SOLUCIONES TECNOLOGICAS, S.A.

Índice de papeles de Trabajo para la auditoria del Rubro de Inventarios

BG1 Centralizadora de Activos
C Sumaria de Inventarios
C.1 Analitica de Inventarios
C1 Programa de Auditoría de Inventarios
C2 Cuestionario de Control Interno de inventarios
C2.1 Deficiencias de Control Interno de inventarios
C3 Ajustes y Reclasificaciones de inventarios
C4 Divulgaciones Obligatorias de inventarios
C5 Detalle de Inventarios
C6 Observación física de los inventarios
C7 Corte de Formas
C8 Determinación del costo unitario
C9 Instrucciones de la empresa para la toma fisica de los inventarios
 SOLUCIONES TECNOLOGICAS, S.A.
P.T. BG1
CENTRALIZADORA DE ACTIVOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 Hecho por: EMRC
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) Revisado por: JJP

Saldo
Saldo Según
Ajustes y Reclasificaciones Según
Contabilidad al
Auditoría al
31/12/2022
Debe Haber 31/12/2022

Activo

Activo Corriente

Caja y Bancos 750,520.00 33,239.00 79,500.00 704,259.00

Cuentas por Cobrar ( Neto) 753,494.00 218,200.00 160,424.00 811,270.00

Inventarios 750,000.00 29,013.00 301,415.00 477,598.00

Gastos Pagados por Anticipado 65,000.00

Activo No Corriente

Propiedad Planta y Equipo (Neto) 1,310,000.00

Otros Activos 69,534.00

Suma del Activo 3,698,548.00 280,452.00 541,339.00

Fecha:
21/01/2023
22/01/2023

Ref.

F
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P.T. C Fecha:
SUMARIA DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 Hecho por: NGBM 24/02/2023
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) Revisado por: PVB 25/02/2023

Saldo Según Ajustes y Reclasificaciones Saldo Según

Descripción Contabilidad Auditoría Ref.
31/12/2022 Debe Haber 31/12/2022
Inventarios 750,000.00 29,013.00 301,415.00 477,598.00 C.1

750,000.00 29,013.00 301,415.00 477,598.00

BG-1

CONCLUSIÓN:
Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría
aplicables y de nuestra evaluación de Control Interno en operaciones, se concluye que las cifras mostradas en el
rubro de inventarios, son razonables, de conformidad con la base contable utilizada por la entidad, al
31 de diciembre de 2022, en relación con los Estados Financieros tomados en conjunto.

Sumado Verticalmente

Sumado Verticalmente y Horizontalmente

Cotejado con el Diario Mayor General

Va a cédula
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P.T. C.1 Fecha:
Cédula Analítica de Inventarios
Al 31 de diciembre de 2022 Hecho por: MDRL 26/02/2023
(Cifras en Quetzales) Revisado por: PVB 27/02/2023

Saldo Según Saldo Según

Ajustes y Reclasificaciones
Descripción Contabilidad al Auditoría al Ref.
31/12/2022 Debe Haber 31/12/2022

Equipo de Sonido CR 39,600.00 39,600.00 C5

Televisores Sony 21" 76,000.00 76,000.00 C5
Televisores Sony 14" 51,975.00 51,975.00 C5
Hornos Microondas 24,960.00 24,960.00 C5
Máquinas de Coser 56,700.00 56,700.00 C5
Máquinas de escribir electricas 16,250.00 2,500.00 13,750.00 C3
Refrigeradoras Phillips 9" 45,000.00 45,000.00 C5
Congeladores Samsung 101,600.00 20,965.00 122,565.00 C3
Videograbadoras Aiwa 39,000.00 8,048.00 47,048.00 C3
Contenedor GMC 70,000.00 70,000.00 - C3
Cabezal marca Truck 115,000.00 115,000.00 - C3
Equipo de Computo 50,000.00 50,000.00 - C3
Repuestos y Accesorios 63,915.00 63,915.00 - C3
total 750,000.00 29,013.00 301,415.00 477,598.00

BG-1

Sumado Verticalmente

Sumado Verticalmente y Horizontalmente

Cotejado con el Diario Mayor General

Va a cédula
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Escuela de Auditoria
Auditoria III

SOLUCIONES TECNOLOGICAS, S.A. P.T.

Fecha:
PROGRAMA DE INVENTARIOS C1
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 Hecho por: NGBM 24/02/2023
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) Revisado por: PVB 25/02/2023

DESCRIPCIÓN
No. REF
OBJETIVOS:
Determinar que la Materia Prima, Productos Terminados y
1 Productos en Proceso pertenecen a la compañìa .
Determinar la razonabilidad de las cifras mostradas y su correcto
2 tratamiento contable.
Verificar que el inventario y sus principales sub-rubros se
3encuentren correctamente mostrados.
Verificar qe contengan artículos y materiales en buenas condiciones
de uso o de venta, o bien que se establezcan las estimaciones
necesarias que reconozcan la pérdida de valor al disponer de los
4 inventarios en mal estado, obsoletos o de lento movimiento.
Verificar que las existencias propiedad de terceros (mercaderías en
consignación) en poder la entidad estén debidamente controladas y
5 segregadas.
PROCEDIMIENTOS
Comparar los saldos contables contra las tarjetas de Kardex de los
1 inventarios C5

2 Presenciar la toma fisica de inventario final.

C6
3 Realizar corte de formas al momento de iniciar y finalizar la toma fisica de inventarios.
C7
4 Verificar valuación de inventarios selectivamente.
C8
Instrucciones a considerar en la Toma física de inventario
5
para el personal de la empresa. C9
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Auditoria III

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PT. C2 Fecha
Cuestionario de Control Interno
INVENTARIOS Hecho por NGBM 22/02/2023
Al 31 de diciembre de 2022 Revisado por PVB 23/02/2023

No. Pregunta Respuestas Comentario

Si No

1 ¿Se realizan inventarios físicos de la mercadería? X

2 ¿Cada cuánto se realizan inventarios físicos de la Cada año

mercadería?

3 ¿Se conservan para nuestra inspección las hojas

originales de los recuentos físicos practicados por los
empleados de la compañía? X

¿Qué instrumentos utilizan para registrar la mercadería Nota de entrada

4
entrante? Revisión

5 ¿Se llevan los registros constantes por persona que

no tenga a su cargo los almacenes? X

NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Mario López

PUESTO: Encargado de Bodega
FECHA: 25/02/2023
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No. Deficiencia
CI9 En la toma física efectuada, no se
observó ningún lote de repuestos, sin
embargo el Contador aseguró que éste
se encontraba en una bodega, en donde
únicamente se almacena
documentación de períodos anteriores.
CI10 En la toma física de inventarios se
determinó que hay mercadería que no
ha sido registrada correctamente en la
contabilidad por utilización de una tasa
de cambio de Q.6.30 por 1 US$ siendo
lo correcto Q.7.60 por 1 US$.
CI11 Mal registro contable en el rubro de
inventarios, de otros activos como
vehículos y equipo de computo, que no
son destinados para la venta sino que
son para uso de actividades de la
empresa.
CI12 El valor de las máquinas de escribir
eléctricas, son por un precio de venta
fuera de mercado por lo que no se han
vendido, ocasionando inventario sin
movimiento.
Deficiencias de Control Interno
Área de Inventarios
Al 31 de diciembre de 2023
Efecto
No se presenta un dato real
sobre el saldo de inventario
El no registrar correctamente el
diferencial cambiario en las
compras del exterior, se refleja
un saldo de inventarios
incorrecto.
Los registros contables
incorrectos en rubros que no
corresponden a la naturaleza y
fin de los activos, distorsionan
la información financiera
contable.
La valuación de los articulos
debe hacerse sobre la base del
valor neto realizable, para que
no se den casos de mercadería
sin movimiento de venta.
P.T. C2.1 Fecha
Hecho por NGBM 27/02/2023
Revisado por PVB 28/02/2023
Recomendación Comentarios de la Gerencia Referencia
Realizar inventarios físicos Se dará fiel cumplimiento a lo recomendado. C5
periódicamente para evitar
tener en libros inventario
que no existe.
Realizar los registros de Se dará fiel cumplimiento a lo recomendado. C5
compras del exterior con el
tipo de cambio que
corresponda y al final del
ejercicio con el cambio de
referencia al cierre.
Efectuar una supervisión Se dará fiel cumplimiento a lo recomendado. C5
oportuna del registro de las
transacciones contables,
con las firmas de las
personas responsables.
Efectuar una valuación de Se dará fiel cumplimiento a lo recomendado. C5
los inventarios periodicos a
través del valor neto
realizable.
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P.T. C3 Fecha
Ajustes y Reclasificaciones
Área de Inventarios Hecho por NGBM 24/02/2023
Al 31 de diciembre de 2022 Revisado por PVB 26/02/2023
Cifras expresadas en Quetzales

No. De
Ajuste y/o Descripción Debe Haber Ref.
Reclasific
AJ7 31-dic-22
Otros Gastos (gastos de reparación) 63,915.00 C3
Inventarios 63,915.00
R/repuestos y accesorios obsoletos 63,915.00 63,915.00
xx
RC12 31-dic-22
Propiedades, Planta y Equipo (Vehículos) 185,000.00 C5
Inventarios 185,000.00
Reclasificación de contenedor GMC Q.70,000.00 y 185,000.00 185,000.00
Cabezal marca Truck Q.115,000.00
xx
RC13 31-dic-22
Propiedades, Planta y Equipo (Equipo Computo) 50,000.00
Inventarios 50,000.00 C5
Reclasificación equipo de computo 50,000.00 50,000.00
XX
RC14 31-dic-22
Inventarios 29,013.00 C5
Proveedores (Distec, S.A.) 29,013.00
Corrección de error en cálculo del tipo de cambio 29,013.00 29,013.00
Congeladores Samsung Q.20,965.00 y Video-
grabadoras Aiwa Q.8,048.00
xx
AJ8 31-dic-22
Otros Gastos (Pérdida por deterioro de valor) 2,500.00 C5
Inventarios 2,500.00
R/ajuste por exceso de precio máquinas de escribir 2,500.00 2,500.00
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P.T. C4 Fecha
Divulgaciones Obligatorias
INVENTARIOS Hecho por NGBM 24/02/2023
Al 31 de diciembre de 2022 Revisado por PVB 26/02/2023

No. Descripción Referencia

Los inventarios están valuados bajo el método de costo promedio ponderado,

1
el cual es consistente con el período anterior.
C8

Parte de los inventarios de productos para la venta están garantizando

2
préstamos con el Banco G&T Continental, S.A.
C5
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Escuela de Auditoria
Auditoria III

SOLUCIONES TECNOLOGICAS, S.A. P.T. C5

Fecha
Detalle de Inventarios
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 Hecho por NGBM 24/02/2023
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) Revisado por JCP 25/02/2023

COSTO COSTO SALDO SEGÚN SALDO

DESCRIPCIÓN EXISTENCIA SEGÚN DIFERENCIA Ref.
UNITARIO TOTAL CONTABILIDAD KARDEX
Equipo de Sonido CR 24 1,650.00 39,600.00 39,600.00 39,600.00 0.00
Televisores Sony 21" 40 1,900.00 76,000.00 76,000.00 76,000.00 0.00
Televisores Sony 14" 33 1,575.00 51,975.00 51,975.00 51,975.00 0.00
Horno de Microondas 16 1,560.00 24,960.00 24,960.00 24,960.00 0.00
Máquinas de Coser 45 1,260.00 56,700.00 56,700.00 56,700.00 0.00
Máquinas de escribir electricas 25 650.00 16,250.00 16,250.00 13,750.00 2,500.00 a
Refrigeradoras Phillips 9" 30 1,500.00 45,000.00 45,000.00 45,000.00 0.00
Congeladores Samsung 40 2,540.00 101,600.00 101,600.00 122,565.00 -20,965.00 b
Videograbadoras Aiwa 30 1,300.00 39,000.00 39,000.00 47,048.00 -8,048.00 b
Contenedor GMC 01 70,000.00 70,000.00 70,000.00 0.00 70,000.00 c
Cabezal marca Truck 01 115,000.00 115,000.00 115,000.00 0.00 115,000.00 c
Equipo de Computo 50,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 50,000.00 d
Repuestos y Accesorios 63,915.00 63,915.00 0.00 63,915.00 e
total 750,000.00 750,000.00 477,598.00 272,402.00

a) Se estableció que el valor de mercado de cada máquina de escribir electrica es de Q.550.00 y no

de Q.650.00 por lo que se ajusta la diferencia así:
25 máquinas por Q.650.00 (preció sobrevaluado) = Q.16,250.00
25 máquinas por Q.550.00 (preció mercado) = Q.13,750.00
Diferencia = Q. 2,500.00 AJ8 CI12

b)2Las existencias de congeladores Samsung y Videograbadoras Aiwa, al 31 de diciembre de 2022, fueron comprados en
noviembre 2022 a precio CIF en US$ americanos al proveedor Distec, S.A. la tasa de cambio era de Q.7.60 por
1 US$, sin embargo, por error en el prorrateo se utilizó una tasa de cambio de Q.6.30 por 1 US$.
Congeladores Samsung:
40 congeladores a un tipo de cambio de Q.7.60 por US$ = Q.122,565.00
40 congeladores a un tipo de cambio de Q.6.30 por US$ = Q.101,600.00
Diferencia = Q. 20,965.00
Videograbadoras Aiwa:
30 videograbadoras a un tipo de cambio de Q.7.60 por US$ = Q.47,048.00
30 videograbadoras a un tipo de cambio de Q.6.30 por US$ = Q.39,000.00
Diferencia = Q. 8,048.00
Total = Q.29,013.00 RC14 CI 10
c) Reclasificación de los vehículos que no son parte del inventario:
Contenedor GMC Q.70,000.00 y Cabezal marca Truck por Q.115,000.00 RC12 CI11
d) Reclasificación de equipo de computo que no son parte del
inventario Q.50,000.00 RC13 CI11
e) No se observó ningún lote de repuestos registrados en Q.63,915.00
Estos repuestos eran utilizados en la reparación de electrodomésticos
que ya no existen en el mercado o sea ya son obsoletos.. AJ7 CI9

f) Se estableció que parte de los inventarios de productos para la venta

están garantizando préstamos con el Banco G&T Continental, S.A. C4
 SOLUCIONES TECNOLOGICAS, S.A.
P.T. C6 Fecha
OBSERVACIÓN FÍSICA DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 Hecho por NGBM 24/02/2023
Área de Inventarios Revisado por PVB 26/02/2023

Observados
Descripción Segùn Kardex Variación Ref.
Fisicamente
Equipo de Sonido CR 24 24 0
Televisores Sony 21" 40 40 0
Televisores Sony 14" 33 33 0
Horno de Microondas 16 16 0
Máquinas de Coser 45 45 0
Máquinas de escribir electricas 25 25 0
Refrigeradoras Phillips 9" 30 30 0
Congeladores Samsung 40 40 0
Videograbadoras Aiwa 30 30 0
Contenedor GMC 01 0 1 a
Cabezal marca Truck 01 0 1 a
Equipo de Computo 01 0 1 b
Repuestos y Accesorios 01 0 1 c

a) Cabezal y contenedor comprados en noviembre de 2021 y son utilizados por la

empresa para entrega de productos y ocasionalmente se utilizan para el servicio
de fletes de terceros. No se consideran inventarios. RC12 CI11
b) El equipo de computo se utiliza en el proceso de sus transacciones contables
financiera y operativas, por lo que no es inventario para la venta. RC12 CI11
c) No se observó ningún lote de repuestos, sin embargo, el Contador aseguró
que éste se encontraba en una bodega en donde únicamente se almacenan
documentación de períodos anteriores, desechos y productos inservibles
sin ningún costo. Estos repuestos eran utilizados en la reparación de electro-
domésticos que ya no existen en el mercado. AJ7 CI9

Estuvimos presentes en el inventario físico el cual se llevó a cabo el día 30 de

diciembre de 20202
 DPE
SOLUCIONES TECNOLOGICAS, S.A.
P.T. C7 Fecha
CORTE DE FORMAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 Hecho por NGBM 26/02/2023
Área de Inventarios JCP 27/02/2023

Corte de Formas correspondiente al 30 de diciembre de 2022.

Se efectuó el corte de formas así:

1. Corte de Formas Forma No..

Ultima Factura
Último Ingreso al almacén
Última orden de despacho
Última requisición

Nota: En el enunciado del material para desarrollar en clase

no se consigna esta información, por lo que son datos
solo para ilustración.
 SOLUCIONES TECNOLOGICAS, S.A. PT C8
Determinación de costo unitario Hecho por: NGBM 24/02/2023
Área de Inventarios Revisado por: PVB 26/02/2023
Al 31 de Diciembre de 2022

Equipos de Sonido CR Formato a utlizar para la determinación del costo unitario

Saldo Inicial Entradas (Compras) Salidas (Ventas) Movimientos Saldo Final

Unidades Valor Unidades Valor Unidades Valor Existencia Debe Haber Saldo Costo

Inventario al 31/12/2021 XX QQ R XX QQ QQ QQ
Compras enero-marzo 2022 XX QQ XX QQ QQ QQ
Ventas enero-marzo 2022 XX QQ XX QQ QQ QQ
Compras de abril-junio 2022 XX QQ XX QQ - QQ QQ
Ventas de abril-junio 2022 XX QQ XX QQ QQ QQ
Compras de julio-sept. 2022 XX QQ XX QQ - QQ QQ
Ventas de Julio-sept. 2022 XX QQ XX QQ QQ QQ
Compras de oct.-dic. 2022 XX QQ XX QQ - QQ QQ
Ventas de oct.-dic. 2022 XX QQ XX QQ QQ QQ
Costo unitario según contabilidad 1,650.00
El método que se utiliza para la valuación de los inventarios es el PROMEDIO PONDERADO, el cual es Costo unitario según auditoría 1,650.00
es consistente con el período anterior. Diferencia 0.00
P Se examinaron las polizas de importación, facturas del proveedor y documentación sobre los gastos en original. Cantidad
R Tipo de cambio según el banco de Guatemala en la fecha de la compra de la mercadería. Cantidad según contabilidad 24 39,600.00
y El costo unitario se encuentra valuado al costo promedio ponderado, según revisión en Kárdex. Cantidad según auditoría 24 39,600.00
T Costo tomando como base precio según mercado al 31 de Diciembre de 2022 Diferencia - -
NOTA: El formato anterior no pudo ser llenado por falta de información en el enunciado del material para desarrollar en clase.
Las existencias corresponden a compras efectuadas entre marzo y junio de 2022, principalmente.
En relación a nuestras pruebas físicas selectivas de los demás productos,no observamos ninguna variación.
 DPE PT: C9
SOLUCIONES TECNOLOGICAS, S.A.
INSTRUCCIONES PARA LA TOMA FISICA DEL INVENTARIO
EL 30 DE DICIEMBRE DE 2022

FECHA DEL INVENTARIO

El día 30 de diciembre de 2022
, se seleccionó para la toma del inventario físico.

PROCEDIMIENTOS:
El inventario será tomado por empleados de la bodega y del departamento de contabilidad bajo la supervisión del contador, qui en será
responsable del inventario, los siguientes grupos de recuento intervendrán en el inventario:

GRUPO NO. PERSONAL CONTABILIDAD PERSONAL BODEGA

1 Sebastián Castro Pedro Hernández
2 Alfredo Márquez Jorge Tejeda
3 Mario Velasco Arturo Ugalde
4 Joaquín López Edmundo Monroy

Las parejas procederán a levantar el inventario agotando cada una de las áreas asignadas a ellas y asegurándose que al finali zar la
toma del inventario han sido debidamente contadas y tienen adjunta su tarjeta de recuento. El primer recuento se anotará en la primera
sección de la tarjeta, debiendo ser firmada por ambas personas. El segundo recuento se hará por otra pareja y se procederá e n la
misma forma que el primero. En los casos en que las partidas contadas aparezcan dañadas u obsoletas, deberá indicarse así.

Partidas que no deberán ser contadas:

Las siguientes paridas no deberán ser incluidas en el inventario físico:
a) combustibles,
b) repuestos y accesorios
c) herramientas y accesorios del taller

Corte de inventario:
Los pedidos de clientes del día 30 de diciembre de 2022 que o se pudieran despachar antes de empezar el inventario, deberán s er
segregados físicamente del resto de las existencias y cada articulo así segregado deberá tener adjunta una copia del envió re spectivo.

Los inventarios que se hayan recibido hasta el día 30 de diciembre de 2022 deberán incluirse como parte de las existencias fí sicas sujeta
a inventario.

Auditores Externos:
Como es normal la toma de los inventarios físicos, será observada por nuestros auditores externos , contadores públicos, a qu ienes se
les deberá dar toda la cooperación y ayuda necesaria en el desarrollo de su trabajo.
Pedro Farias
Contralor