Reformas Fiscales 2020 PDF

Escuela Superior de Comercio y Administración
Unidad Santo Tomás
REFORMAS FISCALES 2020

1. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
EXPOSITOR: C.P. JERÓNIMO M. GRANADOS MEDINA.
2. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

EXPOSITOR: C.P. JUAN EDGARDO BELTRÁN ÁVILA
3. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS Y LEY DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
EXPOSITOR: C.P. ADRIÁN DE LOS SANTOS RIOS
4. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

EXPOSITORES: C.P. VÍCTOR MANUEL HERNÁNDEZ NIEVES
C.P. GLORIA LETICIA CAMACHO VALERDI
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REFORMAS LEY DE INGRESOS DE LA

FISCALES 2020 FEDERACIÓN 2020
EXPOSITOR: C.P. JERÓNIMO M.

GRANADOS MEDINA.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2020
• CAPÍTULO I
• De los ingresos y el endeudamiento público.
ESTRUCTURA
DE LA LEY • CAPÍTULO II
• De las facilidades administrativas y beneficios
fiscales.
• CAPÍTULO III
• De la información, la transparencia, la
evaluación de la eficiencia recaudatoria, la
fiscalización y el endeudamiento.
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Artículo 8 Tasas de recargos

 Se mantienen los mismos porcentajes aplicados en el año 2019.
 Artículo 16
 A.- estímulos
 Fracción I, se otorga un estimulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales, que
obtengan en el ejercicio fiscal en el que adquieran el diésel o el biodiesel y sus mezclas, ingresos totales
anuales para efectos del I. S. R., menores a 60 millones de pesos y que para determinar su utilidad
puedan deducir dichos combustibles cuando los importen o adquieran para su consumo final, siempre
que se utilicen exclusivamente como combustible en maquinaria en general excepto vehículos,
consistente en permitir el acreditamiento de un monto equivalente al IEPS., sobre producción y servicios
que las personas diésel o biodiesel y su mezclas en territorio nacional hayan causado por la enajenación
de dichos combustibles, en términos del artículo 2º., fracción I inciso D), numeral 1 subinciso C) o numeral
2, según corresponda al tipo de combustible de La Ley del I. E, P. S., así como el acreditamiento del
impuesto a que se refiere el numeral citado, que hayan pagado en su importación.
 Fracción VIII, se otorga un estímulo a las personas físicas y morales residentes en México que enajenen
libros, periódicos y revistas, cuyos Ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido
de seis millones de pesos y que representen al menos el 90% de los ingresos totales.
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El estímulo consiste en una deducción adicional para efectos del impuesto sobre la renta,
de un 8% del costo de los libros, periódicos y revistas que adquiera el contribuyente.
Se eliminan las fracciones IX, X, XI, XII Y XIII.
B.- En materia de exenciones no hay cambios.

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 Artículo 21.- la retención que deben efectuar las instituciones del sistema financiero que
paguen intereses es de 1.45 %
 Artículo 24.- Se aclara que los ingresos que obtengan las personas físicas que tengan su
casa habitación en las zonas afectadas por los sismos ocurridos en septiembre de 2017,
que tributen en los términos del titulo IV de la ley del I. S. R., no consideraran como
ingresos acumulables para efectos de dicha ley, los ingresos por apoyos económicos o
monetarios que reciban de personas morales o fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles del impuesto sobre la renta, siempre que dichos apoyos
económicos o monetarios se destinen para la reconstrucción o reparación de su casa
habitación.
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REFORMAS
FISCALES 2020 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
EXPOSITOR: C.P. JUAN EDGARDO BELTRÁN

ÁVILA
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INCORPORACION A LA LISR DE BENEFICIOS DE LA LIF.
(Arts. 14, 96-Bis, 106 LISR)
Se incorpora a la LISR, algunos de los beneficios que antes se encontraban en la

Ley de Ingresos, como:
• Disminución de PTU para calcular la utilidad fiscal en los pagos provisionales.
• Personas que empleen a personas con discapacidad.
• Inversión en el cine.
• Opción de no expedir constancias de retenciones tanto de ISR y de IVA
siempre que sean pagos realizados por servicios profesionales prestados por
personas físicas y pagos realizados de arrendamientos de inmuebles
otorgados por personas físicas.
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SECTOR PRIMARIO (Art . 74-B).
Las personas morales del derecho agrario podrán determinar su ISR

conforme al régimen de actividad empresarial y reducirá dicho impuesto en
un 30%, siempre y cuando:
• Obtenga cuando menos el 80% de sus ingresos totales por la
industrialización y comercialización de productos derivados de
actividades del sector primario.
• Estén constituidas por socios o asociados personas físicas reconocidos
como comuneros o ejidatarios o personas morales reconocidos como
ejidos o comunidades en los términos de la Ley Agraria.
• Con ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior de cinco millones
de pesos.
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ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES POR PF (Art . 118).
En el caso de juicios de arrendamiento inmobiliario se condene al

arrendatario (deudor) al pago de rentas vencidas se estará a lo siguiente:
• El juez requerirá al arrendador (acreedor) que compruebe haber emitido

los CFDI´s por las rentas.
• En caso contrario, el juez debe informar al SAT dentro de los cinco días
siguientes a que venza el plazo, la omisión de la expedición de los CFDI´s.
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VENTAS AL MENUDEO Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES.

(Arts. 111 F-VI y Art. 2do F-II y III Disp. Trans. LISR 2020).
En el caso de ventas al menudeo y prestación de servicios digitales

proporcionados por persona física a partir del 01 de Junio de 2020 no
podrán tributar bajo el Régimen de Incorporación Fiscal.
Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet a
través de plataformas digitales deberán pagar el ISR por los ingresos que
generen a través de dichos medios a partir del 01 de Junio de 2020.
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PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES.

(Arts. 113-A al 113-C y Art. 2do F-II y III Disp. Trans. LISR 2020).
Para estos efectos se aplicarán las tasas establecidas en el Art. 113-A

dependiendo el tipo de ingreso obtenido en el mes por la PF de acuerdo a:
• Servicio de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes:
• Desde el 2% al 8% en ingresos por mes de $ 5,500 a $ 21,000
• Servicio de hospedaje:
• Desde el 2% al 10% en ingresos por mes de $ 5,000 a $ 35,000
• Enajenación de bienes y prestación de servicios:

• Desde el 0.4% al 5.4% en ingresos por mes de $ 1,500 a $ 100,000
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PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES.
(Arts. 113-A al 113-C y Art. 2do F-II y III Disp. Trans. LISR 2020).
Las PF que presten servicios o enajenen bienes por internet a través de

plataformas digitales:
• Están obligadas al pago de ISR por los ingresos obtenidos, incluyendo cualquier
pago que reciban por cualquier concepto adicional a través de estas
plataformas.
• El pago lo harán mediante retención que realizarán las personas que
proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de las citadas plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
• PM residentes en México.
• Residentes en el extranjero con o sin EP en el País.
• Entidades o figuras jurídicas extranjeras.
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FIBRAS PRIVADAS Y TASA DE RETENCIÓN PARA INTERESES DEL SISTEMA FINANCIERO.
(Arts. 187 y Transitorios LISR 2020 y 21 LIF).
Eliminación de estimulo fiscal para FIBRAS privadas:

a) Donde al menos 10 personas que no sean partes relacionadas no posean mas del
20% de los certificados emitidos.
b) Se eliminan por considerar que había abusos y no promovían el mercado
inmobiliario.
c) Se dan DOS años para pagar el ISR por la ganancia en la aportación de inmuebles al
fideicomiso actualizado a la fecha que se declare y pague.
Tasa de retención de intereses pagados por el sistema financiero:

a) Sube del 1.04% al 1.45% (Para PF y PM)
b) Posibilidad de recuperar el ISR a favor siempre y cuando se presente la declaración
anual.
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ESTIMULOS FISCALES.
(Arts. 186, 187, 189, 190, y 203 LISR).
Estimulo fiscal para al cine y al deporte de alto rendimiento:

a) Se podrá acreditar además del ISR del ejercicio, contra los pagos provisionales de
dicho impuesto.
b) Para el cine no podrá aplicarse conjuntamente con otros tratamientos fiscales que
otorguen beneficios o estímulos fiscales.
El estimulo fiscal para contratar personas con discapacidad consiste en un 25% de

deducción adicional por salarios pagados a dichas personas.
Se adiciona como estimulo de la producción teatral, artes visuales, danza y música

(EFIARTES), los proyectos de inversión para la edición y publicación de obras literarias
nacionales, pero no excederá de 500 mil pesos por proyecto de inversión ni de 2
millones de pesos por contribuyente.
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DEDUCCIONES Y NUEVOS REQUISITOS.
(Arts. 28 F-V y VI LISR).
En materia de retención y pago de impuestos a cargo de terceros:

a) Se amplia cubrir este requisito no solo para ISR, sino también para todos los
impuestos donde existan estas obligaciones.
b) Cuando el pago se realice a contribuyentes de IVA a los cuales se les deba
retener y enterar dicho impuesto se deberá cumplir con dichas obligaciones.
Para los casos de subcontratación laboral se elimina la obligación de obtener

comprobantes fiscales por salarios, acuses de recibo, declaraciones del entero
de las retenciones de ISR por salarios y del pago de las cuotas al IMSS.
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NUEVAS REGLAS PARA LOS NO DUDUCIBLES.
(Arts. 28 F-XXXII LISR).
Los intereses netos del ejercicio que excedan de 20 MDP y del monto que
resulte multiplicar la utilidad fiscal ajustada por el 30%, en la medida que el
excedente sea superior a los intereses no deducibles por capitalización delgada.
Los intereses netos del ejercicio podrán deducirse en los siguientes 10

ejercicios.
No aplica para intereses otorgados para el sector inmobiliario e integrantes del

sector financiero.
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Intereses No Deducibles (IND) resulta cuando los Intereses Netos del Ejercicio (INE) que
excedan o son mayor que el monto que resulte de multiplicar la Utilidad Neta Ajustada (UNA)
por el 30% :
IND = INE > (UNA x 30%)
Básicamente consiste en limitar la deducción de los Intereses Netos del Ejercicio hasta por un
monto equivalente a la Utilidad Neta Ajustada, la cual se asemeja a una utilidad antes de
intereses y depreciaciones conocida como «EBITDA» por sus siglas en inglés, o lo que es lo
igual a la representación de la ganancia bruta de explotación calculada antes de la
deducibilidad de los gastos financieros.
Esta disposición se aplica sin importar si la deuda es nacional, extranjera, de partes

relacionadas o no relacionadas; es decir, se aplica a todas las personas por igual, sólo cabe un
excepción por parte del legislador, no aplica a los primeros 20 millones de pesos de intereses
derivados de deuda.
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Entendemos por INE los correspondientes al total de los Intereses Devengados de Deudas (IDD) menos el total de los Ingresos por
Intereses Acumulados (IIA), ambos generados durante el mismo periodo, sobre aquellos que exceden los 20 millones de pesos de
IDD:
SI (IDD es => 20 millones de pesos) ENTONCES, (INE = IDD – IIA)
Obviamente, no aplicará esta limitación en la deducción cuando los intereses acumulados sean superiores a los devengados.
Otro concepto incluido en la limitante es el Utilidad Neta Ajustada (UNA), la que consiste en la suma de Utilidad Fiscal obtenida de
conformidad con el artículo 9 de la Ley del ISR (UFI), más el total de los IDD, así como el monto total deducido en el ejercicio por
concepto de activos fijos, gastos diferidos, cargos diferidos y erogaciones realizadas en periodos pre operativos (DAE):
UNA = UF + IDD + DAE
Sólo aplicará cuando los Intereses Devengados de Deudas superen la cantidad de 20 millones de pesos deducibles del ejercicio. Los
intereses excedentes estarán pendientes de deducir y se podrán aplicar dentro de los diez ejercicios siguientes al que se generaron
hasta agotarse, siempre y cuando se lleve un registro que se encuentre a disposición de las autoridades, mediante el cual se llevará
el control de los intereses netos pendientes, a los que adicionarán los del siguiente ejercicio, en su caso, entendiendo que los
primeros que se deducirán son los más antiguos, aplicando las mismas reglas de las pérdidas fiscales contenidas en el artículo 57
de la Ley de ISR.
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No aplicará esta restricción cuando los Intereses Netos NO Deducidos sean superiores al triple del capital contable de
deudas entre sus partes relacionadas en el extranjero, esto es, la tradicional «capitalización delgada», pues en si
misma imposibilita la deducibilidad del excedente. Además, se establecen las siguientes excepciones por el destino de
la deuda:
•A obras de infraestructura pública;

•A construcciones ubicadas en territorio nacional, incluyendo adquisición de terrenos;
•A proyectos para la exploración, extracción, transporte, almacenamiento o distribución del petróleo y de los
hidrocarburos sólidos, líquidos o gaseosos; así como para la generación, transmisión o almacenamiento de electricidad
o agua;
•Inversiones destinadas a deuda pública;
•Tampoco aplica para empresas productivas del Estado; y
•Al sistema financiero para el desarrollo de sus actividades.
Sin lugar a dudas el impacto financiero de la no deducibilidad de los intereses puede ser importante para aquellos con
gran apalancamiento, pues, recordemos que aplicará a los intereses generados en el ejercicio de 2020, sin importar
que el origen del préstamo sea anterior a su vigencia.
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ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
(Arts. 2 y 3 LISR).
Se modifica la definición de Establecimiento Permanente (EP) para homologar a

México en la acción 7 de la iniciativa BEPS:
Agente Independiente: Es la persona que concluye habitualmente contratos o

desempeña habitualmente el rol principal que lleve en la conclusión de
contratos celebrados por el residente en el extranjero.
Agente Dependiente: Una persona física o moral no se considera como Agente

Independiente cuando actúe exclusiva o casi exclusivamente por cuenta de
residentes en el extranjero que sean sus partes relacionadas.
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ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
(Arts. 2 y 3 LISR).
Se modifica la definición de Establecimiento Permanente (EP) para homologar a

México en la acción 7 de la iniciativa BEPS:
Lugar fijo. Existe EP cuando en territorio nacional:
A) El residente en el extranjero realice funciones que sean complementarias
como parte de una operación de negocios cohesiva.
B) El residente en el extranjero o una parte relacionada, tenga algún lugar de
negocios en donde se desarrollen funciones complementarias que sean parte
de una operación de negocios cohesiva, pero cuya combinación de
actividades dé como resultado que no tengan el carácter preparatorio o
auxiliar.
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REFORMAS LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL

FISCALES 2020 SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS
EXPOSITOR: C.P. ADRIÁN DE LOS

SANTOS RIOS
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 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
DA licencia CC BY-SA-NC
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LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
 ACTUALIZACIÓN ANUAL DE LAS CUOTAS DE IEPS
 FACTOR DE ACTUALIZACIÓN ANUAL DE LAS CUOTAS DE IEPS
INPC de noviembre del último año

INPC de noviembre del penúltimo año
ARTÍCULO 2 F II INCISOS D, G y H; ARTÍCULO 2-A LIEPS

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 ACTUALIZACIÓN INICIAL DE LAS CUOTAS DE IEPS CIGARROS Y BEBIDAS

SABORIZADAS
 FACTOR DE ACTUALIZACIÓN INICIAL DE LAS CUOTAS DE IEPS

Cuota
Cuota 2020
Histórica
FA cigarros INPC noviembre 2019 = 105.346= 1.4128 x $ 0.35 0.4944
INPC noviembre 2010 74.561581
FA bebidas
saborizadas INPC noviembre 2019 = 105.346= 1.0783 x $ 1.17 1.2616
INPC noviembre 2017 97.695174
ARTÍCULO SEXTO DISPOSICIONES TRANSITORIAS LIEPS
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 Ejemplo cálculo IEPS e IVA cigarros (productor o fabricante)
Enajenación de cigarros $ 100,000.00
Número de cigarros vendidos $ 62,500.00
Importe de la enajenación de los cigarros 100,000.00

Tasa de IEPS aplicable al importe de la enajenación 160.00%
IEPS tasa determinado por la enajenación 160,000.00
Determinación de la cuota adicional IEPS por cigarros

Número de cigarros enajenados en el mes 62,500.00
Cuota adicional de IEPS por cigarro $ 0.4944
Cuota Adicional de IEPS a pagar por cigarro vendido 30,900.00
Importe de la enajenación 100,000.00 100%

IEPS determinado por tasa cigarros 160,000.00 160%
IEPS cuota por el número de cigarros vendidos 30,900.00 31%
Total de IEPS por la enajenación de cigarros 190,900.00 191%
Base IVA 290,900.00 291%
IVA por la enajenación de cigarros 46,544.00 47%
Total a pagar por la enajenación de cigarros $ 337,444.00 337%
Tasa de impuestos indirectos real pagados 237%
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 CUOTAS ACTUALIZADAS DE IEPS PARA COMBUSTIBLES
Artículo 2 Fracc. I inc. D) Combustible automotrices
 Gasolina menor a 91 octanos (Magna o regular ): 4.95 pesos por litro

 Gasolina gasolina mayor a 91 octanos (Premium): 4.18 pesos por litro
 Diésel: 5.44 pesos por litro
 Combustibles no fósiles 4.18 pesos por litro
Artículo 2 Fracc. I inc. D) Combustible automotrices con estímulo del 25 al 31 de enero de 2020
Acuerdo 5/2020 DOF 24/ene/2020.
Pesos por litro
Monto del
Combustible Cuota Total Porcentaje Cuota cobrada
estímulo
Gasolina menor a 91 octanos $ 4.95 1.11% $ 0.055 $ 4.895
Gasolina mayor o igual a 91 octanos y
$ 4.18 0.00% $ - $ 4.180
combustibles no fósiles
Diésel $ 5.44 0.00% $ - $ 5.440
ACUERDO 136/2019 actualización cuotas IEPS DOF 24/Dic/2019
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 CUOTAS ACTUALIZADAS DE IEPS PARA COMBUSTIBLES
Artículo 2 Fracc. I inc. H) Combustible fósiles
 Gasolinas y gasavión: 13.12 centavos por litro

 Turbosina y otros kerosenos: 15.67 centavos por litro
 Diésel: 15.92 centavos por litro
 Combustóleo: 16.99 centavos por litro
Artículo 2-A Fracc. I , II y III Enajenación gasolina y diesel en territorio nacional
 Gasolina menor a 91 octanos, o Magna: 43.69 centavos por litro

 Gasolina gasolina mayor a 91 octano, o Premium: 53.31 centavos por litro
 Diésel: 36.26
ACUERDO 136/2019 actualización cuotas IEPS DOF 24/Dic/2019
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Cálculo del IEPS e IVA pagado por la enajenación de gasolina aL público en general
Magna/Regular Premium Diesel

Precio al Público $ 19.60 $ 20.75 $ 21.28
IEPS artículo 2-A 0.4369 0.5331 0.3626
Valor para desglosar el IVA 19.1631 20.2169 20.9174
Base IVA 16.5199 17.4284 18.0322
IVA 2.6432 2.7885 2.8852
IEPS inciso d) (incluye el estímulo) 4.8950 4.1800 5.4400
IEPS inciso h) 0.1312 0.1312 0.1592
Valor sin impuestos 11.4937 13.1172 12.4330
Valor sin impuestos 11.4937 13.1172 12.4330

IEPS inciso d) (incluye el estímulo) 4.8950 4.1800 5.4400
IEPS inciso h) 0.1312 0.1312 0.1592
Base Iva 16.5199 17.4284 18.0322
IVA 2.6432 2.7885 2.8852
IEPS artículo 2-A 0.4369 0.5331 0.3626
Precio al Público $ 19.60 $ 20.75 $ 21.28
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OTROS CAMBIOS EN IEPS:
Artículo 3 hace precisión en la definición de algunos conceptos

 fracción IX y XXII Combustibles automotrices: gasolinas, diésel,
combustibles no fósiles o la mezcla
 fracción X Etanol
 fracción XVII Bebidas energetizantes
Artículo 5 y 5-D No poder efectuar la compensación contra otros impuestos
Artículo 2-C Derogado cuota cerveza por lo tanto se modifica el artículo 10

primer párrafo (Momento de causación) y el artículo 11 (Valor o base),
Artículo 14 Importaciones de cerveza y artículo 19 fracción I (contabilidad).
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REFORMAS
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
FISCALES 2020 AGREGADO
EXPOSITOR: C.P. ADRIÁN DE LOS SANTOS

RIOS
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 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
La acción de recurrir a una

agencia externa para operar una
función que anteriormente se
realizaba dentro de la compañía.
Dorban Chacón (1999).
Es un término del inglés que podemos traducir al español como 'subcontratación',

'externalización' o 'tercerización'. En el mundo empresarial, designa el proceso en el
cual una organización contrata a otras empresas externas para que se hagan cargo
de parte de su actividad o producción.
https://www.significados.com/outsourcing/
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RECIBE SERVICIOS.
CONTRATISTA
CONTRATANTE. A SU DISPOSICIÓN
PERSONAL QUE
DESEMPEÑE SUS
FUNCIONES.
EL CONTRATISTA YA NO TIENE LA OBLIGACIÓN DE

INFORMAR AL SAT LA CANTIDAD DEL IVA QUE LE TRASLADÓ
EN FORMA ESPECÍFICA A CADA UNO DE SUS CLIENTES, ASÍ
COMO EL QUE PAGÓ EN LA DECLARACIÓN MENSUAL
RESPECTIVA, COMO LO ESTABLECÍA ARTÍCULO 32 F VIII LIVA
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 MANIFESTAR EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO EL IVA (18-K)

 PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS HASTA $ 300,000 PUEDEN
CONSIDERAR COMO DEFINITIVA LA RETENCIÓN (18-L), CUANDO LES
HAYAN EFECTUADO LA RETENCIÓN POR EL TOTAL DE ACTIVIDADES.
EN SU CASO SI FUE POR UNA PARTE DE LAS ACTIVIDADES Y LA OTRA FUE
DIRECTA PAGARÁ MENSUALMENTE EL 8%, SIN DERECHO AL
ACREDITAMIENTO.
 INSCRIBIRSE EN EL RFC
 CONSERVAR EL CFDI DE RETENCIONES
 EXPEDIR CFDI POR SUS VENTAS
 PRESENTAR AL SAT EL AVISO DE OPCIÓN DENTRO DE LOS A QUE
PERCIBAN EL PRIMER COBRO
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OTROS CAMBIOS EN LIVA:
Artículos 1,5,7,8, 32 se complementa con los nuevos conceptos de retención.
Artículo 6 No poder efectuar la compensación contra otros impuestos
Artículos 9, 15 y 20 Se agregan como exentos, la enajenación de bienes,

prestación de servicios y el uso o goce temporal de bienes, realizados por
PM no lucrativas autorizadas para recibir donativos deducibles.
Artículo 32 fracción V No informar de las retenciones cuando la persona a la

que se la efectuaron expida un comprobante con los requisitos del 29 y 29-
A del CFF.
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REFORMA FISCAL 2020

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
EXPOSITORES:
C.P. VÍCTOR MANUEL HERNÁNDEZ NIEVES

C.P. GLORIA LETICIA CAMACHO VALERDI
Unidad Santo Tomás
Defraudación fiscal y delincuencia organizada
Cuestiones generales Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada

• Tres o más personas en forma permanente o reiterada.
• Contrabando, defraudación fiscal y sus equiparables, así
como comprobante apócrifos serán delitos graves – • Contrabando y su equiparable.
Califican para prisión preventiva oficiosa. • Defraudación fiscal – Engaños o errores para omitir
contribuciones, exclusivamente cuando supere
‒ Código Nacional de Procedimientos Penales.
$7,804,230.
‒ Defraudación fiscal y comprobantes apócrifos solo
• Defraudación equiparable:
cuando supere $7,804,230.
‒ Monto defraudado superior a $7,804,230 de pesos.
• Aprobado en Senado el 10 de septiembre de 2019 y por
‒ Deducciones falsas.
Diputados el 15 de octubre.
‒ Ingresos mayores a los declarados.
• Entra en vigor el 1 de enero de 2020. En el caso de
delitos anteriores por comprobantes apócrifos, aplicarán ‒ Simulación de actos.
las disposiciones anteriores. • Comprobantes fiscales que amparen operaciones
inexistentes, así como su promoción.
Código Fiscal de la Federación Ley de Seguridad Nacional

• Artículo 113 Bis – Propone de 2 a 9 años de prisión • Los ilícitos en contra del Fisco Federal que requieran
por expedición, enajenación o adquisición y promoción prisión preventiva oficiosa se consideran como
de CFDI sobre operaciones inexistentes. amenaza a la seguridad nacional.
Unidad Santo Tomás
Código Fiscal de la Federación
Normas Generales Antiabuso para México (Artículo 5-A)

 Actos jurídicos que carezcan de razón de negocios y
que generen un beneficio fiscal directo o indirecto
 Mediante la adición de este artículo se establece que las autoridades fiscales en el
ejercicio de sus facultades de comprobación podrán presumir que los actos jurídicos
realizados por los contribuyentes carecen de una razón de negocios.
 La autoridad fiscal no podrá desconocer dichos actos jurídicos para efectos
fiscales y determinar un crédito fiscal, sin que antes el contribuyente manifieste lo
que a su derecho convenga.
Unidad Santo Tomás

Se presume que no existe razón de negocios:
 Cuando el beneficio económico cuantificable razonablemente esperado,
sea menor al beneficio fiscal.
Se presume que una serie de actos jurídicos carece de razón de negocios:

 Cuando el beneficio económico razonablemente esperado pudiera
alcanzarse a través de la realización de un menor número de actos jurídicos y
el efecto fiscal de estos hubiera sido más gravoso.
La autoridad fiscal deberá someter LA PRESUNCIÓN DETERMINADA a un órgano
colegiado integrado por funcionarios de la SHCP y el SAT
 Se deberá obtener una opinión favorable para la aplicación de la presunción.

Unidad Santo Tomás

Se considera beneficio fiscal:
 Cualquier reducción, eliminación o diferimiento temporal de una contribución, a
través de deducciones, exenciones, no sujeciones, ingresos acumulables,
acreditamientos, etc.
Se considera que existe un beneficio económico razonablemente esperado:

 Cuando las operaciones del contribuyente busquen generar ingresos, reducir costos,
aumentar el valor de los bienes que sean de su propiedad, mejorar su
posicionamiento en el mercado, entre otros casos.
Unidad Santo Tomás

Nuevo artículo 17-H Bis
Tratamiento específico para la restricción temporal de los
certificados de sello digital
 Procedimiento y supuestos para dejar sin efectos los Certificados de sellos digitales.
 Previo a que se dejen sin efectos los certificados, se restringirá temporalmente el
uso de los mismos
 Los contribuyentes podrán presentar aclaración para subsanar las irregularidades
detectadas, o bien, para desvirtuar las causas que motivaron la restricción.
Unidad Santo Tomás

Tratamiento específico para la restricción temporal de los
certificados de sello digital
 Una vez presentada la aclaración, a más tardar al día siguiente se restablecerá el

uso del certificado y se seguirá un procedimiento para desahogar las pruebas.
 Cuando no se subsanen las irregularidades o se desvirtúen las causales imputadas se
procederá a la cancelación del sello digital por parte del SAT.
Unidad Santo Tomás

Supuestos por los cuales se dejarán sin efectos los certificados
 Se omitan la presentación de la declaración anual transcurrido un mes posterior
a la fecha en que se debió presentar, o de dos o más declaraciones
provisionales o definitivas consecutivas o no consecutivas. Nuevo
 Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al

contribuyente o éste desaparezca.
 En el ejercicio de facultades se detecte que el contribuyente no puede ser
localizado en su domicilio fiscal, desaparezca durante el procedimiento,
desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso, se ignore su domicilio, o bien,
Nuevo
dentro de dicho ejercicio de facultades se tenga conocimiento de que los
comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones
inexistentes, simuladas o ilícitas.
Unidad Santo Tomás

 Detecten que el contribuyente “EFO” no desvirtuó la
presunción de la inexistencia de las operaciones
amparadas en tales comprobantes y, por tanto, se Nuevo
encuentra definitivamente en dicha situación.

 En el caso de que el “EDO” no logre demostrar la
materialidad de los actos o no corrija su situación fiscal Nuevo
dentro del plazo de 30 días siguientes a la publicación del

EFO.
Unidad Santo Tomás

 Cuando la verificación del domicilio fiscal arroje
que el domicilio designado no reúna los requisitos Nuevo
establecidos en el artículo 10 del propio CFF.

 Las autoridades detecten que los ingresos
declarados o las retenciones declaradas, no Nuevo
coinciden con los CFDI’s emitidos.

Unidad Santo Tomás

 Medios de contacto registrados para el uso del buzón tributario, no son
Nuevo
correctos o auténticos.
 Detecten la comisión de una o más de las infracciones relacionadas con el
RFC (Art. 79), pago de contribuciones, presentación de declaraciones (Art. 81)
o llevar contabilidad (Art. 83) y la conducta sea realizada por el contribuyente
titular del certificado de sello digital. Nuevo
 No desvirtuar la presunción de transmisión de pérdidas fiscales indebidas

Unidad Santo Tomás

Buzón tributario (Artículo 17-K)
 Los contribuyentes deberán habilitar el buzón tributario, registrar y mantener actualizados
los medios de contacto.
 Si el contribuyente no da de alta el medio de comunicación con el SAT a través del buzón
tributario o el que dio es incorrecto.
 Se entenderá que se “opuso” a las notificaciones y éstas podrán realizarse por

estrados.
 Lo anterior sin perjuicio de la multa establecida en el artículo 86-D (de $3,080.00 a
$9,250.00).
Unidad Santo Tomás
CFF Art. 17-H Bis.

RESTABLECIDO
CSDACTIVO • Presunción
CSD • Desvirtuar 10 díasSAT

• Prorroga 5 días
RESTRINGIDO
CONTRIBUYENTE
(EFO / EDO)
CSDSUSPENDIDO O
CANCELADO
Unidad Santo Tomás
Restricción temporal Restauración de CSD RESTRINGIDO

SESOLICITA LA
ACLARACIÓN ALSAT DESAHOGODE
(Al día siguientese PRUEBAS ¿MÁS
restablece el CSD) INFORM
ACIÓN? NO
(DENTRO
DE LOS 5
Subsanar Desvirtuar DIAS)
RESOLUCION
irregularidades causas (10 DÍAS)
SI
Aporte de PRÓRROGADE 5
pruebas DIAS
ADICIONALES NO
DESAHOGO
REQUERIMIENTO
(5DÍAS)
RESOLUCIÓNDEL
¿RESPONDE DILIGENCIA (SOLO
SAT
ALREQUERI POR CUESTIONES
(10 DIASDESPUES DE SI
MIENTO? DEL
CONCLUIDOS LOS
DOMICILIO FISCAL)
PLAZOS)
5DIASADICIONALES
NOTA: El procedimiento podría llevar hasta 35 días hábiles para ser resuelto, contados a partir de que se presente la aclaración.
Unidad Santo Tomás
Aclaración de CSD sin efecto y Certificado e.firma restringido

SE SOLICITA LA ARCHIVOS ADJUNTOS Y
ACLARACIÓN AL LLENADO DEL
SAT FORMULARIO
¿MÁS
INFORMACIÓ
N? NO
(Dentro de
los 3 días)
RESOLUCIÓN
(3 DÍAS)
SI
NO
DESAHOGO
REQUERIMIENTO
¿DÍAS?
RESOLUCIÓN DEL SAT (10 ¿RESPON DILIGENCIA
DIAS DESPUESDE DE AL (SOLO POR CUESTIONES DEL
SI DOMICILIO FISCAL)
CONCLUIDOS LOS REQUERI
PLAZOS) MIENTO? ¿DÍAS?
NOTA: El procedimiento podría llevar hasta 16 días hábiles o más para ser resuelto, contados a partir de que se presente la aclaración
Unidad Santo Tomás
FUENTE: PRODECON
Unidad Santo Tomás
FUENTE: PRODECON
Unidad Santo Tomás
FUENTE: PRODECON
Unidad Santo Tomás
Eliminación de la Compensación Universal

(Artículo 23)
 Acorde a lo establecido en LIF 2019

 Se modifica la redacción del 1er párrafo de este artículo para restringir la compensación
universal y únicamente dejar la posibilidad de realizar la compensación de impuestos
propios
 Siempre que saldo a favor e impuesto a cargo deriven de un mismo impuesto

Unidad Santo Tomás
Responsabilidad Solidaria de Socios o Accionistas

(Artículo 26)
Se adicionan las siguientes causales para determinar responsabilidad
solidaria
 No se localice al contribuyente en el domicilio fiscal registrado ante el RFC
 Omisión de entero de las cantidades que por concepto de contribuciones se hayan
retenido o recaudado
 Se encuentre en el listado definitivo como EFO
 En el caso de que el “EDO” no logre demostrar la materialidad de los actos o no
corrija su situación fiscal dentro del plazo de 30 días siguientes a la publicación del
EFO como definitivo por un monto superior a $7’804,230
Unidad Santo Tomás
Opinión de Cumplimiento de Obligaciones

(Artículo 32-D)
 Cualquier Entidad del Gobierno Federal, Estatal, Municipal y organismos; no podrán

contratar a quienes:
Se adicionan los siguientes supuestos:
 No presenten en tiempo sus declaraciones (cualquiera) sin importar que tenga
impuesto a cargo o no (Incluye informativas)
 Se encuentren como no localizados
Unidad Santo Tomás

Opinión de Cumplimiento de Obligaciones
(Artículo 32-D)
 Tengan sentencia condenatoria por algún delito fiscal
 Sean EFO’s o EDO’s

 Manifiesten en sus declaraciones datos que no concuerden con los CFDI’s emitidos
Se prohíbe la aplicación de estímulos o subsidios fiscales a:

• Los EFOS’s publicados como definitivos, y
• Los contribuyentes que se encuentren como definitivos por la transmisión
indebida de pérdidas fiscales
Unidad Santo Tomás
Visitas Domiciliarias a Asesores Fiscales

(Artículo 42)
 Se adiciona un nuevo supuesto que permita a las autoridades practicar visitas

domiciliarias a los asesores fiscales a fin de verificar el cumplimiento de la obligación
de revelar ciertos esquemas reportables generalizados y personalizados (nuevos
artículos 197 a 202 del CFF)
Unidad Santo Tomás
Nuevo Título Sexto

De la Revelación de Esquemas Reportables
Artículos del 197 al 202
Se adiciona todo este Título Sexto para regular el procedimiento de revelación de esquemas
reportables generalizados o personalizados.
Unidad Santo Tomás
Esquemas Reportables (Artículo 197)

 Se obliga a los asesores a revelar los esquemas reportables generalizados y personalizados
al SAT.
 Se deberá presentar una declaración cada mes de febrero precisando los datos fiscales de
los contribuyentes a los que prestó asesoría.
 Existe la obligación de revelar un esquema reportable, sin importar la residencia fiscal del
contribuyente, siempre que éste obtenga un beneficio fiscal en México.
Unidad Santo Tomás
 Cuando un esquema genere beneficios fiscales en México pero no sea reportable de

conformidad con el artículo 199 o exista un impedimento legal para su revelación.
Unidad Santo Tomás

 Se deberá expedir una constancia al contribuyente que lo utilice:
 En la constancia se justificarán y motivarán las razones por las cuales no es
reportable o exista un impedimento para su revelación.
 La constancia se deberá entregar dentro de los 5 días siguientes al día en que se
ponga a disposición del contribuyente el esquema reportable o se realice el primer
hecho o acto jurídico que forme parte del esquema, lo que suceda primero.
Unidad Santo Tomás

Se establece la obligación de los contribuyentes de revelar los esquemas reportables:
 Cuando el asesor fiscal no le proporcione el número de identificación del esquema
reportable emitido por el SAT, ni le otorgue una constancia que señale que el
esquema no es reportable
 Que él mismo haya diseñado, implementado, administrado u organizado.

Unidad Santo Tomás

Se establece la obligación de los contribuyentes de revelar
los esquemas reportables:
 Cuando utilice un esquema reportable diseñado,
comercializado, organizado, implementado o
administrado por una persona que no se considera
asesor fiscal
 Cuando el asesor fiscal sea un residente en el extranjero
sin establecimiento
Unidad Santo Tomás

Se establece la obligación de los contribuyentes de revelar
los esquemas reportables:
 Cuando exista un impedimento legal para que el
asesor fiscal revele el esquema reportable
 Cuando exista un acuerdo entre el asesor fiscal y el
contribuyente para que sea este último el obligado a
revelar el esquema reportable
Unidad Santo Tomás
Se considera un esquema reportable, cualquiera que genere o pueda generar, directa o

indirectamente, la obtención de un beneficio fiscal en México
Unidad Santo Tomás

El esquema reportable deberá tener alguna de las siguientes características (entre otras)
 Transmitir pérdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales, a personas
distintas de las que las generaron.
 Involucre a un residente en el extranjero que aplique un convenio para evitar la doble

imposición suscrito por México, respecto a ingresos que no estén gravados en el país o
jurisdicción de residencia fiscal del contribuyente.
Unidad Santo Tomás

El esquema reportable deberá tener alguna de las siguientes características (entre otras)
 Se evite constituir un establecimiento permanente en México en términos de la LISR y los
tratados para evitar la doble tributación suscritos por México
 Involucre la transmisión de un activo depreciado total o parcialmente, que permita su
depreciación por otra parte relacionada
Unidad Santo Tomás

Esquemas Reportables
 El cumplimiento de las obligaciones establecidas en este nuevo Título Sexto,

empezarán a partir del 1 de enero de 2021.
 Los esquemas reportables que deberán ser revelados son los diseñados,
comercializados, organizados, implementados o administrados a partir del año 2020, o
 En el caso de esquemas implementados con anterioridad al año 2020, pero con
beneficios fiscales a partir de dicho año, se establece que solo los contribuyentes sean
los que deben reportar.
Unidad Santo Tomás
Infracciones a Asesores Fiscales

(Artículo 82-A y 82-B)
Se establecen las siguientes infracciones y multas a cargo de asesores fiscales
relacionadas con la obligación de revelar esquemas reportables:
Infracción Multa
I. No revelar esquemas o revelarlos incompletos o con

De $50,000.00 a $20,000,000.00
errores
II. No revelar esquemas reportables generalizados que no
De $15,000.00 a $20,000.00
hayan sido utilizados
Unidad Santo Tomás
Infracciones a Asesores Fiscales

(Artículo 82-A y 82-B)
Infracción Multa
III. No proporcionar a los clientes el número de

De $20,000.00 a $25,000.00
identificación del esquema reportable
IV. No atender el requerimiento de la autoridad fiscal
De $100,000.00 a $300,000.00
respecto a esquemas reportables
V. No proporcionar constancias a otros asesores fiscales que
De $25,000.00 a $30,000.00
indique que ha revelado el esquema reportable
VI. No informar al SAT de cualquier cambio en el esquema De $100,000.00 a $500,000.00
VII. No presentar la declaración informativa con datos de
clientes a quienes brindó asesoría respecto a esquemas De $50,000.00 a $70,000.00
reportables
Unidad Santo Tomás

Infracciones a Contribuyentes por no revelación de
Esquemas Reportables (Artículo 82-C y 82-D)
Se establecen las siguientes infracciones y multas a cargo de los contribuyentes
relacionadas con la obligación de revelar esquemas reportables:
Infracción Multa
• No se aplicará el beneficio
fiscal previsto en el
I. No revelar esquemas o revelarlos incompletos o con
esquema reportable
errores
• Del 50% al 75% del monto
del beneficio fiscal
Unidad Santo Tomás
Infracciones a Contribuyentes por no revelación de

Esquemas Reportables (Artículo 82-C y 82-D)
Infracción Multa
II. No incluir en declaración de impuestos el número de

De $50,000.00 a $100,000.00
identificación del esquema reportable obtenido
III. No atender el requerimiento de la autoridad fiscal
De $100,000.00 a $350,000.00
respecto a esquemas reportables
IV. No informar al SAT de cualquier cambio en el esquema De $200,000.00 a $2,000,000.00
Unidad Santo Tomás
Transitorio Operaciones con EFO´s

 Si un EDO no demostró la materialidad de sus operaciones con el EFO o no corrigió su
situación fiscal dentro de los 30 días establecidos en el artículo 69-B del CFF:
• Podrá presentar las declaraciones correctivas dentro de los 3 meses siguientes al inicio de
la vigencia de la reforma fiscal (1 de enero de 2020)
 No se contempla la posibilidad de demostrar la materialidad de las operaciones en

dicho plazo de 3 meses.
Unidad Santo Tomás
REFORMAS FISCALES 2020
POR SU ATENCIÓN MUCHAS GRACIAS

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Escuela Superior de Comercio y Administración

Unidad Santo Tomás

REFORMAS FISCALES 2020

2. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

3. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS Y LEY DEL

4. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

REFORMAS LEY DE INGRESOS DE LA

EXPOSITOR: C.P. JERÓNIMO M.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2020

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2020

Artículo 8 Tasas de recargos

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2020

Se eliminan las fracciones IX, X, XI, XII Y XIII.

B.- En materia de exenciones no hay cambios.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2020

EXPOSITOR: C.P. JUAN EDGARDO BELTRÁN

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se incorpora a la LISR, algunos de los beneficios que antes se encontraban en la

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Las personas morales del derecho agrario podrán determinar su ISR

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES POR PF (Art . 118).

En el caso de juicios de arrendamiento inmobiliario se condene al

• El juez requerirá al arrendador (acreedor) que compruebe haber emitido

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

VENTAS AL MENUDEO Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES.

En el caso de ventas al menudeo y prestación de servicios digitales

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES.

Para estos efectos se aplicarán las tasas establecidas en el Art. 113-A

• Enajenación de bienes y prestación de servicios:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Las PF que presten servicios o enajenen bienes por internet a través de

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Eliminación de estimulo fiscal para FIBRAS privadas:

Tasa de retención de intereses pagados por el sistema financiero:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Estimulo fiscal para al cine y al deporte de alto rendimiento:

El estimulo fiscal para contratar personas con discapacidad consiste en un 25% de

Se adiciona como estimulo de la producción teatral, artes visuales, danza y música

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

En materia de retención y pago de impuestos a cargo de terceros:

Para los casos de subcontratación laboral se elimina la obligación de obtener

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Los intereses netos del ejercicio podrán deducirse en los siguientes 10

No aplica para intereses otorgados para el sector inmobiliario e integrantes del

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IND = INE > (UNA x 30%)

Esta disposición se aplica sin importar si la deuda es nacional, extranjera, de partes

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

SI (IDD es => 20 millones de pesos) ENTONCES, (INE = IDD – IIA)

UNA = UF + IDD + DAE

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

•A obras de infraestructura pública;

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se modifica la definición de Establecimiento Permanente (EP) para homologar a

Agente Independiente: Es la persona que concluye habitualmente contratos o

Agente Dependiente: Una persona física o moral no se considera como Agente

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se modifica la definición de Establecimiento Permanente (EP) para homologar a

REFORMAS LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL

EXPOSITOR: C.P. ADRIÁN DE LOS