LOS PAPELES S,A

Índice de papeles de Trabajo para el Rubro de Cuentas por Cobrar

B Sumaria de Cuentas por cobrar
B.1 Analitica de Clientes
B.3 Analitica de Otras cuentas por cobrar
B1 Programa de Auditoría de Cuentas por cobrar
B2 Cuestionario de Control Interno de cuentas por cobrar
B2.1 Deficiencias de Control Interno de cuentas por cobrar
B3 Ajustes y Reclasificaciones de cuentas por cobrar
B4 Divulgaciones Obligatorias de cuentas por cobrar
B5 Cédula de circularización de clientes
B5.1 Cédula de Estadística de circularización de clientes
B5.2 Cédula de Procedimientos alternos
B6 Cédula de Cientes por antigüedad de saldos
B7 Documentos por cobrar
B8 Integración de funcionarios y empleados
B9 Recálculo de Estimación de cuentas incobrables
B10 Agregar una solicitud de circularización de un cliente.
 P.T. BG1
CENTRALIZADORA DE ACTIVOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 Hecho por:
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) Revisado por:

Saldo Según Ajustes y Reclasificaciones Saldo Según

Descripción Contabilidad al Auditoría al
31/12/22 31/12/2022
Debe Haber

Activo

Activo Corriente

Caja y Bancos 200,000.00

Cuentas por Cobrar ( Neto) 424,625.00 25,000.00 69,419.75 380,205.25

Inventarios

Gastos Pagados por Anticipado

Activo No Corriente

Propiedad Planta y Equipo (Neto)

Otros Activos

Suma del Activo 624,625.00 25,000.00 69,419.75 380,205.25

Fecha:

Ref.
 LOS PAPELES S,A
P.T. B Fecha:
Cédula Sumaria de Cuentas por Cobrar
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: JSBT 2/1/2022
(Cifras en Quetzales) Revisado por: GAEO 2/20/2022

Saldo Según Ajustes y Reclasificaciones Saldo Según

Descripción Contabilidad al Auditoría al Ref.
31/12/22 31/12/22
Debe Haber
Clientes 401,625.00 - 20,000.00 381,625.00 B.1
19,800.00 - 19,800.00
15,000.00 - 15,000.00
3,000.00 - 3,000.00
Otras cuentas pro cobrar 25,500.00 18,000.00 43,500.00 B.3
Funcionarios y empleados 4,500.00 4,500.00 B.3
(-)Estimacion para cuentas (7,000.00) 7,000.00 11,619.75 (11,619.75) B.9

424,625.00 25,000.00 69,419.75 380,205.25

^ ^ ^ ^k BG-1

CONCLUSIÓN:
Con base a nuestras pruebas de auditoria efectuadas deacuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria aplicables y de nuestra evaluacion de Control Interno en operaciones que las cifras
mostradas en el Rubro de Cuentas por Cobrar, se demuetra razonabilidad de conformidad con la
Norma Internacional de Informacion Financiera aplicable al 31 de Diciembre del 2022, en relacion con
los Estados Financieros tomados en conjunto.
- 343,825.00
 PAPELES S,A
P.T. B.1 Fecha:
Cédula Analítica de Clientes
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: JSBT 1/15/2022
(Cifras en Quetzales) Revisado por: GAEO 1/16/2022

Saldo Según Ajustes y Reclasificaciones Saldo Según

CLIENTES Contabilidad al Auditoría al Ref.
31/12/2022 31/12/2022
Debe Haber
Tokio, S.A. 4,500.00 4,500.00 B5
Lisboa, S.A. 25,200.00 25,200.00 B3
Berlín, S.A. 43,400.00 43,400.00 B3
Nairobi, S.A. 15,000.00 15,000.00 - B5
Rio, S.A. 4,800.00 4,800.00 B3
Denver, S.A. 10,500.00 10,500.00 B5
Estocolmo, S.A. 75,000.00 75,000.00 B5
Helsinki, S.A. 53,200.00 53,200.00 B3
Moscú, S.A. 56,825.00 56,825.00
Bogotá, S.A. 20,000.00 20,000.00 -
Palermo, S.A. 90,200.00 90,200.00
Manila,S.A. 3,000.00 3,000.00 -
401,625.00 - 38,000.00 363,625.00
^ ^ ^ ^k BG-1
 PAPELES S,A
P.T. B.3 Fecha:
Cédula Analítica de Otras Cuentas por Cobrar
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: JSBT 1/15/2022
(Cifras en Quetzales) Revisado por: GAEO 1/16/2022

Saldo Según Ajustes y Reclasificaciones Saldo Según

CLIENTES Contabilidad Auditoría al Ref.
al 31/12/2022 31/12/2022
Debe Haber
Documentos por cobrar 25,500.00 25,500.00 B.1
Funcionarios y empleados 4,500.00 4,500.00 B.8

30,000.00 - - 30,000.00 B
^ ^ ^ ^k
 PAPELES S,A
P.T. B1
Programa de AuditorÍa
Cuentas por Cobrar Hecho por JSBT
Al 31 de diciembre de 2022 Revisado por GAEO

No Descricpción Referencia Hecho por Revisado por

OBJETIVOS:
1
Verificar existencia física, es decir, el documento
propiamente dicho que soporte el derecho de cobro.
2 Verificar la autenticidad del derecho de cobro, porque es
un derecho real a favor de la entidad.
3
Establecer su valuación y probabilidad de cobro, para
determinar que los valores por cobrar son un derecho
real, recuperable.
4 Que cuentas por cobrar se haya presentado y revelado
adecuadamente

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORÍA:

1 Circularizar saldo de clientes B5 JSBT GAEO
2 Estadisticas de saldos de clientes B5.1 JSBT GAEO
3 Elaborar procedimientos alternos por clientes que no
respondieron confirmacion B5.2 JSBT GAEO
4
Revisar o elaborar analisis de antigüedad de saldos B6 JSBT GAEO
5 Verificar integracion de funcionarios y empleados,
as como otros documentos por pagar B8 JSBT GAEO
6 Recalcular estimacion de cuentas incobrables
B9 JSBT GAEO
7 Incluir formato de solicitud de circulacion de clientes
B10 JSBT GAEO
Fecha

1/10/2022
1/11/2022
 LOS PAPELES S,A
P.T. B2 Fecha
Cuestionario de control interno
Cuentas por cobrar Hecho por JSBT 1/10/2022
Al 31 de diciembre de 2022 Revisado por GAEO 1/11/2022

No. Pregunta Respuestas Comentario

Si No

1 Existe manual de políticas y procedimientos de créditos y

cobros? x
Se califican a los clientes en base al comportamiento de la
2 cartera? x
Se solicitan claves de créditos previo a facturar a clientes que
estan morosos? x
3 Con los clientes mayoristas se acostumbra a conciliar saldos
cada mes x
4 Existen expedientes de clientes?
Se extiende recibo de caja por cada abono o cancelación de
5 facturas al crédito? x
Se cuenta con asesoría jurídica para la recuperación de la
6 cartera?
Los vendedores están facultados para ejecutar cobros a
7 clientes? x
8 Hay alguna persona delegada para el control y custodia de
las formas

9 Se practica corte de formas diariamente para verificar la

facturación? x

8 Se cumplen los limites de crédito establecidos? x

Se realizan confirmaciones de saldos periódicamente
9 x

10 Existe Control de créditos x

11 Existen formularios para solicitud de créditos Gerencia

12 Existe una adecuacion segregación de funciones entre las

operaciones correspondientes
x
13 Están autorizados los vendedores a conceder des-
cuentos por ventas al contado o al crédito?
14
Se depositan a diario los cobros ejecutados por vendedores
y/o cobradores? x
15 Existen informes mensuales sobre el avance de
cobros por vía jurídica?
16 Existe alguna política sobre las cheques rechazados?
17 Existe parámetros para conceder prestamos a los funcio- x
narios y empleados?
Existe labor de supervisión para los vendedores y
18 cobradores x

19 Se revisan los reportes de caja diariamente y los x

abonos respectivos de los clientes?

NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: JULIO MIRANDA

PUESTO: CONTADOR
FECHA: 2/12/2023
 LOS PAPELES S,A Fecha
B2.1
Deficiencias de Control Interno
Cuentas por Cobrar Hecho por JSBT 1/30/2023
Al 31 de diciembre de 2022 Revisado por GAEO 1/31/2023

No. Deficiencia Efecto Recomendación Comentarios de la Gerencia Referencia

Se encontro clientes pendientes de Establecer en politicas de

cobro con antuguedad de mas de Incrementa el riesgo de creditos el limite de cedito
2 años.La empresa no cuenta con que dichas cuentas no para clientes. Ejecutar Se llevara un control de
limites de creditos para cada uno de sean realmente politica de limites de cobro limites de credito de historico
1 ss clientes recuperables no mayor a 30 dias por cliente B3

Que el departamento de
credito y cobro reporte
tambien a contabilidad
para que registre las
operaciones que realiza.
Que se establezcan Se evaluara el proceso que
No presentar la situacion controles mesuales sobre lleva actualmente para el
Letras de cambio no registradas por financiera real en sus informes del registro de las ventas que
2 ventas al credito reportes fianancieros departamento de ventas realiza la compañía B3
 LOS PAPELES S,A
PT B3 Fecha
Ajustes y Reclasificaciones
Cuentas por Cobrar Hecho por JSBT 1/17/2023
Al 31 de diciembre de 2022 Revisado por GAEO 1/18/2023
Cifras expresadas en Quetzales
No. CUENTAS Debe Haber Ref.
1 12/31/2022
Otras cuentas por cobrar 18,000.00 B5.2
Ventas 18,000.00
Para registrar el abono del cliente Olso, de fecha
27/12/2022 que no se aplico oportunamente por
contabilidad 18,000.00 18,000.00
2 12/31/2022
Caja y Banco 20,000.00
Cuentas por cobrar (clientes) 20,000.00 B.1
Para registrar la cancelacion de la deuda del cliente Bogota el
02/12/2022 deacuerdo al deposito bancario No.4652358 del
banco Industrial 20,000.00 20,000.00
3 12/31/2022
Gastos de Administracion (cuentas incobrables) 18,000.00 B5.2
Cuentas por cobrar 18,000.00
Para registrar el saldo incobrables del cliente Nairobi,
que se declaro en quiebra según establecio el 30/11/2022 y
cliente Manita que falelcio 18,000.00 18,000.00
4 12/31/2022
Cuentas Incobrables 12,800.00 B5.2
Estimacion cuentas incobrables 7,000.00
Cuentas por cobrar 19,800.00

Para registrar el saldo incobrables de los clientes que no

contestaron, la Gerencia considero su incobrabilidad,
 LOS PAPELES S,A
P.T. B4 Fecha
Divulgaciones Obligatorias
Cuentas por Cobrar Hecho por JSBT 1/12/2023
Al 31 de diciembre de 2022 Revisado por GAEO 1/13/2023

No. Descripción Referencia

Se considera incobrables aquellos saldos que tienen
1 antigüedad de dos años.
La empresa tiene una política de otorgar hasta un plazo de
2 crédito de 30 días

Se establecio que el criterio para la circularizacion de

saldos , son todos aquellos mayores a Q20,000.00 y los
3 saldos con antigüedad mayor a un año
 LOS PAPELES S,A
P.T. B5 Fecha:
Cédula de Circularización de Clientes
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: JSBT 1/12/2023
Área de Cuentas por Cobrar Revisado por: GAEO 1/13/2023
(Cifras en Quetzales)

Saldo Según CONFIRMACIÓN CONFIRMACIÓN

CLIENTES Contabilidad al
31/12/2022
Conforme Inconforme No contestada Devuelta Correo
Tokio, S.A. 4,500.00 4,500.00 B5.1.1
Lisboa, S.A. 25,200.00 25,200.00 B5.1.2
Berlín, S.A. 43,400.00 43,400.00 B5.1.3
Rio, S.A. 4,800.00 4,800.00 B5.1.4
Denver, S.A. 10,500.00 10,500.00 B5.1.5
Estocolmo, S.A. 75,000.00 75,000.00 B5.1.6
Helsinki, S.A. 53,200.00 53,200.00 B5.1.7
Moscú, S.A. 56,825.00 56,825.00 B5.1.8
Bogotá, S.A. 20,000.00 20,000.00 B5.1.9

293,425.00 228,425.00 45,200.00 19,800.00 -

^ ^ ^ ^k BG-1
EL ESFUERZO
P.T. B5.1.1
Auditoria al 31 de Diciembre del 2022
(Cifras expresadas en quetzales) Hecho por: JSBT
Carta de Confirmacion de Saldos Tokio S,A Revisado por: GAEO
Fecha:

1/12/2023
1/13/2023
EL ESFUERZO
P.T. B5.1.1
Auditoria al 31 de Diciembre del 2022
(Cifras expresadas en quetzales) Hecho por: JSBT
Carta de Confirmacion de Saldos Lisboa S,A Revisado por: GAEO
Fecha:

1/12/2023
1/13/2023
EL ESFUERZO
P.T. B5.1.1
Auditoria al 31 de Diciembre del 2022
(Cifras expresadas en quetzales) Hecho por: JSBT
Carta de Confirmacion de Saldos Berlin S,A Revisado por: GAEO
Fecha:

1/12/2023
1/13/2023
EL ESFUERZO
P.T. B5.1.1
Auditoria al 31 de Diciembre del 2022
(Cifras expresadas en quetzales) Hecho por: JSBT
Carta de Confirmacion de Saldos Rio S,A Revisado por: GAEO
Fecha:

1/12/2023
1/13/2023
EL ESFUERZO
P.T. B5.1.1
Auditoria al 31 de Diciembre del 2022
(Cifras expresadas en quetzales) Hecho por: JSBT
Carta de Confirmacion de Saldos ESTOCOLMO S,A Revisado por: GAEO
Fecha:

1/12/2023
1/13/2023
EL ESFUERZO
P.T. B5.1.1
Auditoria al 31 de Diciembre del 2022
(Cifras expresadas en quetzales) Hecho por: JSBT
Carta de Confirmacion de SaldosHELSINKI S,A Revisado por: GAEO
Fecha:

1/12/2023
1/13/2023
EL ESFUERZO
P.T. B5.1.1
Auditoria al 31 de Diciembre del 2022
(Cifras expresadas en quetzales) Hecho por: JSBT
Carta de Confirmacion de Saldos MOSCU S,A Revisado por: GAEO
Fecha:

1/12/2023
1/13/2023
EL ESFUERZO
P.T. B5.1.1
Auditoria al 31 de Diciembre del 2022
(Cifras expresadas en quetzales) Hecho por: JSBT
Carta de Confirmacion de Saldos Bogota S,A Revisado por: GAEO
Fecha:

1/12/2023
1/13/2023
 LOS PAPELES S,A
P.T. B5.1 Fecha:
Estadistica de Circularización de Clientes
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: JSBT 1/15/2023
(Cifras en Quetzales) Revisado por: GAEO 1/16/2023

Saldo
CLIENTES % No. Clientes % REF.
31/12/2022
Estadisticas
Confirmado 273,625.00 93% 6 67% B5

No Confirmado 19,800.00 7% 3 33% B5

Total Clientes 293,425.00 100% 9.00 100% B5

Resultados de la Confirmacion
Recibidas conforme 228,425.00 78% 4 44% B5
Recibidas Inconformes 45,200.00 15% 2 22% B5
No Contestadas 19,800.00 7% 3 33% B5
Devueltas por correo - 0% 0 0% B5
Total Confirmado 293,425.00 100% 9.00 100% B5
^ ^ ^ ^k
 LOS PAPELES S,A
P.T. B5.2 Fecha:
Cédula de Procedimientos Alternos
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: JSBT 1/14/2023
(Cifras en Quetzales) Revisado por: GAEO 1/15/2023

Saldo
CLIENTES
31/12/2022

Nairobi, S.A. 15,000.00 1

Manila,S.A. 3,000.00 2
Oslo S,A 18,000.00 3

Total clientes 36,000.00

1.El cliente Nairobi, S.A, manifesto el 30 de noviembre del 2022 que se declaraba en quiebra a lo
que todos sus activos fueron embargados por sus acreedores bancarios

2.Al verificar el saldo que tenia el cliente Oslo S,A al 27 de diciembre del 2022, se establecio que
realizo una compra al credito con garantia de documentos por Q18,000.00 el cual no fue registrada
por el contador en su momento, en donde el cliente firmo cinco letra de Q 3,600.00 cada una lo cual
fue acreditado a otras cuentas por pagar.

3.En noticias de diario y television del 25 de Abril del 2022, se informo que el cliente Manila S,a
fallecio por lo que no hay forma de recuperar el monto adeudado.
 LOS PAPELES S,A
P.T. B6 Fecha:
Análisis de Clientes por Antigüedad de Saldos
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: JSBT 1/16/2023
Área de Cuentas por Cobrar Revisado por: GAEO 1/17/2023
(Cifras en Quetzales)

Fecha útlima
Saldo al
CLIENTES de 1 a 30 dias de 31 a 60 días De 61 a 90 días
31/12/2022
operación

Tokio, S.A. 4,500.00 15/12/2020

Lisboa, S.A. 25,200.00 4/12/2022 25,200.00
Berlín, S.A. 43,400.00 2/10/2022 43,400.00
Nairobi S,A 15,000.00 30/12/2022 15,000.00
Rio, S.A. 4,800.00 18/08/2021
Denver, S.A. 10,500.00 25/09/2021
Estocolmo, S.A. 75,000.00 25/11/2022 75,000.00
Helsinki, S.A. 53,200.00 15/11/2022 53,200.00
Moscú, S.A. 56,825.00 16/12/2022 56,825.00
Bogotá, S.A. 20,000.00 17/12/2022 20,000.00
Palermo, S.A. 90,200.00 31/12/2022 90,200.00
Manila S,A 3,000.00 1/12/2022 3,000.00
401,625.00 195,225.00 143,200.00 43,400.00
^ ^ ^ ^k
49% 36% 11%
Credito vigente 195,225.00 49%
Credito en Mora 201,900.00 50% B2.1
Incobrabilidad 4,500.00 1%
Total 401,625.00 100%

Conclusion
Con base en el analisis realizado de la cartera de clientes al 31 de
diciembre del 2022, se concluye que la cartera cuenta con un alto
porcentaje de clientes morosos, , mas del 51% del total de su
cartera
Más de 90 días

4,500.00 12/31/2022 746 2.04383562

12/31/2022 27
12/31/2022 90
12/31/2022 1
4,800.00 12/31/2022 500 1.36986301
10,500.00 12/31/2022 462 1.26575342
12/31/2022 36
12/31/2022 46
12/31/2022 15
12/31/2022 14
12/31/2022 0
12/31/2022 30
19,800.00

5%
 LOS PAPELES S,A
P.T. B8 Fecha:
DOCUMENTOS POR COBRAR
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: JSBT 1/16/2023
(Cifras en Quetzales) Revisado por: GAEO 1/17/2023

Saldo según Saldo según Ref.

DOCUMENTO
Contabilidad Debe Haber Auditoría
Pagare -
Tatiana Marse 11,000.00 11,000.00
Benjamin Ramos 8,000.00 8,000.00
-
Letra de Cambio -
Rafael Fonollosa 6,500.00 6,500.00
-
Total 25,500.00 - - 25,500.00 B.3
 LOS PAPELES S,A
P.T. B8 Fecha:
Integración de Funcionarios y Empleados
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: JSBT 1/16/2023
(Cifras en Quetzales) Revisado por: GAEO 1/17/2023

Saldo según Ajustes y Reclasificaciones Saldo según Ref.

DESCRIPCIÓN
Contabilidad Debe Haber Auditoría
Luis Prieto 2,500.00 2,500.00
Alicia Sierra 2,000.00 2,000.00
Total 4,500.00 - - 4,500.00 B.3
 LOS PAPELES S,A
P.T. B9 Fecha:
Recálculo de Estimación de Cuentas Incobrables
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: JSBT 2/15/2023
(Cifras en Quetzales) Revisado por: GAEO 2/16/2023

Saldo según Ajustes y Reclasificaciones Saldo según Ref.

DESCRIPCIÓN Contabilidad Debe Haber Auditoría
Saldo de Clientes 343,825.00 - 387,325.00 B.1
Documentos por cobrar 43,500.00
% máximo según ISR 3%

Estimación Ctas. Incobrables del Período 11,619.75 B3

Estimación Cuentas Incobra (7,000.00) 7,000.00 11,619.75 (11,619.75) B