UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TRUJILLO
Sección de Post Grado en Ciencias
Económicas

INTEGRANTES:

Ruth Blas
Richard Quiroz Blas
Juleissy Saavedra Rodríguez

DOCENTE:
Dr. Francisco Pantigoso Velloso da Silveira
CICLO:
I
SEMESTRE ACADÉMICO:
2021 – I
CURSO:
TEORIA GENERAL DEL DERECHO
TRIBUTARIO

TRUJILLO -PERÚ
2021
En el Perú, el sistema tributario que aplicamos se basan en dos impuestos, uno
que es el IGV que promueve alrededor del 55% de los recursos tributarios en el
Perú, el Impuesto a la Renta proporciona aproximadamente el 30% de la
recaudación. Otros impuestos representan el 15%. El panorama tributario del
Perú está influenciado por la informalidad de la economía que representa un
55%; eso quiere decir que tan solo el 45% de la economía genera valor e
ingresos para la caja fiscal. Por ello, en la mayoría de los casos las dificultades
que enfrenta el sistema tributario son la economía informal, la evasión y elusión
tributaria.
La caída de la actividad económica por la pandemia de la COVID-19 repercutió
con fuerza en la recaudación tributaria en el Perú, que llegaría a 20 % al cierre
del año. Su informalidad económica, sumada al hecho de que el 95 % del
sector empresarial es integrado por micro o pequeñas empresas, revelan a un
país que ha sufrido un serio impacto en sus ingresos durante la coyuntura
actual, con un impacto mayor en el empleo y la recaudación tributaria. Se
necesita encargar el diseño de un nuevo sistema tributario a un grupo
heterogéneo de especialistas en temas económicos y tributarios de los
sectores privado y público.

La informalidad en el Perú afecta a más del 80 % del sector empresarial, la

mayoría de negocios son pequeños y se maneja una economía de
subsistencia. En ese sentido, se requerirá una política fiscal que tenga en
cuenta esta realidad e incentive la formalidad y el crecimiento de las unidades
empresariales, para que generen más ingresos, sean fuente de empleos
formales y se genere una mayor recaudación tributaria en el 2022. Se necesita
encargar el diseño de un nuevo sistema tributario a un grupo heterogéneo de
especialistas en temas económicos y tributarios, tanto del sector privado como
del público, en colaboración con docentes universitarios, investigadores y
miembros de la administración tributaria. Este grupo de notables debería
avocarse a diseñar un sistema que responda a la realidad del país.

El impuesto a la renta (IR), que grava las utilidades de las actividades

empresariales, es muy formalista y de estructura compleja para una realidad
tan informal. Su simplificación lo haría más accesible a la gran masa de
empresarios. En esa línea, el Estado debe ofrecer incentivos a los negocios
que se formalicen. En lugar de subsidios o reducir impuestos, debe enseñar a
los emprendedores mejores estrategias de negocios, producción y ventas, así
como las ventajas de ser formal y acceder a nuevos mercados.

La evasión fiscal es otro de los principales problemas en el Perú, ya que se

extiende del 80 % del sector informal hacia los empresarios formales. El nivel
de evasión es épico y poco o nada se hace para enfrentarlo. Las medidas
represivas no funcionan en contextos donde el incumplimiento es masivo. Por
ello, se recomienda emplear políticas más inteligentes, que planteen a quienes
las incumplen que es más ventajoso ser formal que informal. 

Con la entrada en vigencia de las modificaciones realizadas en el marco de la

Reforma Tributaria, las empresas peruanas ya se encuentran implementando
cambios significativos para sus declaraciones tributarias del año en curso.

Así, en un reciente evento KPMG Perú analizó los casos y consideraciones que
surgen con la puesta en práctica de la norma anti-elusiva, la subcapitalización,
el devengo tributario, las operaciones intragrupo y la identificación de
beneficiario final.

A continuación, las principales claves sobre las cinco modificaciones más

importadas, comentadas en dicho evento: 

1. Norma Antielusiva: Impone un nuevo estándar de comportamiento

tributario y exige la profesionalización del directorio y de los
representantes legales en la toma de decisiones financieras con efecto
fiscal.

Esto demanda que los aspectos tributarios se incluyan como parte de la

gobernanza corporativa, para que se regule, controle y brinde monitoreo
al impacto fiscal de las transacciones para una adecuada toma de
decisiones. 

Esto es llamado ‘Tax Governance’, pues los resultados podrían ser

evaluados a través de una prueba de propósito realizada por una entidad
externa a la empresa para garantizar los estándares de independencia y
diligencia debida

2. Devengo tributario : Implica la verificación de hechos sustanciales, es

decir de la transferencia de control y riesgos, así como el grado de
 cumplimiento de la prestación, para la verificación del reconocimiento de
ingresos y gastos para efectos del Impuesto a la Renta Corporativo.

Para aplicar la norma será necesario evaluar las operaciones basados en

la definición de devengo tributario, identificando y conciliando las
diferencias entre el reconocimiento para fines financieros y tributarios; y
analizando los términos contractuales pactados en su documentación de
soporte. 

El devengo tributario vigente a partir de este año no sólo tiene impacto en

los pagos a cuenta del IR que debieron realizar las empresas desde
enero 2019, sino que, inclusive, podría generar contingencias ante un
desconocimiento del IGV cuando el gasto que lo generó no sea deducible
por una inapropiada aplicación del principio de devengo.

3. Bajo valor agregado: Con respecto al bajo valor agregado, en el que

sólo se debe permitir la deducción del gasto en la medida que no exceda
de los gastos y costos más un margen del 5%.

Asimismo, para la deducibilidad de costos o gastos por estos servicios,

se debe contar con un test del beneficio que incluye test de necesidad,
duplicidad, actividades de accionistas, entre otros.

Los gastos por servicios intragrupo, además, deben estar debidamente

acreditados tanto en el cumplimiento de las observaciones formales de
precios de transferencia, con la documentación suficiente que permita
determinar el valor con un nivel de detalle de acuerdo a ley, así como su
causalidad.

4. Lucha contra la evasión, elusión y el lavado de activos: Esta norma

busca ponerle rostro al dueño de las organizaciones, para fines fiscales,
buscando contribuir con la transparencia y lucha contra la evasión,
elusión y el lavado de activos. Resulta importante analizar los requisitos
formales que nos exigirá la Administración Tributaria. 

Están obligados a presentar dicha declaración jurada las personas

jurídicas domiciliadas en el país o entes jurídicos constituidos en el país;
y las personas jurídicas no domiciliadas y los entes jurídicos constituidos
en el extranjero.
5. Unificación de comprobantes de pago: En temas de recaudación, lo
que proponemos es que exista un comprobante único, que ya no
tengamos boletas ni facturas porque la boleta también incluye IGV.

Tener un comprobante único donde se vea el 18% de IGV, generaría un

incentivo de políticas de deducción de impuestos. Hay que pensar en los
contribuyentes, hay que hacerlo simple para ellos. Un solo comprobante
que lo motive porque cada vez que lo pida, recibirá algo a final de año.

6. Promover multas tributarias de acuerdo a la deuda de los

contribuyentes: Es decir que no se estipulen de acuerdo a la UIT. Sería
una reforma sencilla que ablandaría el sistema de fiscalizaciones, pues
una multa debería estar acorde al error que comete el contribuyente.
7. Extinción del régimen de percepciones: Refiriéndose al 2% que se
carga al consumidor por comprarle a una empresa grande; su aplicación
no debería hacerse sobre la compra e IGV (impuesto sobre impuesto), lo
cual es ilegal porque es un impuesto sobre algo que no se ha vendido.
8. Simplificar el sistema tributario: Cumplir con el pago de impuestos
requiere una importante inversión en tiempo además de que los
contribuyentes se enfrentan a una variedad de regímenes que dan
espacio a arbitrajes.

En ese sentido, es necesario migrar a un único sistema “general” que

premie el crecimiento de las empresas, con escalas de pago
adecuadamente calibradas para evitar distorsiones y atomización.

9. Eliminar exoneraciones: Se hace necesario abandonar algunas

exoneraciones, sobre todo aquellas que no parecen generar ningún
impacto positivo sobre aquello que pretenden incentivar.

En algunos casos podrían ser sustituidas por transferencias directas,

pero que estén adecuadamente focalizadas e identificadas
completamente en los presupuestos anuales.

10. Mantener la simpleza: Los sistemas tributarios complejos promueven

una cultura de evasión y pueden generar oportunidades para la
corrupción. Un código más simple puede incentivar a más empresas
pequeñas a ingresar al sector formal que paga impuestos.
 También crea un entorno más previsible para los inversionistas
internacionales, atrayendo inversiones e ingresos tributarios.

11. RECAUDACIÓN DE INGRESOS IMPOSITIVOS:

Generar un plan de control tributario y planes anules de fiscalización al
fin de reflejar una estrategia que permita elevar los niveles de
cumplimiento fiscal de los contribuyentes, ya que en la actualidad el
sistema tributario está siendo deficiente, por qué se ha considerado.

Educación y reeducación

Se hace mención a la Educación y Reeducación, ya que esto es el

principio para todo contribuyente tributario, desde aquí imparte cultura
tributaria
Todos estaremos de acuerdo en que:

> Educación
Los valores humanos más importantes del mundo
Desde Ayuda en Acción creemos que potenciar los valores humanos es
clave para un mundo mejor. Por ello, ponemos todo nuestro empeño
para ofrecer una educación en valores universales.
 ¿Qué es la educación en valores? 
Los valores humanos son aquellos aspectos positivos que nos permiten
convivir con otras personas de un modo justo con el fin de alcanzar un
beneficio global como sociedad. No los comprendemos como un rasgo
únicamente individual, sino todo lo contrario: un valor resulta tan útil y
beneficioso para nosotros como para el resto de nuestros semejantes, y
existe en cualquier sociedad sin importar el país, la cultura o la religión.
En otras palabras, son aquellos aspectos de nuestra educación que
consideramos buenos y honestos para nosotros y los que nos rodean,
como la empatía, el respeto, la solidaridad o el optimismo.
Del mismo modo, las características propias de estos valores y su
importancia pueden variar dependiendo del contexto, pero todos
comparten cuatro puntos clave: su importancia varía en la vida de la
persona a lo largo de la misma, pueden cambiar según la experiencia,
mantienen una jerarquía (hay personas que consideran que el respeto
está por encima de la generosidad, y viceversa) y suponen
una satisfacción al practicarlos y vivir conforme a nuestras creencias.
Los valores humanos de cada persona son aquellos que nos guían a lo
largo de todas nuestras acciones y decisiones, e incluso en nuestra lista
de prioridades vitales, y, colectivamente, nos ayudan a avanzar como
sociedad.
Los 10 valores humanos más importantes 
Existen cientos de valores morales que guían a los seres humanos —y,
a menudo, podemos comprender algunos de ellos como prolongaciones
de otros, tales como la crítica constructiva de la empatía o de la
sensibilidad— por ello, si bien resulta imposible establecer una lista
jerárquica de todos ellos por su importancia, sí podemos hablar de
aquellos valores humanos a los que otorgamos más importancia como
sociedad.

1. Bondad
La bondad es uno de los valores humanos más generales de nuestro
ser. Puede traducirse en cientos y cientos de miles de acciones según
cada contexto, pero siempre recoge el deseo de hacer el bien, tener
buenas intenciones con el resto de las personas, ser amable o ayudar
en la medida de nuestras posibilidades.
2. Sinceridad
Como virtud, la sinceridad se traduce en vivir y relacionarse sin
intenciones ocultas a través de nuestros actos o palabras. Se trata de
uno de los valores morales por antonomasia, pues ser sincero con uno
mismo nos lleva siempre a ser sincero con los demás.
3. Empatía
Asimismo, la empatía está muy relacionada con la sinceridad. Quien
busca la bondad, la felicidad o la sinceridad con uno mismo, entiende
que cualquier ser humano también vive en búsqueda constante de lo
mismo. Por ello, la empatía, que nos ayuda a ponernos en la situación
de nuestros semejantes, también nos ayuda a entenderlos, apoyarlos y
ayudarlos cuando es necesario, que es lo mismo que nosotros
deseamos, ¿o no?
Como madres y padres preocupados, creemos que una buena forma de
trabajar la empatía y la educación en valores es a través de nuestros
propios hijos, que serán los encargados de luchar mañana por un mundo
mejor, y en Ayuda en Acción te recomendamos algunas películas
infantiles que transmiten valores positivos tanto para la empatía como
para el resto de valores que nos hacen humanos.
9. Responsabilidad
A su vez, la responsabilidad adopta muchas facetas, desde aquella
colectiva a la individual vinculada a nuestros deberes, compromisos y
obligaciones con terceros. Quizá es uno de los valores humanos que
más dificultad entraña, y para el que os recomendamos recordar
siempre que la responsabilidad empieza en uno mismo.

> Salud
> Justicia

Son elementos vitales en una sociedad la educación, salud y la justicia

son las piezas esenciales en la misma y los gobiernos deberían
depositar su esfuerzo en mejorar las condiciones de estos tres pilares
básicos de los que los ciudadanos deben disponer con claridad.
La educación ahora mismo es la más importante, y lo aseguramos vista
la situación de pérdida de valores que hay pues las reacciones en las
personas son más propias de la Edad de Piedra, aunque dudo mucho
que por aquel entonces se hicieran, incluso, las atrocidades que hoy se
ven que suceden a nuestro alrededor contadas por los medios de
comunicación.
Lo comprobamos en el incremento de delitos específicos como los
atentados a la libertad sexual, la violencia de género y doméstica y por
otro lado los delitos económicos con personas que se aprovechan de la
buena fe de los demás para con engañó perjudicar el patrimonio de los
demás; ante esto, la sociedad y el sistema también deben responder,
con las medidas educadoras antes de estos hechos, o bien de medidas
posteriores o reeducadoras, sobre todo, habría que evitar tener que
recurrir a medidas reeducadoras si nos podemos anticipar y fomentar las
de educación, bien en la escuela, o dando una vuelta de tuerca
 mediante políticas gubernamentales dirigidas a distribuir mensajes de
educación y respeto.

.CONCLUSIONES /RECOMENDACIONES

 La recaudación es baja, centralizada y basada en impuestos indirectos y

volátiles.

 Las tasas impositivas son altas. - Los niveles de evasión tributaria son
elevados.

 Implementar el proceso de fiscalización y la mejora de procesos.

 Las bases tributarias son reducidas y el sistema tributario es complejo, lo

que elevados costos de cumplimiento y los costos de administración de
los impuestos.

 El sistema tributario no es universal, ya que existe una serie de

exoneraciones tributarias para personas, empresas o productos que
cumplen determinadas características

 Tanto la evasión como la elusión generan menores recaudaciones

tributarias para el fisco.