CASO PRACTICO IVA repercutido

MASTER Derecho de la Empresa 2023

Indica si en las siguientes operaciones realizadas entre la empresa valenciana

A y otros se repercute o no el IVA y por qué. Indica tb. dónde se realiza la
operación y quién tiene obligación de ingresar, así como si la factura lleva o no
IVA. La empresa A se dedica a la fabricación y venta de zapatos tanto en el TAI
como en el exterior.

BLOQUE 1

1. Venta de zapatos a la empresa X a un empresario con un NIVA italiano por

importe de 100.000 euros. La mercancía se transporta directamente desde el
TAI hasta Italia.

Respuesta:

a. Lugar del hecho imponible? El TAI, puesto que la mercancía se

transporta desde España a Italia.
b. Se repercute o no el IVA? Se trata de una venta intracomunitaria
por ende esta sujeta pero exenta, de modo que no se repercute el
IVA en el TAI.
c. Donde se realiza la operación? En el destino ya que es una
entrega
d. Quien tiene la obligación de ingresar? El destinatario toda vez que
allí se esta realizando la adquisición intracomunitaria y el sujeto
pasivo es el adquiriente que debe repercutir y soportar el IVA.

2. Venta de zapatos a un cliente italiano realizada en el marco de un Acuerdo de

ventas de Bienes en Consigna por 10.000 euros. La mercancía sale del TAI y
se deposita en un almacén situado en Italia, a disposición del cliente, quien lo
adquiere en el plazo de 9 meses (determina la tributación en origen y destino)

a. Lugar del hecho imponible? El TAI, puesto que la mercancía se

transporta desde España a Italia.
b. Se repercute o no el IVA? Las transferencias de bienes desde el
territorio de aplicación del Impuesto con destino a otro estado
miembro realizadas en el marco de un acuerdo de venta de
bienes en consigna que cumpla con ciertos requisitos, no tendrán
la calificación de operación asimilada a una entrega de bienes y
por tanto, no estarán sujetas al Impuesto, Por ende no debe de
repercutir IVA
c. Donde se realiza la operación? En Italia por tratarse de
adquisición intracomunitaria.
 d. Quien tiene la obligación de ingresar? El destinatario toda vez que
allí se esta realizando la adquisición intracomunitaria y el sujeto
pasivo es el adquiriente que debe repercutir y soportar el IVA

2. El mismo supuesto anterior pero el cliente lo adquiere a los 13 meses

a. Lugar del hecho imponible? El TAI, puesto que la mercancía se

transporta desde España a Italia.
b. Se repercute o no el IVA? No se producirá una venta de bienes
en consigna, estando ante una transferencia de bienes cuando
los bienes se trasladen a un Estado miembro distinto del
inicialmente previsto o, en el caso de destrucción, pérdida o robo
de los mismos, o si se incumplen los requisitos o QUE NO SE
PRODUZCA LA VENTA DENTRO DEL PLAZO DE LOS 12 MESES.
Es decir que estamos ante una la transferencia de bienes por
parte de un sujeto pasivo a otro Estado miembro para los fines de
su actividad empresarial -que se considera una entrega de bienes
asimilable al artículo 17- importaciones de bienes. Cuando
hablamos de este tipo de procedimiento la ley establece que es el
importador quien debe repercutir el IVA.
c. Donde se realiza la operación? En el TAI por tratarse de una
entrega de bienes o importación de bienes.
d. Quien tiene la obligación de ingresar? La empresa española toda
vez el hecho imponible se origino en el TAI, por eso debe ser el
español quien deba repercutir y soportar el IVA

2. Envía una maquinaria adquirida en el desarrollo de su actividad empresarial a

un almacén de su propiedad situado en Holanda para afectarlo a sus
necesidades (determina la tributación en origen y en destino). La maquinaria
tiene un coste de adquisición de 30.000 euros.

3. Compra mercaderías por parte de la empresa A una sociedad italiana por

10.000. La mercancía sale de Italia y llega a Francia, ya que es vendida a un
con NIVA francés. La empresa valenciana no dispone de NIVA francés ni de un
establecimiento permanente en Francia.

BLOQUE 2

4. Venta de un apartamento situado en Lanzarote propiedad de la empresa A a

una empresa establecida en Madrid por 100.000 €.
5. Contratación por parte de la empresa A de un cantante americano para que
realice un concierto en la empresa, con motivo de las fiestas de Navidad por
1.000 €.

6. Asistencia de la empresa A a una feria del calzado celebrada en Colonia

(Alemania). La entrada a la feria asciende a 100 €.

7. Compra de materia prima a una empresa francesa por importe de 10.000.

8. Compra de productos a empresa China por importe de 20.000 €.

9. Contratación de una consultora belga para que realice un trabajo sobre la

apertura del mercado en Países Bajos, por importe de 10.000.

10. Contratación de servicios publicitarios a una empresa alemana para que

publicite la marca del empresario A en España por importe de 5.000 €

11. Venta de terreno rústico por parte del Sr. A como particular por importe de
100.000 €.

12. Alquiler de local comercial situado en Valencia por parte de la empresa A a un

tercero particular, por importe de 12.000 € anuales.

13. Arrienda (es arrendatario) de un inmueble situado en Madrid cuyo propietario

es residente en el extranjero por 3.000 euros anuales

14. Entrega de muestras del cuero de los zapatos (sin valor comercial estimable) a
sus clientes, para promocionar la venta de zapatos. El valor de las muestras
asciende a 1.000 €.

15. Regala gorras, lápices y camisetas con el logotipo de la empresa a un tercero.

El precio de adquisición fue de 2.000 €.

16. Regala un ordenador cuyo VNC es de 20.000, que compró hace dos años, al
hijo del empresario A.

17. Regala un rolex recién comprado por 2.000 € a su mejor cliente, como
agradecimiento a su fidelidad a la empresa.
18. Factura por servicios de asesoramiento en la calidad del producto a un tercero
por importe de 1.000 €. El servicio se facturó el 12 de diciembre, pero todavía
no ha sido cobrado. (repercusiones).
Liquida el IVA correspondiente teniendo en cuenta que no hay compras ni se
han adquirido servicios.