EL PROGRAMA DE AUDITORA

1
 INDICE

Definir el concepto
p de Teora p
para el diseo del
programa de la Auditora

Profundizar en los aspectos tericos de la

planificacin de Auditora

Estudiar los enfoques estratgicos de planificacin

Analizar el modelo terico propuesto para el diseo

de programa de Auditora

2
 INTRODUCCION

1. Obtencin de informacin inicial

2. Determinar la Importancia Relativa

3 Determinar
3. D t i ell Ri
Riesgo G
Generall d
de A
Auditora
dit

4. Evaluar Riesgos Inherente y de control

5. Plan Global de Auditora

6. Programa de Auditora

3
DESARROLLO DEL PROCESO: EL PROGRAMA DE TRABAJO

1 Un programa de trabajo es
1. es, bsicamente
bsicamente, una
relacin secuencial ordenada de las distintas
pruebas a realizar para auditar un grupo de cuentas
o transacciones semejantes.

2. Es un plan de accin para guiar y controlar el

trabajo en el que se describen tanto los
procedimientos que se van a utilizar como su
amplitud.
REA

4
Cuatro secciones principales:

1. Descripcin de la cuenta, que indica en forma breve la

naturaleza de las partidas comprendidas en la cuenta
cuenta,

2. Evaluacin del Riesgo de Auditora, que resume los

puntos fuertes y dbiles importantes
p p del Control Interno e
incluye una evaluacin general de los componentes de
riesgo,

3 Procedimientos de Auditora
3. Auditora, que bosqueja los
procedimientos especficos que se ejecutarn, quin
debera hacerlo y el tiempo previsto, y

4. Conclusin, que representa la opinin del personal acerca

de si se alcanzaron los objetivos de la Auditora.

Taylor y Glezen 5

5
 OBJETIVOS
O J OS DEL PROGRAMA
OG

Principal

Disponer de un instrumento de trabajo para poder obtener evidencia mnima

necesaria para emitir un juicio de opinin de las cuentas anuales que se
auditan.

Complementarios

Aporta
p evidencia de la p
planificacin apropiada
p p del trabajo
j y hace p
posible un
examen del alcance previsto de la Auditora.
Sirve de gua a los miembros menos experimentados del personal.
Aporta evidencia del trabajo realizado
Es un medio para controlar el tiempo invertido en un trabajo
trabajo.
Aporta evidencia de la consideracin del Riesgo de control en relacin con
los procedimientos de Auditora previstos.

6
 NORMAS DE AUDITORIA EN RELACION AL PROGRAMA

El trabajo se planificar adecuadamente.

El programa de Auditora facilita un control y seguimiento ms

eficaz del trabajo realizado y se utiliza para transmitir
instrucciones a los miembros del equipo del auditor en cuanto
al trabajo a realizar.

Debe
D b iindicar
di con suficiente
fi i t d detalle
t ll llas pruebas
b d de A
Auditora
dit que
el auditor considera necesarias para conseguir los objetivos del
examen.

Apartado 2.3.6

El auditor deber preparar un programa escrito de Auditora en

el q
que
e se estable
establezcan
can las pr
pruebas
ebas a reali
realizar
ar y la e
extensin
tensin de
las mismas para cumplir los objetivos de Auditora.

Apartado
p 2.3.13
7

7
 Listarazonablementepormenorizadadelosprocedimientosquesern
aplicados a una cuenta o clase de transacciones en particular
aplicadosaunacuentaoclasedetransaccionesenparticular

Deestaforma,losprocedimientosdisponiblesseadaptarnacada
auditora en funcin de tres aspectos:
auditoraenfuncindetresaspectos:
Naturaleza
Momento
Alcance

Endefinitiva,hayquetomarladecisinsobrequ,cundo ycunto.

8
 PROGRAMA ESTANDAR versus PROGRAMA ESPECIFICO

PROGRAMA
ESPECFICO
TECNICAS DE
AUDITORIA
DECISIN

Hay auditores que se inclinan por usar programas previamente diseados para sus trabajos mientras
que otros opinan que el programa se debe ajustar especficamente a cada trabajo concreto.
En nuestra opinin, el concepto adecuado es el que corresponde a la segunda afirmacin,
siendo adems objeto de desarrollo de un fundamento terico acerca de la determinacin formal del
d
denominado
i d ajuste
j t especfico.
fi

Observamos la enorme importancia que tiene la correcta elaboracin del programa de trabajo para que
cuando se ejecuten los procedimientos de auditora seleccionados puedan ser llevados a la prctica
correctamente. Y adems, para que una vez efectuados, el auditor, al evaluar el resultado de los mismos,
pueda disponer de los medios necesarios para juzgar si ha obtenido la evidencia suficiente y adecuada
9
mnima para poder formarse una opinin de Auditora.

9
Variables fundamentales:

1. El Control Interno,
2. La Importancia Relativa y,
3. El riesgo.

10

10
 EL DISEO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Ordenacin de procedimientos de Auditora que deben realizarse

durante la fase de trabajo
j de campo
p y debern cubrir todos los
objetivos de Auditoria

PLAN DE AUDITORA ->

> Divisin de las CCAA en REAS

- Definicin de los objetivos de auditora del rea.

- Estudiar la variables que afectarn al diseo de los procedimientos
(Control interno, importancia relativa y riesgo)
- Definir
e los
os p
procedimientos
oced e tos que se
sern
asoc
asociados
ados a cada objet
objetivo
o
(NATURALEZA)
- Determinar cundo se aplicarn (MOMENTO)
- Decidir ccul
l ser ssu intensidad (ALCANCE) 11

11
Empresa XXX.
Programa de saldos de inventarios al 31 de diciembre de 2001
Objetivos Procedimientos Ref. P.T. Auditor Fecha

Existencia u Observar el recuento fsico del inventario

ocurrencia realizado por el cliente.
Examinar los procedimientos de corte tanto
Integridad embarques como de recepcin al finalizar
el ao.
ao
Inspeccionar las facturas de los
Derechos y
proveedores y los contratos de
obligaciones
consignaciones.
Comparar los costes unitarios en las hojas
Valoracin de inventarios con las facturas de los
proveedores.
Comparar la presentacin de estados
financieros y revelaciones a los estados
Presentacin
financieros con relacin a principios de
contabilidad generalmente aceptados.

12

12
 EL DISEO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Plan de Auditora Estrategia de Programa de

Auditora Auditora

Informacion D i i
Decision

Para probar
P b llos objetivos
bj ti d
de auditora
dit se utiliza
tili un enfoque
f
estratgico que estar basado en la valoracin que se efecte de los
riesgos y de la importancia relativa

Enfoque Sustantivo Enfoque de BAJO Riesgo de Control

13

13
El Enfoque Principalmente Sustantivo El Enfoque de Bajo Riesgo de Control

Elauditorplaneaunaevaluacindel
Riesgodecontrolcomomximoocasi
mximo.
Elauditorplaneaprocedimientosmenos
extensosparaconocerelsistemade
l d
ControlInterno.
Elauditorplaneapocaspruebasde
controles.
t l
Elauditorplaneaefectuarcongran
intensidadlaspruebassustantivas.
Elauditorplaneaunaevaluacindel
Riesgodecontrolcomomoderadoo
bajo.
Elauditorplaneaprocedimientosms
extensosparaconocerelsistemade
l d
ControlInterno.
Elauditorplaneamuchaspruebasde
controles.
t l
Elauditorplaneaefectuarconpoca
intensidadlaspruebassustantivas.

14

14
 NATURALEZA: QUE PROCEDIMIENTOS

MOMENTO CUANDO SE APLICARAN

MOMENTO:

1 Completar los tres pasos para aceptar el trabajo. Enero Abril

2 Completar los componentes de planificacin. Abril Junio
3 Estudiar y evaluar la estructura de control interno. Junio Noviembre
4 Verificar saldos de las cuentas. Noviembre Marzo
5 Concluir el trabajo de campo y sealar fecha del Marzo
informe de Auditora.

6 Formacin de la opinin y redactar y emitir el Mayo

informe de Auditora.

7 Fecha de expedicin del informe de Auditora. Junio

15

15
 ALCANCE: CON QUE INTENSIDAD

INTENSIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

RIESGO CONTROL INTERNO

INHERENTE Dbil Medio Fuerte
Mximo
Muy grande Grande Normal

Alto
Grande Normal Baja.

Moderado
Normal Baja
j Muy
y baja
j

Pueden ser
Bajo Baja Muy baja
innecesarias 16

16
 SUPERVISION
L norma t
La tcnica
i (2(2.7.1.)
71):

La supervisin implica dirigir los esfuerzos de los profesionales del

q p de Auditora p
equipo para lograr
g los objetivos
j del examen y comprobar
p
que se lograron esos objetivos. La supervisin comporta, entre otros, los
siguientes procedimientos:

Proporcionar instrucciones a los profesionales del equipo de

Auditora.
Mantenerse informado de los problemas importantes que se
p
presenten.
Revisar el trabajo efectuado.
Variar el programa de trabajo de acuerdo con los resultados que se
vayan obteniendo.
Resolver las diferencias de opinin entre los profesionales que
participen en la Auditora.

El grado de supervisin depende, principalmente, de dos factores:

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La complejidad del trabajo

La capacitacin de los profesionales del equipo de auditora.

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