Título: Liquidación de Impuestos y Fiscalización en el Sistema Tributario: Un Enfoque Humano y

Equitativo

I. Introducción

La recaudación de impuestos es fundamental para el funcionamiento de una economía, ya que

permite financiar gastos públicos en áreas como la educación, salud y seguridad. Los
contribuyentes cumplen un rol crucial en este proceso al declarar y pagar sus impuestos de
manera responsable y transparente. Por otro lado, el Servicio de Impuestos Internos (SII) es el
encargado de fiscalizar y liquidar impuestos, garantizando el cumplimiento tributario y la
equidad en la recaudación.

II. Obligaciones del contribuyente y autoliquidación

Los contribuyentes están obligados a presentar declaraciones de impuestos y determinar su

propia obligación tributaria, en un proceso conocido como autoliquidación. Sin embargo, es
posible que algunos contribuyentes declaren una base imponible inferior a la real o, incluso,
omitan presentar la declaración. Estas situaciones generan desigualdades en el sistema
tributario y menoscaban la capacidad del Estado para financiar sus gastos.

III. Facultades de fiscalización del SII

El SII tiene la responsabilidad de fiscalizar a los contribuyentes para garantizar la equidad en la

recaudación de impuestos. Para ello, cuenta con herramientas y medios de control establecidos
en los artículos 59 y siguientes del Código Tributario. Durante una fiscalización, el SII analiza las
declaraciones de impuestos y verifica si corresponden con la realidad económica del
contribuyente. Este proceso puede culminar en la determinación de una liquidación de
impuestos.

IV. Liquidación de impuestos

La liquidación de impuestos es el acto administrativo mediante el cual el SII determina el

monto adeudado por el contribuyente, ya sea porque no presentó declaración estando
obligado a hacerlo o porque declaró una base imponible y un monto del tributo inferior al que
correspondía. La liquidación procede en dos situaciones:

El contribuyente no declara impuestos estando obligado a hacerlo.

La declaración de impuestos y el pago realizado no se ajustan a la cuantificación del hecho

gravado, según los antecedentes obtenidos en una fiscalización.

El Código Tributario establece los requisitos formales que debe cumplir una liquidación de
impuestos. Una vez notificada la liquidación, el contribuyente tiene 60 días para reclamar, lo
que da lugar al Procedimiento General de Reclamación.
V. Procedimiento General de Reclamación

El Director Regional del SII actúa como juez de primera instancia en el proceso de reclamación.
El contribuyente puede presentar sus argumentos y pruebas para impugnar la liquidación,
mientras el SII defiende su posición. La liquidación válidamente notificada interrumpe los
plazos de prescripción de la acción del Fisco para obtener el pago de los impuestos, intereses y
recargos.

VI. Reflexiones finales: Un enfoque humano y equitativo

La fiscalización y liquidación de impuestos son procesos fundamentales para garantizar la

equidad tributaria. Sin embargo, es importante reconocer que estos procesos pueden generar
tensiones y afectar las relaciones entre contribuyentes y el SII. Por ello, es esencial adoptar un
enfoque humano y equitativo en la administración tributaria, que tenga en cuenta las
necesidades y circunstancias de los contribuyentes.

VII. Recomendaciones para una gestión tributaria efectiva y humana

Comunicación clara y accesible: Es crucial que el SII proporcione información comprensible y de

fácil acceso a los contribuyentes, lo que permitirá un mejor entendimiento de sus obligaciones
y derechos en materia tributaria.

Capacitación y asesoría: Ofrecer cursos y talleres gratuitos a los contribuyentes, especialmente

a pequeños empresarios y trabajadores independientes, ayudará a aumentar el cumplimiento
tributario y la comprensión de los procesos involucrados.

Flexibilidad y adaptabilidad: El SII debe ser capaz de adaptarse a las circunstancias individuales
de cada contribuyente, ofreciendo soluciones personalizadas, tales como planes de pago o
facilidades administrativas, en casos de dificultades económicas.

Transparencia y rendición de cuentas: Es fundamental que el SII opere de manera transparente

y rinda cuentas sobre sus acciones y decisiones. Esto permitirá generar confianza en el sistema
tributario y en la institución.

Fomento de la cultura tributaria: Es necesario promover una cultura tributaria que valore el
cumplimiento de las obligaciones fiscales como un acto de responsabilidad y solidaridad
ciudadana, destacando el impacto positivo que tienen los impuestos en la sociedad.

VIII. Conclusión

La liquidación de impuestos y la fiscalización son procesos cruciales para garantizar la equidad

en el sistema tributario. Sin embargo, es importante enfocarse en un enfoque humano y
equitativo que contemple las necesidades y circunstancias de los contribuyentes. Al
implementar políticas y prácticas que fomenten la comunicación, la capacitación, la flexibilidad,
la transparencia y la promoción de la cultura tributaria, se logrará una administración tributaria
más efectiva y justa, lo que redundará en una mayor recaudación y en un impacto positivo en
la sociedad.