PRÁCTICA 10: SUPUESTOS PRÁCTICOS IVA

* Objeto: determinación de la base imponible, reglas de localización del IVA y el hecho imponible en las
operaciones internacionales.

1.- Determina en los siguientes supuestos los elementos que se integrarían en la Base Imponible del IVA:
a) Una empresa suministra mercancía envasada por importe de 20.000 euros; el valor de los envases es de
1.000 euros. La empresa vendedora cobra al cliente 200 euros por el transporte.
b) Una empresa de tabacos importa por el puerto de Barcelona cigarros egipcios. El coste del tabaco es de
100.000 €. Además se han pagado 25.000 € de impuestos de aduanas y 40.000 € de impuestos sobre labores del
tabaco.
c) ARASA pacta con RECOSA la venta de unas mercaderías. El precio de las mercaderías es de 50.000 €, y
además, debe tenerse en cuenta que las mercancías van en unos embalajes retornables cuyo coste es de 3.000 €.
Al cabo de un mes se devuelven los embalajes.
d) María se compró un coche de un modelo cuyo precio inicial era de 45.000 euros y del que le ofrecieron en
el concesionario una rebaja. Finalmente pagó 41.000 euros, más los impuestos correspondientes ya que el vehículo
procedía de EE.UU. (170 euros de derechos aduaneros). Además, le cobraron 250 euros por gastos de transporte.
e) Antonio, agricultor de profesión y que se encuentra en el régimen general del IVA, ha recibido este año
25.000 euros de la Unión Europea para la producción de aceite de oliva y aceitunas de mesa.
f) Amelia ha comprado un electrodoméstico en unos grandes almacenes por 650 euros, fraccionando el pago
a lo largo de 12 meses. Sin embargo, le cobrarán 12 euros al mes de intereses.
g) Un empresario de productos ecológicos concede a sus distribuidores de la zona de Pontevedra un rappel
de 0,10 euros por cada producto que adquieran, una vez hayan superado las 2.500 unidades de producto durante
el año.
h) Catalina, notaria de profesión, ha intervenido en la formalización de una escritura pública de
compraventa de un local comercial adquirido por la empresa Laminados del Norte, SA. Sus honorarios han sido
de 2.500 euros, la cuota de IVA de 525 euros, y la retención del IRPF ha sido del 19%.
i) En marzo de 2023 ha sido declarada en concurso una entidad que debe desde 2021 a Gallaecia, SA. la
cantidad de 18.000 euros por unos servicios prestados, más la cantidad de 2.600 euros en concepto de IVA.
j) Una empresa (Atlantis, SL.) efectúa una reparación en las instalaciones de otra sociedad (Lusitania, SL.).
El importe de las horas de trabajo en la reparación de las dos máquinas averiadas asciende a 600 euros y los
desplazamientos ascienden a 75 euros. La factura de los materiales fue emitida por el suministrador a nombre
Atlantis, SL., pero por cuenta de Lusitania, SL.
k) La sociedad limitada “Unum imperium, unum ius”, ha recibido de la Consellería de Agricultura de la
Xunta de Galicia la cantidad de 0,15 euros por unidad vendida de productos lácteos (leche, quesos, etc), habiendo
vendido en el presente período un total de 30.000 unidades a 1,20 euros cada una a la cadena de supermercados
Gadis.
l) Una academia de inglés con el inicio de cada curso entrega material de estudio, el precio de este material
es 45€ que se cobra con la primera mensualidad del curso, y el precio de cada una de éstas es de 70€.
m) D. Luis Latrás, empresario, adquiere un ordenador para su actividad por 2.000 €. Al cabo de dos años se
lo lleva a su hijo para que lo emplee él en casa. El valor del ordenador en ese momento es de 1.000 €.
n) D. Antonio Pérez contrata la compra y el transporte de unas mercaderías con un comisionista que actúa
en nombre propio. El servicio de transporte se produce por un importe de 5.000 €. Debe pagarse también 300 €
en concepto de comisión.
o) ARTOSA vendió un piso a CASA por importe de 200.000 €. Posteriormente, y ante el incumplimiento de
las condiciones de la venta, ARTOSA acude al juzgado para anular de la operación. El juez está de acuerdo con
ARTOSA y la operación queda anulada.

1
 2.- Para cada uno de los siguientes supuestos señala si es una operación sujeta o no a IVA y, en caso afirmativo,
califica la operación, determina dónde se entiende realizado el hecho imponible, señala quién es el sujeto pasivo
y, en su caso, si pudiera tratarse de una operación exenta.
1) Un empresario inglés vende a otro danés unas mercaderías que tenía en un almacén de Cuenca. Las
mercaderías no se trasladan.
2) Un empresario alemán vende dos máquinas por 1.000.000 € cada una a un empresario español. Ambas
requieren de montaje, con unos costes de 100.000 € y 300.000 € respectivamente.
3) Dos empresarios holandeses se venden entre sí una nave industrial situada en Alicante.
4) Un arquitecto japonés realiza para una empresa francesa los planos de un edificio en La Coruña.
5) Un empresario italiano cede en alquiler una nave industrial en Barcelona a un empresario español.
6) Un empresario sevillano vende mercaderías a Berlín y Kiev. Los bienes los envía a través de una empresa
de transporte.
7) Desde su fábrica en Oviedo, Manuel envía dos partidas de mobiliario escolar: una a un empresario
radicado en Tánger y otra a un minorista sito en Coímbra. ¿Cuál es la calificación a efectos del IVA? ¿Y
dónde se realizan las operaciones?
8) Un empresario de menaje de cocina radicado en Valencia ha realizado las siguientes operaciones en las
que se pide su calificación y su lugar de realización a efectos del IVA: a) vende una partida de pequeños
electrodomésticos a un empresario de Vigo; b) ha vendido a particulares valencianos distintos artículos
de cocina como ventas al por menor; c) ha enviado varios productos suyos a un empresario holandés por
valor de 30.000 euros; d) ha adquirido a un fabricante de Lisboa varios juegos de parrillas por 6.000
euros.
9) Un particular, residente en Madrid, se desplaza a Francia donde adquiere ropa en un comercio local. ¿Se
produce el hecho imponible del IVA?
10) Una empresaria radicada en Santander adquiere 10 toneladas de bacalao en Canadá, enviándolo desde
ese país a un empresario ubicado en Vigo que se las ha comprado. ¿Cuál es la calificación de la operación?
¿Dónde se entiende realizada dicha operación?
11) Una empresaria radicada en Bilbao adquiere para su fábrica un montacargas a una empresa radicada
en Francia, la cual le cobra 325.000 euros por el montacargas y otros 25.000 por desplazar hasta Bilbao
a su personal y dejárselo instalado y en funcionamiento. ¿Cuál es la calificación de la operación? ¿Dónde
se entiende realizada dicha operación?
12) Un promotor inmobiliario con sede en Múnich construye 12 chalets en el litoral andaluz que, una vez
concluidos, vende a varios clientes suyos en su agencia de Múnich. ¿Cómo se califica esta operación?
¿Dónde se entiende realizada?
13) En el curso de un vuelo que cubre la ruta Marrakech-Barcelona-Viena-Estambul se han realizado varias
entregas de bienes a algunos pasajeros. Califica a efectos del IVA y determina el lugar de realización de
la operación.
14) Califica la operación y determina el lugar de realización a efectos del IVA de las operaciones que ha
realizado un suministrador de electricidad radicado en Perpignan a distintos clientes localizados en la
provincia de Girona: a) ha transmitido electricidad desde su central en el Pirineo francés a un empresario
radicado en Girona, el cual la revende luego a particulares; b) suministra energía eléctrica a una fábrica
de muebles ubicada en Girona cuyo contador de paso eléctrico ha alquilado la fábrica a un empresario
español; y c) provee de electricidad a varios domicilios particulares de la provincia de Girona próximos
a la frontera a través de una red transfronteriza, a los que además ha provisto él de contador.
15) Catalina, asesora informática ubicada en Zaragoza, presta un servicio técnico desde su establecimiento a
un consultorio de belleza radicado en Firenze. ¿Qué tipo de operación es a efectos del IVA y por qué?
¿Cuál es el lugar de realización?
16) Marta, empresaria radicada en Madrid, adquiere una partida de productos de cristalería a un
empresario alemán radicado en Bonn, de la que, y sin que hayan salido todavía de los almacenes del
vendedor, vende la mitad a un mayorista radicado en Polonia y la otra mitad a diferentes minoristas
alemanes. ¿Qué operaciones están sujetas a IVA español?
17) Durante un viaje un empresario textil de A Coruña adquiere en Seúl una nueva máquina de coser,
llegando la misma al aeropuerto de Vigo pocos días después. Califica esta operación a efectos del IVA.

2
18) María, en un viaje de placer por el lejano oriente adquiere en Tokyo una videocámara de última
generación incorporándola a su equipaje cuando regresa a Madrid. El valor de la misma asciende a 350
euros. Califica a efectos del IVA.
19) Marina, empresaria de Ceuta, adquiere una partida de ron en La Habana, que el vendedor le hace llegar
al puerto de su ciudad. Posteriormente, ésta vende una parte a un comercial radicado en Suíza, y el resto
lo reenvía a un mayorista radicado en Barcelona. ¿Qué consideración tienen estos hechos a efectos del
IVA?
20) Nieves, particular, ha adquirido unos bienes en Italia y contrata el transporte de los mismos desde Milano
hasta Granada. ¿Dónde se entiende localizado el servicio de transporte?
21) Una empresa francesa importa desde Irán una partida de caviar, entrando la mercancía en Francia por
la aduana de París. Posteriormente, la empresa francesa vende la mercancía importada a El Corte Inglés
para sus tiendas gourmet. Califica la operación a efectos del IVA. ¿Dónde tributa la operación?
22) Un grupo musical irlandés contrata con la empresa de eventos Zeltia, con sede en Vigo, una gira de cinco
conciertos por España (Madrid, Barcelona, Vigo, Las Palmas de Gran Canaria y Santa Cruz de Tenerife).
¿Habrá de repercutirse IVA en las entradas para tales conciertos? ¿Dónde se entiende realizada la
operación? ¿Quién es el sujeto pasivo en la prestación de servicios del grupo musical?
23) Un empresario del transporte por carretera con sede en Elvas (Portugal) recurre al concesionario de la
marca de sus camiones en Badajoz para que le efectúe una reparación a uno de sus camiones, así como a
su coche que destina siempre a uso particular. Califica las operaciones a efectos del IVA y su lugar de
realización.
24) Alicia, una abogada con despacho profesional en Murcia, asesora a dos clientes por un mismo asunto,
uno con residencia en Barcelona y el otro en Marsella. Además, un despacho con sede en Roma le ha
enviado un dictamen a petición suya en relación con un asunto por el que ha de presentar una demanda.
Califica las operaciones a efectos del IVA. ¿Dónde se entienden realizadas?
25) Una empresa con sede en Madrid presta servicios de transporte de viajeros y sus respectivos equipajes
entre dicha ciudad y Lisboa. Califica la operación a efectos del IVA y el lugar de realización del hecho
imponible, así como sus consecuencias jurídicas.
26) Manuela, residente en España, descarga por Internet películas de una productora danesa pagando su
correspondiente precio. Califica la operación a efectos del IVA y su lugar de realización.