AUDITORIA, CONTROL INTERNO, GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL

RIESGO.CASO WORLDCOM

ELABORADO POR:
JHOANNA TRUJILLO TRIANA (061)
DIANA CAROLINA ENAMORADO MONTES (061)
DIANA MARCELA PRADA MARTÍNEZ (061)
DANIEL EDUARDO LAFONT VASQUEZ (061)

PROFESOR:
ALEXANDER SELLAMEN GARZÓN

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

FACULTAD DE ECONOMÍA
GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO
BOGOTÁ D.C.
2020
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION.................................................................................................................................3
DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD.................................................................................................4
RESULTADOS DE AUDITORIA.......................................................................................................4
OPINIÓN...........................................................................................................................................5
CONCLUSIONES..............................................................................................................................7
RECOMENDACIONES.....................................................................................................................7
CONCLUSION...................................................................................................................................10
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.................................................................................................11
 INTRODUCCION

El objetivo de muchas empresas en su accionar es siempre el mismo y más en un mundo tan

competitivo donde lo que se busca es lograr ganar la mayor cantidad de clientes y posicionar
una marca generando de manera consciente una imagen saludable, diferente tal vez a la real
con el propósito de obtener algunas ventajas sobre las otras empresas; por esta razón algunos
altos directivos optan por las salidas más fáciles logrando manipular la información contable
y financiera, cometiendo fraudes y otros delitos, logrando ocultar información relevante para
los mercados de valores, como fue el caso del gigante de las comunicaciones WorldCom.

Las actuaciones de estas empresas han generado que los gobiernos endurezcan sus normas
para evitar que hechos tan bochornosos como el de WorldCom se repitan.

Es por este motivo que las empresas actualmente implementan modelos de control interno
que les permiten establecer las barreras necesarias para controlar, mitigar y disminuir los
posibles riesgos generados dentro de los diferentes procesos que se llevan a cabo dentro de
ellas, permitiendo de esta manera el alcance efectivo de las metas u objetivos propuestos,
generando a su vez modelos de mejoramiento continuo que se realimenta de manera
constante debido a los seguimientos y reportes oportunos generados por sus auditores
internos.

Es por ello y para el caso del presente trabajo se realizara un análisis desde cuatro (4) puntos
básicos acorde al contenido del informe de auditoría forense de la Universidad de Asunción,
donde se tendrán en cuenta los resultados de la auditoria, la opinión del auditor, conclusiones
y recomendaciones para evitar repetir la historia de esta empresa; para ello también se
tendrán en cuenta otras consultas pedagógicas con el fin de argumentar las posiciones que
debieron tomarse y que pudieron evitar el fracaso de esta empresa.

Finalmente con esto llegaremos a la conclusión de cómo se debió haber manejado esta
auditoría y las falencias basados en los diversos materiales escritos y visuales.
 DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

Para el caso concreto, del borrador de la auditoría forense realizada al caso worldcom, por
parte de estudiantes de la universidad de asunción, se denota inicialmente que sus fuentes de
información no son confiables (Wikipedia), al realizar la consulta en otras fuentes, podríamos
afirmar que este borrador fue un plagio, debido a que este mismo trabajo ya había sido
publicado en el 2010 por otro autor (https://www.monografias.com/trabajos89/worldcom-
caso-analisis/worldcom-caso-analisis.shtml)

RESULTADOS DE AUDITORIA
Los resultados de auditoria deben ser identificados puntalmente como hallazgos, tal como lo
menciona Castañeda “se deben colocar de manera clara y expresa los hallazgos producto del
examen en cumplimento de los objetivos de la auditoría” (2019, p. 14). Lo cual no se ve
reflejado en el trabajo presentado por los estudiantes de la universidad de asuncion, puesto
que la presentacion de estos no fue de acuerdo a lo establecido en las normas , en esta
auditoria los estudiantes encuentan hallazgos financieros como:

 Worldcom , contabilizo como inversiones de capital algunos gastos corporativos por

valor de 11.000 millones de dolares, con lo que se se pretendio inflar los ingresos
netos de la compañía reportandose ganancias.[CITATION Aud14 \t \l 9226 ]

Dentro del informe presentado no se encuentra evidencia que soporte este hallazgo y el valor
concreto de este.

 WorldCom incurrió en costes operativos (en su mayoría gastos asociados al uso de

servicios de red subcontratados) que erróneamente contabilizó como gastos de capital,
lo cual es completamente fraudulento ya que el pago por un servicio de alquiler de
líneas locales claramente es un gasto.(Auditoria forense caso Worldcom, 2014, p. 5)

Contrastando esta informacion con otros documentos consultados, respecto a esto Kaplan,
Kiron mencionan “A lo largo de un periodo de siete trimestres entre 1999 y 2000 worldcom
libero 3300 millones en cuentas por pagar, casi todas ellas a pedido directo de Sullivan o
Myers” [CITATION Kirsf \n \t \l 9226 ]. Generando así que las cuentas por pagar a futuro fueran
menores a las facturadas y disminuyéndose así el nivel de endeudamiento y mejorando el
indicador de capital de trabajo, con lo cual maquillaron sus informes para obtener beneficios
de los inversores y de las entidades bancarias.
  Auditoria externa: desempeñaron su trabajo faltando al principio de objetividad e
independencia mental, al no presentar de manera adecuada sus informes de auditoria
ante la junta directiva, en los cuales se evidencia la falta de salvedades donde
informaran de todas las inconsistencias e irregularidades encontradadas en la
compañía. La firma auditora siguio emtiendo un dictamen limpio a favor de la
empresa, a pesar de que les negaron el acceso a loslibros mayores de contabilidad
dejando de lado el cumplimiento de las normas de auditoria y de contabilidad
aceptadas[ CITATION Aud14 \l 9226 ]

En contraste con esto segunpoves[CITATION Pov16 \n \t \l 9226 ] los auditores externos

perdieron su juicio profesional y su objetividad al confiar en el control interno y este
control interno no se cumplia, ya que presentaba numerosas debilidades materiales en los
controles internos de los procedimientos que se hacian

OPINIÓN
Acorde al borrador del informe de auditoría presentado por la Universidad de Asunción,
estos no indican que tipo de opinión: favorable , desfavorable o adversa emiten, en este caso
concreto el fraude está justificado en las técnicas contables utilizadas por WorldCom, como
en el caso de las facturas por pagar a largo plazo, por la subcontratación de uso de red que
influyeron en el tema de las provisiones de la empresa; es decir, si la provisión era mayor que
el gastos estimado la empresa reconocía un ingreso por liberación de provisiones y si las
facturas eran mayor que las provisiones se reconocía como un gasto adicional, que según sus
directivos se constituía en un gran beneficio al lograr ocultar la realidad económica de la
empresa; pero que con el pasar del tiempo no obtuvo los resultados esperados y las facturas
por pagar empezaron a incrementar sus valores disminuyendo las provisiones previstas,
generando la aplicación de técnicas contables como la amortización donde los gastos
corrientes no se reconocieron en su totalidad en el momento sino de manera parcial.

Teniendo en cuenta estos hallazgos presentados, nuestra opinión es desfavorable debido a lo

siguiente:

 Dentro de las etapas de auditoria se deben contemplar aspectos relevantes como el

conocimiento adecuado de la empresa, detallando un diagnóstico inicial de las
políticas internas de la empresa, procesos y procedimientos, que permitirán
 determinar el tipo de pruebas de auditoria que se deben desarrollar dentro de la
misma.[ CITATION Cas19 \l 9226 ]

 La falta de implementación de controles internos adecuados genero dentro de la

empresa WorldCom, abuso de poderes y violación a los principios de independencia,
objetividad y diligencia profesional, puesto que los empleados se vieron sujetos a
realizar lo que los altos directivos de la empresa querían reflejar y no se tuvo en
cuenta los criterios profesionales que permitieran el avance de la empresa.

 Las fuentes de información utilizadas para la formulación del borrador de auditoria

forense de la Universidad de Asunción no fueron las indicadas, fue elaborado
basándose en supuestos o puntos de vista personales de las consultas realizadas en
Wikipedia y monografías, lo cual genera dudas en cuanto al contenido objetivo de los
datos aquí registrados.

 El hecho de no registrar de manera adecuada los movimientos financieros de la

entidad genero dificultades en la planeación de las acciones correctivas y de
mejoramiento que permitieran minimizar los riesgos de bancarrota.

 El tener en cuenta proyecciones basadas en hechos pasados no asegura que sea el

estado actual de la empresa, debido a que las situaciones varían año tras año y son
varios los factores a tener en cuenta a la hora de reflejar estados financieros y rendir
los informes pertinentes.

 Dejar de lado periodos de tiempo en los cuales hayan podido suceder cosas relevantes
para generar un informe de auditoría forense, como lo fue el caso de la Universidad de
Asunción, genera desconfianza, puesto que de esa información relevante que no se
tuvo en cuenta pueden determinarse los detonantes iniciales de las dificultades
presentadas por la empresa durante un periodo de tiempo.

CONCLUSIONES
Las políticas empresariales constituyen un papel muy importante de una empresa, puesto que
permiten tener un lineamiento base para la aplicación de las pruebas de auditoria específicas
en cada uno de los procesos que se llevan a cabo dentro de una empresa.
Toda empresa grande debe tener una matriz controladora con información consolidada para la
toma de decisiones que permitirán su adecuado funcionamiento, pues esto permitirá tener un
control de la información sensible de sus otras sedes o unidades descentralizadas y coordinar
de manera eficaz las decisiones en los diferentes niveles de la empresa.

El tener lealtad hacia la empresa y sus líderes, no significa que se deba pasar por encima de la
propia ética profesional y personal, pues esto generara consecuencias en la toma de
decisiones y comenzara a generar irregularidades que culminaran perjudicando el desarrollo
adecuado de las actividades de una empresa, además de contar con el criterio necesario para
defender su postura frente a las posibles irregularidades dentro del proceso que desempeñe.

La información soporte de cada uno de los informes, en especial los financieros, debe contar
son su respectiva fuente de información confiable y fidedigna, puesto que de esta manera se
podrá medir la trazabilidad de los hechos e implementar las medidas de control necesarias
para evitar la ocurrencia de hechos que perjudiquen a la empresa.

RECOMENDACIONES
Obtener evidencia valida y suficiente para ser usada ante autoridades, deben validarse los
hallazgos basados en evidencias reales y fuentes confiables dentro de la empresa; además de
contar con la participación del personal involucrado para la obtención de las mismas.

En el caso de la empresa WorldCom, se debió buscar por parte de la firma auditoria externa
la manera de tener acceso a la información financiera e informar de manera inmediata ante la
junta directiva para que esta tomara las medidas necesarias y así evitar la bancarrota de la
misma.

Actualizar los objetivos y metas de la empresa a medida que esta se vaya expandiendo
teniendo en cuenta los riesgos inherentes del mercado para tener una visión más clara de a
donde se puede llegar

Cambiar la firma auditora externa cada cierto tiempo para que no se vea afectada la
objetividad y juicio profesional de estos a la hora de emitir sus opiniones en los informes.

Tener un manual claro y conciso de las funciones, prohibiciones y responsabilidades de los

directivos de la empresa con posibles sanciones económicas, en caso de que cometan algún
tipo de malversación o fraude.
 CONCLUSION

La elaboración de un informe de auditoría debe ser siempre muy claro, conciso y debe
realizarse en cumplimiento de los estándares establecidos bajo las normas, por lo que se hace
necesario siempre tener muy claro el enfoque y objetivo de la auditoria como el alcance de
esta, puesto que revisar toda la información es más complejo que una muestra razonable.

La ética profesional y corporativa es primordial sobretodo en grandes empresas donde un

buen ambiente laboral permite el desarrollo adecuado de las actividades, además de que a
medida que crecen las empresas también deben profundizarse en el cumplimiento de sus
valores y conductas éticas, como en este caso puntual, donde los más altos directivos
perdieron el norte y enfoque de los objetivos de la empresa en busca de beneficios personales.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Auditoria forense caso Worldcom. (2014). de https://es.slideshare.net/sebasNuez/auditoria-

forense-worldcom-2014

Castañeda, J. (2019). GESTIÓN, ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS Y MODELOS DE

CONTROL INTERNO. En EJE 3 pongamos en práctica (pág. 14). Bogota:
Areandina.

Kiron, D., & Kaplan, R. (s.f). El fraude contable en Worldcom.de https://www.inictel-

uni.edu.pe/SCInterno/archivo/actividades/Caso%20Worldcom.pdf

Poves, K. (3 de septiembre de 2016). Fraude de la empresa Worldcomp.[archivo de video]de

https://www.youtube.com/watch?v=UbhULPi6CQk