CEDULA DE MARCAS

Significado Marca

Conforme con mayor auxiliar

Sumado

Autorización examinada

Examinados los comprobantes

Rastreado

Sumado vertical y horizontalmente

Examinado físicamente

Precio unitario comprobado

Confirmado personalmente

Partida de diario examinada

Cálculo verificado

Verificación con el estado de cuenta bancaria

Sin autorización

Circularizado
Ĉ
Confirmado
w
No confirmado
LA ELEGANCIA, S.A.
INDICE DE CEDULAS

PT NOMBRE DE LA CEDULA

B/G Balance general

A Caja y bancos

B Clientes

C Inventario de mercaderias

D Intereses Corridos s/Bonos por Cobrar

E Inversiones en Valores

F Construcciones en Proceso

AA Iva por Pagar

BB Cuentas por Pagar

CC Prima Sobre Bonos por Amortizar

DD Capital Autorizado y Pagado

EE Utilidades Acumuladas

FF Reserva Legal

XX Resultado del Período

 EL ÉXITO, S.A.
Centralizadora de Activos PT B/G 1
al 31 de diciembre de 2016 Hecho por: MM Fecha: 25-Jan-17
Valores expresados en Quetzales Revisado por: JAV Fecha: 30-Jan-17

Ajustes y Reclasificaciones
No. Cuentas Contabilidad Auditoria REF. P.T.
Debe Haber
Caja y bancos A
cuentas por cobrar neto 423,167.00 18,000.00 63,492.03 377,674.97 B
Inventarios C
Gastos pagados anticipados D
Propiedad planta y equipo neto E
Otros activos F
SUMA ACTIVO 423,167.00 377,674.97

Sumado Verticalmente
Cotejado con DMG
 EL ÉXITO, S.A. P. T. B
Sumaria de Cuentas por Cobrar H. P. MM Fecha:
al 31 de diciembre de 2016 R. P. JAV Fecha:
Valores expresados en Quetzales

Saldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones Saldo Inicial

No. Cuentas
al 31/12/2016 Debe Haber de Auditoria

Clientes Q 403,701.00 B-3 1) Q 20,200.00 Q 343,201.00

B-3 2) Q 19,800.00
B-3 3) Q 18,000.00
B-3 4) Q 2,500.00

Documentos por cobrar Q 23,000.00 B-3 5) Q 18,000.00 Q 41,000.00

Funcionarios y empleados Q 5,000.00 Q 5,000.00

Q 431,701.00 Q 389,201.00

Estimación cuentas incobrables Q -8,534.00 B-3 6) Q 2,992.03 Q -11,526.03

Q 423,167.00 Q 18,000.00 Q 63,492.03 Q 377,674.97
^ BG1
Marcas de Auditoria.
^
 CONCLUSION
De acuerdo con los procedimientos y técnicas de auditoría aplicados al rubro de CUENTAS POR COBRAR al 31/12/2016, se determinó la
razonabilidad del saldo de dicha cuenta, de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s), sobre el marco de referencia
aplicable.
25-Jan-17
30-Jan-17

Refer.

B-4
B-4
B-4

B-5

B-6

B-7
6, se determinó la
o de referencia
 EL ÉXITO, S.A. P. T. B-1
Programa de Auditoria H. P. MM Fecha: 25-Jan-17
CUENTAS POR COBRAR R. P. JAV Fecha: 30-Jan-17
al 31 de diciembre de 2016
DESCRIPCIÓN REALIZO FECHA
1- Procedimientos obligatorios: JAV 26-01-16

1.1 Verificar existencia física de los documentos.

1.2 Arqueo de documentos.

1.3 Corte de formas.

1.4 Análisis de saldos.

1.5 Análisis de estimación para cuentas incobrables.

1.6 Estudio derecuperabilidad de saldos.

1.7 Confirmación de saldos.

2- Otros procedimientos:

2.1 Estudio de anticipos a funcionarios y empleados.

2.2 Análisis de cuentas por cobrar y por pagar entre afiliadas.

 EL ÉXITO, S.A. P. T. B-2
Cuestionario de Control Interno H. P. MM Fecha: 25-Jan-17
CUENTAS POR COBRAR R. P. JAV Fecha: 30-Jan-17
al 31 de diciembre de 2016

CONCEPTO RESPUESTA
SI O NO
1.- Existe segregación de funciones entre el personal encargado de la SI
conformación de cuentas por cobrar.

2.- Se respeta el nivel jerárquico de autorización. SI

3.- Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro de NO

cuentas incobrables.

4.- Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos cada NO

mes.

5.- Existen políticas establecidas con respecto a la venta de mercaderías NO

al crédito.

6.- Si existen tales políticas, estas se cumplen. NO

7.- Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados, se autorizan NO

solo si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para justificar
dicho anticipo.
 0 P. T.
Observaciones y Recomendaciones H. P.
CUENTAS POR COBRAR R. P.
al 31 de diciembre de 2016

REF No. Observaciones Efecto

1,- La empresa no cuenta con limites de credito Incrementar el riesgo de que dichas cuentas no Establecer en politica
para cada uno de sus clientes sean realmente recuperables.

B-4.2.2 2,- El departamento de creditos y cobros reporta No presentar la situasión financiera real en sus reportes Que el departamento d
directamente a la direccion de mercadeo y financieros. reporte tambien a cont
comercialización registre las operacione
mismo
 B - 2.1
MM Fecha: 25-Jan-17
JAV Fecha: 30-Jan-17

Recomendaciones Comentario de la Gerencia

Establecer en politica de creditos el limite de credito para clienteSe lleva un control de limite de crédito de historico por cliente.

Que el departamento de creditos y cobros Se evaluara el proceso que lleva actualmente para el registro de las
reporte tambien a contabilidad para que ventas que realiza la compañia.
registre las operaciones que realiza el
mismo
 EL ÉXITO, S.A. P. T. B.3
Ajustes y Reclasificaciones H. P. MM Fecha: 25-Jan-17
al 31 de diciembre de 2016 R. P. JAV Fecha: 30-Jan-17
Valores expresados en Quetzales

No. Cuentas Debe Haber Referencia

1 P. 1
Caja y Bancos Q 20,200
Clientes Q 20,200
V/ Registro del pago de la deuda del Q 20,200 Q 20,200 B - 4.2.2
cliente Granados, S.A. el 02-12-16.
2 P. 2
Cuentas incobrables Q 19,800
Clientes Q 19,800 B - 4.2.1
V/ Registro de los clientes que no Q 19,800 Q 19,800
contestaron, la Gerencia considero
su incobrabilidad por tener 2 años.
3 P. 3
Cuentas incobrables Q 18,000
Clientes Q 18,000
V/ Registro incobrabilidad Clente Q 18,000 Q 18,000 B - 4.2.2
Sr. Juan Rabanales se declaro en quiebra
4 P. 4
Cuentas incobrables Q 2,500
 Clientes Q 2,500
V/ Registro incobrabilidad Cliente Q 2,500 Q 2,500 B - 4.2.2
Sr. Jorge Ramos que fallecio.
5 P. 5
Documentos por Cobrar Q 18,000
Ventas Q 16,071
Iva Q 1,929
V/ Registro de la venta no operada Q 18,000 Q 18,000 B - 4.2.2
en su oportunidad al Sr. Eder Porras
6 P. 6 B-7
Cuentas Incobrables Q 2,992
Estimación de cuentas incobrables Q 2,992
V/Para registrar la provision al Q 2,992 Q 2,992
final del ejercicio el 31-12-2016
 #REF! P. T. B-4
Analitica de Clientes H. P. MM Fecha: 25-Jan-17
al 31 de diciembre de 2016 R. P. JAV Fecha: 30-Jan-17
Valores expresados en Quetzales
No. Cliente No. Factura Fecha Monto en Q. Marcas Ref.
1 Autocars, S.A. 454900 15-Dec-13 Q 4,500.00 NC B-3 2) 2 años
2 Maravilla, S.A. 455012 15-Oct-16 Q 25,500.00 CI
3 Tablas, S.A. 455022 20-Oct-16 Q 43,300.00 CC
4 Juan Rabanales 455034 29-Nov-16 Q 18,000.00  B-3 3)
5 René Castañeda 455001 18-Aug-14 Q 4,800.00 NC B-3 2) 2 años
6 Rosa Hernández 455050 25-Sep-15 Q 10,500.00 NC B-3 2) 2 años
7 Lotus, S.A. 455036 25-Nov-16 Q 74,000.00 CC
8 Transportes Emanuel, S.A 455096 15-Nov-16 Q 53,350.00 CC
9 Grupo Tres, S.A. 455110 16-Dec-16 Q 56,850.00 CC
10 Granados, S.A. 455112 17-Dec-16 Q 20,200.00 CI
11 35 clientes menores 455115-455151 31-Dec-16 Q 90,201.00 
12 Jorge Ramos 455003 1-Dec-16 Q 2,500.00  B-3 4)

Q 403,701.00
^

O Circularizados Q 293,000.00 73%

 No circularizados Q 110,701.00 27%
DC Devueltas por correo Q -
CC Confirmado conforme Q 227,500.00 56%
CI Confirmado inconforme Q 45,700.00 11%
NC No contestó Q 19,800.00 5%
^ Cotejado DMG
 EL EXITO, S.A.
Analisis Antigüedad de Saldos
al 31 de diciembre de 2016
Valores expresados en Quetzales

No. Cliente Fecha 31-Dec-16 DE 1 A 30 DIAS DE 31 A 60 DIAS DE 61 A 90 DIAS

1 Autocars, S.A. 15-Dec-13 1112
2 Maravilla, S.A. 15-Oct-16 77 25,500.00
3 Tablas, S.A. 20-Oct-16 72 43,300.00
4 Juan Rabanales 29-Nov-16 32 18,000.00
5 René Castañeda 18-Aug-14 866
6 Rosa Hernández 25-Sep-15 463
7 Lotus, S.A. 25-Nov-16 36 74,000.00
8 Transportes Emanuel, 15-Nov-16 46 53,350.00
9 Grupo Tres, S.A. 16-Dec-16 15 56,850.00
10 Granados, S.A. 17-Dec-16 14 20,200.00
11 35 clientes menores 31-Dec-16 0 90,201.00
12 Jorge Ramos 1-Dec-16 30 2,500.00
169,751.00 145,350.00 68,800.00

42% 36% 17%

^ Cotejado DMG

Observaciones:
La empresa no cuenta con límites de crédito para cada uno de sus clientes CI 1 / B-2.1
 P. T. B-4-1
H. P. MM Fecha 25-Jan-17
R. P. JAV Fecha 30-Jan-17

SALDOS
DE 91 A 180 DIAS DE 181 EN ADELANTE Ref.
FACTURADO
Q 4,500.00 Q 4,500.00
Q 25,500.00
Q 43,300.00
Q 18,000.00
Q 4,800.00 Q 4,800.00
Q 10,500.00 Q 10,500.00
Q 74,000.00
Q 53,350.00
Q 56,850.00
Q 20,200.00
Q 90,201.00
Q 2,500.00
0.00 19,800.00 Q 403,701.00
^
0% 5% 100%
 EL EXITO, S.A. P. T. B - 4 .2
Confirmaciones de Clientes H. P. MM Fecha:
al 31 de diciembre de 2016 R. P. JAV Fecha:
Valores expresados en Quetzales

Fecha de Número Saldo del Saldo s/

No. Nombre del Cliente antigüedad Diferencias
del saldo Saldo de Fact. Cliente Contabilidad
Resúmen Clientes Conformes
1 Tablas, S.A. 20-Oct-16 Q 43,300.00 455022 Q 43,300.00 Q 43,300.00 Q -
2 Lotus, S.A. 25-Nov-16 Q 74,000.00 455036 Q 74,000.00 Q 74,000.00 Q -
3 Transportes Emanuel, S.A. 15-Nov-16 Q 53,350.00 455096 Q 53,350.00 Q 53,350.00 Q -
4 Grupo Tres, S.A. 16-Dec-16 Q 56,850.00 455110 Q 56,850.00 Q 56,850.00 Q -
Sumas Q 227,500.00 Q 227,500.00 Q 227,500.00
^ ^
Resúmen Clientes Inconformes
1 Granados, S.A. 17-Dec-16 20,200.00 15102 0.00 20,200.00 Q -20,200.00
2 Maravilla, S.A. 15-Oct-16 25,500.00 14750 0.00 25,500.00 Q -25,500.00
Sumas Q - Q 45,700.00
^ ^

^ sumado verticalmente
B - 4 .2
25-Jan-17
30-Jan-17

Referencia

B-3 1)
Sin Incidencia
 EL EXITO, S.A. P. T. B-4-2-1
Estadística de Confirmación de Saldos H. P. MM Fecha: 25-Jan-17
al 31 de diciembre de 2016 R. P. JAV Fecha: 30-Jan-17
Valores expresados en Quetzales

No. Descripción No. Clientes % Valor % Referencia

Circularizados 9 75% Q 293,000.00 73%
No circularizados 3 25% Q 110,701.00 27%
Sumas 12 100% Q 403,701.00 100%

Resultado
Confirmado conforme 4 44% Q 227,500.00 78% B - 4.2
Confirmado inconforme 2 22% Q 45,700.00 16% B - 4.2
Devueltos por correo 0 0% Q - 0%
No contestaron 3 33% Q 19,800.00 7% B-3 A/R 2)
Sumas 9 100% Q 293,000.00 100%

Procedimientos supletorios
Procedimientos alternos 5 100% Q 65,500.00 100%
Sumas 5 100% Q 65,500.00 100%
 EL EXITO, S.A. P. T. B - 4.2.2
Procedimientos Alternos H. P. MM Fecha: 25-Jan-17
al 31 de diciembre de 2016 R. P. JAV Fecha: 30-Jan-17
Valores expresados en Quetzales

Granados, S.A. 20,200.00 j

Maravilla S, A. 25,500.00 Sin incidencia
19,800.00 Declarados incobrables
65,500.00
K

Juan Rabanales 18,000.00 k

Jorge Ramos 2,500.00 l
Elder Porras 18,000.00 ④

j Granados, S.A. ya que pago el valor de su deuda el 02/12/2016 lo cual se confirmó. B-3 1)

k El 30 de noviembre de 2016 el cliente Juan Rabanales se declaro en quiebra lo cual fue confirmado B-3 3)
según acta No. 12345 de fecha 31/10/2016 proporcionada por el cliente.

l El 25 de abril de 2016 el cliente Jorge Ramos falleció según informe presentado por el departamento B-3 4)
de Créditos y Cobros en el cual se determinó que no hay forma de recuperar dicha deuda.

④ El 27/12/2016 la empresa realizo una venta al crédito con garantía de documentos por Q.18,000.00 al B-3 5)
señor Elder Porras, la cual no fue registrada por contabilidad en su oportunidad, el cliente firmo 5
letras de Q.3,600.00 c/u.

El departamento de créditos y cobros reporta directamente a la dirección de mercadeo y

comercialización CI 2 / B-2.1
 EL EXITO, S.A. PT B-5
Analitica de Documentos por Cobrar H. P. MM Fecha: 25-Jan-17
al 31 de diciembre de 2016 R. P. JAV Fecha: 30-Jan-17
Valores expresados en Quetzales
Saldo según Saldo según
No. Nombre del Empleado Debe Haber Referencia
Contabilidad Auditoria
Pagarés
1 Julio Marroquin Q 10,000 Q 10,000
2 Betty Paz Q 7,000 Q 7,000

Letra Cambio
1 Carlos Toledo Q 6,000 Q 6,000
Q 23,000 Q 23,000

Saldo según Auditoria Q 23,000

B

B Cotejado B
 EL EXITO, S.A. PT B-6
Analitica de Funcionarios y Empleados H. P. MM Fecha: 25-Jan-17
al 31 de diciembre de 2016 R. P. JAV Fecha: 30-Jan-17
Valores expresados en Quetzales
Saldo según Saldo según
No. Nombre del Empleado Debe Haber Referencia
Contabilidad Auditoria
1 Rosario Lima Q 2,800.00 Q 2,800.00
2 Alejandro Juarez Q 2,200.00 Q 2,200.00

Q 5,000.00 Q 5,000.00

Saldo según Auditoria Q 5,000.00

B

B Cotejado B
 EL EXITO, S.A. P. T. B-7
Analitica de Estimación Cuentas Incobrables H. P. MM Fecha: 25-Jan-17
al 31 de diciembre de 2016 R. P. JAV Fecha: 30-Jan-17
Valores expresados en Quetzales

No. Cuenta por Cobrar Valor % de Est. Valor Q Referencia

Estimación para cuentas incobrables (8,534.00) B
Clientes 343,201.00
Documentos por cobrar 41,000.00

Suma 384,201.00 3%
^
Estimación para cuentas
incobrables según porcentaje
legal (Q384,201.00 x 3%) (11,526) (2,992.03) B-3 6)
^

^ Sumado Verticalmente