Generalidades del presupuesto tributario

Diana Marcela Zúñiga Galíndez

ID: 100141178

Luis Alberto Pedraza Avendaño

Contaduría Pública
Facultad Ciencias Empresariales
Universidad Corporación Universitaria Iberoamericana

Popayán
2023
 Introducción

El procedimiento tributario es un conjunto de normas y procesos establecidos por la

autoridad fiscal de un país para la recaudación, control y fiscalización de los impuestos. Estas

reglas son fundamentales para garantizar el correcto funcionamiento del sistema tributario y

asegurar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales. En este ensayo,

examinaremos las generalidades del procedimiento tributario, destacando su importancia en el

contexto de las finanzas públicas y su impacto en la sociedad.

 1. Base Legal y Marco Jurídico:

El procedimiento tributario se encuentra respaldado por una sólida base legal, la cual

varía de país en país. Generalmente, la legislación tributaria establece los deberes y derechos

tanto de la autoridad fiscal como de los contribuyentes. Este marco jurídico proporciona las

directrices y procedimientos que deben seguirse para calcular, declarar y pagar los impuestos, así

como para resolver cualquier controversia que pueda surgir en el proceso.

2. Declaración y Pago de Impuestos:

Una de las etapas cruciales del procedimiento tributario es la declaración y pago de

impuestos por parte de los contribuyentes. En esta fase, los contribuyentes deben presentar la

información necesaria sobre sus ingresos, gastos y otros factores relevantes que afecten su

obligación tributaria. Esta declaración puede ser anual, trimestral o mensual, dependiendo del

país y del tipo de impuesto. Es importante señalar que la precisión y veracidad de esta

información son fundamentales para mantener la integridad del sistema tributario.

3. Fiscalización y Control:

La fiscalización y control son actividades esenciales para garantizar el cumplimiento

adecuado de las obligaciones tributarias. La autoridad fiscal tiene el deber de verificar las

declaraciones presentadas por los contribuyentes y auditar aquellos casos que puedan presentar

indicios de incumplimiento o irregularidades. La fiscalización busca detectar posibles evasiones

fiscales, promover la equidad y la justicia en el sistema tributario, y proteger los intereses del

Estado y de la sociedad en general.

 4. Procedimientos de Cobranza:

En aquellos casos en los que los contribuyentes no cumplan con sus obligaciones

tributarias, se activan los procedimientos de cobranza. Estos pueden incluir embargos, multas,

intereses moratorios y otras sanciones previstas en la legislación tributaria. La finalidad de estos

procedimientos es incentivar el pago oportuno de los impuestos y garantizar que todos los

ciudadanos contribuyan equitativamente al sostenimiento de los servicios públicos y el desarrollo

del país.

5. Derechos y Garantías del Contribuyente:

Si bien la autoridad fiscal tiene el deber de asegurar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias, también debe respetar los derechos y garantías de los contribuyentes. Estos derechos

incluyen la presunción de inocencia, el derecho a la defensa, la confidencialidad de la

información tributaria, entre otros. Un adecuado balance entre los poderes de la autoridad fiscal y

la protección de los derechos del contribuyente es fundamental para un procedimiento tributario

justo y eficiente.

Una adecuada interpretación de las disposiciones legales es esencial para garantizar la

correcta aplicación de las obligaciones fiscales y asegurar la transparencia y equidad en el

sistema tributario. En este ensayo, exploraremos los elementos clave del procedimiento

tributario, como las sanciones, intereses de mora, respuesta a requerimientos, devoluciones y

saldos a favor, destacando la importancia de una interpretación adecuada de dichas disposiciones

legales.
 Sanciones:

Las sanciones son medidas punitivas que la autoridad fiscal puede imponer a los

contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias. Estas sanciones pueden variar

según el tipo de incumplimiento y la gravedad de la falta. Es crucial interpretar correctamente las

disposiciones legales relacionadas con las sanciones para evitar abusos y garantizar que las

sanciones sean proporcionales y justas. Además, la claridad en la interpretación de las sanciones

permite a los contribuyentes comprender las consecuencias de sus acciones y tomar medidas

correctivas para cumplir con sus responsabilidades fiscales.

Errores que generar sanción:

La sanción por corrección se aplica cuando se corrige la declaración y de esa corrección

se deriva un mayor impuesto o un menor saldo a favor tal como lo señala el artículo 644 del

estatuto tributario.

Cualquier error que de ser corregido derive en un mayor impuesto o menor saldo a favor

configura el hecho sancionable. Entre los errores que terminan configurando la sanción por

corrección tenemos:

1. Inclusión de costos o gastos falsos o inexistentes.

2. Inclusión de costos y deducciones sin soportes.

3. Omisión de ingresos.

4. Incluir beneficios tributarios a que no se tiene derecho o sin el cumplimiento de

requisitos.
 La sanción por corrección aquí expuesta sigue siendo la misma para el año gravable

2023.

Cuando aplica la sanción por corrección:

La sanción por corrección aplica cuando el contribuyente corrige la declaración tributaria

que ha presentado, es decir, que es el contribuyente quien decide corregir su propia declaración,

ya sea por iniciativa propia o por sugerencia de la Dian.

Así como el contribuyente presenta voluntariamente la declaración inicial declarando los

valores a su arbitrio, al corregir también lo hace a su entera voluntad, corrigiendo a voluntad.

En esta etapa no hay actuación administrativa de la Dian, de manera que el contribuyente

decide qué declarar y qué corregir.

Cuando el contribuyente no declara ni corrige, entonces llega la actuación de la Dian y ya

no procede la sanción por corrección sino la sanción por inexactitud.

Base para liquidar la sanción por corrección.

La norma señala que la sanción se debe pagar sobre el mayor impuesto a pagar o el

menor saldo a favor determinado en la corrección realizada.

La sanción por corrección tiene como finalidad penalizar o castigar al contribuyente por

haber pagado un impuesto menor al que debía, y esa sanción se aplica sobre el impuesto que dejó

de pagar como consecuencia de los errores incurridos al declarar.

2. Intereses de Mora:

Los intereses de mora son cargos adicionales que se aplican a los contribuyentes que no

pagan sus impuestos en el plazo establecido. Estos intereses tienen como objetivo incentivar el
pago oportuno de los impuestos y compensar al Estado por el retraso en la recepción de los

fondos. Interpretar adecuadamente las disposiciones legales sobre los intereses de mora es

fundamental para asegurar que los contribuyentes comprendan los plazos de pago y eviten

incurrir en cargos adicionales. Asimismo, una interpretación clara de estos intereses protege los

derechos del contribuyente y evita posibles situaciones de abuso por parte de la autoridad fiscal.

3. Respuesta a Requerimientos:

La autoridad fiscal tiene el derecho de requerir información adicional o aclaraciones

sobre las declaraciones presentadas por los contribuyentes. Una respuesta oportuna y adecuada a

estos requerimientos es fundamental para evitar sanciones y conflictos con la autoridad. Una

correcta interpretación de las disposiciones legales relacionadas con los requerimientos garantiza

que los contribuyentes proporcionen la información requerida de manera completa y precisa,

respetando al mismo tiempo sus derechos a la privacidad y confidencialidad de la información.

4. Devoluciones y Saldos a Favor:

Cuando los contribuyentes han pagado más impuestos de los que les corresponde, tienen

derecho a solicitar devoluciones o a compensar esos saldos a favor con futuros pagos de

impuestos. La interpretación adecuada de las disposiciones legales sobre devoluciones y saldos a

favor asegura que los contribuyentes reciban las devoluciones a las que tienen derecho de manera

oportuna y sin inconvenientes. Asimismo, esto permite a la autoridad fiscal verificar

adecuadamente la procedencia de las solicitudes y garantizar la correcta aplicación de las normas

para evitar posibles fraudes o malas prácticas.

 Conclusión

En conclusión podría decir que la adecuada interpretación de las disposiciones legales en

el procedimiento tributario es esencial para el correcto funcionamiento del sistema tributario. La

claridad y precisión en la interpretación de elementos como sanciones, intereses de mora,

respuesta a requerimientos, devoluciones y saldos a favor, contribuyen a la transparencia,

equidad y cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.

Asimismo, una interpretación adecuada protege los derechos de los contribuyentes y evita

posibles abusos o malas prácticas por parte de la autoridad fiscal. En última instancia, una

relación armoniosa entre los contribuyentes y la autoridad fiscal, basada en una interpretación

adecuada de las disposiciones legales, es fundamental para el fortalecimiento de las finanzas

públicas y el desarrollo económico y social del país.

 Bibliografía

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