Apellidos y nombre: Maldonado Parejo, Marta María.

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II

ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA
Operaciones Internacionales

Indicar en cada caso ante qué tipo de operación nos encontramos y de qué modo se deberá
factura/liquidar a efectos de IVA:

1. La empresa “FORJADOS SA”, con sede en Guadalajara, ha vendido un cargamento de

material de construcción al Ayuntamiento de La Palma, material que será destinado a
las labores de reparación de los daños provocados por el volcán de Cumbre Vieja.

Solución:
En este caso, al tratarse de un desplazamiento de bienes desde la península (TAI) a La
Palma (considerado como país tercero), hablamos de una exportación, estando entonces
exento de IVA. Sin embargo, dicha operación tendrá que declararse en el modelo 303.
Todo esto, sin perjuicio de que dicha operación esté sujeta al IGIC en Canarias.

2. La señora Gastosa, que reside en Menorca, acaba de comprarse un bolso a través de

Amazon. En concreto, la venta la efectúa la filial europea de la multinacional
estadounidense, “Amazon EU SARL”, que se encuentra domiciliada en Luxemburgo.

Solución:
Con respecto a la compra por parte de la sra. Gastosa, podemos ver que se trata de una
adquisición realizada por un particular que además, se realiza a distancia, siguiendo éstas
un régimen especial de tributación en destino, es decir, en este caso la tributación se
realizaría en España, aplicándose el IVA español. El proveedor debe declarar el IVA
devengado en el territorio de aplicación del IVA español, mediante la presentación
del modelo 303, para lo que tendrá que obtener un número de identificación fiscal
español (NIF). De forma alternativa, podrá declarar el IVA que proceda en España, a
través del régimen de Ventanilla Única (MODELO 369).

3. “NIMO GORDILLO,” concesionario de Toyota situado en Sevilla, ha adquirido tres

vehículos nuevos directamente del fabricante, la entidad “Toyota Motor Manufacturing
Texas”, que se localiza en San Antonio (Texas, Estados Unidos).

Solución:
Al tratarse de medios de transporte nuevos, estos bienes seguirán el principio de tributación
en destino, el cual nos dice que la importación de bienes procedentes de países terceros
estará gravada por el IVA en el EM de destino de los bienes, es decir, estarán sujetos al IVA
español.

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 4. El señor Juan Uncios es publicista de profesión y acaba de adquirir varios programas
informáticos personalizados para su agencia de publicidad, situada en Valencia. La
empresa que le vende dichos programas es “Werbemaßnahmen”, con residencia en
Berlín (Alemania).

Solución:

En este caso, la operación estaría sujeta al IVA español, por aplicarse la regla general de tributación
en el país de origen, siendo este caso España (Valencia). Se declarará el IVA devengado por
inversión del sujeto pasivo en las casillas 10 y 11 del MODELO 303 El cliente debe declarar el IVA
devengado por inversión del sujeto pasivo en las casillas 10 y 11 del modelo 303, debido a
que en este caso, la factura no llevaría IVA.

5. “ART & DESIGN SL”, empresa localizada en Barcelona que se dedica a la fabricación y
comercialización de muebles de diseño, ha vendido a través de su página web un
escritorio valorado en 12.500 € que le será enviado al comprador (un particular
residente en París).

Solución:
En este caso, podemos decir que la venta del escritorio valorado en 12.500€, se trata de una
exportación de bienes, por lo que la operación no está sujeta al impuesto del EM de origen de
bien, sino al EM de destino. Por ello, la operación no estaría sujeta al IVA español, sino al IVA
correspondiente en París.

6. El señor Fernando Colón es arquitecto y acaba de recibir un encargo profesional de

una cadena hotelera extranjera. En concreto, le ha explicado que la cadena hotelera,
que tiene su sede en Alemania, está analizando la posibilidad de abrir un hotel de 5
estrellas en la Costa del Sol y ya han localizado un inmueble muy atractivo cerca de
Estepona. Para valorar la viabilidad del proyecto, le han encargado un informe técnico
sobre el estado y las condiciones del inmueble
Solución:

Al tratarse de una operación realizada para una empresa extranjera, sobre un inmueble situado en
España, la operación estaría sujeta al territorio donde se sitúa el inmueble, es decir, estaría sujeta
al IVA español. La operación está sujeta en el territorio de aplicación del IVA español, al
radicar el inmueble en el mismo.

7. La entidad ‘TRANSLATIONS EXPRESS SL’, con sede en Valencia, presta servicios de

traducción e interpretación. En el día de hoy han recibido tres encargos distintos:

- Una joven holandesa ha encargado la traducción jurada de su título universitario.

- Una empresa polaca ha solicitado la traducción a polaco de un manual de buenas
prácticas publicado por la Cámara de Comercio de Madrid
- Un joven australiano ha encargado una traducción completa al inglés del último libro
publicado por el autor ‘Rancio Sevillano”.

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 Solución:
En primer lugar, vemos que se trata de un servicio de traducción e interpretación por parte de una
entidad situada dentro del TAI.
- Con respecto al primer supuesto, vemos que se trata de un servicio profesional prestado a
una particular que reside dentro de la UE (Países Bajos), por lo que dicho servicio seguirá
la regla general de tributación en el país de origen, estando sujeta entonces al IVA español.
- En el caso de la empresa polaca, vemos que la operación también estaría sujeta al IVA
español, al tratarse de un país perteneciente a la UE.
- Por último, en el caso del joven australiano, al ser un particular que reside fuera de la UE,
se da una excepción de la regla general, por lo que la tributación se da en el país de
destino, teniendo que ser tributado el IVA en Australia por parte del cliente, y no estando
sujeta a IVA por parte de la empresa que ofrece los servicios de traducción.

8. El mes pasado el grupo musical Vetusta Morla viajó a Copenhague para realizar una
mini gira musical en conmemoración del XII aniversario del disco que le lanzó
definitivamente a la fama (Un día en el mundo). Para poder llevar a cabo la gira, el
grupo tuvo que contratar diversos servicios:

- Alquiler de una furgoneta durante seis semanas a una empresa con sede en
Copenhague.
- Pernoctación en distintos hoteles situados en Dinamarca.
- Contratación de una empresa sueca especialista en la promoción de eventos musicales
para que se encargará de la organización de los conciertos.
Solución:
- Con respecto al alquiler de la furgoneta, vemos que se trata de un alquiler de larga
duración (6 semanas), por lo que se localiza en el país donde resida el destinatario, en
este caso, se tributará en España, aplicando el IVA español.
- En el caso de la pernoctación en distintos hoteles de Dinamarca, vemos que, al tratarse
de inmuebles situados en la UE, se le aplicará el IVA del EM, es decir, el IVA de Dinamarca
(25%).
- Por último, con respecto a la contratación de la empresa sueca para la organización de
los conciertos, al tratarse de un empresario (el grupo musical, cliente), tendremos que
seguir la regla general de tributación en destino, es decir, se entiende realizado en
Dinamarca, estando dicha operación sujeta al IVA de Dinamarca.

9. La abogada Ana García ha sido contratada por una empresa con sede en Lanzarote
para emitir un informe jurídico sobre una serie de cuestiones relacionadas con la
propiedad intelectual (téngase en cuenta que toda la relación profesional que ha
mantenido Ana García con su cliente ha sido a través de correos electrónicos y
videollamadas).
Solución:
Al tratarse de una empresa con sede en Lanzarote, que pertenece a un país asimilado a la UE,
tributa en origen, es decir, Ana García tendrá que tributar en el país desde donde ella realice su
trabajo como abogada, si se realiza en España, estará sujeta al IVA español.

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 10. “HELVETICS BUSINESS”, empresa residente en Suiza, va a celebrar su encuentro
anual en Sevilla, para lo cual ha contratado al Grupo La Raza, que será el encargado
de servir el catering en la cena de gala que tendrá lugar en los Reales Alcázares el
próximo 10 de mayo.
Solución:
Al tratarse de un servicio de catering, se trata de una regla especial de localización,
entendiéndose localizados en el lugar donde se presten materialmente, con independencia de la
condición del cliente, por lo que, al prestarse el servicio en los Reales Alcázares (Sevilla), se
aplicará el IVA español, tributando entonces en España.