CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA

CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA DE CONTABILIDAD
CÓDIGO: 111979
NOVENO SEMESTRE
Dr. CPC Adolfo Valencia Gutiérrez
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES - UNMSM – SEMESTRE ACADÉMICO 2020-I Dr. CPC ADOLFO VALENCIA GUTIÉRREZ
 CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA

Semana 5
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES - UNMSM – SEMESTRE ACADÉMICO 2020-I Dr. CPC ADOLFO VALENCIA GUTIÉRREZ
 IVG:
CONCEPTO

El Impuesto General a las Ventas también
conocido como IGVy en otros países como
Impuesto al valor agregado o añadido (IVA), es
un impuesto indirecto, de alcance nacional,
plurifasico no acumulativo que grava las
ventas realizadas en el país, así como también las
prestaciones de servicios, los contratos de
construcción, la primera venta de un inmueble que
realicen los constructores de este y las
importaciones de bienes.
EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO

Partiremos

de la idea que es el IGV un tributo.
Como todo tributo es en consecuencia una
prestación de carácter económico o
patrimonial impuesta por el Estado a todos los
contribuyentes que se encuentren
comprendidos dentro de su ámbito de
aplicación, sirviendo los ingresos generados
por este impuesto para el desarrollo de
nuestro país.
EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO

Al ser un tributo, se ubica dentro de

uno de
los 3 tipos de tributos señalados en el
Código Tributario nacional, como
recordamos se
establecen tres tipos diferentes de
tributo:
a) El impuesto,b) La contribución y
c) La tasa. El IGV es un
impuesto .
EL IGV COMO
IMPUESTO
INDIRECTO

Es un impuesto de gran transcendencia en

nuestro país por constituir la principal
fuente de ingresos tributarios, es decir el
que brinda al Estado la mayor cantidad
de recursos económicos por concepto de
ingresos tributarios. Ocupa siempre
el primer lugar en nivel de recaudación .
EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO
Es entonces el mas importante poríndice de
recaudación, específicamente de forma
periódica mensual.
Es considerado indirecto por que la carga
del
tributo no la soporta el contribuyente sino que
este la traslada al usuario o consumidor final.
El IGV es por eso considerado un
impuesto que grava las exteriorizaciones
de riqueza que se manifiestan
mediante el gasto o consumo de
las personas.
EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO

El denominado traslado del impuesto al

consumidor final se da por que el adquirente
final o usuario final soporta la carga del
impuesto, lo que significa que es el quien
paga el impuesto y en realidad el vendedor o
quien presta el servicio simplemente lo declara
y paga, pero lo paga con el dinero recibido del
adquiriente o usuarioal realizarse la operación
o negocio. Ponemos un ejemplo para
entenderlo mejor.
EL IGV COMO
IMPUESTO
INDIRECTO
Casuística:

Dulce Maria
Oviedo Chiu
clientade
Restaurant
“Merly” S.A.
(empresa
ubicada en el
régimen
general del Impuesto a la Renta) acude al local
de este negocio y consume en la cena por la
suma de S/. 100.00, el negocio le cobra la
suma S/. 118.00 la diferencia que
EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO

Como apreciamos en la diapositiva

anterior quien realiza el pago del IGV y
IPM es Dulce María la usuaria del negocio
pero quien lo declara y paga ante la
SUNAT será Restaurant “Merly” S.A..
El contribuyente del Impuesto ante el
Estado es el Restaurant “Merly” S.A. es
decir será quien declare y pague el IGV e
IPM al Estado, pero quien lo ha soportado o
asumido la carga es en si Dulce María la
consumidora o usuaria final.
EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL

El IGV tiene un alcance nacional.

Significa entonces que en todo el Perú seesta
obligado a realizar la declaración y pago de
este impuesto de realizarse operaciones
afectas.
Es decir si realizo operaciones inafectas
no
estoy obligado ni a declarar ni a pagar el IGVe
IPM.
Una operación inafecta es aquella que esta
fuera del ámbito de aplicación del impuesto.
EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL

• Para entenderlo mejor vamos a poner

un ejemplo: Martin Daniel
Almeiss Tucson
realiza la venta de una casa que se
ha vendido 6 veces
anteriormente y que
compro de un amigo. El negocio
realizado esta inafecto del IGV, por
cuanto la norma establece que se
grava la primera venta
que se realiza de una casa por quien la
construye, por consiguiente Martin
Daniel no debe declarar ni pagar
EL IGV COMO TRIBUTO
NACIONAL
• El IGV es considerado untributo
nacional, cuyo acreedor es el gobierno
central y cuyo administrador tributario es
la conocida
entidad denominada como SUNAT.
El deudor tributario es aquel que realiza
las operaciones
ámbito y negocios
de aplicación que estáncomo
del impuesto dentro
el
que importa bienes del
o realiza la venta de
bienes muebles dentro del país o presta o
utiliza un servicio gravado en el pais.
EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
Es considerado el IGV como un tributo
plurifasico no acumulativo por que grava todas
las etapas del ciclo de producción o
comercialización, de ser estas varias, antes de
que el bien o servicio llegue al usuario o
consumidor final.
Es no acumulativo porque no se va
acumulando el IGVque se va generando en
cada etapa para la siguiente como
consecuencia del incremento de valor que
se
va dando en cada negocio o operación hasta el
usuario final.
EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
Se da el principio de no aplicación de
impuesto sobre impuesto al no ser
acumulativo.
Para entenderlo mejor daremos un
ejemplo: Yunicsa Pita Balin compro 10
Mercedes
televisores para surestaurante “MIKU”
(negocio unipersonal) en la tienda CEALIT
S.A.. CEALIT S.A. compro los
atelevisores
Mercedes en la Distribuidora
que vendió ARETI
S.A.
EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
La distribuidora ARETI S.A. adquirió los
televisores a suvez de la fabrica de televisores
peruana
OLLADINE S.A.
Partamos para entenderlo al revés.
Iniciamos de la fabrica de televisores peruana
OLLADINE S.A. esta vende a ARETI
S.A. mil
televisores, de los cuales 10 al final serán de
propiedad deMercedes. Cada televisor se compra
en S/. 500.00, el valor de venta total será de S/.
500,000.00 a lo cual leagregamos el 16 % del
IGVe 2 % del IPM, lo cual hace un total de S/.
90,000.00 a agregarse por concepto de
EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
• Del total solo separaremos la parte
correspondiente a la adquisición de
Mercedes, 10 televisores serán equivalentes a
la suma de S/. 500.00 x 10: S/. 5,000.00. lo que
hace un total de S/. 900.00 por
impuestos ( IGV eIPM).
CEALIT S.A. compra 100 televisores a
ARETI S.A. a S/. 1,000.00 cada
uno, loque hace una suma total de
S/. 100,000.00 como
valor de venta alocualle agregamos el 16 %
por IGV y 2 % por IPM ascendente a la
suma de S/. 18,000.00 lo cual haceun total de
S/. 118,000.00.
 EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO

• De este segundo total solo separaremos

la parte correspondiente a la adquisición
de
Mercedes, 10 televisores serán
equivalentes ala suma de S/. 1,000.00
x 10: S/.
10,000.00. lo que hace un total de
S/. 1,800.00 por impuestos (IGVe
IPM).

Luego CEALIT S.A. vende a Mercedes Yunicsa

Pita Balin 10 de los 100 televisores que
compro a ARETI S.A. por la suma de S/.
2,000.00 cada uno de estos, lo cual hace un total
de S/. 20,000.00 como valor de venta y S/.
3,600.00 por concepto de IGV (16 %) e
IPM ( 2 %).
EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO

• Como vemos hay 3 operaciones: la

primera de fabricante a
distribuidor, la segunda
del distribuidor a la
comercializadora o tienda y
la tercera de la tienda al
En cada adquirente
una de ellas se final
observa
. hay un
IGV e IPM de por medio correspondiente a la
operación final realizada por Mercedes, en
la primera la suma es de S/. 900.00,
en la segunda es de S/. 1,800.00 y en la
tercera es de S/. 3,600.00.
EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
• Si el impuesto fuere plurifasico acumulativo,
Mercedes estaría pagando por concepto de
IGV e IPM una suma mayor a S/. 3,600.00
por cuanto el sistema acumulativo obliga a
calcular el Impuesto de una operación sobre el
monto del tributo de la operación anterior mas
el valor de esta. Si observa a Mercedes se le
esta calculando el IGV e IPM solo sobre el
valor de venta de la operación que esta
realizando sin considerársele el monto de los
tributos de las operaciones anteriores para
efectos del cálculo.
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