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FISCALÍA PROVINCIAL SECCIÓN ESPECIALIZADA

DE BARCELONA DELITOS ECONOMICOS

JUZGADO DE INSTRUCCIÓN
ESPLUGUES DE LLOBREGAT Nº 2
Diligencias previas nº 71/2019
P.A. nº 49/2021

AL JUZGADO DE INSTRUCCIÓN

La Fiscal, despachando el trámite previsto en el art. 780 de la Ley de


Enjuiciamiento Criminal, solicita la apertura del Juicio Oral ante LA AUDIENCIA
PROVINCIAL, formulando escrito de acusación respecto a SIMR, en base a las
siguientes conclusiones provisionales:

Primera.-

I.- Residencia fiscal en España.

La acusada SIMR, con NIE x, mayor de edad y sin antecedentes penales, en


los ejercicios 2012 a 2014 vivía en España de manera habitual; en concreto, en una
vivienda sita en calle x de Barcelona durante el año 2012 y enero de 2013 y a partir
de febrero de 2013 y hasta este momento en la vivienda sita en calle x de Esplugues
de Llobregat (Barcelona), que adquirió junto con su compañero sentimental a través
de la sociedad Inversiones BSL en mayo de 2012. Esta última vivienda pasó a
constituir su domicilio familiar, viviendo allí con su compañero sentimental y su hijo M
que nació en Barcelona el x de 2013 y fue inscrito en el Registro Civil de esta ciudad
con fecha x de 2013.

Las estancias fuera de España de la acusada, en este periodo de tiempo, lo


fueron a diferentes países por motivos profesionales, con una duración muy corta, a
excepción de Estados Unidos en donde participó en el programa “The V” y en el que
llegó a permanecer: 61 días en 2012, 118 días en 2013 y 117 días en 2014. Una vez
concluidas sus actividades profesionales o de ocio, volvió inmediatamente a España.

La acusada permaneció de manera efectiva en España: 242 días en 2012, 212


días en 2013 y 243 días en 2014 y se ausentó de este país, por los motivos indicados
anteriormente, para atender sus compromisos profesionales y de ocio: 124 días en
2012, 153 días en 2013 y 122 días en 2014. Estas ausencias, conforme a lo dispuesto
en la Ley General Tributaria, deben calificarse de esporádicas y deben computarse
para el cálculo de más de 183 días de permanencia en territorio español para adquirir
la condición de residente habitual en territorio español y la condición de obligado
tributario y residente fiscal; siempre que no se haya acreditado la residencia fiscal en
otro país, art. 9.1 de la Ley del IRPF. En consecuencia, a estos días de presencia
efectiva en España se deben adicionar obligatoriamente las ausencias esporádicas,

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lo que implica, a efectos tributarios, que la sra. SIMR permaneció en España todos los
días de cada uno de estos años.

La acusada al tener su residencia en España de manera habitual y haber


permanecido en nuestro país más de 183 días en cada año natural, era residente
fiscal en España y tenía la obligación de tributar por la totalidad de su renta mundial
con independencia del lugar donde se hubiese producido y cualquiera que fuese la
residencia del pagador, arts. 2 y 8.1.a) de la Ley del Impuesto sobre las personas
físicas. Asimismo, tenía la obligación de tributar por la totalidad de su patrimonio con
independencia del lugar en que se hubiera generado o se encontrase, art. 5.1.a) de la
Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.

II.- Estructura societaria utilizada por la acusada para eludir la tributación de las rentas
percibidas procedentes de su actividad profesional y de sus derechos de imagen.

La acusada conocedora de que vivía de manera habitual en España y que


permanecía en este país, la mayor parte del año, a excepción de sus salidas para
cumplir con sus compromisos profesionales y sus actividades de ocio y de que por
ello tenía la obligación de tributar en España como persona física por su renta y su
patrimonio total, con el deseo de no tributar, utilizó un entramado societario que si bien
había sido creado años atrás, no lo modificó en sus líneas esenciales y se sirvió de él
en los ejercicios 2012, 2013 y 2014, para ocultar a la Agencia Estatal de la
Administración Tributaria (AEAT) la renta percibida y a la Agència Tributària de
Catalunya (ATC) el patrimonio que tenía en estos ejercicios, para así poder dejar de
ingresar en la Hacienda Pública española y catalana las cuantías que le correspondían
por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto sobre el
Patrimonio (IP).

El plan que llevó a cabo la acusada, para conseguir no pagar a la Hacienda


Pública Española por el IPRF, ni a la Hacienda Pública Catalana por el Impuestos
sobre el Patrimonio, consistió básicamente en que fueran las sociedades quienes
formalmente figurasen como titulares de las percepciones de las rentas y del
patrimonio, en lugar de que figurase ella misma, quien tan solo figuró en último lugar
y en algunas sociedades radicadas en paraísos fiscales, a donde de forma indirecta
fue a parar la mayor parte de la renta y de la que dispuso en provecho y beneficio
propio.

Las sociedades que utilizó la acusada y que formaron parte de la trama


empresarial fueron las siguientes:
▪ GHBV, único accionista AE SARL, domicilio en Holanda.
▪ T Ltd, accionista única LLtd, domicilio en Malta.
▪ A ESARL, único accionista TLtd, domicilio Luxemburgo.
▪ L Ltd., única accionista la acusada, domicilio Islas Vírgenes Británicas.
▪ LT Ltd., domicilio Islas Vírgenes Británicas.
▪ LP Ltd, domicilio en Islas Vírgenes Británicas.
▪ CF Ltd, domicilio en Islas Vírgenes Británicas.

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▪ QFP Inc, domicilio Estados Unidos.


▪ U LLC, domicilio Estados Unidos.
▪ NWH Inc., única accionista CD Corp, domicilio República de Panamá.
▪ CD Corp., domicilio en Islas Caimán. Esta sociedad se trasladó a
Luxemburgo, pasando a denominarse CDL, el 16 de diciembre de 2013.
▪ FD SA, única accionista la acusada, domicilio en Panamá.
▪ FR SL, único accionista FD SA, domicilio en España, Madrid, siendo su
representante RCSM, vecino de Sevilla.
▪ Inversiones B SL, domicilio en España, Barcelona.

Para los ingresos procedentes de su carrera musical y de publicidad utilizó a


las sociedades AE SARL, LT Ltd., LP Ltd. y T Ltd.

La sociedad AE SARL fue la encargada de la firma de los contratos, los


denominados “Global Rights Agreement”, con el Grupo LN grupo empresarial
estadounidense encargado de la representación de artistas y organización de
actuaciones musicales. Para ello, la propia SIMR suscribió un documento denominado
“inducement” en que garantizaba personalmente el cumplimiento de los términos del
contrato que AE SARL firmaba.

Una parte de los ingresos que AE SARL percibió de LN fueron transferidos a


cuentas de las sociedades LT Ltd. y LP, en Islas Vírgenes Británicas, simulando que
estas sociedades habían prestado servicios a aquélla para cumplir con las
obligaciones adquiridas con el Grupo LN, por la firma de los “Global Rights
Agreement”. Otra parte de los ingresos fueron transferidos a LPLtd. mediante un
contrato de crédito a su favor contra certificados de acciones convertibles preferentes
con vencimiento a diez años que se había suscrito con anterioridad.

El 19 de junio de 2009, T Ltd cedió determinados derechos musicales y de


propiedad intelectual a AE SARL por importe de 31.600.000 €, primero a través de
una ampliación de capital de 1 € siendo el resto prima de emisión, que en el 2010 se
reconvirtió en un préstamo libre de intereses por 200 millones de euros con un plazo
de diez años. De esta manera parte de los ingresos procedentes de la actividad
profesional de la acusada que tenían entrada en las cuentas de la sociedad
luxemburguesa AE SARL fueron transferidos a la sociedad T Ltd en Malta.

Para los ingresos procedentes de su colaboración con el Grupo P utilizó las


sociedades GH BV y T Ltd.

La acusad SIMR firmó un contrato con el Grupo P, para diseñar, fabricar y


comercializar a nivel mundial perfumes y productos similares con la marca “Shakira”.
Para la firma del contrato denominado “Joint Venture”, por parte de la acusada
intervino la sociedad GJ BV y por parte del Grupo P intervino la sociedad AP SA. Por
escritura de 30 de enero de 2008, estas sociedades crearon la mercantil S & S
Company SL, con fondos propios de 6.000.000 €, con domicilio en Barcelona
(España). La aportación de GH BV fue el derecho de uso y registro a nivel mundial de

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la marca “Shakira” para productos incluidos en clase 3 de la nomenclatura


internacional. Para ello, la propia SIMR suscribió una carta que dirigió a AP SA en la
que con su firma confirmaba y garantizaba que la sociedad G BV tenía y tendría
durante la vigencia del contrato plena capacidad y todos los derechos necesarios para
suscribir, sin limitación alguna los acuerdos anteriores y para asumir obligaciones cuyo
óptimo cumplimiento correspondiera a su persona y colaboración personal. La
contribución de AP SA fue en metálico. Como contraprestación a la intervención de la
artista en la promoción de los productos la compañía S & S C SL pagó a GH BV en
los ejercicios 2012, 2013 y 2014, la cantidad de 2.000.000 € en cada uno de los
ejercicios.

Los ingresos percibidos por GH BV de la sociedad S& SC SL, a excepción de


un 3,125%, fueron transferidos a T Ltd, como sociedad proveedora de todos los
servicios necesarios para que GH BV pudiera cumplir con los compromisos asumidos
respecto de AP SA. El único servicio prestado fue la cesión de los derechos de la
marca “Shakira” que le correspondía a TLtd, por cesión de dichos derechos por la
propia acusada.

Para los ingresos procedentes de la participación de la acusada en el programa


“The V” en Estados Unidos utilizó la sociedad QFP Inc. Estos ingresos, una vez
tuvieron entrada en las cuentas de esta sociedad fueron transferidos a una cuenta de
la sociedad LP Ltd. abierta en la entidad S Bank.

Para la adquisición y mantenimiento de su patrimonio inmobiliario utilizó las


sociedades: CD Inc., FD SA, FRSL e Inversiones B SL, CBP, C LLC, NBR IInc, PH y
PL LLC.

Para la adquisición y mantenimiento de su patrimonio financiero utilizó las


sociedades: CF Ltd, LT Ltd, AESARL, FR SL, GH Bv, CD Corp, CH, LP Ltd, T Ltd y
QFPInc.

Todas estas sociedades carecieron de medios materiales y personales para


realizar actividad alguna y los gastos que generaron fueron los puramente
administrativos, relativos a la llevanza y gestión de las propias sociedades por
despachos especializados en este tipo de estructuras. Estas sociedades fueron
interpuestas con el único objetivo de ocultar a la Hacienda Pública las rentas y el
patrimonio de la acusada.

La única relación que la acusada tuvo con las Islas Vírgenes Británicas, Islas
Caimán, Malta, Panamá y Luxemburgo, fue el domicilio de las sociedades a través de
las cuales canalizó los movimientos de capital generado con su actividad profesional.

La acusada, con la colaboración y asesoramiento de determinados


profesionales, realizó acuerdos con las autoridades fiscales de Luxemburgo, los
denominados Tax Ruling, para fijar unas condiciones específicas y privilegiadas de
tributación. El primer acuerdo fue suscrito el 6 de mayo de 2008, el segundo acuerdo

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fue suscrito el 7 de agosto de 2012 y el tercero acuerdo fue suscrito el 30 de diciembre


de 2013. Estos acuerdos produjeron una mínima tributación fiscal que pudo alcanzar
tan solo al 2% de la renta bruta generada y permitir que el 94% de las rentas pudieran
ser transferidas a sociedades y/o cuentas situadas en paraísos fiscales. Aun así, la
acusada tampoco incluyó en estos acuerdos, todas las sociedades de que disponía y
controlaba directa o indirectamente, ni todas las rentas percibidas, sino tan solo las
percibidas a través de la sociedad AESARL, al ser ésta la única sociedad con domicilio
en Luxemburgo.

Los dos últimos acuerdos, Tax Ruling, fueron suscritos por la acusada con las
autoridades de Luxemburgo, cuando ya vivía de manera habitual en España y, por
tanto, era residente fiscal en España y, a pesar de ello, en ningún momento puso en
conocimiento de las autoridades tributarias españolas dichos acuerdos.

III.- Cálculo de las cuotas defraudadas.

1.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

La acusada en los ejercicios 2012, 2013 y 2014 obtuvo los siguientes ingresos
a través de las sociedades de la trama, sociedades interpuestas para ocultar su
verdadera identidad:

◙ Renta procedente del contrato con el Grupo LN

La acusada SIMR, en los ejercicios 2012, 2013 y 2014 obtuvo ingresos


procedentes de Live Nation (licenciatario) por el “Global Rights Agreement” firmado
con AE SARL (propietario), siendo ésta quien cedió a aquélla los derechos sobre
discos, audiovisuales, merchandising, clubes de fans, sitios webs y nombres de
dominio, giras y derechos varios, estipulando una remuneración por ello de 5.000.000
de dólares anuales como anticipos no reembolsables que LN debía pagar a AE SARL.

En estos ejercicios los importes transferidos por LN a AE SARL fueron inferiores


a los 5.000.000 de dólares fijados en el “Global Rights Agreement” porque, de acuerdo
con lo pactado, LN debió pagar por cuenta de la artista (la acusada) a ZG, B , G-L, S,
C, J, L y W LLP una suma equivalente al 4% de los importes adeudados al propietario
por el licenciatario, autorizándole al pago directo de estos importes. Además, dentro
del contrato firmado con LN también estuvieron incluidos los importes percibidos por
los contratos de sponsor firmados con D y T-M, por las campañas publicitarias, que
pasaron a formar parte de la cuenta general. Asimismo, se incluyó en la cuenta general
el contrato de “Joint Venture” con AP SA, de tal forma que el pago de los 2.000.000 €
anuales que se percibió por GH BV de S & S C SL se dedujo del pago que LN debió
realizar AE SARL.

En consecuencia, los ingresos que percibió la acusada por el contrato con LN ,


fueron los que se reflejan en el siguiente cuadro, expresados en euros:

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Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Pago P 2.000.000,00 2.000.000,00 2.000.000,00
Pago artista 1.716.525,85 1.503.401,35 1.484.635,31
Pago a Z 158.818,39 146.262,98 146.767,45
Pago a W Tax 0,00 82.893,08 0,00
Pago directo D 0,00 0,00 2.628.003,63
Pago directo T-M 0,00 544.978,93 895.798,35
Total ingresos 3.875.344,24 4.277.536,34 7.155.204,74

Los gastos satisfechos a terceros que fueron asumidos y registrados por las
sociedades AE SARL, GH BV, T Ltd y LiPLtd, fueron los reflejados en el siguiente
cuadro expresados en euros:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


AE SARL 496.067,19 1.013.182,25 2.436.771,83
GH BV 40.392,00 33.677,00 53.826,00
T Ltd. 28.767,00 29.360,00 33.497,00
LP Ltd. 272.510,85 260.173,51 348.731,80
Total gastos 565.226,19 1.076.219,25 2.524.094,83

◙ Renta procedente de royalties musicales no cedidos a LN:

La acusada fue compositora a título de autora o coautora de todas o al menos


de gran parte de las canciones de su repertorio. La administración y gestión de la
explotación de los derechos sobre la composición musical (mechanical rights) fueron
cedidos por la acusada a S. Asimismo, la entidad de gestión de derechos de autor
americana (BMI) fue quien gestionó los derechos de composición musical
interpretados en público (perfomance rights). La remuneración económica por estos
derechos fue percibida por la acusada a través de la sociedad AE SARL.

Los neighborin rights fueron gestionados por la entidad F a quien la acusada


autorizó a ser su agente en exclusiva para registrar, administrar y recaudar estos
derechos. La remuneración económica por estos derechos fue percibida a través de
la sociedad CF Ltd.

Los ingresos que percibió procedentes de los royalties fueron los que se reflejan
en el siguiente cuadro, expresados en euros:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Ingresos BIM 1.161.350,26 1.138.088,01 731.207,96
Ingresos S 4.058.755,32 0,00 0,00
Ingresos F 177.185,12 582.069,94 191.999,51
Total ingresos 5.397.290,70 1.720.157,96 923.207,47

◙ Renta procedente de la participación en el programa “The V”.

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La acusada, en los ejercicios 2012, 2013 y 2014, participó en Estados Unidos


en el programa “The V”, por lo que percibió unas cantidades de dinero y presentó el
impuesto federal (modelo 1040NR y el impuesto del estado de California (modelo 540
NR), por las cantidades expresadas en euros en el siguiente cuadro:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Ingreso actividad 4.134.178,42 6.996.189,54 5.448.902,89
Impuesto federal USA 1.293.091,56 2.426.715,25 1.874.772,26
Impuesto California 527.201,76 913.948,95 705.138,79
Total impuesto 1.820.293,32 3.340.664,20 2.579.911,05

Las rentas fueron percibidas a través de la sociedad QFP Inc. por los importes
expresados en euros en el siguiente cuadro, a efectos de su cómputo en la base
imponible del impuesto:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Renta actividad 4.134.455,06 7.003.009,85 5.421.742,83

La mayor parte de estos ingresos fueron transferidos de la cuenta de la


sociedad QFP Inc. a la cuenta de LP Ltd abierta en la entidad S Bank.

◙ Otros ingresos:

La acusada obtuvo otros ingresos residuales procedentes de la actividad


económica-artística que fueron ingresados en cuentas de LT Ltd y CF Ltd, por los
importes expresados en euros en el siguiente cuadro:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


LT Ltd 832,38 1.006,37 536,57
CF Ltd. 143.390,26 7.820,26 6.564,67
Cuentas bancarias 0,00 0,00 31.686,67
Total 144.222,64 8.826,63 38.787,91

◙ Rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales:

La acusada obtuvo rendimientos del capital mobiliario y ganancias


patrimoniales a imputar en la base imponible del ahorro por los importes reflejados en
el siguiente cuadro, expresadas en dólares y en euros al cambio a 31 de diciembre,
en la última fila:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Ganancias realizadas 820.733,00 -810.549,00 510.988,00
Dividendos e intereses 1.355.440,00 1.011.650,00 898.445,00
Portfolio Fee -311.689,00 -686.034,00 -619.261,00
Total en dólares 1.864.484,00 -484.933,00 790.172,00
Total en euros 1.413.130,00 -351.630,00 650.829,00

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◙ Rendimientos totales:

En consecuencia, en los ejercicios 2012, 2013 y 2014, los rendimientos totales


obtenidos por la acusada fueron los reflejados en el cuadro siguiente, expresados en
euros:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Ingresos contrato LN 3.875.344,24 4.277.536,34 7.155.204,74
Gastos y salario AE 496.067,19 1.013.182,25 2.436.771,83
Gastos G/T 69.159,00 63.037,00 87.323,00
Gastos LP 272.510,85 260.173,51 348.731,80
Renta derivada contrato con LN 3.037.607,20 2.941.143,58 4.282.378,11

Ingresos musicales Royalties 5.397.290,70 1.720.157,96 923.207,47

Renta programa “The V” 4.134.455,06 7.003.009,85 5.421.742,83

Otros ingresos LT 832,38 1.006,37 536,57

Otros ingresos CF 143.390,26 7.820,26 6.464,67

Otros ingresos cuentas bancarias 31.686,67


Total rendimiento actividad 12.713.575,60 11.673.138,02 10.666.116,32
económica

Rendimientos capital mobiliario 1.413.130,00 -351.630,00 650.829,00

Total deducción doble imposición 1.820.293,32 3.340.664,20 2.579.911,05

La acusada SIMR, no presentó declaración-liquidación de IRPF por los


ejercicios 2012, 2013 y 2014, dando así a entender a la Agencia Estatal de la
Administración Tributaria (AEAT) que no tenía nada que declarar y que no estaba
obligada a ello por no residir habitualmente en territorio español y no haber realizado
ninguna actividad ni haber percibido ninguna renta en España. La acusada debió
presentar declaración-liquidación por el IRPF de los ejercicios 2012, 2013 y 2014 por
los conceptos e importes expresados en euros con el resultado indicado en el cuadro
siguiente:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Base Imponible y Liquidable General 12.713.575,60 11.673.138,02 10.666.116,32
Base Imponible del Ahorro 1.413.130,00 0,00 299.199,00
Mínimo personal y familiar 5.151,00 7.191,00 7.191,00
CI Estatal 4.096.063,08 3.545.963,07 3.287.529,29
CI Autonómica 3.380.320,62 2.966.445,58 2.741.010,95
Cuota íntegra 7.476.383,70 6.512.408,65 6.028.540,24
Deducción autonómica (nacimiento hijo) 0,00 150,00 0,00
Cuota líquida 7.476.383,70 6.512.258,65 6.028.540,24

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Deducción doble imposición internacional 1.820.293,38 3.340.664,20 2.579.911,08


Cuota diferencial 5.656.090,32 3.171.594,45 3.448.629,16
Deducción maternidad 0,00 1.200,00 1.200,00
Cuota defraudada 5.656.090,32 3.170.394,45 3.447.429,16

La acusada, con su forma de actuar y la no presentación de la declaración-


liquidación de IRPF de los ejercicios 2012, 2013 y 2014 por la actividad que realmente
desarrolló y por cuyos rendimientos debió tributar por este impuesto en España al
radicar en este país su residencia habitual, dejó de ingresar en la Agencia Estatal de
la Administración Tributaria (AEAT) la cantidad total de 12.273.913,93 € produciendo
así un perjuicio económico a la Hacienda Pública Española por este mismo importe.
Cantidad ésta que desglosada por ejercicios fue la siguiente:
▪ Por el ejercicio 2012 → 5.656.090,32 €
▪ Por el ejercicio 2013 → 3.170.394,45 €
▪ Por el ejercicio 2014 → 3.447.429,16 €

2.- Impuesto sobre el Patrimonio

◙ Valoración activos financieros

La acusada tuvo activos financieros a nombre de las sociedades: Cf Ltd, Light


Tours Ltd, AESARL, FRSL, G Holding Bv, CD Corp, CHo, LPLtd, T Ltd, QFP Inc y
personal account, en las entidades financieras: X por los importes reflejados en el
siguiente cuadro, en la primeras fila en dólares y en la última fila en euros al cambio a
31 de diciembre:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Total en dólares 154.863.279,00 167.178.591,00 172.518.890,00
Total en euros 117.374.018,00 121.222.965,00 142.096.112,00

◙ Valoración inmuebles:

Los inmuebles en el extranjero de los que la acusada fue propietaria a través


de sociedades fueron los siguientes:
• Casa en Bahamas, propiedad de la sociedad CB Properties Inc. de la que la
querellada era socia con el 50% de participaciones.
• Inmueble en Miami, sito en X Miami, propiedad de las sociedades C y N, al
50%. De la primera sociedad, la querellada era socia única.
• Inmueble en Miami propiedad de la sociedad NB Road Investments Inc, de la
que era socia única la querellada.
• Inmueble en Barranquilla (Colombia) propiedad de la sociedad PH, de la que
era socia única la querellada.
• Inmueble en Nueva York propiedad de la sociedad PL LLC de la que la
querellada era socia con el 50% de participaciones.
• Inmueble en Uruguay propiedad de la querellada el 50%

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El valor de estos inmuebles a efectos del Impuesto de Patrimonio fue el


reflejado en euros en el siguiente cuadro:

Inmuebles Valor
Bahamas (50%) 578.863,47
Miami (C) (50%) 450.768,27
Miami (NB) (100%) 3.833.503,46
Uruguay (50%) 191.682,64
Barranquilla (Colombia) (100%) 208.834,15
Nueva York (50%) 968.679,37
Total 6.232.331,36

El inmueble en España del que la acusada fue propietaria a través de


sociedades, fue el inmueble sito en Esplugues de Llobregat, propiedad de B SL, de la
que la acusada era socia con el 50% de participaciones a través de la sociedad FR
SL, de la cual era socia única la sociedad FR SL, sociedad esta última panameña que
pertenecía a la acusada. Este inmueble se correspondió con la vivienda habitual de la
acusada y el domicilio familiar en el que vivió a partir de febrero de 2013 junto con su
hijo y su compañero sentimental. El valor del inmueble, a efectos de Impuesto de
Sociedades, fue el reflejado en euros en el siguiente cuadro:

Vivienda Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Esplugues de Llobregat
(50%) 3.182.388,10 4.334.929,74 4.727.919,50

◙ Valoración sociedad U LLC

La sociedad U LLC tuvo como único activo un avión que fue vendido en el
ejercicio 2014 por un importe de 996.850 dólares. Su valor, atendiendo al único bien
del que era titular, fue el que se refleja en el siguiente cuadro, en la primera línea en
dólares y en la última línea en euros:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Valoración en dólares 996.264,00 597.758,00 996.850,00
Valoración en euros 755.088,68 433.440,65 821.060,87

◙ Valoración deudas:

A los efectos de calcular la Base Imponible del Impuesto sobre el Patrimonio se


deben computar como deudas deducibles en cada ejercicio el importe de las cuotas
de IRPF e IP de los ejercicios anteriores y el importe de la cuota de IRPF del mismo
ejercicio. De esto modo, las deudas deducibles fueron las que se expresan en euros
en el siguiente cuadro:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014

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Deudas por cuotas IRPF 25.598.140,54 28.769.397,91 32.312.630,07


Deudas por cuotas IP 2.137.915,66 3.166.940,20 3.693.863,29
Total deudas 27.766.056,20 31.936.338,11 36.006.493,36

◙ Valoración total patrimonio:

En consecuencia, el valor total del patrimonio del que dispuso la acusada en


los ejercicios 2012, 2013 y 2014, a efectos del impuesto de patrimonio, fue expresados
en euros, el que se refleja en el siguiente cuadro:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Activos financieros 117.374.018,00 121.222.965,00 142.096.112,00
Inmuebles en el extranjero 6.232.331,36 6.232.331,36 6.232.331,36
Inmueble de Esplugues 3.182.388,10 4.334.929,74 4.727.919,50
Exención vivienda habitual -300.000,00 -300.000,00 -300.000,00
Sociedad U LLC 755.088,68 433.440,65 831.060,87
Deudas deducibles -27.766.056,20 -31.936.338,11 -35.909.829,21
Total patrimonio 99.478.388,06 99.988.194,56 117.667.594,52

La acusada SIMR no presentó declaración de Impuesto de Patrimonio por los


ejercicios 2012, 2013 y 2014, dando así a entender a la Agència Tributària de
Catalunya que no tenía nada que declarar y que no estaba obligada a ello por no
residir de manera habitual en territorio español y catalán. La acusada debió presentar
declaración-liquidación por el Impuesto sobre el Patrimonio de los ejercicios 2012,
2013 y 2014 por los conceptos e importes expresados en euros con el resultado
indicado en el cuadro siguiente:

Ejercicio 2012 Ejercicio 2013 Ejercicio 2014


Base Imponible 99.478.388,06 99.988.194,56 117.667.594,52
Reducción mínimo exento 500.000,00 500.000,00 500.000,00
Base liquidable 98.978.388,06 99.488.194,56 117.167.594,52
Cuota íntegra previa 2.620.619,60 2.634.639,28 3.120.822,78
Límite cuota íntegra
Suma de cuotas íntegras previas 10.097.003,30 9.147.047,93 9.149.363,02
Límite conjunto de cuotas (60% BI IRPF) 8.476.023,36 7.003.882,81 6.579.189,19
Exceso sobre el límite del 60% 1.620.979,94 2.143.165,12 2.570.173,83
Reducción máxima 80% CI previa IP 2.096.495,68 2.107.711,42 2.496.658,22
Cuota defraudada 999.639,66 526.927,86 624.164,56

La acusada, con su forma de actuar y la no presentación de la declaración-


liquidación de Impuesto de Patrimonio de los ejercicios 2012, 2013 y 2014 por el
patrimonio del que dispuso y por el que debió tributar por este impuesto en Catalunya,
al radicar en este territorio su residencia habitual, dejó de ingresar en la Agència
Tributària de Catalunya (ATC) la cantidad total de 2.150.732,08 € produciendo así un
perjuicio económico a la Hacienda Pública Catalana por este mismo importe. Cantidad
ésta que desglosada por ejercicios fue la siguiente:
▪ Por el ejercicio 2012 → 999.639,66 €
▪ Por el ejercicio 2013 → 526.927,86 €

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▪ Por el ejercicio 2014 → 624.164,56 €

IV.- Presentación extemporánea declaraciones tributarias y pago cuotas defraudadas.

Por la Administración Estatal de la Agencia Tributaria (AEAT) en fecha 7 de


octubre de 2015 se iniciaron actuaciones de inspección y comprobación respecto de
la acusada SIMR referentes al IRPF e Impuesto sobre el Patrimonio de los ejercicios
2012, 2013 y 2014; inicio de actuaciones inspectoras que fue comunicado a la
acusada en fecha 1 de junio de 2016 en su domicilio de Esplugues de Llobregat. La
acusada compareció ante dicha administración pública a través de representante el
29 de junio de 2016. Asimismo, tuvo conocimiento de las diligencias de investigación
incoadas en la Fiscalía Provincial de Barcelona, con motivo de la denuncia presentada
por el Delegado de la Administración Estatal de la Agencia Tributaria (AEAT) por el
resultado de las diligencias de inspección y comprobación llevadas a cabo; la acusada
compareció, por medio de letrado, en dichas diligencias en fecha 15 de diciembre de
2017.

La acusada SIMR en fecha 30 de noviembre de 2018 presentó declaraciones


de IRPF por los ejercicios 2012, 2013 y 2014, con resultado a ingresar en las cuentas
de la Administración Estatal de la Agencia Tributaria (AEAT) la cantidad de
12.368.854,03 €; ingreso que efectuó el día 29 de noviembre de 2018.
▪ Por el ejercicio 2012 → 5.656.090,33 €
▪ Por el ejercicio 2013 → 3.170.394,45 €
▪ Por el ejercicio 2014 → 3.542.369,25 €
Asimismo, en fecha 6 de marzo de 2019, pagó los correspondientes intereses
de demora que ascendieron a 2.319.621,79 €, cantidad que desglosada por ejercicios
se corresponde con las siguientes cantidades:
▪ Por el ejercicio 2012 → 1.289.762,93 €
▪ Por el ejercicio 2013 → 564.862.23 €
▪ Por el ejercicio 2014 → 464.996,63 €

La acusada SIMR, en fecha 3 de diciembre de 2018 presentó declaraciones de


Impuesto sobre el Patrimonio por los ejercicios 2012, 2013 y 2014, con resultado a
ingresar e ingresando en las cuentas de la Agència Tributaria de Catalunya (ATC) la
cantidad total de 2.193.249,60 €; ingreso que efectuó el día 3 de diciembre de 2018.
▪ Por el ejercicio 2012 → 999.639,66 €
▪ Por el ejercicio 2013 → 526.923,09 €
▪ Por el ejercicio 2014 → 666.686,85 €
Asimismo, en fecha 6 de marzo de 2019, pagó los correspondientes intereses
de demora por importe total de 409.990,65 €, cantidad que desglosada por ejercicios
se corresponde con las siguientes cantidades:
▪ Por el ejercicio 2012 → 228.218,94€
▪ Por el ejercicio 2013 → 94.097,29 €
▪ Por el ejercicio 2014 → 87.674,42 €

Segunda.- Los hechos son constitutivos de:

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1. Un delito contra la Hacienda Pública, con las agravantes de cuantía de la


defraudación y utilización de personas jurídicas interpuestas, de los arts. 305 nº 1 y 2
y 305 bis nº 1.a), 1.c) y 2 del Código Penal, por el IRPF del ejercicio 2012.
2. Un delito contra la Hacienda Pública, con las agravantes de cuantía de la
defraudación y utilización de personas jurídicas interpuestas, de los arts. 305 nº 1 y 2
y 305 bis nº 1.a), 1.c) y 2 del Código Penal, por el IRPF del ejercicio 2013.
3. Un delito contra la Hacienda Pública, con las agravantes de cuantía de la
defraudación y utilización de personas jurídicas interpuestas, de los arts. 305 nº 1 y 2
y 305 bis nº 1.a), 1.c) y 2 del Código Penal, por el IRPF del ejercicio 2014.
4. Un delito contra la Hacienda Pública, con las agravantes de cuantía de la
defraudación y utilización de personas jurídicas interpuestas, de los arts. 305 nº 1 y 2
y 305 bis nº 1.a), 1.c) y 2 del Código Penal, por el Impuesto sobre el Patrimonio del
ejercicio 2012.
5. Un delito contra la Hacienda Pública, con la agravante de utilización de
personas jurídicas interpuestas, de los arts. 305 nº 1 y 2 y 305 bis nº 1.c) y 2 del Código
Penal, por el Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2013.
6. Un delito contra la Hacienda Pública, con las agravantes de cuantía de la
defraudación y utilización de personas jurídicas interpuestas, de los arts. 305 nº 1 y 2
y 305 bis nº 1.a), 1.c) y 2 del Código Penal, por el Impuesto sobre el Patrimonio del
ejercicio 2014.

Tercera.- La acusada es autora de todos los delitos en virtud de lo dispuesto


en el art. 28 párrafo 1º del Código Penal.

Cuarta.- Concurre la atenuante muy cualificada de reparación del daño del art.
21.5º del Código Penal,

Quinta.- Procede imponer a la acusada:


1. Por la defraudación en el IRPF del ejercicio 2012, la pena de 1 año y 10
meses de prisión e inhabilitación especial para el derecho de sufragio pasivo por el
tiempo de la condena, multa de 10.746.572 € (190% cuota defraudada) con 364 días
de responsabilidad personal subsidiaria en caso de impago y la pérdida de posibilidad
de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de beneficios o
incentivos fiscales durante un periodo de 3 años y 10 meses.
2. Por la defraudación en el IRPF del ejercicio 2013, la pena de 1 año y 6 meses
de prisión e inhabilitación especial para el derecho de sufragio pasivo por el tiempo de
la condena, multa de 5.072.631 € (160% cuota defraudada) con 172 días de
responsabilidad personal subsidiaria en caso de impago y la pérdida de posibilidad de
obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de beneficios o
incentivos fiscales durante un periodo de 3 años y 6 meses.
3. Por la defraudación en el IRPF del ejercicio 2014, la pena de 1 año y 6 meses
de prisión e inhabilitación especial para el derecho de sufragio pasivo por el tiempo de
la condena, multa de 5.515.887 € (160% cuota defraudada) con 187 días de
responsabilidad personal subsidiaria en caso de impago y la pérdida de posibilidad de
obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de beneficios o
incentivos fiscales durante un periodo de 3 años y 6 meses.

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4. Por la defraudación en el Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2012, la


pena de 1 año y 3 meses de prisión e inhabilitación especial para el derecho de
sufragio pasivo por el tiempo de la condena, multa de 1.299.532 € (130% cuota
defraudada) con 44 días de responsabilidad personal subsidiaria en caso de impago
y la pérdida de posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho
a gozar de beneficios o incentivos fiscales durante un periodo de 2 años y 9 meses.
5. Por la defraudación en el Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2013, la
pena de 1 año de prisión e inhabilitación especial para el derecho de sufragio pasivo
por el tiempo de la condena, multa de 526.928 € (100% cuota defraudada) con 18 días
de responsabilidad personal subsidiaria en caso de impago y la pérdida de posibilidad
de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de beneficios o
incentivos fiscales durante un periodo de 2 años.
6. Por la defraudación en el Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2014, la
pena de 1 año y 1 mes de prisión e inhabilitación especial para el derecho de sufragio
pasivo por el tiempo de la condena, multa de 686.581 € (110% cuota defraudada) con
23 días de responsabilidad personal subsidiaria en caso de impago y la pérdida de
posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de
beneficios o incentivos fiscales durante un periodo de 2 años y 6 meses.
7. Pago de las costas, incluidas las de la acusación particular formada por la
Abogacía del Estado en representación de la Administración Estatal de la Agencia
Tributaria (AEAT) y la Lletrada de la Generalitat en representación de la Agència
Tributaria de Catalunya, conforme a lo dispuesto en los arts. 123 y 124 del Código
Penal.

OTROSI I DICE.- Que interesa se dé copia al fiscal de los escritos de


calificación que presenten la Abogada del Estado, la Lletrada de la Generalitat y el
letrado de la defensa.

OTROSI II DICE.- Que para el acto del juicio oral este Ministerio Público
propone los siguientes medios de prueba:

A) Interrogatorio de la acusada.

B) Testifical, con examen de los siguientes testigos, cuya citación, de


conformidad con el art. 781.1 párrafo 2º de la L.E.Crim. debe hacerse por
medio de la oficina judicial. Asimismo interesa que la declaración de las
personas cuyos domicilios se encuentran fuera de Catalunya, se realicen
por medio de videoconferencia u otro sistema similar que permita la
comunicación bidireccional y simultánea de la imagen y el sonido, como
puede ser por weber, y para ello se realicen las gestiones oportunas y se
disponga de los medios técnicos necesarios para poder llevarla a cabo; ello
en virtud de lo dispuesto en el art. 731 bis de la L.E.Crim.:

37 testigos (eliminados nombres y dirección por protección de datos)

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C) Testigos-perito, en virtud de lo dispuesto en el art. 370.4º de la Ley de


Enjuiciamiento Civil, de la siguiente persona, cuya citación, de conformidad con el art.
781.1 párrafo 2º de la L.E.Crim. debe hacerse por medio de la oficina judicial
1.- Dª X, Actuaria de la Agencia Tributaria, quien participó en la inspección y
comprobación de las actuaciones respecto de la obligada tributaria SIMR por IRPF e
Impuesto Patrimonio de los ejercicios 2012, 2013 y 2014, y elaboró los informes de
fecha de fecha 21 de noviembre de 2017, 13 de abril y 30 de octubre de 2018 y 16 de
noviembre de 2020 (obrantes a los folios nº 57 a 137, 253 a 264, 475 a 515 y CD del
fol. 1052 de las actuaciones).

D) Pericial a practicar por el Actuario de la Hacienda Pública del Equipo de


Delito Fiscal, Dº X, consistente en ratificación y ampliación de los informes elaborados
por él, respecto de la obligada tributaria sra. SIMR por IRPF e Impuesto Patrimonio de
los ejercicios 2012, 2013 y 2014, de fecha 27 de noviembre de 2017, 13 de abril de
2018 y 16 de noviembre de 2020 (obrante a los folios nº 44 a 56, 253 a 264 y CD del
fol. 1052 de las actuaciones).

E) Pericial a practicar por el Inspector de Hacienda X, consistente en ratificación


y ampliación del informe elaborado por él de fecha 16 de noviembre de 2020 (obrante
a los folios nº 1198 a 1246) respecto de los días de permanencia de la sra. SIMR y el
cálculo de las cuotas defraudadas por IRPF.

F) Pericial a practicar por Catedrático de Derecho Financiero y Tributario D X,


consistente en ratificación y ampliación del informe elaborado por él de fecha 12 de
febrero de 2020 (obrante a los folios nº 951 a 969) respecto de los días de
permanencia de la sra. SIMR en España en los años 2012, 2013 y 2014.

G) Documental: los documentos que constan


Barcelona a 26 de julio de 2022

Fdo. la fiscal

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