UNIDAD 5, PARTE 1

EL IVA: PARTE 1

- Qué es el IVA.
- El IVA en la Unión Europea.
- Tributación.
- Conceptos.

Criterios de evaluación 3b y 3e
 QUÉ ES EL IVA
El IVA es el IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, un tributo indirecto
que grava el consumo y que recae sobre la entrega de bienes y
prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales,
así como sobre las importaciones de bienes y adquisiciones
intracomunitarias de bienes.

El IVA NO SE APLICA:
- En Canarias, donde existe el IGIC (Impuesto
General Indirecto Canario).
- En Ceuta y Melilla, donde existe el IPSI
(Impuesto sobre Producción, Servicios e
Importaciones de Ceuta y Melilla).
Entender el funcionamiento del IVA es mucho más sencillo de lo que en principio te pueda parecer.
Ya sabes hacer facturas, y en todas ellas has aplicado siempre el IVA a la Base Imponible. Recuerda que en las
facturas SIEMPRE DEBE APARECER POR SEPARADO:
- La BASE IMPONIBLE (o Bases Imponibles, si hay más de una).
- El TIPO DE IVA (21%, 10% o 4%).
- La CUOTA DE IVA.
- El RECARGO DE EQUIVALENCIA, si es que hay.

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Es FUNDAMENTAL que lleves todas las facturas recibidas y emitidas ORDENADAS en soporte
‍ informático y en papel, y que además lleves al día el REGISTRO DE FACTURAS EMITIDAS y EL
REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS, porque es de ahí de donde vas a sacar las cantidades que
tienes que declarar a Hacienda en relación al IVA.
 EL IVA EN LA UNIÓN EUROPEA

El IVA existe en todos los países de la Unión Europea, pero cada país puede poner el porcentaje que quiera.
En España hay 3 tipos de IVA: el general (21%) el reducido (10%) y el súper reducido (4%) y según el producto de que se
trate se aplica uno u otro.

En los países que no pertenecen a la Unión Europea existen otros impuestos, pero NO el IVA.

Cuando compramos a países de la Unión Europea, tenemos que distinguir si somos particulares o empresas:

-Si compras como un particular (por ejemplo, vas de turismo a Francia y te compras un paraguas) pagas el IVA que haya
en Francia para los paraguas.
-Si eres una empresa y compras paraguas en Francia para luego venderlos en tu tienda, entonces pagas el IVA para
paraguas que hay en España.

Cuando una empresa española vende a la Unión Europea, también hay que distinguir si se vende a una empresa o a un
particular:

-Si vende a un particular, el IVA que le marca es el de España.

-Si vende a una empresa, le cobra el producto sin IVA, y la empresa europea pagará el IVA de su país.
 ¿DÓNDE SE PAGA EL IVA CUANDO SE COMERCIA CON OTROS PAÍSES?
Depende si eres un particular o una empresa
Si un particular español compra en un
país de la Unión Europea, paga el IVA
en ese país. TRIBUTA EN EL OTRO
PAÍS.
Si te compras un abrigo en Irlanda,
pagas
Si el IVA allí.
un particular compra algo en un
país que NO sea de la UE, tiene que
pagar el IVA en la aduana española.
TRIBUTA EN ESPAÑA.
Si viajas a Rusia y compras gorros
para tus amigos, cuando llegues a la
Aduana en España deberías pagar el
IVA.
Si una empresa vende a otra empresa de la UE, no pone IVA en la
factura (la empresa de la UE pagará el IVA que le corresponda en su
país). TRIBUTA EN EL OTRO PAÍS.
Por ejemplo, si una bodega de Valdepeñas vende vino a una empresa
de Francia, el IVA que paga esa empresa es de Francia.
Si una empresa española vende a un particular extranjero, le cobra
el IVA de España. TRIBUTA EN ESPAÑA.
Por ejemplo, un turista que compra un queso en Valdepeñas.
Si una empresa española compra a otra empresa de la UE, paga el IVA de
España. TRIBUTA EN ESPAÑA.
Por ejemplo, si una zapatería de Manzanares compra zapatos en Italia, pagará el
IVA de España en España.
Si una empresa española compra a un país de fuera de la UE, paga el IVA en la
aduana. TRIBUTA EN ESPAÑA.
Por ejemplo, si una empresa española compra a China, al llegar la mercancía a
la Aduana tiene que pagar el IVA.
PAÍSES DE LA UNIÓN EUROPEA A 1 DE ENERO
DE 2021
 CONCEPTOS IMPORTANTES
Tienes que saber muy bien algunos conceptos relacionados con el IVA:
1. HECHO IMPONIBLE
2. SUJETO PASIVO
3. CONTRIBUYENTE
4. OPERACIONES SUJETAS
5. OPERACIONES NO SUJETAS
6. OPERACIONES EXENTAS PLENAS
7. OPERACIONES EXENTAS LIMITADAS
 1. HECHO IMPONIBLE
Para que lo entiendas, el HECHO IMPONIBLE es AQUELLO QUE SE HACE y que
tiene como consecuencia que haya que pagar el IVA.

🤔 ¿A qué se refiere?

a) Que un empresario o un profesional VENDA BIENES O PRESTE SERVICIOS EN TERRITORIO NACIONAL.

b) Que un empresario o un profesional haga una ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA.

c) Que un empresario, un profesional o un particular realice una IMPORTACIÓN.

ADQUISICIÓN
IMPORTACIÓN: compra a un país de
INTRACOMUNITARIA: compra a un
fuera de la Unión Europea
país de la Unión Europea

ESPAÑA COMPRA A GROENLANDIA:
IMPORTACIÓN
Además, tienes que
saber que si España
vende a un país de
fuera de la Unión
Europea, se llama
EXPORTACIÓN.

ESPAÑA COMPRA A IRLANDA:

ADQUISICIÓN
INTRACOMUNITARIA

Y si España vende a un
país que pertenece a
la Unión Europea, se
llama ENTREGA
INTRACOMUNITARIA.
 🙂COMPRUEBA SI LO HAS
ENTENDIDO…
Di si las siguientes operaciones son un HECHO IMPONIBLE DE IVA en España, y por qué:

a) Un supermercado español vende leche a un consumidor final.

b) Una empresaria compra zapatos a una empresa de Italia para revenderlos.

c) Una tienda de Valdepeñas compra mercancías a Canadá para revenderlas.

d) Tú compras un ordenador a China.

e) Tú compras un ordenador en Francia.

f) Una empresa española vende mercancías a una empresa de Italia.

g) Una empresa española vende mercancías a una empresa de Rusia.

 2. SUJETO PASIVO
Ya hemos visto qué es el Hecho Imponible (aquello que se hace y que tiene como consecuencia
que haya que pagar IVA).

Ahora vamos a ver quién es el SUJETO PASIVO:

Es quien tiene la OBLIGACIÓN de DECLARAR A HACIENDA LAS OPERACIONES CON IVA
REALIZADAS.

El SUJETO PASIVO es el RESPONSABLE ante HACIENDA, es quien tiene que 👀👀

hacer las facturas, quien tiene que llevar los registros y quien tiene que
presentar los documentos y declaraciones en las fechas que marca Hacienda.
Recordando el Hecho Imponible, vamos a ver quién es el SUJETO PASIVO:

HECHO IMPONIBLE SUJETO PASIVO

a) Que un empresario o un profesional VENDA BIENES O PRESTE SERVICIOS EN El EMPRESARIO o
TERRITORIO NACIONAL. PROFESIONAL

b) Que un empresario o un profesional haga una ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA. El EMPRESARIO o

PROFESIONAL
c) Que un empresario, un profesional o un particular realice una IMPORTACIÓN. El EMPRESARIO,
PROFESIONAL o
PARTICULAR
 🙂COMPRUEBA SI LO HAS
ENTENDIDO…
Di quién es el SUJETO PASIVO en España, si es que lo hay, en cada caso:

a) La empresa TELEPHONE S.A., vende un móvil a Gabriel García Márquez.

b) Una empresa de La Solana compra cinturones a una empresa de Portugal.

c) Una empresa de Guadalajara vende material de oficina a una empresa de Finlandia.

d) Un turista español compra vino en Burdeos (Francia).

e) Catalina de Aragón se compra una mochila en El Corte Inglés.

f) Portugal vende 200 manteles a una empresa de Viso del Marqués.

g) Una empresa de Valdepeñas vende una caja de vinos a una turista de Croacia (pertenece a la Unión Europea).
 3. EL CONTRIBUYENTE
Ya hemos visto qué es el Hecho Imponible y el Sujeto Pasivo, ahora vamos a ver
quién es el CONTRIBUYENTE.

El CONTRIBUYENTE es quien PAGA EL IMPUESTO, quien realmente lo soporta.

Por ejemplo, cuando una empresa te vende un teléfono móvil, el SUJETO PASIVO es
la empresa que te lo vende, pero el CONTRIBUYENTE eres tú.

La empresa lo único que hace es RECOGER EL IVA QUE TÚ LE PAGAS y, en su caso,

INGRESARLO EN HACIENDA.
 🙂COMPRUEBA SI LO HAS
ENTENDIDO…
Señala quién es el contribuyente en España, si es que lo hay, en cada caso:
a) La empresa TELEPHONE S.A., vende un móvil a Gabriel García Márquez.

b) Una empresa de La Solana compra cinturones a una empresa de Portugal.

c) Una empresa de Guadalajara vende material de oficina a una empresa de Finlandia.

d) Un turista español compra vino en Burdeos (Francia).

e) Catalina de Aragón se compra una mochila en El Corte Inglés.

f) Una empresa de Valdepeñas vende una caja de vinos a una turista de Croacia (pertenece a la Unión Europea).
 4. OPERACIONES SUJETAS
Las operaciones sujetas son todas aquellas operaciones que se hacen y a
las que hay que añadirle el IVA que le corresponda.

En general, todas las operaciones que supongan un Hecho Imponible

son Operaciones Sujetas, por lo que solo debes saber cuáles son las
OPERACIONES NO SUJETAS, las EXENTAS PLENAS y las
EXENTAS LIMITADAS.
 5. OPERACIONES NO SUJETAS
Las OPERACIONES NO SUJETAS son aquellas a los que NO SE LES
PUEDE APLICAR EL IVA, porque la legislación dice que no llevan IVA.

No tienes más remedio que

aprenderte de memoria cuáles son
😪 algunas de ellas…

- Venta de elementos patrimoniales de una empresa a otra empresa.

- Entrega de muestras gratuitas, impresos de publicidad, promoción de actividades (por ejemplo, dejar a
un cliente probar un coche porque a lo mejor lo compra).
- Sueldos.
- Operaciones que realiza un organismo público, si lo hace él directamente (por ejemplo, la recogida de
basuras o el mantenimiento de jardines que hace el Ayuntamiento).
 6. OPERACIONES EXENTAS PLENAS
Son aquellas operaciones que se hacen y que suponen un Hecho Imponible del IVA,
pero que no se les aplica porque la ley así lo establece.

Aunque en principio pueda parecer que son

iguales que las Operaciones No Sujetas,
☠ tienes que distinguir unas de otras, porque
tienen consecuencias diferentes.
️
 OPERACIONES EXENTAS PLENAS DE IVA

Las EXPORTACIONES y su TRANSPORTE Las ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS

Las VENTAS a CEUTA, MELILLA Y CANARIAS El TRANSPORTE de VIAJEROS POR VÍA MARÍTIMA O AÉREA FUERA DE L
PENÍNSULA e ISLAS BALEARES
 7. OPERACIONES EXENTAS LIMITADAS
Las operaciones EXENTAS LIMITADAS de IVA son aquellas a las que NO se les aplica el IVA, pero
tienen unas consecuencias diferentes de las EXENTAS PLENAS, por lo que tienes que saber
distinguirlas.

NO
GU N DA MA
SE
Seguros
Servicios
culturales
Derechos
de autor