OPERACION

ES ADMINISTRATIVAS DE COMPRAVENTA - 1ºGAD

R.A. 3: Liquida obligaciones fiscales ligadas a las operaciones de compra-venta aplicando la normativa fiscal vigente.

EJERCICIOS IVA

1. Carmelo Tería acude a un supermercado y compra artículos de droguería por importe 98€ más el IVA del 21%.
Responde a estas preguntas:

a) La venta de eso productos, ¿es un Hecho Imponible del IVA? ¿Por qué?
b) ¿Quién es el Sujeto Pasivo?
c) ¿Quién es el contribuyente?
d) ¿Cuál es la Base Imponible del IVA?
e) ¿Cuál es el tipo impositivo?
f) ¿Cuál es la Cuota del IVA?

2. Señala si las siguientes situaciones son un HECHO IMPONIBLE de IVA en España, y por qué:

a) Un particular acude a una hamburguesería a comer.

b) Una tienda de ropa de La Solana compra trajes a un fabricante textil de Cuenca.
c) Una turista italiana compra queso manchego en Valdepeñas.
d) Una empresa española compra telas a una empresa de Portugal.
e) Una panadería compra harina para fabricar pan.
f) Una joven compra material electrónico a una empresa de China.
g) Una empresa de Guadalajara vende material de oficina a una empresa de Finlandia.
h) Pedro Núñez se compra un abrigo en una tienda de ropa de Badajoz.
i) Una empresa de Tomelloso vende mercancías a Japón.
j) Una empresa de Tomelloso compra mercancías a Japón.
k) Una persona mejicana que está de turismo en Madrid se compra unas botas.

3. Siguiendo con el ejercicio anterior, escribe quien es el CONTRIBUYENTE y quién el SUJETO PASIVO en cada
caso.

4. Escribe dónde se tributaría (en España, en otro país o en ninguno) por las siguientes operaciones:

a) Una empresa compra de mercancías en Finlandia (pertenece a la Unión Europea).

b) Una empresa vende mercancías en Finlandia.
c) Un particular se compra una cazadora en Suecia (pertenece a la UE).
d) Una empresa vende mercancías a Canarias.
e) Una empresa vende mercancías a Palma de Mallorca.
f) Una empresa de Cáceres vende mercancías a una empresa de Murcia.
g) Una empresa de reparaciones presta servicios a un particular que vive en Jaén.
h) Una empresa compra materias primas a una empresa de Canarias.
i) Un particular compra un ordenador en Alemania.
j) Una empresa compra maquinaria a una empresa de Portugal.
k) Una empresa compra envases a China.
l) Un turista americano compra un cuadro en España.

5) Escribe qué son:

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a) Las IMPORTACIONES:
b) Las EXPORTACIONES:
c) Las ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS:
d) Las ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS:

6) Di en qué país se paga el IVA en los siguientes casos:

- Un turista de Eslovenia viene a España y se compra un sombrero.

- Una turista de Cáceres viaja a Portugal y compra una mantelería.

- Una empresa de Valdepeñas compra mercancías a Francia.

- Un particular compra un chubasquero en Alemania.

- Una empresa de La Solana vende mercancías a Austria (pertenece a la Unión Europea).

7) En relación al IVA que tributa en España, escribe si estas operaciones son SUJETAS, NO SUJETAS O EXENTAS
PLENAS, o si no tributan en España:

a) Un particular compra un ordenador en una tienda de su pueblo.

b) Una empresa vende mercancías a México.
c) Una abogada presenta una factura a un particular por los servicios prestados.
d) Una empresa vende mercancías a una empresa de Melilla.
e) Una empresa de Toledo compra mercancías a una empresa de Italia.

f) Una tienda entrega muestras gratuitas de unos productos a una clienta.

g) Tú te sacas un billete de avión para viajar a Rusia.
h) Un particular compra productos a una empresa de Noruega (no pertenece a la Unión Europea).
i) Una empresa vende mobiliario a otra empresa.
j) Una empresa vende mercancías a Marruecos.

k) Un turista francés compra vino en Valdepeñas.

l) Una empresaria saca un billete de avión para viajar de Madrid a Barcelona.
m) El ayuntamiento de tu pueblo te cobra una tasa por el mantenimiento de jardines, que realiza el personal del
ayuntamiento.
n) Una mujer de Valdepeñas va de turismo a Irlanda y se compra allí un reloj.
o) Una frutería compra fruta de Colombia.

p) Una empresa vende sus ordenadores de segunda mano a un particular.

q) Una empresa hace una demostración a otra para enseñarle cómo funciona una máquina.
r) Se venden 1.000 kilos de naranjas a una empresa de Mallorca.
s) Un señor de Barcelona saca un billete de autobús para viajar a Roma.
t) El ayuntamiento te cobra una tasa por la recogida de basuras, que realiza una empresa a la que tiene
contratada.
u) Una empresa de Cuenca vende materiales de oficina a Alemania.
v) La misma empresa de Cuenca compra sillas de despacho a una empresa de Francia.
w) Compra de 5 billetes para realizar un crucero por el Mediterráneo.
x) Llevas tu ordenador a arreglar y te cobran 40€ por la reparación.
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y) Compra de productos a una empresa de Ceuta.

z) Venta de latas de conserva de una empresa de Galicia a otra de Suecia.

aa) Billete de barco para ir de Valencia a Mallorca.
bb) Compra de mercancías por un particular a una empresa de China.
cc) Venta de mercancías a Ecuador.
dd) Importación de mercancías de Costa Rica.

8) ¿Por qué se dice que el IVA es un impuesto NEUTRO para la empresa?

9) ¿Qué es el IVA Soportado? ¿Y el IVA Devengado?
10) El 20 de enero de 202X, la empresa CAMUFLAJE S. A., con NIF A-9087509 y domicilio en Avda. de Parla, 45 de
Madrid, CP 28045, emite al minorista sujeto a Recargo de Equivalencia Abelardo Minó, con NIF 12093487H, y
domicilio en calle Angosta, 24 de Valdepeñas (CP 13300) la factura número 9801/17, consistente en 40 unidades del
producto A, a 39,95 €/unidad, 90 unidades de B, a 78,95 €/unidad, 110 de C, a 24,90 €/ unidad y 70 de D, a 14,95
€/unidad.

Se realiza un descuento comercial del 5%, un rappel del 6% si el importe bruto supera los 6.000 euros y uno por
pronto pago del 6%.
Los gastos de embalaje son de 0,15€/unidad.
REALIZA LA FACTURA CORRESPONDIENTE, si el pago se hace al contado y el IVA aplicable a los productos A
y B es del tipo general, y súper reducido para C y D.
11) FRUNEGA es una empresa mayorista de detergentes. Compra al fabricante JUNISA por importe de 800€, y lo vende
a un minorista por 1.500€, que a su vez lo vende a diversos clientes por 3.700€. El IVA del 21% no está incluido.
Realiza el gráfico correspondiente y calcula el IVA a ingresar o devolver de cada empresa a Hacienda .

12) Señala, en los siguientes casos, si las siguientes operaciones son sujetas, no sujetas, exentas plenas o exentas limitadas.

SUJETA NO EXENTA EXENTA

SUJETA PLENA LIMITAD
A
Venta de mercancías a Alemania por la
empresa TENSA
Compra de mercancías a Alemania por
la empresa TENSA
Alquiler de vivienda por parte de un
particular
Venta de una empresa a otro
empresario, que seguirá con la misma
actividad
Operación de cirugía estética

Curso de peluquería impartido por la

academia Marisol
Venta de mercancías de TENSA a una
empresa de Ceuta
Venta de material a una empresa de
Mallorca

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Salario de un trabajador

Limpieza de las calles realizada por

trabajadores del Ayuntamiento
Demostración del funcionamiento de
una marca cortacésped
Compra de un billete de lotería de la
ONCE

13)Haz un esquema, en el que se vea la siguiente situación:

La empresa CÚSPIDE compra mercancías diversas a MOTOROL por 1.980€ más el IVA del 21% y a RUMISA por
importe de 1.000 € más el IVA del 10%.
La misma empresa CÚSPIDE vende mercancías a diversos clientes por 5.350 € más el IVA DEL 21%.
Contesta estas preguntas, desde el punto de vista de la empresa CÚSPIDE:
a) ¿Cuál es el IVA Soportado?
b) ¿Cuál es el IVA Repercutido?
c) ¿Qué cantidad tendrá que ingresar a Hacienda, o qué cantidad tendrá que devolverle Hacienda?
d) ¿Quién es el contribuyente en estas operaciones? ¿Y el sujeto Pasivo?

14) El fabricante FABRISA vende productos a la empresa COMPRANDO por un total de 2.350€ más el IVA del 4%.
COMPRANDO vende a sus clientes por valor de 4.500€ más el 10% de IVA.
Representa gráficamente esta relación, y calcula el IVA a pagar o a devolver por Hacienda a COMPRANDO.

15) Durante el segundo trimestre del año, la empresa CURRITO S.A., compró productos a MAQUINA S.A. por valor
de 6.900€ más el 21% de IVA. Transformó esos materiales y los vendió a la empresa EL RINCÓN DE MAR por
un total de 17.900€ más el IVA a tipo general.

EL RINCÓN DE MAR vendió sus productos a diversos clientes por 29.000€ más el 21% de IVA.

Representa gráficamente esta situación y calcula la cantidad a ingresar o a devolver por Hacienda a cada uno de los
empresarios.

16) En el primer trimestre del año, la empresa NABUCODONOSOR S.A. compró ordenadores (IVA tipo general) a
una empresa española por valor de 3.689€, y luego los vendió a Eslovenia por valor de 7.890 euros.
Calcula la cuota de IVA a ingresa o a devolver por Hacienda.

17) Una academia presta servicios de enseñanza, ingresando 6.000€ en un trimestre. La compra de materiales le supuso
un IVA de 560€.Calcula la cuota de IVA a pagar o a ingresar ese trimestre.

18) ¿Qué diferencia hay entre el IVA Soportado y el IVA Soportado Deducible?

19) Explica cuáles son las Importaciones, las Adquisiciones Intracomunitarias, las Exportaciones y las Entregas
Intracomunitarias.

20) Imagina que eres empresario/a, y has ido a un espectáculo. ¿Verías justo que te pudieras deducir el IVA
Soportado?

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21) A efectos de IVA, ¿qué se considera BIENES DE INVERSIÓN?

22) Di si el IVA en las siguientes operaciones, suponen IVA SOPORTADO DEDUCIBLE para la empresa:

- Compra en un supermercado.
- Compra de un coche por 24.000€, IVA 21% INCLUIDO.
- Compra de una impresora por 290€.
- Cena con amigos.
- Compra de material escolar.
- Vivienda de la empresaria.
- Compra de un local para oficina.
- Compra de un ordenador para usar en casa y en la empresa, por 2.000€, IVA INCLUIDO.
- Compra de un ordenador para usar en casa y en la empresa, por 3.200€, IVA sin incluir.

23) Una médica pediatra tiene una consulta privada, y en un trimestre ha recibido ingresos de sus pacientes por un total
de 5.900€.
Los gastos que ha tenido por la compra de materiales atribuibles a ese trimestre han sido:
- Material de oficina, 340€.
- Alquiler de la oficina, 1.200€ en el trimestre.
¿Qué liquidación de IVA tiene que hacer?

24) Realiza el mismo ejercicio anterior, si en lugar de ser una pediatra, hubiera sido un médico de cirugía estética.
25) Durante el primer trimestre del año 201X, una empresa emitió y recibió una serie de facturas con las siguientes
Bases Imponibles y tipos de IVA:

FACTURAS RECIBIDAS
Nº Registro Base IVA 21% IVA 10% IVA 4% Cuota IVA
Imponible
0001 3.240,00€
0002 4.900,90€
0003 1.234,95€
0004 3.560,45€

IVA SOPORTADO

FACTURAS EMITIDAS
Nº Factura Base IVA 21% IVA 10% IVA 4% Cuota IVA
Imponible
1245 3.000,00€
1246 3.456,89€
1257 1.900,55€
1280 980,99€

IVA REPERCUTIDO

IVA REPERCUTIDO – IVA SOPORTADO =

¿La cantidad resultante es A PAGAR o A DEVOLVER POR HACIENDA?
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26) Calcula liquidación del IVA del primer trimestre del año, si realiza las siguientes operaciones:
VENTAS:

- Venta de mercancías a otra empresa por 900€, 21% de IVA SIN INCLUIR.
- Venta de mercancías al 4% de IVA, con una Base Imponible de 1.200€.
- Venta de mercancías por 1.000€, IVA del 10% INCLUIDO.

COMPRAS:

- Compras por 3.400€, IVA del 21% INCLUIDO.

- Compras de mercancías por 1.900€, IVA del 4% INCLUIDO.

27) Una empresa ha realizado, durante el segundo trimestre del año, las siguientes operaciones. El IVA es siempre
del 10%.

VENTAS:
- Ventas en España por 12.000€.
- Ventas a Francia por 2.300€.
- Venta de un terreno rústico por 14.000€

COMPRAS:
- Compra a China por 4.000€.
- Compra a Portugal por 1.000€.
- Pago del seguro por 900€.
- Alquiler de oficina por 500€/mes.
- Otras compras por 600€.

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

28) Calcula la cuota del IVA a pagar o a devolver por Hacienda de una empresa en los siguientes casos:

CASO 1:
Ventas dentro de España, IVA 21%................9.000€
Compras diversas al 4% de IVA........................900€
Compras diversas al 10%................................1.900€

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

CASO 2:
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Exportaciones.................................................9.000€
Compras diversas al 4% de IVA........................900€
Compras diversas al 10%................................1.900€

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

CASO 3:
Facturación de consulta de odontóloga..............................................................9.000€
Compras diversas al 4% de IVA..........................................................................900€
Compras diversas al 10% de IVA......................................................................1.900€

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

29) Una empresa ha realizado, durante el segundo trimestre del año, las siguientes operaciones. El IVA es siempre
del 10%.

VENTAS:

- Ventas en España por 12.000€.

- Ventas a Francia por 2.300€.
- Venta de un terreno rústico por 14.000€

COMPRAS:

- Compra a China por 4.000€.

- Compra a Portugal por 1.000€.
- Pago del seguro por 900€.
- Alquiler de oficina por 500€/mes.
- Otras compras por 600€.

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

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30) Una empresa ha realizado las siguientes operaciones en un trimestre del año.

VENTAS Y ENTREGAS:

- Base Imponible de 6.000€, con un IVA del 21%.

- Base Imponible de 4.500€, con un IVA del 10%.
- Entrega de muestras gratuitas a sus clientes.

COMPRAS Y GASTOS (IVA sin incluir):

- De mercancías, por importe de 1.200€.
- Gastos médicos, por 600€.
- Compra de ordenador, por 770€.
- Compra de un coche, por valor de 12.500€.
- Importaciones de Rusia, por 7.000€.
- Máquina para la empresa, por 9.900 €.
- Alquiler de oficina, por 900€ al mes.
- Compras por 1.300€, con un IVA súper reducido.
- Compra de sellos de correos por 98€.

31) Realiza el mismo ejercicio de la actividad anterior, suponiendo que todas las ventas que ha realizado la
empresa han sido exportaciones.

32) Realiza la declaración-liquidación del IVA de una empresa sometida al régimen general del IVA, que ha
realizado las siguientes operaciones (el IVA NO está incluido).

PRIMER TRIMESTRE:

Ventas a Francia de artículos sujetos al 21% IVA..............................120.000 €

Ventas interiores al 10%......................................................................260.000 €
Ventas interiores al 4%.......................................................................140.000 €
Ventas interiores al 21%......................................................................150.000 €
Ventas a China......................................................................................55.000 €
Adquisición de materiales sujetos al 10% de IVA.................................90.000 €
Importaciones sujetas al 4% de IVA...................................................145.000 €
Adquisición de ordenador para uso particular............................................990 €
Gastos de luz...........................................................................................1.200 €
Adquisición de furgoneta para reparto..................................................16.000 €
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Sueldos de los trabajadores.....................................................................8.000 €

Alquiler de vivienda por parte del jefe....................................................3.000 €
Adquisición de gafas graduadas................................................................ 140 €
Adquisición de mercancías sujetas al 21% de IVA.............................100.000 €
Compra de material a Italia sujeto al 10% de IVA................................45.000 €
Material de oficina.....................................................................................650 €
Fotocopiadora para la empresa................................................................3.400 €
Compra de vehículo para uso privado y de la empresa..........................24.000 €

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO DEDUCIBLE

TOTAL IVA REPERCUTIDO: TOTAL IVA SOPORTADO DEDUCIBLE:

Solución: 15.817,50 € a pagar