Nombre: Luis José Alcántara

Matricula: 19- ECTN-1-049

Materia: Impuesto Sobre Renta

Sección: 501

Profesora: Lic. Andy Duran

Tema: LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS FISICAS

Fecha: 06/08/2020
Tema IV: LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS
FISICAS

4.1 Sujeto pasivo personajes obligadas a declarar.

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las

obligaciones tributarias, ya sea como responsable último del impuesto o como
contribuyente. Esta figura es el deudor frente Hacienda, ya que ha generado el
hecho económico por el que surge la obligación del pago del impuesto.

SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 4. Definición Y Concepto. Sujeto pasivo de la obligación tributaria es

quien en virtud de la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de
responsable.
Párrafo I. La condición de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las
personas naturales y jurídicas o entes a los cuales el Derecho Tributario les
atribuya la calidad de sujeto de derechos y obligaciones.
Párrafo II. La capacidad tributaria de las personas naturales es independiente
de su capacidad civil y de las limitaciones de ésta.
Artículo 5. Contribuyente. Concepto. Contribuyente es aquel respecto del cual
se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
Párrafo I. Las obligaciones y derechos del contribuyente fallecido serán
cumplidos o ejercidos, en su caso, por los herederos sucesores y legatarios, sin
perjuicio del derecho a la aceptación de herencia a beneficio de inventario.
Artículo 6. Responsable. Concepto. Responsable de la obligación tributaria es
quien sin tener. El carácter de contribuyente debe cumplir las obligaciones
atribuidas a éste, por disposición expresa de este Código, de la Ley Tributaria,
del Reglamento o de la norma de la Administración Tributaria.
Artículo 7. Deberes Y Obligaciones De Los Contribuyentes Y Responsables.
Los contribuyentes y los responsables están obligados al cumplimiento de las
obligaciones tributarias y de los deberes formales establecidos en este Código
o en normas especiales.
Párrafo I. La exención de la obligación tributaria, no libera al contribuyente del
cumplimiento de los demás deberes formales que le corresponden.
Párrafo II. Las obligaciones tributarias podrán ser cumplidas por medio de
representantes legales o mandatarios.

4.2 Plazos o periodos de la presentación

Los contribuyentes Personas Físicas o Naturales tienen como plazo para
presentar su declaración jurada y pagar el impuesto correspondiente a más
tardar el 31 de marzo del siguiente año. Es decir, dentro de los noventa (90)
días después de la fecha de cierre del ejercicio fiscal anterior, que va desde el
1ero. de enero hasta el 31 de diciembre.

4.3 Hecho imposible método de registro en la contabilidad

El hecho imponible es un concepto utilizado en derecho tributario que marca el

nacimiento de la obligación tributaria, siendo así uno de los elementos que
constituyen el tributo.

Otra corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el carácter

generador de la obligación tributaria, siendo la obligación tributaria quien
determina el nacimiento de dicha contribución. Por lo tanto el hecho imponible
genera una especie de pre-relación jurídica tributaria.

La base imponible sobre la cual se debe calcular el ITBIS es la siguiente,

según sea el caso:

Transferencia de bienes industrializados: el precio neto de la transferencia más

las prestaciones accesorias que otorgue el vendedor, tales como: transporte,
embalaje, fletes e intereses por financiamientos, se facturen o no por separado,
más el importe de los impuestos selectivos que sean aplicables, menos las
bonificaciones y descuentos.

Importación de bienes: el resultado de agregar al valor definido para la

aplicación de los derechos arancelarios, todos los tributos a la importación o
con motivo de ella.

Prestación de servicios: el valor total de los servicios prestados, excluyendo la

propina obligatoria.

4.4 Evolución y cambio normativos más recientes.

Los comprobantes fiscales se inician en el año 2007 con la aplicación del

Decreto 254-06, que establece la obligatoriedad de la colocación de un Número
de Comprobante Fiscal (NCF) autorizado por Impuestos Internos a todos los
documentos de ventas de bienes y servicios y/o de transacciones que generan
ingresos para los contribuyentes.

La introducción de los comprobantes fiscales marcó un hito en el país, al

regular por primera vez las operaciones de facturación de los contribuyentes.
Son instrumentos esenciales en la lucha contra la evasión que han permitido
incrementar los niveles de eficiencia de la gestión tributaria, así como fomentar
la transparencia del sistema tributario dominicano.
En el año 2017, a propósito del décimo aniversario de la aplicación de los
comprobantes fiscales, fue realizado un diagnóstico general del sistema de
facturación y sus componentes, evaluando la administración por parte de los
contribuyentes de las secuencias autorizadas. En este diagnóstico, se
identificaron irregularidades por la utilización no adecuada de los mismos por
parte de los contribuyentes y que ameritaban ajustes en todo el modelo.

El resultado del análisis se Cambios en los tradujo en una serie de medidas

que han quedado plasmadas en un nuevo marco regulatorio para los
contribuyentes: la Norma General 06-2018. Esta Norma busca implementar
mejoras en los mecanismos de autorización, asignación, control y uso de los
comprobantes fiscales, con miras a reducir los niveles de informalidad y
evasión, promover el cumplimiento voluntario y garantizar la recaudación
efectiva de los impuestos.

Los aspectos más relevantes que trae la Norma General son: cambio de
nombre para algunos tipos de comprobantes, fortalecimiento del esquema de
autorización para nuevos contribuyentes, asignación, vencimiento y uso de las
secuencias, así como la definición de un formato estándar para las facturas.
Adicional a esta Norma fue publicada mediante aviso la modificación de la
estructura de los NCF.

Cambio de nombre.

Desde el primero de febrero de este año, las facturas a consumidores finales y

las facturas que generan crédito fiscal y/o sustentan costos y gastos tienen un
nuevo nombre: “Factura de Consumo” y “Factura de Crédito Fiscal”
respectivamente; esto, con la finalidad de facilitar la identificación y el uso de
los comprobantes más comunes, además de servir de apoyo a la campaña
publicitaria que apunta hacia la concientización sobre la evasión y educación al
ciudadano. Estos nombres fueron escogidos luego de un proceso de
socialización con la ciudadanía y sirven para facilitar la distinción en el uso
cotidiano de los comprobantes.

Nueva estructura de las secuencias.

La estructura de los comprobantes fiscales, y su composición, era compleja y

no permitía la fácil lectura e identificación de sus componentes por parte de
contribuyentes y ciudadanos. Teniendo esto en cuenta, desde el primero de
mayo entró en vigencia una nueva estructura: más corta y sencilla.

La nueva estructura consta de 11 caracteres, compuestos por la serie

(iniciando con la letra B), tipo de comprobante y secuencial. De esta forma, se
procura facilitar el reconocimiento de parte de contribuyentes y ciudadanos
sobre el tipo de comprobante que se utiliza, reducir los errores de digitación
(tanto en las consultas como los formatos de envío) y minimizar las
notificaciones a contribuyentes por las inconsistencias.

Al mismo tiempo, posibilita que los contribuyentes con más de una sucursal
distribuyan las secuencias autorizadas dentro de las mismas, de acuerdo a su
modelo de negocio y experiencia de comercio, permitiéndose los saltos de
secuencia.

Para los contribuyentes con soluciones (impresoras) fiscales, se han

manteniendo los 19 caracteres que poseía la pasada estructura, con la
diferencia de que deben completar con ceros (0) los espacios previos a la serie
o posterior al secuencial.

Autorización de emisión de comprobantes fiscales para nuevos contribuyentes.

El nuevo marco regulatorio esclarece y simplifica los requisitos para solicitar la

autorización de emisión de comprobantes fiscales para nuevos contribuyentes,
también conocido como Alta de Comprobantes. Como parte de la
simplificación, el proceso de autorización de emisión quedó estipulado para las
facturas con valor fiscal (incluyendo los comprobantes especiales), mientras
que la autorización de las facturas de consumo es realizada atendiendo a la
actividad económica del contribuyente.

Esto último implica que un nuevo contribuyente, una vez incorporado al RNC,
puede empezar a operar utilizando las facturas de consumo mientras solicita la
autorización (o Alta) para las facturas de crédito fiscal. Adicionalmente, se
redujo el tiempo de respuesta de la autorización a un máximo de 10 días
laborables.

Para garantizar la reducción de estos tiempos de compromiso, se encuentra

disponible un módulo para gestionar las solicitudes de Alta de Comprobantes
en la OFV. A través del mismo, los contribuyentes pueden realizar las
solicitudes, consultar el estado y recibir respuesta a las mismas

Asignación y uso de las secuencias de comprobantes.

Desde el primero de mayo las nuevas secuencias de comprobantes fiscales

serán otorgadas, atendiendo entre otros factores a la actividad económica,
volumen operacional y nivel de cumplimiento del contribuyente.

De esta forma, los contribuyentes que no presenten incumplimientos tributarios

continuarán operando de forma habitual, mientras que aquellos contribuyentes
que no presenten buen comportamiento estarán acercándose a su
administración local.

Con este nuevo esquema, en caso de que un contribuyente presente

incumplimientos al momento de solicitar las secuencias, el sistema le indica
cuáles son y dónde debe dirigirse para obtener más detalles al respecto de
ellos. Además, los canales de asistencia tradicionales (presencial, Oficina
Virtual o Centro de Contacto) le brindan la información que necesite para que el
contribuyente pueda ponerse al día.

La Norma General 06- 2018 introduce además el vencimiento de las

secuencias.

Desde el primero de mayo, las facturas de crédito fiscal y los comprobantes

especiales como: gubernamental, proveedor informal, regímenes especiales
son emitidos dentro de un período de vigencia de hasta 2 años calendario
(hasta el 31 de diciembre del año posterior a la solicitud), independientemente
al cierre fiscal del contribuyente.

Formato estándar para las facturas.

La normativa también se encarga de ordenar los elementos obligatorios de las

facturas, definidos según lo establecido en el Reglamento para la Regulación
de la Impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales (Decreto 254-
06). Con la nueva definición se persigue estandarizar la visualización de la
factura, permitiendo la identificación de forma ágil de todos sus elementos. El
nuevo formato de factura no aplica para los contribuyentes con soluciones
fiscales, puesto que los mismos ya cuentan con un formato predefinido y
autorizado por Impuestos Internos según el Reglamento de Soluciones Fiscales
(Decreto 451-08).

Capacitaciones.

Con la finalidad de informar sobre las novedades que trae la Norma General
06-18, se realizan talleres de socialización de cara al proceso de adecuación
que representan los cambios.

4.5 Sistema de cuantificación (estimación directa – indirecta – objetiva –

de oficio)

Estimación Directa: Para las personas físicas (profesionales y autónomos)

que están sujetas al Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas existen
tres sistemas para calcular su rendimiento económico y, por lo tanto, la base
imponible del impuesto:

Estimación directa normal.

Estimación directa simplificada.

- Estimación Indirecta: este método se aplica cuando la Administración

tributaria no puede disponer de los datos necesarios para la determinación
completa de la base imponible. Tiene carácter subsidiario respecto a los otros
métodos de determinación.

-Estimación Objetiva: es un método que se utiliza para calcular el rendimiento

de las actividades económicas. Para calcular el rendimiento por el cual se
tributa hay que aplicar una serie de índices (módulos) que son particulares para
cada actividad.

Esos índices se aplican sobre las características específicas de la actividad:

superficie del local, personal asalariado….).

-Estimación de Oficio: a estimación de oficios no es más que el acto

administrativo mediante el cual la DGII procede a determinar el impuesto a
pagar, en ausencia de una declaración jurada voluntaria o en los casos en que
esta resulte dudosa para la administración.

4.6 Tarifa del impuesto (escalas vigentes para su aplicación)

-*Tarifas de Impuestos.

En el caso del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las personas físicas existen
tasas progresivas que van desde un 15 % y hasta un 25 % , según la escala
que establece el artículo 296 del código tributario.

4.7 Concepto de la renta neta – renta imposible – renta bruta

La renta neta es el total de ganancias (o utilidad) de una compañía; la renta

neta se calcula tomando ingresos y restando los costos de hacer negocios tales
como depreciación, intereses, impuestos y otros gastos. Este número aparece
en el estado de resultados de una compañía y es una medida importante de
cuán rentable es la compañía en un período de tiempo.

El ingreso neto también se refiere a los ingresos de un individuo después de

tomar impuestos y deducciones en cuenta.

Renta imposible

En derecho tributario, la base imponible es la magnitud que resulta de la

medición del hecho imponible. Se define como la dimensión o magnitud de un
elemento del presupuesto objetivo del hecho imponible que se juzga como
determinante de la capacidad contributiva relativa.

Renta bruta

La renta bruta está compuesta por la suma de todos los ingresos netos de un
agente durante un determinado período de tiempo. Si la obtención de aquellos
ingresos implicó un coste, se calcula la diferencia entre la suma de los ingresos
y los costos imputables a éstos.