Disposiciones mercantiles y tributarias aplicables a los ingresos

• LISR.
Hecho Generador
Art. 1.- La obtención de rentas por los sujetos pasivos en el
ejercicio o periodo de imposición de que se trate, genera la
obligación de pago del impuesto establecido en esta Ley.
• LISR.
Renta Obtenida
Art. 2.- Se entiende por renta obtenida, todos los
productos o utilidades percibidos o devengados
por los sujetos pasivos, ya sea en efectivo o en especie y
provenientes de cualquier clase de fuente, tales
como:
a) Del trabajo, ya sean salarios, sueldos, honorarios,
comisiones y toda clase de remuneraciones o
compensaciones por servicios personales;
b) De la actividad empresarial, ya sea comercial, agrícola,
industrial, de servicio y de cualquier otra naturaleza.
c) Del capital tales como, alquileres, intereses, dividendos
o participaciones;
• RLISR.

• Art. 10.-Cuando la computación de la

renta se efectúe bajo el sistema de
efectivo, el cálculo de la renta obtenida
se hará tomando en cuenta los ingresos
realmente percibidos en el ejercicio, ya
sea en efectivo, en especies o en
servicios. Aunque los ingresos no
hubiesen sido cobrados en efectivo o en
especie, se considera que el
contribuyente los ha percibido, siempre
que hayan estado disponibles,…
• RLISR.

En los casos que conforme a la ley, se use el

sistema de acumulación, la computación de la
renta se hará tomando en cuenta las rentas
devengadas en el ejercicio aunque no estén
percibidas,.
 Contribuyentes del Impuesto-IVA

TRANSFERENCIA Y RETIRO DE BIENES

Artículo 22.- Son contribuyentes del impuesto quienes en
carácter de productores, comerciantes mayoristas o al por
menor, o en cualesquiera otras calidades realizan dentro de su
giro o actividad o en forma habitual, por si mismos o a través
de mandatarios a su nombre, ventas u otras operaciones que
signifiquen la transferencia onerosa del dominio de los
respectivos bienes muebles corporales….
 Exclusión como Contribuyentes del Impuesto
EXCLUSION COMO CONTRIBUYENTES POR VOLUMEN DE
VENTAS Y TOTAL ACTIVO
Artículo 28.- Estarán excluidos de la calidad de contribuyentes,
quienes hayan efectuado
transferencias de bienes muebles corporales o prestaciones de
servicios, gravadas y exentas, en los doce meses anteriores por
un monto menor a cincuenta mil colones y cuando el total de
su activo sea inferior a veinte mil colones.
 Agentes de percepción
Artículo 163.- Todos los sujetos pasivos que conforme a la
clasificación efectuada por la Administración Tributaria ostenten
la categoría de Grandes Contribuyentes y que transfieran bienes
muebles corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan
a esa clasificación para ser destinados al activo realizable de
éstos últimos, deberán percibir en concepto de anticipo del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación
de Servicios el uno por ciento sobre el precio neto de venta de
los bienes transferidos, la cual deberá ser enterada sin
deducción alguna en el mismo periodo tributario en el que se
efectúe la transferencia de bienes, dentro del plazo que
establece el artículo 94 de la ley que regula dicho impuesto. (2)
(14)
Para el cálculo de la percepción en referencia, no deberá
incluirse el valor que corresponda al Impuesto a la Transferencia
de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. La percepción
a que se refiere este Artículo será aplicable en operaciones cuyo
valor de precio de venta sea igual o superior a cien dólares.
Tratamiento contable de los ingresos.
Cuenta que registrará los ingresos que la empresa reciba,
mediante la percepción o devengados a lo largo de todo un
periodo, originados en el desarrollo de las actividades ordinarias
y otras actividades de la entidad, siempre que los resultados
generen incrementos en el patrimonio de la entidad y que no
están relacionados con las aportaciones de los accionistas.
SE CARGA: al final del ejercicio para liquidarlas y cuando se
realicen ajustes.

SE ABONA: al valor neto de las ventas efectuadas al contado o al

crédito y con el valor de los servicios intercambiados
por bienes o servicios de naturaleza diferente.
Su saldo será acreedor, hasta su liquidación que no presentará
saldo.
 Segundo Ejercicio

1. La empresa Omega S.A.DE C.V. vende mercadería al

crédito a un cliente por valor bruto de $ 10,000,000.00 con
un plazo de 120 días y una tasa de interés efectiva mensual
del 1.08% . Ambos sujetos pasivos son medianos
contribuyentes.

Al respecto se le solicita:
a) Calcular la cuota
b) Calcular el valor razonable
c) Efectuar registro contable por la venta
d) Realizar cuadro de amortización
e) Realizar cobro de primera cuota
f) Registro contable por devengamiento y cobro
de intereses