FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA:

RENTA NETA, RETENCIONES MENSUALES E IMPUESTO ANUAL EN LAS

RENTAS DEL TRABAJO

DOCENTE:

Mg. SOTO MEDINA MARIO WILMER

INTEGRANTES:

• Chumacero Villareal Cesar

• Espíritu Tapia Verónica

• Meza Mayhuay Bladimir

• Moreno Loarte Sussell

• Pérez Romero José

• Valverde Sandoval Alexandra

Perú - 2022
 Renta Neta

Con fecha 08 de noviembre de 2021, se ha publicado en la página web de SUNAT, el

Informe N° 094-2021-2021-SUNAT/7T0000 emitido por la Intendencia Nacional

Jurídica de la Administración Tributaria, en el cual se analiza el límite para la deducción

de gastos por intereses previsto en el numeral 1 del inciso a) del artículo 37° de la Ley

del Impuesto a la Renta, el cual dispone que no son deducibles los intereses netos que

exceden el treinta por ciento (30%) del EBITDA del ejercicio anterior.

BASE LEGAL:

Texto Único Ordenado de la Ley del impuesto a la renta, aprobado por el Decreto

Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias, (en

adelante, “LIR”).

ANÁLISIS:

1. El inciso a) del artículo 37 de la LIR establece que son deducibles los intereses

de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación

de aquellas, siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios

vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o para

mantener su fuente productora.

Asimismo, el primer párrafo del numeral 1 del citado inciso a) señala que no son

deducibles los intereses netos en la parte que excedan el treinta por ciento (30%) del

EBITDA del ejercicio anterior; definiéndose a tal efecto como:

(i) Interés neto, al monto de los gastos por intereses que exceda el monto de los ingresos
por intereses, computables para determinar la renta neta; (ii) EBITDA, a la renta neta

luego de efectuada la compensación de pérdidas más los intereses netos, depreciación y

amortización.

A su vez, dicho numeral indica que los intereses netos que no hubieran podido ser

deducidos en el ejercicio por exceder el límite antes señalado, podrán ser adicionados a

aquellos correspondientes a los cuatro (4) ejercicios inmediatos siguientes, quedando

sujetos al límite conforme a lo que establezca el Reglamento.

De otro lado, en el numeral 2 del mismo inciso se regulan supuestos de excepción al

referido límite.

Por su parte, el numeral 3 del inciso a) en mención prevé que solo son deducibles los

intereses determinados conforme a los numerales 1 y 2, en la parte que exceden el monto

de los ingresos por intereses exonerados e inafectos.

CONCLUSIONES:

Con relación al límite para la deducción de gastos por intereses que prevé el numeral 1

del inciso a) del artículo 37 de la Ley del impuesto a la renta, por el cual no son deducibles

los intereses netos que excedan el treinta por ciento (30%) del EBITDA del ejercicio

anterior:

1. El concepto de “renta neta” incluido en la definición del EBITDA es el

monto que resulte de la aplicación de la regla dispuesta en los artículos 37 y

44 de la Ley del impuesto a la renta y cualquier otra normativa tributaria que

incida en su determinación.

2. Si en aplicación del inciso g) del artículo 44 de la Ley del impuesto a la

renta, se opta por deducir como gasto la totalidad del monto pagado por un

intangible de duración limitada en un solo ejercicio, no se considerará monto

 alguno como amortización para efecto del cálculo del EBITDA en el

ejercicio en que se realizó la deducción ni en los ejercicios siguientes.

Retenciones:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas

o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por

un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten

sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

Pagos a Cuenta

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes

encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta

correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el

monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.

RENTAS DE TRABAJO

Los contribuyentes que generan Rentas de Trabajo, perciben rentas de Cuarta y/o Quinta

categoría y al determinar el Impuesto Anual deberán deducir anualmente los siguientes:

Por sus rentas de Cuarta categoría: Deducirán el 20% de dichos ingresos.

Por sus rentas de Quinta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría (en conjunto):

Deducirán 7 UIT.
Las referidas deducciones legales no requieren sustento ni acreditación.

Adicionalmente a dichas deducciones, para la determinación del impuesto a la renta del

2021 se podrá deducir como gastos (hasta 3 UIT) por gastos efectuados en:

GASTOS DEDUCIBLES 3 UIT

✓ Arrendamiento / subarrendamiento de inmuebles

✓ En hoteles y restaurantes

✓ Honorarios profesionales de médicos y odontólogos

✓ Servicios prestados - Renta de cuarta categoría

✓ Aportes de ESSALUD trabajadores del Hogar

✓ Turismo

✓ Artesanía

Los gastos señalados deberán encontrarse debidamente sustentados y acreditados.

IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Y CÓMO SE CALCULA

Las rentas de cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de

dependencia. Es decir, si la persona obtiene ingresos por sus trabajos independientes, está

sujeto a esta renta.

Asimismo, se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con

contrato CAS, consejeros regionales y regidores municipales, así como mandatarios.

También las dietas de los directores de empresas, funcionarios encargados de sindicatos

y gestor de negocios.
¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de cuarta categoría?

Si es trabajador independiente y emite sus recibos por honorarios se le retendrá el

impuesto a la renta por un monto equivalente al 8 % del importe total de su recibo emitido.

Cabe señalar que si no excede el monto de S/. 1.500, no habrá retención.

Por ejemplo:

Si una persona emite un recibo por honorarios por la suma de S/ 5.000 a una empresa X,

el cálculo de la retención se realiza así:

Monto de Pago: S/ 5.000

Retención: 8 %

Monto a Retener: S/ 400

Monto Total Neto: S/ 4.600

Tal como muestra el ejemplo, la empresa retendrá a la persona S/ 400, por lo cual este

recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA Y CÓMO SE CALCULA

Si usted se encuentra en planilla, su empleador deberá retener una parte de su

remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría. Están afectos al

impuesto a la renta de quinta categoría todos los trabajadores dependientes que laboren

para una empresa.

Sin embargo, no todo ingreso está afecto a la renta de quinta categoría, por ejemplo: las

indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, las CTS

(Compensación por Tiempo de Servicio), rentas vitalicias, la jubilación, el montepío y la

invalidez. También los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Cuando el trabajador perciba ingresos de más de un empleador, este está obligado a

informar a la empresa que le otorga mayor remuneración, los ingresos que percibe en las

otras. Será la empresa que le pague más la encargada de realizar la retención de quinta

categoría.

Asimismo, si un nuevo en una empresa, es obligatorio solicitarle su certificado de quinta

categoría de su exempleador, con la finalidad de realizar correctamente el cálculo.

Cabe mencionar que el trabajador extranjero también está obligado al pago de este

impuesto; sin embargo, el cálculo es distinto al de un peruano siempre y cuando no tenga

la condición de domiciliado. Además, se debe tener en cuenta si existe el convenio vigente

de doble imposición tributaria con el país de origen del trabajador.

¿Quiénes no están obligados a pagar el impuesto de quinta categoría?

Si la remuneración bruta anual del empleado no supera las 7 Unidades Impositivas

Tributarias (UIT), no estará sujeto a esta retención.

Por ejemplo, si un trabajador percibe 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en el año

por el importe de hasta S/ 2.075 cada una, no estará sujeto a la retención por no superar

las 7 UIT (S/ 29.050).

Para el ejercicio 2018, el valor de la UIT es S/ 4.150.

Calculo del monto a pagar por renta de quinta categoría

Para calcular el impuesto de quinta categoría, el empleador debe proyectar los ingresos

gravados que percibirá el empleado durante todo el año, verificar si supera las 7 UIT y a

partir de eso, calcular el impuesto anual proyectado y el monto mensual de retención.

 Referencias

Gestion. (26 de Marzo de 2019). Quinta categoria. Obtenido de https://gestion.pe/tu-

dinero/impuesto-renta-calcular-cuarta-quinta-categoria-sunat-peru-tributos-
nnda-nnlt-248985-noticia/?ref=gesr
SUNAT. (2022). Renta de cuarta categoria. Lima. Obtenido de
https://orientacion.sunat.gob.pe/rentas-de-cuarta-categoria-personas