Introducción a la

Auditoria
Docente: Franco Javier Díaz Hormazábal
Magíster en Planificación y Control de Gestión
Contador Auditor

Proceso de Auditoria II
Organización del módulo
3.-Proceso de auditoria
Planificación – ejecución –
comunicación

2.-Normas y tipos 4.-Técnicas de Auditoria

de auditoria. Tipos de pruebas de auditoria,
Códigos de ética – Diseño y documentación –
ámbitos de aplicación Técnicas de muestreo -
de la auditoria Utilización de software de
auditoria.

1.-Auditoria y 5.-El auditor 2.0

Control Interno, El rol del auditor como consultor –
Fundamentos de control interno El auditor y las Tecnologías de la
y auditoria. información.
Hoja de ruta de aprendizaje
Objetivo:

2. Distingue los distintos campos de acción de la auditoría..

Al término de la unidad, usted deberá:

• Distingue entre los diferentes tipos de auditorías y los campos de acción de éstas.
• Identifica conceptos, fundamentos y normas de la auditoría de externa.
• Identifica conceptos, fundamentos y normas de la auditoría interna.
• Identifica conceptos, fundamentos y normas de las auditorías internas especiales en
diferentes áreas.
• Identifica los aspectos y atribuciones de fiscalización y control de entidades externas a las
organizaciones
Proceso de Auditoria

FASE 0

FASE 1 FASE 2 FASE 3

Planificación Ejecución Comunicación
 Ejecución

CONCEPTO

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a

los estados financieros o no financieros para determinar su
razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de
la entidad auditada.

Están es una de las fases mas importante porque aquí se ve reflejado el

trabajo del auditor y sus resultados.
 Ejecución

ELEMENTOS DE LA EJECUCION

1. Las Pruebas de Auditoría

2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
 Ejecución

ELEMENTOS DE LA EJECUCION

1. Las Pruebas de Auditoría

2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
 Ejecución

PRUEBAS DE AUDITORIA

Prueba analítica

Prueba de cumplimiento

Prueba sustantiva
 Ejecución

PRUEBAS DE AUDITORIA - OBJETIVO

Recoger las evidencias de auditoria que

sustenten que las cifras recogidas en los estados
financieros son confiables y de conformidad con las
normas y la legislación.
 Ejecución

PRUEBAS DE AUDITORIA – PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

Es la comprobación de que una o mas

técnicas de control interno estaban en
operación durante el periodo auditado.
 Ejecución

PRUEBAS DE AUDITORIA – PRUEBA DE ANALITICA

Son comparaciones uniformes entre dos o más

estados financieros de varios periodos. Se analizan
las razones financieras para observar el
comportamiento de los saldos
 Ejecución

PRUEBAS DE AUDITORIA – PRUEBA DE ANALITICA

 Ejecución

PRUEBAS DE AUDITORIA – PRUEBA DE SUSTANTIVA

Estas pruebas están diseñadas para llegar a una conclusión con

respecto al saldo de una cuenta, sin importar los controles
contables internos sobre las transacciones que se reflejan en él.

Las pruebas sustantivas son pruebas de saldos y transacciones de

las cuentas cuyo fin es detectar los errores materiales de los
estados financieros
 Ejecución

PRUEBAS DE AUDITORIA – PRUEBA DE SUSTANTIVA

1. Arqueos
2. Inventarios
3. Deudores morosos
4. Pagos duplicados
 Ejecución

ELEMENTOS DE LA EJECUCION

1. Las Pruebas de Auditoría

2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO - CONCEPTO

Muestreo de auditoria es un proceso que consiste en seleccionar

un grupo de elementos (llamado muestra) de un grupo mas
grande (llamado población o campo) y en utilizar las
características de la muestra para extraer inferencias sobre las
características de la población entera.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO - CONCEPTO

Población
1000 U

Consiste en la utilización de
una parte de los datos Muestra
(muestra) de una cantidad 4U

de datos mayor (población o

universo auditable)
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – TIPOS DE MUESTREO

ESTADISTICO

NO ESTADISTICO
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – MUESTREO ESTADISTICO

El muestreo estadístico proporciona un método objetivo para

determinar el tamaño de la muestra y seleccionar los elementos que
serán examinados.

A diferencia del muestreo de juicio, también proporciona un medio

para evaluar cuantitativamente la precisión (que tan cercanamente la
muestra representa a la población) y el nivel de confianza (el
porcentaje de tiempo que la muestra representará adecuadamente a
la población).
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – MUESTREO ESTADISTICO

El muestreo estadístico ayuda al auditor a diseñar una muestra

eficiente, medir la suficiencia de la evidencia obtenida y evaluar los
resultados de la muestra en base a los datos cuantificados.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – MUESTREO ESTADISTICO

Las siguientes son las ventajas del muestreo estadístico:

1) Proporciona una medida cuantitativa del riesgo de muestreo, nivel

de confianza y precisión.
2) Proporciona una expresión cuantitativa de los resultados de la
muestra.
3) Ayuda al auditor a diseñar una muestra eficiente.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – MUESTREO ESTADISTICO

Las siguientes son las desventajas del muestreo estadístico:

1) Puede ser más costoso y toma más tiempo que el muestreo no

estadístico.
2) Requiere conocimientos y entrenamientos especiales en estadística.
3) Requiere un software de estadística.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – MUESTREO NO ESTADISTICO

Utiliza el juicio subjetivo del auditor para determinar el

tamaño de la muestra (número de elementos examinados) y la
selección de la muestra (cuales elementos se examinarán). Esta
subjetividad no es siempre una debilidad.

El auditor, en base a su experiencia, puede seleccionar y

evaluar solamente los
elementos que considera son los más importantes.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – MUESTREO NO ESTADISTICO

Las siguientes son las ventajas del muestreo no probabilístico:

1) El proceso puede ser menos costoso y tomar menos tiempo. No se

requiere conocimiento especial ni software especial de estadística.

2) El auditor tiene mayor discreción de usar su propio juicio y

experiencia. Por lo tanto, si el auditor tiene experiencia sustancial, no
se desperdiciará tiempo al evaluar elementos inmateriales.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – MUESTREO NO ESTADISTICO

Las siguientes son las desventajas del muestreo no probabilístico:

1) No proporciona una medida cuantitativa del riesgo de muestreo.

2) No proporciona una expresión cuantitativa de los resultados de
muestreo.
3) Si el auditor no es competente, la muestra puede no ser efectiva
 Ejecución
TECNICAS DE MUESTREO – MUESTREO COMPARATIVA
Estadístico
Estadístico
• Objetivo
• Eficiente
• Cuantitativo
• Puede ser mas costoso
• Se requiere conocimiento y
herramientas estadísticas
• Permite extrapolar resultado
• Permite contar con precisión
y nivel de confianza
NO
• Puede ser Subjetivo, no necesariamente
puede ser una debilidad
• Basado en Criterio o Juicio del auditor
• Menos costoso
• Simple y flexible
• Puede ser mas costo
• Implica riesgo de auditoría
• Requiere experiencia y
competencia del auditor
 Ejecución
TECNICAS DE MUESTREO – ENFOQUES DE MUESTREO
Muestra aleatoria
• Cada elemento de la
población tiene la misma
probabilidad de ser
seleccionado (probabilidad
mayor que 0)
Intervalo
• Basado en que se espera
que los elementos estén
distribuidos con una
variable homogénea.
• Ej: Que salgan muestreadas
operaciones de todos los
meses
• Se divide la cantidad de la
muestra por el total, y asi se
generan los intervalos. Con
un numero inicial al azar
Por Bloques (Blocking
Sampling)
• Se seleccionan grupos de
interés, no elementos.
• Tiene el riesgo que el grupo
seleccionado no represente
la variabilidad de la
población:
• EJ: Seleccionar operaciones
de un trimestre del año
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – ENFOQUES DE MUESTREO

En una muestra aleatoria, cada elemento en la población tiene una

oportunidad igual y distinta de cero de ser seleccionado.

Ejemplo
Suponga que los auditores quieren examinar 10 cheques pagados en una población de
100 cheques.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – ENFOQUES DE MUESTREO

Un plan de muestreo de intervalo (sistemático) asume que los

elementos están organizados aleatoriamente en la población. Si este
no es el caso, un método de selección aleatoria debe ser utilizado.

Ejemplo
Suponga que los auditores quieren examinar 200 cheques pagados en una población de
10.000 cheques. Si se utilizara un solo punto, seleccionarían los cheques números 50
(10.000/200) de la población. Como punto de partida escogería al azar uno de los 50
primeros cheques.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – ENFOQUES DE MUESTREO

El muestreo por bloques (el muestreo en grupos) selecciona

aleatoriamente grupos de elementos como unidades de muestreo en
lugar de elementos individuales. Un ejemplo es la inclusión en la
muestra de todos los pagos en efectivo para mayo y septiembre
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – PASOS PARA EJECUTAR UN MUESTREO ESTADÍSTICO

Nivel de confianza
Precisión Aleatorio,
Intervalos, Grupos
Determinar
Riesgo Seleccionar el Evaluar
Determinar aceptable del enfoque de Resultados de
Objetivos Muestreo muestreo la muestra

Definir Calcular Tomar Muestra Documentar

Población tamaño de la procedimientos
muestra de muestreo

Periodo cubierto, Se puede estratificar

Elementos Ej: OC
significativos - Menor de 100 UF
- Mayor de 100 UF
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – PASOS PARA EJECUTAR UN MUESTREO ESTADÍSTICO

Determinar los objetivos del plan.

1) Para una prueba de controles, un ejemplo es concluir que el control

es razonablemente efectivo.

2) Para una prueba de detalles, un ejemplo es concluir que el balance

no se declara incorrectamente por más de un monto inmaterial.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – PASOS PARA EJECUTAR UN MUESTREO ESTADÍSTICO

Definir la población. Este paso incluye definir la unidad de muestreo

(un elemento individual en la población) y considerar la integridad de
la población.

1) Para las pruebas de control, el período de cobertura es definido.

2) Para las pruebas de detalles, se pueden definir elementos

individualmente
significativos..
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – PASOS PARA EJECUTAR UN MUESTREO ESTADÍSTICO

Determinar los niveles aceptables de riesgo de muestreo (por

ejemplo, 5% o 10%).
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – PASOS PARA EJECUTAR UN MUESTREO ESTADÍSTICO

Calcular el tamaño de la muestra usando tablas o fórmulas del tamaño

de la muestra.

1) En algunos casos, es eficiente dividir la población en

subpoblaciones o estratos. El objetivo principal de la estratificación
es minimizar la variabilidad.

2) La estratificación también permite al auditor aplicar más esfuerzos

de auditoría a los elementos más grandes o partes de mayor riesgo
dentro de la población.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – PASOS PARA EJECUTAR UN MUESTREO ESTADÍSTICO

Calcular el tamaño de la muestra usando tablas o fórmulas del tamaño

de la muestra.

3) Por ejemplo, cuando se realiza una auditoría a los ingresos por

ventas, un auditor puede dividir la población en estratos de
incrementos en dólares. El auditor puede realizar pruebas a las
transacciones menores a US$500, entre US$501 y US$2.000, y
US$2.001 y más.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – PASOS PARA EJECUTAR UN MUESTREO ESTADÍSTICO

Seleccionar el enfoque de muestreo, por ejemplo, aleatorio, de

intervalo o por bloques.

Tomar la muestra. El auditor selecciona los elementos que serán

evaluados.
 Ejecución

TECNICAS DE MUESTREO – PASOS PARA EJECUTAR UN MUESTREO ESTADÍSTICO

Evaluar los resultados de la muestra. El auditor llega a conclusiones

sobre la población.

Documentar los procedimientos de muestreo. El auditor prepara los

papeles de trabajo apropiados