3 Sistema Tributario Español

Empresa y administración
1 Introducción

El objetivo del Estado es procurar satisfacer las necesidades públicas de

los ciudadanos. Para conseguirlo debe disponer de los recursos
necesarios.

Realizar un reparto justo de los

Gestionar eficaz y
impuestos y de los recursos
adecuadamente los recursos
financieros obtenidos

Contribuir a la mejora de la
situación económica de los
ciudadanos
1.1 La actividad financiera del estado

El estado se financia a través de:

Ingresos de derecho privado: Impuestos por actividad privada

Ingresos de derecho público: Impuestos y otros cuotas.

Ingresos ordinarios

Ingresos extraordinarios

Ingresos financieros: Emisión de deuda

 2 El sistema tributario

El sistema tributario, también denominado sistema fiscal, es el conjunto

ordenado de tributos con el que las entidades públicas gravan a las
personas físicas o jurídicas
Todas las personas deben contribuir al sostenimiento del Estado
según su capacidad económica.

Impuestos

Regímenes fiscales especiales:

• Ciudades autónomas de Ceuta y Melilla
• Comunidad Autónoma de Canarias, Comunidad Foral Navarra y
diputaciones forales del País Vasco
2.1 Principios tributarios

Igualdad

Capacidad económica

Progresividad

No confiscatoriedad

Legalidad
 Estructura: sistema estatal, autonómico y
2.2 local

Comunidades
Estado Haciendas locales
Autónomas

• Crea • Recauda tributos • Recauda tributos

• Recauda cedidos (IBI)
• Distribuye • Crea tributos • Crea tasas
propios
 3 Los tributos

Es un pago de carácter obligatorio que debe aprobarse mediante

una norma con rango de ley.

Impuestos

Tasas

Contribuciones
especiales
3.1 Los impuestos
Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Públicas y al Estado
para soportar sus gastos, sin contraprestación directa.
IRPF
Estatales
I. Soc

I. Suc y don
Directos C.C.A.A.
I. Patrim

IAE
Locales
IBI
Alcohol
IVA
Estatales Tabaco
I. Especiales
Indirectos
Hidrocarb
C.C.A.A. IPT/AJD
Electricidad
3.1 Los impuestos (II)

Progresivos Regresivos Proporcionales

3.1 Los impuestos (II)

Ejercicio 1
Un contribuyente que está un poco desorientado acude a pedirte
consejo sobre dónde tiene que ingresar el pago de sus impuestos, si
en las arcas del estado, de la comunidad autónoma o en el municipio.
Tiene dudas sobre los siguientes impuestos:
a) Impuesto sobre la renta de las personas físicas.
b) Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
c) Tasa de recogida de basuras
d) Impuesto sobre bienes inmuebles.
 
Ejercicio 2
Explica el principio de progresividad que se ha de aplicar a los
tributos ¿Crees que todos los tributos lo cumplen?
 
 
3.2 Las tasas

Son pagos de dinero realizados a un ente público en

contraprestación por un servicio público o por la realización de una
actividad que proporciona un beneficio directo al usuario que no le
puede proporcionar una empresa privada. Por ejemplo, el pago del
vado de una vivienda, la matrícula de en una universidad pública.
3.3 Las contribuciones especiales

Son tributos que gravan los ingresos públicos. Están relacionadas

con el aumento de valor de un bien como consecuencia de obras o
servicios públicos

Precios públicos
Son contraprestaciones en dinero que recibe una entidad pública, a
cambio de prestar servicios o realizar actividades que también las
presta el sector privado. Por ejemplo, el uso de una instalación
deportiva municipal. (Al menos, deben cubrir los costes
económicos del servicio o actividad)
3.3 Las contribuciones especiales (II)
Ejercicio 3
Contesta razonadamente:
a) Teresa Ramírez está preparándose para sacarse el carné de conducir.
Cuando el profesor crea que está preparada para examinarse, le
comunicará la fecha de la prueba y le informará de donde y como
tiene que pagar los derechos del examen. ¿De qué tipo de tributo se
trata?
b) Juan José es propietario de un solar en una urbanización que se halla
a las afueras de la ciudad. Cuando lo compró, las calles de la
urbanización aún estaban sin asfaltar. El Ayuntamiento las ha
asfaltado recientemente y le obliga a paga run tributo ¿qué clase de
tributo crees que deberá pagar?
c) Se acerca el mes de junio y Matilde sabe que tiene que pagar un
tributo a la administración Pública en relación con el salario que
recibe por el trabajo que realiza como administrativa en una
empresa. ¿Qué tributo debe pagar?
3.3 Las contribuciones especiales (II)
Ejercicio 4

De la siguiente relación de pagos a la Administración Pública, di

cuáles son tasas, contribuciones especiales o impuestos.
a) Importe pagado para el alumbrado de la calle.
b) Importe pagado para que nos recojan la basura.
c) Importe pagado por el beneficio obtenido en nuestro negocio.
d) Importe pagado por arreglar la acera dela calle donde está
nuestra vivienda.
 Elementos de la declaración, liquidación de
4 los impuestos

Base
Imponible

Deducciones
Hecho Imponible

Base Tipo Cuota

liquidable gravamen Integra

Bonificaciones

Recargos

Deuda Intereses
Tributaria Cuota líquida
sanciones
4.1 Hecho Imponible

Está formado por las circunstancias previstas en la ley que, cuando

ocurren, originan un conjunto de situaciones a las cuales se aplica la
norma tributaria.

IBI
Casos que l a ley de cada impuesto

Exención establece que aunque forman parte

del Hecho imponible no tienen
obligación de pagar
4.2 Base Imponible

Es la cantidad sobre la cual se aplica el tipo impositivo. Normalmente se

expresa en dinero (el total de una factura, la renta global del
contribuyente…)
4.3 Base Liquidable

Es el resultado de restar a la base imponible las cantidades que la ley

permite en cada tributo. Si estas no existen, la base liquidable coincide
con la base imponible.

Reducción del 40% en el terremoto de Lorca en el IBI

Base
50.000 €
Imponible

Ded/Red 20.000 € = 40%x50.000 €

Base 30.000 €
liquidable
4.3 Base Liquidable (II)

Ejercicio 5
Contesta a las siguientes preguntas:
a) ¿La compra de un televisor supone tener que pagar un
impuesto? Razona tu respuesta.
b) Piensa en una actividad en que no genere la obligación de
pagar un impuesto
c) Son lo mismo hecho imponible y base imponible. Razona tu
respuesta.
d) ¿Qué es una deducción fiscal?
 
 
4.4 Tipo impositivo y cuota íntegra

Es un porcentaje que se aplica a la base liquidable, o imponible en

su caso

Base
1.000 €
Imponible
Tipo
21%
Impositivo

210 €
Cuota Íntegra
4.5 Cuota líquida

Es la cantidad que se debe pagar del impuesto una vez que se han
aplicado las bonificaciones o recargos que pueda tener el impuesto

Cuota íntegra 10.000 €

Bonificación 8.000 €

2.000 €
Cuota Líquida
4.6 Deuda Tributaria

Es la cantidad que finalmente se debe ingresar, resultado de sumar

el interés de demora, los recargos o sanciones, si los hay a la cuota
líquida y restar los pagos a cuenta que se hayan realizado.

Cuota líquida 3.000 €

Pagos a
2.500 €
cuenta

Deuda 500 €
tributaria
4.7 Sujeto pasivo y contribuyente

El sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que según la ley

queda obligada a cumplir las prestaciones tributarias y las
obligaciones materiales o formales.
Declarar y pagar los tributos

Obligaciones formales

Sustituto del
Contribuyente
contribuyente
4.3 Sujeto pasivo y contribuyente (II)

Ejercicio 6
José y Lourdes son compañeros de trabajo pero no tienen la misma
retribución, es decir, no cobran lo mismo. Lourdes gana más porque
hace más tiempo que está en la empresa y además tiene más
complementos salariales que hacen incrementar su salario bruto en
mayor medida que el de José Los dos están solteros.
Puesto que obtienen una renta por su trabajo, ambos deben hacer
frente al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). Contesta:
a) ¿Crees que los dos pagarán la misma cantidad por este impuesto?
Razona tu respuesta.
b) ¿Es un impuesto indirecto o directo? Razona tu respuesta.
c) ¿Quién es el sujeto pasivo y el contribuyente en este impuesto?
4.3 Sujeto pasivo y contribuyente (III)

Ejercicio 7
Explica la diferencia entre sujeto pasivo y contribuyente de un impuesto.
 
Ejercicio 8
Busca en internet:
a) El hecho imponible del IVA.
b) El sujeto pasivo del impuesto de sociedades
c) El hecho imponible del impuesto de sucesiones y donaciones.
d) La base imponible del impuesto de la plusvalía municipal
 Extinción de la deuda tributaria
5
Pago
• Abonando la cantidad correspondiente. Es la forma más habitual de extinción

Prescripción
• Cuando la Agencia Tributaria no exige el tributo en los cuatro años siguientes a
la fecha de pago del tributo no podrá exigir el pago .
Compensación
• Cuando la deuda se compensa porque la persona obligada al pago tiene un
saldo a favor con la Hacienda
Condonación
• Perdonar la deuda tributaria. Se establece por ley.

Insolvencia
• Cuando la persona obligada al pago es declarada insolvente
 Infracciones y sanciones tributarias
6
La Ley General Tributaria detalla que las personas físicas o jurídicas que
san responsables de una infracción de forma intencional serán
sancionadas

Excepciones
a) Cuando las personas que las realicen no tengan capacidad de obrar en el
orden tributario.
b) Cuando concurra fuerza mayor.
c) Cuando se deriven de una acción colectiva y no hubiesen votado o no
hubieran asistido a la reunión
d) Cuando la causa de la infracción sea imputable a un fallo técnico de los
programas informáticos de asistencia proporcionados por la Agencia
Tributaria.
 Infracciones y sanciones tributarias (I)
6
INFRACCIONES
Cuando no hay mala intención en el hecho y no se defraudan
Leves cantidades o estas son de poca importancia. Por ejemplo, no
comunicar el domicilio fiscal de los empresarios
 Dejar de pagar, dentro de los plazos reglamentariamente
señalados, la totalidad o parte de la deuda tributaria.
 Disfrutar u obtener indebidamente beneficios fiscales,
exenciones, desgravaciones o devoluciones.
Graves  Introducir en la declaración de un impuesto reducciones
de la base imponible o deducciones de la cuota sin tener
derecho a ellas.

En este tipo de infracciones debe existir el elemento fraudulento. Por

ejemplo no ingresar dentro del plazo previsto la totalidad o parte de la
Muy graves deuda tributaria, o incumplir la obligación de presentar de forma
completa y correcta las declaraciones o documentos necesarios para
que la Administración tributaria pueda aplicar la liquidación.
5.1 Las ayudas a la internacionalización

Centro de
Instituto de
desarrollo
comercio exterior
tecnológico
(ICEX)
industrial (CDTI)

Programa marco
UE
5.1 Las ayudas a la internacionalización (II)

Ejercicio 12
Expica qué entiendes por globalización
Ejercicio 13
¿Qué quiere decir intrernacionalización?
Ejercicio 14
Entra en el sitio web del Centro de Desarrollo Tecnológico
Industrial (www.cdti.es) y busca qué programas de ayuda a la
internacionalización ofrecen.