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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 01

1.- Analices sobre el perfil que debe tener un Auditor


Tributario de SUNAT, así como las compañías de
Auditoria que efectúan auditorias preventivas.

EL AUDITOR:

El auditor tributario debe ser un Contador Publico, un profesional


debidamente preparado que realiza en análisis de los documentos y
registros contables, declaraciones juradas y documentación
sustentatoria con la finalidad de determinar fehacientemente de
toda esta información.
Auditor Tributario que la Sunat exige que el auditor debe tener las
siguientes características:

• Independencia
• Capacidad analítica
• Formación sólida en derecho tributario
• Excelente criterio
• Solvencia moral

Campañas de auditoria preventiva , son los auditores que se


encargan de la revisión de los libros contables y documentos y
transacciones comerciales antes de ser notificados por la sunat
inician un procedimiento de fiscalización tributario es saludable
para las sociedades tributarias, auditar su contabilidad que va ha
verificar su base imponible para el calculo de los diferentes
impuestos a fin de verificar el correcto cumplimiento de todos sus
tributos a su cargo y si hubiere algún error corregir dentro del
marco legal.
2.- En un Esquema presenta la clasificación de, las
auditorias.

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA ADMINISTRTIVA

AUDITORIA OPERATIVA
CLASIFICACION

DE LAS
AUDITORIA GURNAMENTAL
AUDITORIAS

AUDITORIA AMBIENTAL

AUDITORIA SISTEMAS

AUDITORIA TRIBUTARIAS

3.- Analice como origina la obligación tributaria y como esta


conformada.

Es la obligación tributaria es definida como aquella presentación,


generalmente en dinero , de derecho publico que se produce en el
vinculo existente entre el acreedor y el deudor tributario establecido
por la ley, y que tiene por objetivo el cumplimiento de la
presentación tributaria siendo exigible coactivamente.

Esta forma por los tributos, las multas y los intereses.


4.- Efectúa un análisis sobre recaudación y capacidad
contributiva en nuestro país y en otros cuatro (4) países de
América; y saque sus conclusiones y recomendaciones.

Perú:

Recaudación.- La recaudación tributaria de nuestro País esta


conformada por el importe de los tributos, multas e intereses
captados por la SUNAT en un periodo de los contribuyentes.

La administración tributaria tiene como objetivo el máximo de


recaudación de tributos al mínimo costo dentro de las normas
jurídicas establecidas la evasión es un obstáculo para la
administración tributaria. Para cumplir sus objetivos.

Capacidad contributiva.-Es uno de los criterios más aceptados


para determinar sobre quien a base que parámetros se aplica la
obligación tributaria. El monto que cada persona debe tributar esta
determinada por su capacidad económica teniendo en cuenta su
renta patrimonio y consumo.

Bolivia:

Recaudación Tributaria esta conformada por los impuestos es la


totalidad de ingresos propios con los que cuenta el estado los
importes constituyen sin lugar a dudas la proporción mas
significativa para el caso Boliviano los regimenes tributarios
vigentes a la fecha son impuestos al Valor Asociado (IVA); el
régimen complementario al impuesto al Valor Agregado (RC-IVA),
el impuesto sobre las utilidades de las empresas (IVE) Impuesto a
las Transacciones (IT), Impuesto a los Consumos Específicos (ICE)
Impuesto a los hidrocarburos y sus derivados (IEHD), el impuesto a
las sucesiones y las transmisiones gratuitas TGB) Impuesto a las
Salidas al exterior(ISAE) y constantemente creado a las
transacciones financieras (ITF) todos estos impuestos en el
régimen general.

Por otro lado se encuentra el Régimen Tributario Simplificado (RTS)


el Sistema Tributario Integrado (STI) y finalmente cuenta con el
prelimen agropecuario unificado (RAU).

También las multas y intereses para aquellos contribuyentes antes


de presentar su acción que no cumplan en su oportunidad de
cancelar sus tributos.

Capacidad Contributiva.- Este bien determinado sobre el monto


que cada persona o empresa debe tributar, cubren potencialmente
con sus aportes los costos de la Estructura Gurnamental.

Ecuador:

Recaudación tributaria. - La recaudación de impuestos en el


Ecuador, ha reflejado esta tendencia creciente en la economía.
La recaudación tributaria constituye un factor importante en la
política fiscal y son necesarios para el funcionamiento del sistema
actual del país y los impuestos que se recauden en el Ecuador son
impuestos a Valor Agregado (IVA) Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) otros impuestos la
normativa tributaria del Ecuador prevé la existencia de
principalmente de tres impuestos fiscales a la salida de devisas a
las herencias legadas y donaciones y la propiedad vehicular.

Intereses por moras y multas rentas tributarias cuando los sujetos


pasivos presentan sus declaraciones con posterioridad a los plazos
previstos se deberá liquidar intereses y multas tributarias.

Capacidad tributaria.- Cada uno d los sectores conforman el


sistema tributario reflejan una heterogeneidad entre ellos existen
sectores que agrupan una considerable cantidad de contribuyentes
en tanto que otro poseen relativamente pocos y la contribución en el
pago presenta grandes diferencias.
Argentina:

Recaudación Tributaria.- De los impuestos la autoridad tributaria


en Argentina es la Administración Federal de Ingresos Públicos
(AFIP), y se ha creado una nueva área de estructura objeto
primario realizan estudios e investigación a nivel sectorial a efectos
de estar a todas las restantes de inspección de administración
tributaria de honorarios de utilidad practica concreta para ser
utilizadas en el curso de auditoria tributaria transferir estos, también
la recaudación por moras y multas tributarias cuando los
contribuyentes no presentan sus declaraciones tributarias en las
determinadas fechas tendrán que pagar multas, moras y intereses.

Capacidad contributiva.- Como fundamento ético de los impuestos


y a medidas de la imposición, discusión relativa a la capacidad
contributiva nos muestra aspectos distintos porque ello lo emite ser
fundamento de los impuestos así como instrumento útil en

Establecer la medida en cada uno debe soportar la carga tributaria


o lo que es lo mismo el elemento acto para distribuir la carga
tributaria.

La capacidad contributiva aparece como la razón que justifica el


impuesto y por razones señaladas todos los contribuyentes deben
contribuir al mantenimiento del estado.

Venezuela:

Recaudación Tributaria.- La administración tributaria en


Venezuela es el Servicio Nacional integrado de Administración
Tributaria (SENIAT) es la institución que recauda los impuestos en
este país varias de las decisiones estratégicas de controles
tributarios se han realizado mediante análisis en una matriz de
insumo o producto a nivel nacional instrumento ideal para detectar
cortes en las cadenas de producción y/o comercialización.

También es la institución que cobra las multas los intereses a las


personas que no cumplen en la presentación de sus declaraciones
en su debida oportunidad.

Capacidad Tributaria.- Es la relación entre el estado y el individuo


en el caso de los impuestos importa unir la necesidad del estado
hacia la propiedad del individuo

5.- Analice la importancia del cumplimiento voluntario de los


contribuyentes de sus obligaciones tributarias.

Es muy importante el pago voluntario de sus impuestos por parte de


los contribuyentes porque de esa manera logramos que nuestro
país pueda cumplir con sus obligaciones.
El país que presenta un nivel bajo de cumplimento voluntario de
sus obligaciones tributarias apunta a otras razones.

• Educación Tributaria.- Nos conduce a tener conciencia


tributaria tratar de mejorar la actitud de los contribuyentes y
frente a las obligaciones tributarias pero para mejorar la
actitud se tiene que operar en plano con el sentido
pedagógico sobre la conducta de los contribuyentes y en
segundo caso colocar énfasis en aspectos psicológicos así
logremos cambiar de actitud y cumplir con sus obligaciones.

• La confianza en el Gobierno.- Es otra causa de la evasión


tributaria porque el contribuyente no sabe en que se utiliza los
recursos recaudados se debe hacer participar a la sociedad
en desiciones referente a cuanto y como se va usar estos
recursos de esa forma va disminuir la resistencia a las
obligaciones y van a mejorar el cumplimiento de sus
obligaciones.
• Sistema Tributario.- Vamos a diferenciar dos aspectos la
carga tributaria y la estructura del sistema y cada uno de los
impuestos que lo integran.
En la carga tributaria hay dos elementos el nivel y la
distribución, cuando más alto sea el nivel del impuesto mayor
será la evasión tributaria y estos recursos recaudados no son
adecuadamente distribuidos

• La expedición Administrativa.- si la administración que no


cumple el ejercicio de sus funciones de manera eficiente con
esto esta fomentando la evasión tributaria, se relaciona
directamente con el grado de eficiencia que se da en la
administración tributaria en el cumplimiento de sus
contenidos básicos.
• Inflación.- La inflación podría fomentar el incumplimiento
especialmente cuando no se hayan establecido mecanismos
de ajuste, las ventajas que podría conseguir postergando sus
obligaciones tributarias.

6.- Es un cuadro (Falta)

7.- Analice sobre la prescripción, y sus efectos de la


Interrupción y Suspensión.

La prescripción constituye el medio a través del cual da la acción


para exigir el pago de una obligación deviene en inexigible. Por el
transcurso del tiempo y que se cumpla con las condiciones
previstas por la ley.

La prescripción no extingue la deuda tributaria sino la acción del


acreedor para exigir el cumplimiento de la obligación.

Plazos de prescripción el Articulo 43 del Código tributario establece


que la acción de la administración tributaria para determinar las
obligaciones tributarias así como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los 4 años y a los 6 años para
quienes hayan presentado la declaración jurada respectiva en el
caso del agente de retención o percepción que no ha cumplido
con el pago del tributo retenido o percibido dichas acciones
prescriben a los 10 años

Por el último la acción de la administración de los administrados


para solicitar o efectuar la composición así como para solicitar la
devolución prescribe a los 4 años.

• Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que


vence el plazo para la presentación de la declaración anual
respectiva.

• Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que


la obligación sea exigible respecto a tributos que deban
determinados por el deudor tributario no comprendido en el
inciso anterior.

• Desde el uno (1)de enero del año siguiente a la fecha de


nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos
no comprendidos en dos supuestos anteriores.

• Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que


se emitió la infracción o cuando no sea posible establecer a la
fecha en que la administración tributaria detecte la infracción.

• Desde el (1) de enero del año siguiente a la fecha en que se


efectuó el pago indebido o en exceso en que devino
tratándose de solicitudes de compensaciones o devolución.

• Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que


nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a
solicitar y tratándose de los originados por conceptos distintos
a los pagos en exceso o indebidos.

Declaración de la presentación es importante señalar que la


prescripción es importante señalar que la prescripción de la
obligación tributaria de acuerdo al Art. 47 del Código Tributario
debe ser declarada a pedido del deudor.
En ese sentido mientras no se haya declarado la prescripción la
administración tributaria tendrá aun la facultad de exigir el pago
pudiendo la misma oponerse en cualquier estado del
procedimiento administrativo o judicial.

Interrupción y Suspecion de la prescripción.-Debemos advertir


que la prescripción no siempre se computa de manera lineal en
el tiempo por cuanto existen supuestos de interrupción y
suspecion de la prescripción lo mismo se encuentra regulados en
los Art. 45 y 46 del Código Tributario.

8.-Analice las facultades de la Administración Tributaria.SUNAT

1.- Facultad de recaudación.- (Art. 58 TUO del Código


Tributario)
Es la función de la administración tributaria recaudar los
tributos a tal efecto, podrá contratar directamente los servicios
de las entidades del sistema bancario y financiero, así como
de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrán incluir la administración para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administración.

2.-Determinar de Obligación Tributaria (Art. 59º)


Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:

a).- El deudor tributario verifica la realización del hecho


generador de
la obligación tributaria, señala la base imponible y la
cuantía del tributo.

b).- La administraron tributaria verifica la realización del hecho


generador de la obligación tributaria identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuentia del tributo.
3.-Facultades de la Fiscalización (Art.62º).
La facultad de fiscalización de la administración tributaria se
ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el
ultimo párrafo de la norma IV del titulo preliminar.
Ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección,
Investigación y el control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de in
afectaciones, exoneraciones y beneficios tributarios.

4. -Facultad sancionadora (Art.82º)


La administración tributaria tiene la facultad discrecional de
sancionar las infracciones tributarias.

TEMAS Nº 02

1.- Explique cuales son las razones de la Sunat, determina la


deuda tributaria de los contribuyentes, para que puedan
efectuarlo mediante la base cierta y base presunta

Es el acto o conjunto de actos de verificar si existe una deuda


tributaria que es obligada a lograr. El tributo al fisco (sujeto pasivo)
el importe de la deuda.

La administración tributaria podrá determinar la obligación tributaria


considerando la base cierta o la base presunta.

1.- Fiscalización sobre la base cierta.- Tomándose en cuenta los


elementos existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho imposible de la obligación tributaria y la cuentia de la misma.
Los elementos son proporcionados por el propio deudor
presuntuario o por terceros u obtenidos directamente por la
administración tributaria en la fiscalización.
Procedimiento.- En una fiscalización sobre base cierta:

El Auditor tributario al realizar la fiscalización de los diferentes


rubros del balance y del estado de ganancias y pérdidas. Es
verificar que todos los conceptos estén correctos.

2.- Base prescrita en merito de los hechos y circunstancias.-


Que la relación normal con el hecho generador de la obligación
tributaría permiten establecer la existencia y monto de la
obligación... Estos hechos y circunstancia deben guardar una
relación normal.

2. ELABORE UN ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR UNA


AUDITORIA TRIBUTARIO.
3. Elabore un esquema en donde determine en que casos se aplican las
presunciones que establece el código tributario.
4.- Revise los casos de determinación de la Deuda Tributaria
sobre base presunta y elabore usted casos similares

Caso Práctico 1

La SUNAT en agosto de 2008 fiscalizo la determinación del IGV del


ejerció 2006 a la Empresa EL URANIO SAC cuyo ultimo digito de
RUC es 0 determinándose omisiones en la determinación de dicho
impuesto. Estas omisiones fueron originadas por facturas de ventas
no registradas en el registro de ventas.

SUNAT emitió Resoluciones Determinativas y Resoluciones de


Multa el 01/0/200

Ventas
Periodo Ventas Ventas Ingresos Declaradas
Tributario declaradas declaradas por ventas En mese
2006 Por el Por Omitidas que se
Cliente SUNAT detecta
omisión

Enero 82,000 82,000 0 0


Febrero 58,000 85,000 27,000 58,000
Marzo 75,000 91,000 16,000 75,000
Abril 34,000 41,000 7,000 34,000
Mayo 25,000 36,000 11,000 25,000
Junio 35,000 38,000 3,000 35,000
Julio 41,000 41,000 0 0
Agosto 54,000 54,000 0 0
Setiembre 39,000 39,000 0 0
Octubre 25,000 25,000 0 0
Noviembre 75,000 86,000 11,000 75,000
Diciembre 44,000 58,000 14,000 44,000
TOTAL 587,000 676,000 89,000 346,000
Renta neta declarada por el contribuyente: 102,300.00

Impuesto determinado por el contribuyente/102,300 X


30% =30,690.00

Determinación del porcentaje de ventas omitidas

% de los Ingresos omitidos = Ingresos omitidos


Ingresos de meses declarados

% de Ingresos omitidos = 89,000


346,000

% de Ingresos omitidas = 25.72%

La SUNAT determino los ingresos omitidos presuntos y


hallados:

Periodo Ventas Presunción Ingresos Total


Tributario declaradas de ingresos Por Ingresos
2006 por el por ventas Ventas Por
Contribuyente omitidas Omitidas Ventas
25.72% Halladas omitidas

Enero 82,000 21,090 0 21,090


Febrero 58,000 27,000 27,000
Marzo 75,000 16,000 16,000
Abril 34,000 7,000 7,000
Mayo 25,000 11,000 11,000
Junio 35,000 3,000 3,000
Julio 41,000 10,545 0 10,545
Agosto 54,000 13,889 0 13,889
Setiembre 39,000 10,031 0 10,031
Octubre 25,000 6,430 0 6,430
Noviembre 75,000 11,000 11,000
Diciembre 44,000 14,000 14,000
TOTAL 587,000 61,985 89,000 150,985
DETERMINACION DE LOS IMPUESTOS:

a).- Impuestos a las Ventas

Se determinara sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el


19% y el tributo será actualizado con lo intereses moratorios desde
la fecha de vencimiento hasta la fecha de la Resolución de
Determinación o el pago ; así mismo se calculara la multa que es el
50% del Tributo omitido, a este importe también se actualizara con
los intereses moratorios.

Calculo ilustrativo para determinar el total del IGV Por ventas


Omitidas:

Ventas omitidas S/. 150,985.00 por el 19%: S/ 28,687.00

La Multa por Tributo omitido es el 50% de S/.28,687.00=14,344..

b).- Impuesto a la Renta

Para determinar el Impuesto a la Renta se considera que los


ingresos omitidos por ventas es RENTA NETA : por lo tanto el
impuesto a la Renta será:

Ventas omitidas = Renta Neta = 150,985.00

Impuesto S/. 150,985.00 X 30% = 45,296.00

La Multa por tributo omitido es 50% de 45,296.00 = 22,648.00

De igual manera al Impuesto a la Renta determinado y a la multa


será actualizado por los intereses moratorios hasta la fecha de la
Resolución de Determinación.
CASO PRÁCTICO Nº 2

La SUNAT en el ejerció 2007 fiscalizo a la Empresa EL SOL


SALIENTE SAC cuyo ultimo digito del RUC es 4 correspondiente al
IGV determinándose omisiones en dicho impuesto. Estas omisiones
fueron originadas por facturas de compra no registradas en el
Registro de Compras.

SUNAT emitió las Resoluciones Determinativas obtuvo un


porcentaje normal de utilidad del 30% en dichos meses y declaro
ventas por los siguientes importes

Periodo Ventas declaradas


Tributario Por el
2006 Contribuyente

Enero 102,000.00
Febrero 90,000.00
Marzo 85,000.00
Abril 64,000.00
Mayo 55,000.00
Junio 45,000.00
Julio 46,000.00
Agosto 58,000.00
Setiembre 85,000.00
Octubre 65,000.00
Noviembre 85,000.00
Diciembre 89,000.00
TOTAL 869,000.00
Determinación de ingresos omitidos.

Periodo Compras Compras Compras Compras


Tributario Declaradas Determi- Omitidas Declaradas
2006 Por el nadas En meses
Contribu- Por SUNAT que se
yente detecta la
omisión

Enero 90,000.00 90,000.00 0 0


Febrero 85,000.00 90,000.00 5,000 85,000.00
Marzo 75,000.00 81,000.00 6,000 75,000.00
Abril 54,000.00 65,000.00 11,000 54,000.00
Mayo 45,000.00 54,000.00 9,000 45,000.00
Junio 35,000.00 38,000.00 3,000 35,000.00
Julio 41,000.00 41,000.00 0 0
Agosto 54,000.00 54,000.00 0 0
Setiembre 75,000.00 75,000.00 0 0
Octubre 55,000.00 65,000.00 0 0
Noviembre 75,000.00 80,000.00 5,000 75,000.00
Diciembre 84,000.00 94,000.00 10,000 84,000.00
TOTAL 768,000.00 812,000.00 49,000 294,000.00

Del análisis se determinaron omisiones en cuatro meses no


consecutivos y que dichas omisiones son mayores al 10% de las
compras registradas tal como se puede apreciar en el siguiente
cálculo

% de compras omitidas = Compras omitidas


Compra de meses omitidos
% de compras omitidas = 49,000
294,000

% de compras omitidas = 16.67%

Dicho porcentaje del 16.67% es mayor del 10% de compras de


dichos meses omitidos

Para el siguiente caso el incremento no puede ser inferior al


resultado de aplicar el margen normal de utilidad neta de esta
empresa (30%) al total de compras omitidas, por lo que se tomara
como limite en los meses en que se incurrió la omisión.

S/. 49,000 x 30% = 14,700

S/. 49,000 + 14,700 = 63,700 incremento mínimo.

Periodo Ventas increme Compra Increme Mayor


nto nto
Tributario Declarad Mínimo
as Omitidas para los monto
2006 Meses entre
Por el 16.67 % en
Que se
Contri- Detectar (1) y (3)
on
buyete 1 2 Omisión

3=2x30%
Enero 102,000 17,003 0 0 17,003
Febrero 90,000. 15,000. 5,000 6,500 7,800
00
Marzo 85,000.0 14,170 6,000 7,800 7,800
0
Abril 64,000.0 10,669 11,000 14,00 14,300
0
Mayo 55,000.0 9,669 9,000 11,700 11,700
0
Junio 45,000.0 7,502 3,000 3,900 3,900
0
Julio 46,000.0 7,668 0 7,668
0
Agosto 58,000.0 9,669 0 9,669
0
Setiembre 85,000.0 14,170 0 14,170
0
Octubre 65,000.0 10,836 0 10,836
0
Noviembre 85,000.0 14,170 5,000 6,500 6,500
0
Diciembre 89,000.0 14,436 10,000 13,000 13,000
0
TOTAL 869,000.0 144,865 49,000 63,700 123,046
0

Impuesto General a las Ventas.

La base imponible será el monto incremento no debiendo ser en


ningún caso menor al incremento mínimo así tenemos.

Periodo Incremento Multa


Tributario 16.67 % I:G:V Art.178º
2006 1 Num. 1
Enero 17,003.00 3,231.00 1,616.00
Febrero 15,003.00 2,851.00 1,426.00
Marzo 14,170.00 2,692.00 1,346.00
Abril 14,300.00 2,717.00 1,359.00
Mayo 11,700.00 2,223.00 1,112.00
Junio 7,502.00 1,425.00 713.00
Julio 7,668.00 1,457.00 729.00
Agosto 9,669.00 1,837.00 919.00
Setiembre 14,170.00 2,692.00 1,346.00
Octubre 10,836.00 2,059.00 1,030.00
Noviembre 14,170.00 2,692.00 1,346.00
Diciembre 14,836.00 2,819.00 1,410.00
TOTAL 151,027.00 28,695.00 14,352.00
Determinación de los Impuestos:

a).- Impuesto a las Ventas

Se determinara sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el


19% y el tributo será actualizado con los intereses moratorios
desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de la Resolución de
Determinación así mismo se calculara la multa que es el 50% del
tributo omitido, a este importe también se actualizara con los
intereses moratorios.

Calculo ilustrado para determinar el total del IGV por ventas


omitidas:

Ventas Omitidas S/. 151,027 POR EL 19% = 28,695

La multa por tributo omitido es 50% de S/ 28,695 =s/.14, 348

b).- Impuesto a la Renta

Por determinar el impuesto a la Renta se considera que los ingresos


omitidos por Ventas menos las compras omitidas halladas en la
fiscalización se determina la RENTA NETA por lo tanto , el
Impuesto a la Renta será
Ventas Omitidas S/. 151,027

Compras halladas omitidas S/. 49,000

Renta Neta = Ventas omitidas - Compras halladas omitidas

Renta Neta = S/. 151,027 - 49,000

Renta Neta = S/. 102,027

Impuesto a la Renta = S/. 102,027 X 30% = S/. 30,608

La Multa por tributo omitido es el 50% de 30,608 = 15,304

De igual manera al Impuesto a la Renta determinado y la multa


será actualizado por los intereses moratorios hasta la fecha de
resolución determinación.

5. Revise los casos de determinación de la deuda tributaria sobre


base cierta y elabore usted casos similares

CASO Nº 1 AUDITORIA SOBRE BASE CIERTA –LA HUACA


RAJADA S.A.C.

La SUNAT efectúa una fiscalización a la Empresa Industrial El


Caracol SA de Impuestos General a las Ventas y el Impuesto a la
Renta correspondiente al ejercicio 2,005.
Para lo cual la administración tributaria hace llegar un
Requerimiento solicitando la documentación correspondiente y los
Libros de Contabilidad.
Posteriormente mediante carta dirigida a la Empresa presenta a los
Auditores encargados de realizar la auditoria.

DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA


PRESENTADA POR LA HUACA RAJADA. SAC.

El contribuyente al presentar su Declaración Jurada del Impuesto a


la Renta correspondiente al Ejercicio Gravable del ejercicio del 2007
realiza la Liquidación de dicho impuesto, para lo cual previamente a
observado los siguientes ingresos costos y gastos que están
incluidos en la contabilidad del año 2,005.

Estos conceptos son los siguientes:


La utilidad contable según Balance de la Empresa es de S/.
280,000.00 Nuevos Soles.

Los Ingresos, costos y gastos observados para calcular el Impuesto


a la Renta son:

1.- Los intereses pagados por deudas es de S/. 32,500, Los


intereses por fraccionamiento de impuestos es de S/. 4,000.00, los
interés moratorios es de S/. 15,000.00 nuevos soles. Así mismo la
Empresa ha obtenido intereses por depósitos en el sistema
financiero el importe de S/. 40,000.00

2.- Los gastos de representación pagados son S/. 50,000, cuyos


ingresos totales fue de S/. 3,800,000 nuevos soles.
3.- La remuneración al Directorio pagado fue de S/. 72,000.00
nuevos soles.

4.- Los pagos de viaje por 10 días de sus funcionarios sustentados


con comprobantes de pago totalizan S/. 5,400.00 nuevos soles.

5.- El valor de venta de las canastas navideñas de los trabajadores


fue de S/. 6,200.00 nuevos soles.

6.- Las compras con boletas de venta emitidos por proveedores del
Régimen General fue de S/. 14,000.00. del Régimen Especial fue
S/. 10,000.00 nuevos soles, y del RUS fue S/. 62,000.00 nuevos
soles y con factura el Importe S/. 1,750,000 nuevos soles.

7.- La empresa efectúa mantenimiento de activos fijos de S/.


20,000 nuevos soles, que son considerados como gasto.

8.- Efectúa una provisión por las existencias que se encuentran en


el almacén (por deterioro S/. 12,300.00 nuevos soles y por
desvalorización el importe de S/. 6,200.00 nuevos soles .

9.- Efectúa el castigo en forma de cuentas por cobrar a los clientes


por el importe de S/. 14,200.00 nuevos soles, cuyo retraso en el
pago tiene 8 meses.

10.- La Depreciación de activos fijos revaluados es de S/. 40,000.00


nuevos soles, de los activos fijos normales es de S/. 80,000.00,
pero los activos fijos en libros al 31.12.2005 es de S/. 720,000.00
nuevos soles, cuya Tasa de depreciación es el 10% según la Tabla
de depreciación del impuesto a la Renta y la Depreciación de los
Activos Fijos adquiridos mediante el sistema Leasing (Contrato del
15.02.2004) es de 28,000.00 nuevos soles.

11.- Se compra un activo fijo (equipos diversos) por S/. 2,150.00


que es considerado como gasto, cuya fecha de adquisición es
01.07.2005

12.- La Empresa sufre un robo de S/. 70,000.00 en efectivo, que es


considerado como se puso la denuncia policial y la Fiscalia
archivaron el caso por falta de pruebas.

13.- Se efectúa una donación a la Universidad “ San Pedro “ en


suministros por S/. 10.,200.00 nuevos soles a valor de venta.
14.- La Empresa efectuó pagos a cuenta del impuesto a la Renta
por el importe de S/. 35,000.00 nuevos soles.

15.- La empresa cuenta con 30 trabajadores.

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGÚN


CONTRIBUYENTES:

Utilidad según Balance…………….............. 280,000.00

Mas Adiciones:

1.- Cargas Financieras / Ingresos


Financieros
Intereses por deudas…………………… 32,500.00
Intereses por fraccionamiento………… 4,000.00
Total intereses por deudas 36,000.00
Intereses obtenidos Exonerados ( 40,000.00) 36,000.00
Intereses moratorio……………… 15,000.00

2.- Gastos de Representación…………… 50,000.00


Tope: 0.5% de ingresos
brutos 0.5% de 3,800.000 19,000.00 31,000.00

3.- La remuneración del Directorio


pagado en el año 72,000.00
Tope: 6% de la Utilidad
Comercial 6% S/280.000.00 16,800.00. 55,200.00

4.-Los gastos de viaje de


funcionarios son……………… 5,400.00
Tope doble del 27% remun.
mínima legal
2 x 27% x 460.00 S/. 248.40 X 10 = 2,484.00 2,916.00

5…Las canastas navideñas


otorgadas al personal
Valor de venta S/. 6,500.00 ------------

6.- Las compras realizadas por la


Empresa con boletas de Venta
Total de compra con boleta de venta 86,000.00
Tope 6% de compras
con F/s 6% 1,750,000.00 105,000.00

7.- Efectúa Gastos de


mantenimiento por S/. 20,000.00….
-----------
8.- Efectúa provisión de
existencias por los siguientes
conceptos: por el deterioro
el importe de ……… S/. 12,300.00
Por desvalorización
por el importe de S/. 6,200.00 ------------

9.- Castigo en forma directa


de Cuentas por Cobrar por S/.14,200.00 ----------

10.- La depreciación de activos


fijos es como sigue: depreciación
de Activos fijos revaluados 40,000.0 40,000.00.

Depreciación de Activos
fijos normales 80,000.00
Depreciación de Activos fijos Leasing 28,000.00

11.- Se compra un activo fijo por


S/. 2,150.00 es considerado
Como gasto. --------------

12.- La empresa sufrió un Robo


en efectivo por S/. 70,000.00 --------------

13.- Donación a la Universidad


San Pedro por S/. 10,200.00 --------------
TOTAL CON ADICIONES 180,116.00

Menos
deducciones. (40,000.00))
UTILIDAD TRIBUTARIA 460,116.00

Menos Participación de los


Trabajadores 10% (46,012.00)

BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO 414,104.00


Impuesto a Renta 30% de S/. 414,104.00… … S/. 124,231.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Impuesto a Renta Calculado ……………………… S/. 124,231.00


Menos Pagos a Cuenta………………………………… 35,000.00
Saldo de Regularización S/. 89,231.00

Este importe ha sido cancelado con la presentación de la


declaración Jurada.

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGÚN FISCALIZACION


SUNAT:

Para efectuar el calculo del impuesto a la Renta el Auditor revisa la


documentación, los Libros de Contabilidad y los papeles de trabajo
para el calculo de dicho impuesto, sustentando cada uno de los
reparos y deducciones con la Normatividad vigente:

IMPONIBLE SEGÚN EL CONTRIBUYENTE 414,104.00


Más reparos efectuados según la fiscalización.
1.- Renumeración al Directorio ( 4,320.00 )
2.- I.G.V. de las canastas navideñas 1,235.00
3.- Compra con boletas de venta del R.G. Y R.E 24,000.00
4..- desvalorización de existencias 6,200.00
5.- Castigo en forma directa de cuentas por cobrar 14,000.00
6.- Reparo por exceso de depreciaciones 8,000.00
7.- Reparo por compra de activo fijo 2,042.00
8.- Reparo por robo a la empresa en efectivo 70.000.00
9.- I.G.V.por donación a la Universidad en suministros 1,938.00
TOTAL REPAROS 123,295.00

BASE IMPONIBLE SEGÚN SUNAT 537,399.00


Impuesto a la Renta 30% de 537,399.00 161,220.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Impuesto a la Renta calculado ………………… 161,220.00


Menos pagos realizados por el contribuyente 124,231.00
Tributo Insoluto 36,989.00

El importe por pagar por el contribuyente será:


Tributo Insoluto 36,989.00
Multa datos falsos 50% 18,495.00
Total S/. 55,484.00

Por estos importes será emitido una Resolución de Determinación y


una Resolución de Multa por parte de la SUNAT. Actualizados con
sus intereses moratorios a la fecha de emisión. Posteriormente el
contribuyente tendrá que actualizarlo a la fecha que lo cancela o
efectúa el fraccionamiento de dicha deuda.

6.- Efectué un esquema de los Recursos Contencioso Tributarios


estableciendo sus requisitos de Adminisibilidad y determine su
Importancia para el Contribuyente.