“Año de la unidad, paz y desarrollo”

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERÚ

FACULTAD DE DERECHO

EJERCICIOS DE LA DETERMINACIÓN DE LA
RENTA NETA DE 3RA CATEGORÍA
Curso:

Derecho tributario especial

Docente:

Zacarias Paredes

Alumna:

García Rentería Paula María U19308382

2023
 CASOS PLANTEADOS

1. La empresa ABC S.A. ha tenido ingresos brutos en el ejercicio 2020 por la suma
de S/. 1’000,000, para lo cual ha incurrido en gastos de representación por la
suma de S/. 10,000, por lo que el gerente de la empresa consulta si dicho gasto
es deducible íntegramente para la determinación de la renta neta.

Los gastos de representación ascendentes a S/.10, 000 no será deducible

íntegramente para la determinación de la renta neta de tercera categoría (empresas),
sólo lo será la mitad de dicho monto es decir S/5,000.

Según inciso q) del artículo 37° del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta referentes
a la determinación de renta neta de tercera categoría nos indica que son deducibles:
“…los gastos de representación propios del giro o negocio en la parte que, en
conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite
máximo de 40 Unidades Impositivas Tributarias…”, de aquí se desprenden 2 límites
para determinar la renta neta:

• Primer límite: no exceda del 0.5% de los ingresos brutos.

• Segundo límite: con un límite máximo de 40 UIT.

Este caso indica que la empresa ha tenido ingresos brutos por 1 millon de soles, por
lo cual los gastos en representación son por 10mil soles. Que son propios del negocio
el cual se encuentran comprendidos en el inciso m) del artículo 21 del Reglamento
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y que se deben entender como los egresos
que realiza una empresa a fin de que sea representada fuera de su domicilio fiscal y
con el objetivo de fortalecer su imagen y mejorar su posición en el mercado con sus
clientes (Ej.: Agasajos, cenas, entre otros). Se concluye que se deduce como gasto
el monto menor el cual sería el monto ascendente a S/. 5,000
(la mitad de los gastos de representación).

2. La empresa Azul S.A. ha realizado donaciones a la empresa Ayuda S.A. por la

suma de S/. 500,000 durante el ejercicio 2020, por lo que el gerente de la
empresa Azul S.A. le consulta si dichos gastos por donaciones son deducibles
para efectos de la determinación de la renta neta.

Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie no son

deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría, salvo los
gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y dependencias
del Sector Público Nacional, excepto empresas; y de entidades sin fines de lucro cuyo
objeto social comprenda uno o varios fines, tales como de beneficencia, asistencia o
bienestar social, educación, culturales, entre otros, siempre que dichas entidades y
dependencias cuenten con la calificación previa por parte de la SUNAT. Dicha
deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta de tercera categoría.
Teniendo en cuenta esto, las donaciones para la “empresa” Ayuda S.A. no son
deducibles para efectos de la determinación de la renta neta.

En el literal x) del artículo 37° del TUO de la LIR nos indica que sólo son deducibles
los gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de entidades y
dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y a entidades sin fines
de lucro que cumplan ciertos fines los cuales también están comprendidos en dicho
acápite de la norma en estudio.

En efecto las empresas están excluidas en este supuesto y más aún dicha premisa
está reforzada en el artículo 44°, literal d) de la norma en mención la cual indica que
las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie (salvo lo
indicado en el inciso x) del art. 37°) no son deducibles para la determinación de la
renta imponible de tercera categoría.