La administración tributaria venezolana ha atravesado por profundas
reformas institucionales durante más de una década, periodo en el cual también es posible que hayan sucedido cambios en la percepción que tenían los contribuyentes sobre este sector del Estado. Con base en este supuesto, nuestro trabajo tiene como objetivo identificar las percepciones y expectativas que tiene el contribuyente especial (un tipo particular de contribuyente) en torno a la administración tributaria.
La reforma al sistema tributario venezolano en los últimos tiempos marca un
cambio fundamental en el ámbito administrativo debido especialmente al establecimiento de una tipología de contribuyentes según el criterio del máximo ingreso para un máximo aporte a la recaudación fiscal.
Desarrollo:
Facultades y atribuciones de la administración Tributaria:
El artículo 121 del COT enumera sin agotar el espectro de posibilidades de
acción de la administración tributaria, las facultades, atribuciones y funciones de la administración tributaria, las cuales pueden ser resumidas de la siguiente manera:
Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas
judiciales (ordinal. 16).
Reajustar el valor de la Unidad Tributaria (ordinal. 15).
La Facultad de Determinación y Recaudación del Tributo, lo cual
comprende: recaudar, verificar, fiscalizar, determinar y liquidar los tributos, (ordinales. 1 al 5 y 14).
En ejercicio de la función de cumplimiento de la obligación tributaria,
corresponde a la administración tributaria, establecer plazos (especiales) para la presentación de declaraciones juradas y pagos de los tributos, (artículo 41); conceder prórrogas o facilidades de pago (artículos 45 y 46) y verificar las condiciones requeridas por la Ley y declarar la procedencia de los medios de extinción de la obligación tributaria indicados por el COT (artículos 49, 52 y 54).
Diseñar e implantar un registro único de identificación o información
(ordinales. 6 y 7).
Medidas para reducir la evasión fiscal:
Primero: Control de las declaraciones omisas e inconsistencias de libros electrónicos. Segundo: Control de ventas no declaradas. Para contribuyentes que realizan actividad económica y no declaran sus ventas. Tercero: Control del crédito sospechoso. Frente a los contribuyentes que declaran ingresos, pero que incorporan en sus declaraciones créditos de compras que podrían ser sospechosos o de operaciones no reales o no fehacientes. Cuarto: Control del saldo a favor dudoso. Quinto: Control del uso indebido de los sistemas de pago. En las detracciones, percepciones, retenciones, “porque ahí se han descubierto modalidades (de evasión y elusión)”. La realidad es que siempre existirán mecanismos y artilugios financieros para evitar generar tantos impuestos pero es deber de las instituciones gubernamentales tener y poner en práctica los controles pertinentes para disminuir en un alto porcentaje la evasión así como promover una cultura tributaria acorde y demostrarle a la población y contribuyentes especiales que todos los tributos están siendo reinvertidos de manera correcta por el estado para su propio beneficio. Entonces surge la siguiente pregunta: ¿ Cómo elevar la cultura tributaria? El Estado es el responsable de crear y divulgar programas que orienten a las personas en el cumplimiento de sus obligaciones en materia tributaria, estableciendo claramente los deberes y derechos de todos los contribuyentes. El Estado a través de sus organismos de control podrá lograr en el futuro que una mayor cantidad de contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias a través de campañas de educación en todo el país comenzando por las escuelas, colegios y universidades y así poder incrementar la disposición de pagar los impuestos. ¿Cómo mejorar la eficacia y la eficiencia en el proceso tributario? Garantizar el manejo soberano del ingreso nacional.
Compatibilizar el sistema impositivo hacia estándares internacionales de
eficiencia tributaria para alcanzar acuerdos comerciales más efectivos y eficientes con los países socios, salvaguardando la soberanía nacional.
Adecuar y fortalecer los mecanismos de control impositivo para mejorar
la eficiencia en la recaudación de los tributos nacionales y viabilizar futuros acuerdos comerciales. Es necesario incluir otros elementos para alcanzar la eficiencia en la recaudación de tributos como son: la educación y cultura tributaria, capacitación de los funcionarios de la Administración Tributaria, asegurar que su salario sea competitivo con los mercados laborales ya que en Venezuela los trabajadores públicos no están siendo remunerados correctamente y esto genera que los empleados bajen su rendimiento laboral, establecimiento nuevos procedimientos y tecnologías, así y solo así se podrá sustentar la recaudación tributaria en un sistema eficiente. Proceso de modernización del capital humano:
La figura del gran contribuyente dentro de los proyectos de reforma tributaria no
es nueva en Venezuela. A pesar de su reciente impulso desde mediados de la pasada década, ya la Comisión de Estudios y Reforma Fiscal (CERF), creada en 1980 a raíz de los primeros síntomas de la crisis fiscal, había considerado la importancia de este tipo de contribuyente dentro de un programa de reforma que para aquel entonces estuvo orientado hacia dos componentes fundamentales:
1) Proteger el consumo interno a través de la sustitución de importaciones
para desarrollar la actividad industrial y comercial interna; y
2) Disminuir la dependencia del ingreso fiscal petrolero.
Por tal motivo la importancia de la recolección de los tributos en el territorio
nacional esta aun en crecimiento, en el mundo actual con los precios del petróleo bajos y con los niveles de producción de la industria venezolana en los peores niveles de los últimos años es de vital importancia el éxito de la 0 evasión final, para lograr esto solo es posible con trabajadores capaces y bien preparados, es deber de la institución contratar a los mejores y formarlos para crecer, fomentar en las universidades venezolanas de la rama cursos y preparaciones. El éxito de una institución gubernamental o no, es lo actualizadas que tengan sus mecanismos de acción y los del SENIAT es su capital humano. Conclusión: El Estado es el responsable de crear y divulgar programas que orienten a las personas en el cumplimiento de sus obligaciones en materia tributaria, estableciendo claramente los deberes y derechos de todos los contribuyentes La modernización del ente tributario ha contribuido en el desarrollo de una percepción positiva en este contribuyente en cuanto a las comodidades que ahora ofrecen los espacios físicos del organismo, la atención y trato de funcionarios calificados, así como la información por diversos medios para procurar la cultura hacia la tributación. Más allá de las reformas administrativas del ente tributario mediante la incorporación de modernos sistemas para la recaudación, control e información al contribuyente y en los esfuerzos hechos en el aumento de la recaudación no se percibe satisfacción en el contribuyente con respecto a la calidad de vida y bienestar que debe llevar a los mismos como incentivo por cumplir con las obligaciones establecidas en la legislación vigente; al contrario, compromete seriamente el pago voluntario de los tributos.
La Planificación Como Estrategia en El Cumplimiento de Las Obligaciones Tributarias. Estudio Contextualizado en Contribuyentes Especiales Del Sector Minero