Capítulo 1

Clasificación de los Ingresos Públicos.

El Impuesto: Concepto, elementos y
principales clasificaciones. Principios de
la imposición
1.1. Clasificaciones de los Ingresos Públicos:

-Clasificación de los Ingresos Públicos según Seligman:

-Clasificación de los Ingresos Públicos según Neumark:

1.1. Clasificación de los ingresos públicos según
Seligman:

Según el grado de voluntariedad al hacer efectivo el pago o ingreso público:

1. Ingresos gratuitos: Sin contraprestación

2. Ingresos contractuales: Con contraprestación
• Precio Privado: P=C´ Mismos criterios que adoptaría un particular.
• Precio cuasi privado: El Estado se guía por los beneficios sociales que pueda
generar
• Precio Público: P = C* Carece de fines lucrativos.
• Precio Político: P< C* Origina pérdidas. Su finalidad es incentivar el
consumod e ciertos bienes

3. Ingresos coactivos: Ingresos derivados de la soberanía del Estado

Ingresos coactivos:
 a) Ingresos derivados de dominio eminente del Estado sobre determinados bienes: Es la
toma de la propiedad privada para uso público.

Expropiación

 b) Ingresos derivados del poder penal: Sanciones normalmente pecuniarias

Multas

 C) Ingresos derivados del poder fiscal del Estado: Tributos

Tasas
Contribuciones especiales
Impuestos
Tributos:
Tasa: nace como un ingreso de la Hacienda Pública que se cobra para compensar el coste un servicio
público prestado a un particular y del que este obtiene un beneficio individual y divisible. En la
actualidad se admite que los servicios por ellas financiados benefician también a la colectividad.

Contribución especial: Su exacción se fundamenta en el beneficio especial que perciben

algunos miembros de la comunidad como consecuencia de la realización de un inversión
pública.

Impuestos: Transferencia coactiva negativa establecida mediante una ley y no

correspondida con ningún tipo de contraprestación individual.
1.1. Clasificación de los Ingresos Públicos según
Neumark:

Economía Pública: Economía Privada:

a) De la propia economía a) Principio de

pública (empresas contraprestación
públicas..) b) Principio de soberanía fiscal
b) De la economía pública c) Revalorización de activos
extranjera (transferencias)
1.2.Glosario de términos impositivos

• Sujeto Activo
• Tipo medio efectivo
• Sujeto Pasivo: Contribuyente
• Tipo marginal
y sustituto del contribuyente
• Cuota impositiva íntegra
• Objeto imponible
• Cuota impositiva líquida
• Hecho imponible: Exención y
• Cuota impositiva diferencial
no sujeción
• Deuda tributaria
• Base imponible
• Recargos
• Base Liquidable
• Liquidación impositiva
• Deducción
• Periodo impositivo
• Bonificación
• Devengo del impuesto
• Desgravación
• Devengo de la deuda
• Tipo impositivo
tributaria
• Tipo medio
• Fuente del impuesto
1.2.Clasificación de los impuestos

1. Según Sujeto Pasivo

3. Criterio del tipo impositivo
Personales: (IRPF, IS, ISD)
Reales: (IVA)
Impuestos específicos
Impuestos ad valorem 5. Según el objeto del impuesto
Impuestos sobre la renta y los beneficios
Cotizaciones a la Seguridad Social
2. Criterio de la base imponible Impuestos sobre las nóminas salariales
Impuestos sobre la renta:
4. Impuestos sobre la riqueza
Impuestos sobre la riqueza
Impuestos directos Impuestos sobre bienes y servicios
Impuestos sobre el consumo
Impuestos indirectos Otros ingresos
1.3. Principios Generales de la Imposición
 Principio de suficiencia: Un sistema fiscal es suficiente cuando aporta los recursos
necesarios para financiar la totalidad de los gastos públicos.
 Principio de flexibilidad: Un sistema fiscal es flexible cuando su recaudación se
ajusta automáticamente a las variaciones de la renta de la economía.
 Principio de simplicidad administrativa: Un sistema tributario cumple este
principio cuando se articula en pocos impuestos de base muy amplia.
 Principio de eficiencia: Un sistema tributario es eficiente cuando su diseño se
realiza de tal manera que altera lo menos posible el equilibrio en el mercado.
 Principio de equidad:
Principio del beneficio Equidad horizontal
Principio de capacidad de pago:
Equidad vertical