EJERCICIOS DE IVA

1. Macarena López compró un smartphone en la empresa Telefonía SA; Macarena pagó 300
€, más el IVA del 21%. Responde a las cuestiones siguientes:
a) ¿Es una operación que genera la obligación de pagar el IVA?
b) ¿Quiénes son el sujeto pasivo y el contribuyente?
c) ¿Cuál es la base imponible y cuál es la cuota de esta operación?
d) ¿Qué tiene que hacer el sujeto pasivo con el dinero recaudado por la cuota?
e) Supongamos que a Telefonía SA, el teléfono le costó 120 €, más el IVA del 21%. Calcula el
importe de la liquidación de Telefonía SA con Hacienda.

2. Responde a las preguntas siguientes en relación con la aplicación del IGIC:

a) Una empresa de Cádiz envía mercancías a otra empresa de Tenerife ¿Debe facturar con
IVA?
b) ¿Estará sujeta la operación de la actividad anterior a algún impuesto al retirarla de la
aduana de Tenerife?
c) Una abogada de Zaragoza redacta un contrato de compraventa para una empresa
establecida en Canarias ¿Debe incluir el IVA?
d) ¿Debe facturar con IVA la misma abogada de Zaragoza cuando redacta un contrato para
una persona de Lanzarote que no es empresaria ni profesional?
e) Una empresa de Las Palmas pagó 560 € por la reparación de un camión de reparto ¿A qué
impuesto está sometida esta reparación? ¿Cuál es el tipo impositivo?
f) ¿El seguro del camión de reparto del apartado anterior está sujeto al IGIC?
g) Una empresa de Fuerteventura envió mercancías a otra de Valencia ¿Deberá incluir el IGIC
en la factura? ¿Pagará el IVA en la aduana de Valencia?
h) Una persona de Baleares compró una pulsera de brillantes en La Gomera ¿Qué tipo de
IGIC pagará?

3. Calcula el importe de la declaración del IVA de una empresa que presenta los datos
siguientes:
a) Compras sometidas al 21 % de IVA: 6.000 €.
b) Compras sometidas al 10 % de IVA: 10.000 €.
c) Ventas sometidas al 10 % de IVA: 15.000 €.
d) Ventas sometidas al 21 % de IVA: 16.000 €.

4. La empresa Cuper, SL, debe liquidar el IVA del cuarto trimestre del año, pero tienen dudas
sobre si deben incluir determinadas facturas ya que no saben si se ha producido el devengo.

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Indica en qué operaciones, de las que aparecen a continuación, se ha producido el devengo y
calcula el importe de las cuotas de del IVA.
a) Venta de mercancías por 50.000 €, más el 10 % de IVA, se emitió la factura el 18 de
octubre.
b) Vendieron mercancías en noviembre por importe de 70.000 € a un cliente de Baleares, IVA
del 21%. Falta por cobrar el 10% del importe.
c) En diciembre vendieron mercancías a clientes de Brasil por importe de 23.000 €.
d) El día 7 de diciembre prestaron un servicio de asistencia técnica por importe de 800 € más
IVA, que aún no ha sido cobrado.
e) Compras de mercancías por importe de 25.000 €, más IVA del 21 %, de las que no han
pagado el 50%.
f) Tienen uno gastos generales 7.000 €, pagados en su totalidad.
g) Han realizado importaciones y han liquidado en la aduana el IVA de 1.200 €, pero la
mercancía aún no se ha pagado en su totalidad.
h) Han alquilado a una empresa constructora una grúa torre por 1.000 euros al mes, pero
aún no han cobrado el alquiler.

5. La empresa Industrias de Vigo, S.L., realizó durante un ejercicio económico las

operaciones que se detallan seguidamente:
 Primer trimestre:
 Venta de mercancías sometidas al 21% de IVA a particulares por importe de 40.000 €.
 Venta de mercancías sometidas al 10% a una empresa de Canarias por 7.000 €.
 Venta de mercancías a una empresa de Bélgica por 35.000 €.
 Compra de mercancías a proveedores españoles por 25.000 €, IVA del 21%.
Calcula el IVA repercutido y soportado y el importe de la liquidación del IVA del primer
trimestre.
Ten en cuenta que las entregas intracomunitarias (ventas a la Unión Europea) están exentas
en España y las facturas a clientes comunitarios no llevan IVA.
 Segundo trimestre:
 Compra por 50.000 €, a un proveedor de China (IVA del 21%).
 Venta de una partida de queso a una empresa de Dinamarca.
 Venta a diferentes mayorista de mercancías sometidas al 21% por 30.000 €.
Calcula el importe de la liquidación del IVA del segundo trimestre.
Ten en cuenta que, en las importaciones, Hacienda exige la declaración-liquidación y el pago
del impuesto al importador en la aduana.
 Tercer trimestre:

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 Compra de semilla y esquejes de plantas a una empresa de USA. La factura del proveedor
asciende 10.000 €, los portes 600 €, corren por cuenta del la empresa compradora.
Corresponde pagar aranceles del 6%. Los gastos del agente de aduanas son 500 €.
 Compra de frutas y verduras por 20.000 € a una empresa de Canarias.
 Se enviaron mercancías a Ceuta por 14.000 € y a Canarias por 30.000 €.
 Adquisiciones de mercancías en Italia por importe de 45.000 euros.
Calcula el importe de la liquidación del IVA del tercer trimestre.
Recuerda que las adquisiciones intracomunitarias de bienes en Estados de la Unión Europea
tributan en España por inversión del sujeto pasivo.

 Cuarto trimestre:
 Se vendieron en la península mercancías por 350.000 €, IVA del 10% no incluido.
 Ventas de mercancías por 70.000 euros, más IVA del 21%. Faltan por cobrar 32.000 €.
 Han realizado un pago anticipado de 6.000 €, por la compra de maquinaria, pero aún no
han recibido la mercancía, que asciende a un total de 42.000 €.
 Se exportaron mercancías a Corea por 43.000 €; el precio de coste fue de 18.000 €, más
IVA del 21%.
Calcula el importe de la liquidación del IVA de del este periodo.

6. Mateo González, acudió a un centro comercial para comprar la camiseta de su equipo de

futbol preferido cuyo precio es de 50 €, más IVA. Responde a las siguientes peguntas sobre
esta compra:
a) ¿Cuál es la base y cuál es la cuota del IVA?
b) ¿Quién es el contribuyente?
c) ¿Quién es el sujeto pasivo?
d) ¿Quién ingresa en Hacienda la cuota del IVA?

7. Indica quiénes son los sujetos pasivos en cada una de las operaciones siguientes.
a) Una persona que no es empresario ni profesional acude a comer a un restaurante.
b) Una empresa española vende frutas a Noruega.
c) Una empresa española compra mercancías a una empresa francesa.
d) Un fontanero compra material para realizar una instalación a un cliente.
e) Un electricista compra material para realizar la instalación eléctrica de su casa.

8. La empresa Cerámicas SA, de Castellón, que fabrica materiales de porcelana, compró

materias primas a un proveedor por importe de 15.000 €; el coste para el proveedor fue de

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7.000 €. Cerámicas SA, transformó las materias primas y vendió los productos obtenidos en
60.000 € a un comerciante mayorista; el comerciante mayorista vendió los productos a
minoristas por 120.000 €; los minoristas vendieron los mismos productos a consumidores
finales por 250.000 €.
a) Representa la cadena de compras y ventas desde el punto del IVA.
b) Calcula el IVA soportado y el IVA repercutido, en cada fase del proceso.

9. Un empresario español que tiene previsto realizar operaciones de comercio exterior tiene
dudas sobre dónde ha de pagar el IVA por las siguientes operaciones:
a) Compra de mercancías en Portugal.
b) Compra de mercancías en Argentina.
c) Compra de frutas y verduras en Canarias.
d) Envío de mercancías a Rusia.

10. Un empresario español compró mercancías en Grecia por importe de 20.000 €

(sometidas en España al 21 % de IVA). En esta operación, se produce la inversión del sujeto
pasivo. ¿Sabes explicar en qué consiste la inversión del sujeto pasivo?
Calcula el resultado de la liquidación del IVA si las mercancías se venden a particulares por
55.000 más IVA.

11. Los bienes procedentes de estados que no son miembros de la Unión Europea deben
pasar por la aduana comunitaria, y en cada operación se generan varios documentos entre
ellos la factura del proveedor y la factura del agente de aduanas. En las importaciones la
declaración-liquidación del IVA se deberá hacer en el momento en que se liquidan los
derechos arancelarios en la aduana. 
Teniendo en cuenta lo expuesto en el párrafo anterior, calcula el IVA que debe pagar la
empresa española Decoradores SL, por la operación siguiente:
Compra de mercancías en Tailandia, el importe de la mercancía fue de 45.000 €, estas
mercancías están sometidas en España al IVA reducido. Se pactó que los portes y el seguro
que ascendieron a 1.500 €, los tenía que pagar el comprador.
- Los aranceles aplicables son del 7%.
- Los honorarios y gastos del agente de aduanas ascendieron a 750 euros.

12. Una empresa española, en el segundo trimestre del año, compró materias primas por
importe de 200.000 €; estas mercancías han sido transformadas y vendidas a diferentes
empresas:
 Se vendieron mercancías por 350.000 € en territorio peninsular español.
 Se enviaron mercancías por 150.000 € a empresas colombianas.

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 Se enviaron mercancías a Canarias por 75.000 €.
 Se enviaron mercancías a Italia por 100.000 €.
El IVA es de tipo general.
a) Calcula el importe de la liquidación del IVA de del este periodo.
b) Calcula el importe de la liquidación del IVA si las ventas se hubiesen realizado en territorio
peninsular español y se tratara de operaciones interiores sujetas.

13. Indica si las operaciones que se detallan seguidamente son sujetas, no sujetas o exentas:
a) Un empresario que se ha jubilado vende la gestoría de su propiedad y todo el material
(mobiliario, ordenadores, utensilios, material…) a otra persona para la misma y otras
actividades.
b) Una empresa domiciliada en Canarias, compró una máquina en Murcia.
c) Un particular domiciliado en Canarias compró mercancías en Madrid.
d) Una empresa domiciliada en Valencia envía mercancías a otra domiciliada en
Argentina.
e) Una empresa de Jaén vende mobiliario de oficina a otra empresa domiciliada en
Sevilla.
f) Una empresa paga a un centro médico privado la revisión anual de sus trabajadores.
g) Una empresa española vende mercancías a otra empresa holandesa.
h) Un particular compra un billete de avión para viajar a Canarias.
14. Una empresa española ha comprado materias primas por importe de 120.000 €; estas
mercancías han sido transformadas y exportadas a Rusia por 300.000 €.
a) Calcula el importe de la declaración del IVA de esta empresa.
b) Calcula el importe de la declaración del IVA si las ventas se hubiesen realizado en
España, sujetas al 21% de IVA.
c) Calcula la declaración del IVA si se tratase de ventas exentas en España.

15. Indica con qué tipo de IVA están gravados los siguientes productos y servicios:
a) Venta de una vivienda nueva:
b) Venta de una vivienda de segunda mano:
c) Medicamentos para personas:
d) Medicamentos para animales:
e) Operación de apendicitis en hospital privado:
f) Compra de gallinas ponedoras:
g) Entradas de cine:
h) Gafas de sol:

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 i) Sillas de ruedas:
j) Fertilizantes:
k) Pantalones vaqueros:
l) Verduras:
m) Agua para riego:
n) Bebidas alcohólicas:
o) Entradas de teatro:
p) Servicio de taxi:
q) Leche:
r) Revistas:
s) Sacar una muela:
t) Reproductor de audio.
u) Transporte de mercancías:
v) Billete de autobús:
w) Pan:
x) Alimentación en general:
y) Libros:.
z) Ordenador portátil:

16. Un profesional informático compró una motocicleta por 12.000 €, IVA no incluido.
Calcula el importe de la cuota de IVA que podrá deducir en la declaración de IVA, en las dos
situaciones siguientes:
a) La motocicleta es utilizada exclusivamente en los desplazamientos a domicilios de
empresas y particulares para prestar sus servicios.
b) la motocicleta es utilizada para la actividad profesional y para fines particulares.

17. Calcula el importe de la declaración del IVA que presentará una empresa que ha
efectuado las compras y ventas siguientes (IVA sin incluir):
 Compras de materias primas: 7.000 €, IVA del 21%.
 Ventas sujetas al IVA del 21%: 9.000 €.
 Ventas sujetas al 10% de IVA: 10.000 €.

18. Una empresa residente en territorio español ha realizado las siguientes operaciones en
un ejercicio económico:
 Ventas interiores sujetas y no exentas: 30.000 €.

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  Ventas a países de la Unión Europea: 10.000 €.
 Exportaciones: 50.000 € (el importe de sus adquisiciones relacionadas con las
exportaciones asciende a 10.500 €).
 Ha realizado importaciones de bienes corrientes por valor de 12.000€.
Calcula el importe de la declaración del IVA, si el IVA de todas las operaciones sujetas es del
tipo general.

19. Indica si las cuotas de las operaciones que se señalan son deducibles o no, y calcula el
IVA soportado y el importe de las deducciones. El IVA aplicable es del 21%.
a) Compras de mercaderías 3.000 €.
b) Compra por 6.000 €, de una máquina dedicada a la actividad empresarial en el 80%.
c) Compra de regalos para los clientes: 700 €.
d) Compra de un equipo informático por 2.000 €, que se utilizará para actividades
profesionales.
e) Compra de una tableta electrónica que es utilizada para fines profesionales y
particulares.

20. Calcula el importe a ingresar, a compensar o a devolver por una empresa en la

declaración del IVA en el último trimestre del año en el que se realizaron las siguientes
operaciones:
Ventas:
- Mercancías sometidas al 21% de IVA: 40.000 €.
- Mercancías sometidas al 10% de IVA: 20.000 €.
- Mercancías sometidas al 4% de IVA: 10.000 €.
Compras y gastos:
- Mercancías sometidas al 21%: 50.000 €.
- Automóvil utilizado en un 70% en la actividad empresarial: 30.000 €.
- Productos semielaborados: 15.000 €.
- Automóvil empresa/privado: 25.000 €
- Maquinaria para la empresa: 60.000 €
- Gasto del teléfono para uso profesional y privado: 160 €.

DECLARACIÓN IVA

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 CASO PRÁCTICO 1. Autoliquidación del IVA del primer trimestre
1. Realiza la declaración del IVA del primer trimestre de 20__, que deberá presentar la empresa
Mayoristas de Gredos SA, con NIF B05776655.

Las operaciones realizadas durante los tres primeros meses del año fueron:

 Ventas (IVA sin incluir):

 Productos sometidos al tipo reducido: 5.000 €.

 Productos sometidos al tipo general: 25.000 €.

 Compras (IVA del 21 % sin incluir):

 Compras interiores de bienes corrientes: 3.000 €.

 Compra de una máquina: 8.000 €.

 
CASO PRÁCTICO 2. Realiza la declaración del IVA del segundo trimestre de 20__, que deberá
presentar la empresa Mayoristas de Gredos SA. Las operaciones realizadas durante el
trimestre fueron:

 IVA devengado:
Ventas a clientes sometidos al régimen de equivalencia (IVA y recargo de equivalencia sin
incluir):

 Productos del tipo superreducido: 70.000 €.

 Productos del tipo general: 40.000 €.

 IVA deducible:

 Compras interiores de bienes corrientes: 18.000 € al 10  %.

 Compras interiores de bienes corrientes: 30.000 € al 21  %.

 Importaciones de bienes corrientes: 15.000 € al 21  %.

CASO PRÁCTICO 3: Realiza la declaración del IVA del tercer trimestre de 20__, que deberá
presentar la empresa Mayoristas de Gredos SA.

Las operaciones realizadas durante el trimestre fueron:

 Ventas e ingresos (IVA sin incluir):

 Productos sometidos al 21 %: 40.000 €.

 Productos sometidos al 10 %: 10.000 €.

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  Productos sometidos al 4 %: 33.000 €. Todas las ventas del tipo 4% han sido a
minoristas en régimen de equivalencia.

 Adquisiciones intracomunitarias: compra de mercancías en Holanda por 9.000 € (cuota de

1.890 €).

 Compras y gastos (IVA sin incluir):

 Productos sometidos al 21 %: 50.000 €.

 Productos sometidos al 10 %: 14.000 €.

 Compra de mercaderías en Japón: 12.000 €.

 Pago del seguro de una nave industrial: 1.200 €.

 Exportaciones: venta de materias primas a Marruecos: 20.000 €.

 
CASO PRÁCTICO 4. Realiza la declaración que deberá presentar la empresa Mayoristas de
Gredos SA en el cuarto trimestre del año.

Las operaciones realizadas en el trimestre fueron:

 Ventas (IVA y recargo de equivalencia sin incluir):

 Productos sometidos al tipo 10  %: 40.000 €, de los cuales 10.000 € fueron vendidos a
minoristas en régimen de equivalencia.

 Productos sometidos al tipo 21  %: 50.000 €, de los cuales 15.000 € fueron vendidos a
minoristas en régimen de equivalencia.

 Adquisiciones intracomunitarias: se compró una máquina en Alemania por 16.000 €.

 Compras y gastos (IVA sin incluir):

 Productos sometidos al 4  %: 20.000 €.

 Productos sometidos al 10  %: 10.000 €.

 Productos sometidos al 21  %: 14.000 €.

 Pago de los servicios de un abogado: 1.500 €

 Pago del alquiler de una oficina: 3.000 €.

 Se pagaron intereses de un préstamo: 1.600 €.

 Sueldos de los trabajadores: 25.000 €.

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 Compra de una furgoneta para repartir mercancías: 22.000 €.

 Importaciones: compra de maquinaria en Canadá: 7.000 €.

 Exportaciones: venta de productos terminados a Chile: 40.000 €.

 Entregas intracomunitarias: se enviaron mercancías a Francia por 18.000 €.

 
Si la declaración resultase negativa, la empresa solicitaría la devolución del saldo a su favor.

La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior (3.535 €).

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