde
(M REGRESAR
 • Se trata de una técnica en el que todos los elementos de la
Muestreo Aleatorio Simple población tienen exactamente la misma probabilidad de ser
(MAS). seleccionados.

Muestreo Aleatorio • Se usa cuando se tienen varios grupos (estratos) separados y

Estratificado (MAE). queremos saber si la distribución entre ellos es correcta.

• Se clasifican los elementos de la población primeramente

Muestreo Sistemático para luego elegir uno de ellos de forma aleatoria, así como
(MS). los sucesivos según un intervalo sistemático.

Muestreo por • Los elementos de la muestra son una conglomeración o una

Conglomerados (MPC). colección de unidades de estudio de análisis.

REGRESAR
 Ventajas
Disminución de los
factores subjetivos:
Es eficiente cuando la
población es muy grande y
dispersa . Reduce costes. No
es preciso tener un listado de
toda la población, sólo de las
unidades primarias de
muestreo.
MASIVIDAD
HOMOGENEIDAD
Méndez, D. (2020).
Desventajas
Cuando el muestreo se
emplea como base para
aceptar o rechazar un
conjunto puede ocurrir
que se acepte como
satisfactorio un universo
que no lo es.
Cuando el muestreo es utilizado
para estimar ciertos valores o
ciertas frecuencias con
determinados acontecimientos.
PROBABILIDAD
Documentación y
evidencia
La NIA 500
Es importante (evidencia)
que la indica que el
Conforme la
evidencia auditor debe
NIA 230 es
obtenida en el determinar los
necesario
caso de aplicar medios y
registrar los
el muestreo criterios para
procedimiento
esté basada en seleccionar las
s de auditoría
los partidas para
realizados, la
lineamientos sus pruebas y
evidencia
de la norma ,la que éstas sean
relevante
cual indica que efectivas y
obtenida, así
la población de suficientes
como las
la que se saca para cumplir
conclusiones
la muestra de con el
alcanzadas.
auditoría, esté procedimiento
completa. de auditoría
relativo.

Determinación del tamaño

de la muestra
 Determinación
del tamaño de la
muestra

El número de items a probar (la más baja,

media o la más alta) debe ser seleccionada a
juicio del auditor

Considerando aspectos como:

• El confort obtenido de los controles de alto nivel,
• Resultado de la evaluación de sistemas, nivel confort que
se depositará en la actividad de control,
• Resultado de años anteriores en la validación del proceso
de negocio evaluado,
• Y si el proceso de negocio esta apuntando a un riesgo
significativo
mientas para ACL es una herramienta para la realización de pruebas CAATs,
ar muestras permite generar muestras.

Las muestras pueden ser generadas en excel tambien, con la

opción; Data / Data Analysis / Sampling

Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo también pueden constituir la
información almacenada en cintas, películas u otros medios
(diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias
de documentos claves de la organización, sin incurrir a
exceso de copiar todo el archivo.

PAPELES DE
ACL TRABAJO
MÉTODO DE
LA
PARTICIPACI
ÓN

• Es una técnica de muestreo en la cual el investigador selecciona

muestras basadas en un juicio subjetivo en lugar de hacer la selección
al azar.

• En el muestreo no probabilístico a diferencia del probabilístico, todos

los miembros de dicha población no pueden participar en el estudio.

• El muestreo no probabilístico se utiliza donde no es posible extraer un

muestreo de probabilidad aleatorio debido a consideraciones de
tiempo o costo.
 TIPOS DE MUESTREO NO
PROBABILISTICOS

Muestreo por Muestreo Consecutivo Muestreo por Cuotas Muestreo intencional o Muestreo de Bola de
Conveniencia • El investigador elige una • Para estudiar los por juicio nieve
• Las muestras de la sola persona o un grupo de objetivos de más de 500 • los investigadores eligen • Este tipo de técnica de
población se seleccionan muestra, realiza una empleados, técnicamente solo a aquellos que estos muestreo ayuda a los
investigación durante un investigadores a encontrar
solo porque están la muestra seleccionada creen que son los muestras cuando son difíciles
convenientemente período de tiempo, analiza debe tener un número adecuados (con de localizar. Los investigadores
disponibles para el resultados y luego pasa a proporcional de hombres respecto a los atributos y utilizan esta técnica cuando el
investigador. otra asignatura o grupo de y mujeres. Lo que la representación de una tamaño de la muestra es
• Una de las razones por las sujetos si es necesario.
pequeño y no está disponible
significa que deben haber población) para participar fácilmente.
que los investigadores 250 hombres y 250 en un estudio • Funciona como el programa de
confían en este mujeres. Como esto es de investigación. referencia. Una vez que los
muestreo, es la más improbable, los grupos o investigadores encuentran
común, debido a su estratos se seleccionan sujetos adecuados, se les pide a
estos ayuda para buscar a
velocidad, costo- mediante el muestreo sujetos similares y así poder
efectividad de por cuotas. formar una muestra de buen
disponibilidad de la tamaño.
muestra.
 Ventajas del Desventajas del
muestreo no muestreo no
probabilístico probabilístico

El investigador necesita pensar

El muestreo no probabilístico es
las posibles razones de los sesgos.
un método práctico para los
Es importante tener una muestra
investigadores que implementan
que represente de cerca a la
encuestas en el mundo real.
población.

Al elegir una muestra en un

Obtener respuestas utilizando el muestreo no probabilístico, los
muestreo no probabilístico es investigadores deben tener cuidado
más rápido y más rentable en con los reclutas que puedan
comparación al muestreo distorsionar los datos. Al final del
probabilístico ya que el día, la investigación se lleva a cabo
investigador conoce la muestra.  para obtener información valiosa y
datos útiles.
CONCLUSIONE
S
• En conclusión, cabe decir que el muestreo es obligatorio en los términos y alcances
establecidos por la NIA 530. Su correcto uso asegura un alto nivel de calidad de trabajo,
eficiencia y productividad en la ejecución de las órdenes. Las nuevas tecnologías y el uso
de herramientas informáticas especialmente diseñadas ayudan a integrar el muestreo en
nuestra práctica profesional.

• El muestreo estadístico sirve para obtener información de una población a través de una
muestra, es decir, mediante el estudio de una parte o subconjunto del universo, ya que
cumple con los objetivos de obtener información de una parte del universo y proyectarla
al resto, es lo que llamamos estimación y ahorrar tiempo, dinero y otros recursos.

• Podemos decir que en el muestreo no probabilístico, no se necesita a toda la población

para que participe de dichos estudios que se realicen.
 REFERENCIAS

• Acuña, C.(2006). Aspectos del muestreo no probabilístico. Recuperado de:

http://repobib.ubiobio.cl/jspui/bitstream/123456789/2179/1/Villa_Pinto_Nelida_Andrea.pdf
• Méndez, D. (2020). Definición de Muestreo estadístico. Obtenido de
https://www.economiasimple.net/glosario/muestreo-estadistico
• Next, N. S. O. P. (s. f.). Muestreo de Auditoria. prezi.com.
https://prezi.com/view/KRx1AvvJlytKOBC5Ttg2/