CLASE, S.A.

PROGRAMA DE AUDITORÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022

Referencia Actividad
A PROCEDIMIENTOS PRELIMINARES
A-1 Cédula de determinación de la materialidad.
A-2 Cédula de determinación de las cuentas a ser auditadas.
A-3 Cédula de análisis financiero.
A-4 Cédula de razones financieros.
B Revisión de controles internas.
C Revisión de efectivo y equivalentes.
C-1 Cédula sumaria de efectivo.
C-2 Cédula de confirmaciones bancarias.
C-3 Cédula de conciliaciones bancarias
C-4 Cédula de caja chica.
C-5 Cédula de valuación de moneda extranjera.
D Revisión del inventario.
D-1 Cédula sumaria de inventario.
D-2 Cédula de cuadre del auxiliar vs balance.
D-3 Cédula de costo o mercado el menor.
D-4 Cédula de estimación por obsolescencia.
 CLASE, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022
2,022 2,021
Activos
Activos corrientes
Bancos 740,000.00 450,000.00
Cuentas por cobrar 35,076,000.00 20,000,000.00
Inventario 38,924,000.00 11,800,000.00
Depósitos en garantía 518,000.00 350,000.00
Total de activos corrientes 75,258,000.00 32,600,000.00

Activos No corrientes
Propiedad, planta y Equipo 47,360,000.00 20,000,000.00
Documentos por cobrar 740,000.00 500,000.00
Total de activo no corriente 48,100,000.00 20,500,000.00

Total de activos 123,358,000.00 53,100,000.00

Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar 932,400.00 4,500,000.00
Provisiones 592,000.00 1,250,000.00
Total de pasivos corrientes 1,524,400.00 5,750,000.00

Pasivos no corrientes
Documentos por pagar 62,900,000.00 10,000,000.00
Bonos por pagar 7,400,000.00 5,000,000.00
Total de pasivos no corrientes 70,300,000.00 15,000,000.00

Total de pasivos 71,824,400.00 20,750,000.00

Patrimonio
Capital social 14,800,000.00 10,000,000.00
Capital adicional pagado 3,700,000.00 2,500,000.00
Reserva Legal 0.00 0.00
Utilidades acumuladas 33,033,600.00 19,850,000.00
Total de Patrimonio 51,533,600.00 32,350,000.00

Total pasivo y patrimonio 123,358,000.00 53,100,000.00

CLASE, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE 2022 2021
DEL 2022
Inv. Inicial 11,800,000 10,000,000
Ventas 51,800,000.00 41,000,000.00 + Compras 64,124,000 37,800,000
Costo de ventas 37,000,000.00 36,000,000.00 - Inv. Final (38,924,000) (11,800,000)
Utilidad bruta 14,800,000.00 5,000,000.00 = Costo de ventas 37,000,000 36,000,000

Gastos administrativos 2,960,000.00 1,000,000.00

Gastos de ventas 2,220,000.00 750,000.00
Gastos generales 1,480,000.00 300,000.00
Utilidad de operación 8,140,000.00 2,950,000.00

Gastos Financieros 3,129,141.80 1,500,000.00

Ingresos Financieros 4,440,000.00 1,000,000.00

Utilidad neta antes de impuestos 9,450,858.20 2,450,000.00

Impuesto de renta 2,835,257.46 735,000.00

Utilidad neta 6,615,600.74 1,715,000.00

Otros resultados integrales 150,000.00 150,000.00

Utilidad neta integral 6,465,600.74 1,565,000.00

2
CLASE, S.A. Ref: A-1
CÉDULA DE DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDADHecho por: STEVEN Materialidad:
AL 31 DICIEMBRE DEL 2022 Revisado por: WALTER M.E.:

Procedimiento: Determine la materialidad y la materialidad en ejecución.

Benchmark: Inventario 38,924,000 A Mantiene los activos de venta de la empresa.

% de materialidad: 5.00% B Riesgo medio.
Materialidad 1,946,200 C
% ME 60.00% B
M.E. 1,167,720 C

Marcas de auditoría:
A: Tomado de los estados financieros.
B: Juicio profesional del auditor.
C: Cálculo de auditoría.

Conclusión: La materialidad determinada es de 1 946 200 y la M.E es de 1 167 720.

1,946,200
1,167,720
CLASE, S.A. Ref: A-2
CÉDULA DE DETERMINACIÓN DE CUENTAS A AUDITAR Hecho por: WALTER Materialidad
AL 31 DICIEMBRE DEL 2022 Revisado por: ROSA M.E.:

Procedimiento: Determine las cuentas a auditar.

Cuenta Saldo Materialidad Riesgo inherente

Bancos 740,000.00 A No Auditar B Auditar B
Cuentas por cobrar 35,076,000.00 A Auditar B
Inventario 38,924,000.00 A Auditar B
Depósitos en garantía 518,000.00 A No Auditar B No auditar B
Propiedad, planta y Equipo 47,360,000.00 A Auditar B
Documentos por cobrar 740,000.00 A No Auditar B Auditar B
Cuentas por pagar 932,400.00 A No Auditar B Auditar B
Provisiones 592,000.00 A No Auditar B Auditar B
Documentos por pagar 62,900,000.00 A Auditar B
Bonos por pagar 7,400,000.00 A Auditar B
Capital social 14,800,000.00 A Auditar B
Capital adicional pagado 3,700,000.00 A Auditar B
Reserva Legal 0.00 A No Auditar B Auditar B
Utilidades acumuladas 33,033,600.00 A B
Ventas 51,800,000.00 A Auditar B
Costo de ventas 37,000,000.00 A Auditar B
Gastos administrativos 2,960,000.00 A Auditar B
Gastos de ventas 2,220,000.00 A Auditar B
Gastos generales 1,480,000.00 A No Auditar B Auditar B
Gastos Financieros 3,129,141.80 A Auditar B
Ingresos Financieros 4,440,000.00 A Auditar B
Impuesto de renta 1,332,000.00 A No Auditar B Auditar B

Marcas de auditoría:
A: Tomado de los estados financieros.
B: Juicio profesional del auditor.
C: Cálculo de auditoría.

Conclusión: Fueron determinadas las cuentas a ser auditadas.

1,946,200
1,167,720
CLASE, S.A.
CÉDULA DE ANÁLISIS FINANCIERO Hecho por: ROSA
AL 31 DICIEMBRE DEL 2022 Revisado por: DANIELA

Procedimiento:

2022 2021 ANÁLISIS HORIZONTAL

Activos Var. Absoluta Var. Relativa
Activos corrientes
Bancos 740,000.00 450,000.00 290,000 64.44%
Cuentas por cobrar 35,076,000.00 20,000,000.00 15,076,000 75.38%
Inventario 38,924,000.00 11,800,000.00 27,124,000 229.86%
Depósitos en garantía 518,000.00 350,000.00 168,000 48.00%
Total de activos corrientes 75,258,000.00 32,600,000.00 42,658,000 130.85%

Activos No corrientes
Propiedad, planta y Equipo 47,360,000.00 20,000,000.00 27,360,000 136.80%
Documentos por cobrar 740,000.00 500,000.00 240,000 48.00%
Total de activo no corriente 48,100,000.00 20,500,000.00 27,600,000 134.63%

Total de activos 123,358,000.00 53,100,000.00 70,258,000 132.31%

Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar 932,400.00 4,500,000.00 3,567,600 79.28%
Provisiones 592,000.00 1,250,000.00 658,000 52.64%
Total de pasivos corrientes 1,524,400.00 5,750,000.00 4,225,600 73.49%

Pasivos no corrientes
Documentos por pagar 62,900,000.00 10,000,000.00 52,900,000 529.00%
Bonos por pagar 7,400,000.00 5,000,000.00 2,400,000 48.00%
Total de pasivos no 70,300,000.00 15,000,000.00 55,300,000 368.67%
corrientes

Total de pasivos 71,824,400.00 20,750,000.00 51,074,400 246.14%

Patrimonio
Capital social 14,800,000.00 10,000,000.00 4,800,000 48.00%
Capital adicional pagado 3,700,000.00 2,500,000.00 1,200,000 48.00%
Reserva Legal 0.00 0.00
Utilidades acumuladas 33,033,600.00 19,850,000.00 13,183,600 66.42%
Total de Patrimonio 51,533,600.00 32,350,000.00 19,183,600 59.30%

Total pasivo y patrimonio 123,358,000.00 53,100,000.00 70,258,000 132.31%

CLASE, S.A.
ESTADO DE
RESULTADOS
INTEGRAL
POR EL AÑO
TERMINADO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2022

Ventas 51,800,000.00 41,000,000.00 10,800,000 26.34%

Costo de ventas 37,000,000.00 36,000,000.00 1,000,000 2.78%
Utilidad bruta 14,800,000.00 5,000,000.00 9,800,000 196.00%

Gastos administrativos 2,960,000.00 1,000,000.00 1,960,000 196.00%

Gastos de ventas 2,220,000.00 750,000.00 1,470,000 196.00%
Gastos generales 1,480,000.00 300,000.00 1,180,000 393.33%
Utilidad de operación 8,140,000.00 2,950,000.00 5,190,000 175.93%

Gastos Financieros 3,129,141.80 1,500,000.00 1,629,142 108.61%

Ingresos Financieros 4,440,000.00 1,000,000.00 3,440,000 344.00%

Utilidad neta antes de 9,450,858.20 2,450,000.00 7,000,858 285.75%

impuestos
Impuesto de renta 2,835,257.46 735,000.00 2,100,257 285.75%

Utilidad neta 6,615,600.74 1,715,000.00 4,900,601 285.75%

Otros resultados integrales 150,000.00 150,000.00 - 0.00%

Utilidad neta integral 6,465,600.74 1,565,000.00 4,900,601 313.14%

Marcas de auditoría:
A: Tomado de los estados financieros.
B: Juicio profesional del auditor.
C: Cálculo de auditoría.

Conclusión: Se realizó un análisis general de la información financiera y se discutió con el cliente.

 Ref: A-3
Materialidad 1,946,200
M.E.: 1,167,720

ANÁLISIS VERTICAL
2022 2021

0.60% 0.85%
28.43% 37.66% Facturas - estados de cuenta - antigüedad de CxC
31.55% 22.22% controles de mercaderia - ordenes de pedidos a clientes - reporte de inventario - facturas de
0.42% 0.66%
61.01% 61.39%

38.39% 37.66% Patentes - permisos - contratos de compra - documentos sobre financiamiento

0.60% 0.94%
38.99% 38.61%

100.00% 100.00%

1.30% 21.69% contratos de compras - Facturas - estados de cuenta

0.82% 6.02%
2.12% 27.71%

documentacion de financiamiento - facturas a proveedores - acuerdo de compras de contra

87.57% 48.19%
10.30% 24.10%
97.88% 72.29%

100.00% 100.00%

28.72% 30.91%
7.18% 7.73%

64.10% 61.36%
100.00% 100.00%

100.00% 100.00%
 100.00% 100.00% facturas - respaldo sobre CxC - conciliaciones bancarias
71.43% 87.80%
28.57% 12.20%

5.71% 2.44%
facturas - contratos administrativos - presupuesto de
4.29% 1.83%
gastos
2.86% 0.73%
15.71% 7.20%

6.04% 3.66% Contrato de la deuda - validacion de gastos

8.57% 2.44% Redención de las inversiones

18.24% 5.98%

5.47% 1.79%

12.77% 4.18%

0.29% 0.37%
12.48% 3.82%

ó con el cliente.
s - reporte de inventario - facturas de compras

os sobre financiamiento

ores - acuerdo de compras de contratos

CLASE, S.A. Ref: A-4
CÉDULA DE RAZONES FINANCIEROS
Hecho por: DANIELA Material 1,946,200
AL 31 DICIEMBRE DEL 2022 Revisado por: TANIA M.E.: 1,167,720

Procedimiento: Realice las razones financieras.

2022 2021 COMENTARIO

Razones de liquidez.
- Liquidez 49.37 C 5.67 C Se obtiene mejor liquidez.
- Ácida 23.83 C 3.62 C Exceso de inventario.
- Pago inmediato 0.83 C 0.14 C Inv y CxC

Razones de endeudamiento.
- Apalancamiento 58.22% C 39.08% C
- Deuda a corto plazo 2.12% C 27.71% C

Razones de actividad.
- Rotación de CxC 1.48 C 2.05 C
- Dias cobro 243.77 C 175.61 C Probabilidad de incobrabilidad
- Rotación de CxP 1.02 C 3.78 C
- Dias Pago 353.13 C 95.24 C Problemas de liquidez largo plazo
- Rotación de Inventario 0.95 C 3.05 C
- Dias inventario 378.72 C 118.00 C Obsolescencia

Marcas de auditoría:
A: Tomado de los estados financieros.
B: Juicio profesional del auditor.
C: Cálculo de auditoría.

Conclusión: Se determina un riesgo en inventario, cuentas por cobrar y flujo de caja.

 CLASE, S.A. Ref: C-1
Cédula sumaria de efectivo Hecho por: STEVEN Materialidad:
Al 31 de diciembre del 2022 Revisado por: WALTER M.E.:

Procedimiento: Realice la sumaria de efectivo y equivalentes.

Ajustes y reclasificaciones
Cuenta Saldo anterior Saldo actual
Debe Hacer
Caja chica 50,000 A 50,000 A
Bancos USD 300,000 A 200,000 A
Bancos CRC 75,000 A 400,000 A 2,005,000 C-3 5,000 C-3
Bancos EUR 25,000 A 90,000 A
450,000 740,000 2,005,000 5,000

Marcas de auditoría
A Tomado de la información financiera.
B Cálculo de auditoría.

Conclusión: Satisfactoria, pero existen incorrecciones no materiales.

 1,946,200
1,167,720

Saldo ajustado

50,000
200,000
2,400,000
90,000
2,740,000
 Profesor, S.A. Ref: C-2
Cédula de confirmaciones bancarias Hecho por: WALTER Materialidad:
Al 31 de diciembre del 2022 Revisado por: TANIA M.E.:

Procedimiento: Realice y revise las confirmaciones bancarias

Fecha de Monto
Cuenta Fecha envío confirmado Monto contable
respuesta
Bancos USD 29-02-2024- C 01-03-2024- C 400 C 400.00 C
Bancos COL 29-02-2024- C 01-03-2024- C 2,190,000 C 2,190,000 C
Bancos EUR 29-02-2024- C 01-03-2024- C 128.57 C 128.57 C

Marcas de auditoría
A Tomado de la información financiera.
B Cálculo de auditoría.
C Documentación soporte.

Conclusión: Satisfactoria, debido a que no hay diferencias de importancia relativa.

 1,946,200
1,167,720

Diferencia

-
-
-
 Profesor, S.A. Ref: C-3
Cédula de conciliaciones bancarias Hecho por: TANIA Materialidad:
Al 31 de diciembre del 2022 Revisado por: ROSA Error Tolerable:

Procedimiento: Revise las conciliaciones bancarias

Saldo según Partidas Saldo ajustado segun Saldo

Cuenta libros
bancos conciliactorias contabilidad
Bancos USD $ 400.00 C $ 400.00 C $ 300.00 C $ 300.00 A
Bancos COL ₡ 2,190,000 C ₡ 1,990,000 C ₡ 2,190,000 C ₡ 400,000 A
Bancos EUR € 128.57 C € - C € 128.57 C € 128.57 A

Marcas de auditoría ASIENTOS RECOMENDADOS

A Tomado de la información financiera. SI Bancos $ 300
B Cálculo de auditoría. Cuentas por pagar
C Documentación soporte. ---/---
SI Bancos 2,000,000
Cuentas por cobrar
---/---
SI Bancos 5,000
Ingreso por intereses
---/---
SI Gastos por comisiones 5,000
Bancos
---/---

Conclusión: Satisfactoria, existen errores que no son de importancia relativa.

 1,946,200
1,167,720

Diferencia

$ -
₡ 1,790,000
€ -

OMENDADOS

$ 300

2,000,000

5,000

5,000
 Profesor, S.A. Ref: C-4
Cédula de revisión de caja chica. Hecho por: ROSA Material 1,946,200
Al 31 de diciembre del 2022 Revisado por: STEVEN M. E.: 1,167,720

Procedimiento: Revisión del arqueo de caja chica.

Fondo de caja Monto del

Cuenta Diferencia
chica arqueo
Caja Chica 50,000 A 50,000 C -

Marcas de auditoría
A Tomado de la información financiera.
B Cálculo de auditoría.
C Documentación soporte.

Conclusión: Satisfactoria.
 Profesor, S.A. Ref: C-5
Cédula de valuación de moneda extrajera Hecho por: STEVEN Materialidad:
Al 31 de diciembre del 2022 Revisado por: WALTER M. E.:

Procedimiento: Realice la valuación de la moneda extranjera.

Monto en Saldo
Cuenta Monto Tipo de cambio Colones contabilidad
Bancos USD $ 300.00 C 601.99 C 180,597.00 D 200,000.00
Bancos EUR € 128.57 C 642.38 C 82,591.25 D 90,000.00

Marcas de auditoría
A Tomado de la información financiera.
B Cálculo de auditoría.
C Documentación soporte.
D Cálculo de auditoría.

Conclusión: Satisfactoria. Existen incorrecciones no materiales.

 1,946,200
1,167,720

Diferencia

- 19,403.00
- 7,408.75
26,811.75
 Profesor, S.A. Ref: D-1
Cédula sumaria de inventario Hecho por: STEVEN Materialidad:
Al 31 de diciembre del 2022 Revisado por: WALTER M.E.:

Procedimiento: Realice la sumaria de inventarios.

Ajustes y
Cuenta Saldo anterior Saldo actual
reclasificaciones
Inventarios 11,800,000 A 38,924,000 A
Estimación por obsolescencia - A - A
11,800,000 38,924,000 - -

Marcas de auditoría
A Tomado de la información financiera.
B Cálculo de auditoría.

Conclusión: Existen errores de importancia relativa en la cuenta de inventarios.

Se debe de calificar la opinión de auditoria.
 1,946,200
1,167,720

Saldo
ajustado
38,924,000
-
38,924,000
 Profesor, S.A. Ref: D-2
Cédula de cuadre del auxiliar vs balance Hecho por: WALTER Materialidad 1,946,200
Al 31 de diciembre del 2022 Revisado por: TANIA M.E.: 1,167,720

ProcedimientCuadre el auxiliar de inventario contra el balance

Cuenta Balance Auxiliar Diferencia

Inventario 38,924,000 A 38,924,000 C -

Marcas de auditoría
A Tomado de la información financiera.
B Cálculo de auditoría.
C Documentación soporte.

Conclusión: Satisfactoria, no hay diferencias de importancia relativa.

 Profesor, S.A.
Cédula de costo o mercado el m Hecho por: TANIA
Al 31 de diciembre del 2022 Revisado por: ROSA

ProcedimientRealice la valuación de costo o mercado el menor.

Valor de Menor costo o Inventario a costo

Producto Costo Existencia
mercado mercado o mercado menor

A 15,000.00 C 10,000.00 C 10,000.00 D 35.00 C 350,000.00

C 50,000.00
E 25,000.00
G 10,000.00
I 25,000.00
J 20,000.00
L 60,000.00
C 52,000.00 C 50,000.00 D 245.00 C 12,250,000.00
C 25,000.00 C 25,000.00 D 89.00 C 2,225,000.00
C 21,000.00 C 10,000.00 D 195.00 C 1,950,000.00
C 30,000.00 C 25,000.00 D 65.00 C 1,625,000.00
C 15,000.00 C 15,000.00 D 180.00 C 2,700,000.00
C 57,000.00 C 57,000.00 D 45.00 C 2,565,000.00
23,665,000.00

Marcas de auditoría
A Tomado de la información financiera. ASIENTOS RECOMENDADOS
B Cálculo de auditoría. No Pérdida por valor razonabl
C Documentación soporte. Inventario
D Cálculo de auditoría.

Conclusión: Insatisfactorio. Existe una diferencia material en el inventario.

No aplica los asientos

 Ref: D-3
Materialidad: 1,946,200
M. E.: 1,167,720

Inventario Costo Diferencia

B 525,000.00 B 175,000.00
B 12,250,000.00 B -
B 2,225,000.00 B -
B 1,950,000.00 B -
B 1,625,000.00 B -
B 3,600,000.00 B 900,000.00
B 2,700,000.00 B 135,000.00
24,875,000.00 1,210,000.00

S RECOMENDADOS
dida por valor razonabl 1,210,000
1,210,000
 Profesor, S.A. Ref: D-4
Cédula de estimación por obsolescencia. Hecho por: ROSA Materialidad:
Al 31 de diciembre del 2022 Revisado por: STEVEN M. E.:

ProcedimientDetermine el inventario obsoleto.

Monto Monto
Cuenta Existencia Costo
obsoleto contabilidad
A 35 C 15,000 C 525,000 D - A
B 78 C 25,000 C 1,950,000 D - A
C 245 C 50,000 C 12,250,000 D - A
D 150 C 10,000 C 1,500,000 D - A
E 89 C 25,000 C 2,225,000 D - A
F 150 C 20,000 C 3,000,000 D - A
G 195 C 10,000 C 1,950,000 D - A
H 90 C 5,000 C 450,000 D - A
I 65 C 25,000 C 1,625,000 D - A
J 180 C 20,000 C 3,600,000 D - A
K 160 C 35,000 C 5,600,000 D - A
L 45 C 60,000 C 2,700,000 D - A
M 1,000 C 1,549 C 1,549,000 D - A

Marcas de auditoría ASIENTOS RECOMENDADOS

A Tomado de la información financiera. No Gasto por obsolescen38,924,000
B Cálculo de auditoría. Estimación por obsolescencia.
C Documentación soporte.
D Cálculo de auditoría.

Conclusión: Insatisfactoria. Hay diferencias de importancia relativa.

 1,946,200
1,167,720

Diferencia

525,000
1,950,000
12,250,000
1,500,000
2,225,000
3,000,000
1,950,000
450,000
1,625,000
3,600,000
5,600,000
2,700,000
1,549,000
38,924,000

38,924,000