TEMA 6

1. SISTEMA TRIBUTARIO.
Conjunto de tributos, que son exigidos por los distintos niveles de las haciendas públicas de
España (estado, comunidades autónomas y entidades locales).

● Principios de aplicación tributaria.

- Principio de generalidad: todos han de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos
(todos los ciudadanos pagan)
- Principio de capacidad económica: todos los tributos serán pagados en función de la
riqueza individual de cada sujeto (tributos se pagan en función a tu riqueza)
- Principio de igualdad: todos los ciudadanos somos iguales a la hora de pagar (todos
somos iguales a la hora de pagar)
- Principio de progresividad: se pagarán más tributos cuanto mayor sea la riqueza del
individuo (pagan más cantidad y más proporción según la riqueza)
- Principio de no confiscatoriedad: los tributos no pueden exceder de la renta o patrimonio
contribuyente (no puedes pagar más de lo que tienes)
- Principio de legalidad: un tributo debe establecerse con arreglo a una ley (todos regulados
por la ley)

El gasto público realizará una asignación equitativa de los recursos públicos, y su programación
y ejecución responderán a los criterios de eficiencia y economía.

2. CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTOS. ELEMENTOS TRIBUTARIOS GENERALES.

Los tributos son los ingresos públicos exigidos por una administración pública con el fin de
sostener los gastos públicos.

● Tipos de tributos.
- Tasas: son los tributos que se pagan por la utilización para beneficio particular de un bien
público
- Contribuciones especiales: tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el
obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de
servicios públicos.
- Impuestos: tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del
contribuyente.

● Clases de impuestos (+ejemplos)

CLASIFICACIÓN 1
- Costes directos: se aplican sobre
una manifestación directa o
inmediata de la capacidad
económica del individuo, como
puede ser la posesión de un
patrimonio y la obtención de una
renta.
- Costes indirectos: se aplican
sobre el individuo. Gravan la
circulación de la riqueza, por actos de consumo o transmisión.
CLASIFICACIÓN 2
- IMPUESTOS ESTATALES: recaudados directamente por la administración central
IRPF, iVA e IS
- IMPUESTOS LOCALES: se exigen por los ayuntamientos o diputaciones provinciales.
● I sobre bienes inmuebles IBI
● I sobre actividades económicas IAE
● I sobre vehículos de tracción mecánica IVTM
- IMPUESTOS AUTONÓMICOS: lo constituyen algunos tributos propios, aunque en su
mayoría son tributos cedidos por el estado. IRPF, IP, ITP, AJD y ISD
CLASIFICACIÓN 3
- IMPUESTOS PROGRESIVOS: aquellos que el tipo impositivo se incrementa a medida que
aumenta la base imponible del impuesto. IRPF
- IMPUESTOS PROPORCIONALES: mantienen el tipo impositivo, proporcional a la base
imponible. IVA o IS
CLASIFICACIÓN 4
- IMPUESTOS PERSONALES: aquellos que tienen en cuenta la condición personal del
contribuyente IRPF

- IMPUESTOS REALES: los que NO tienen en cuenta la condición personal del

contribuyente IVA

ELEMENTOS TRIBUTARIOS
- HECHO IMPONIBLE: supuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal
- SUJETO PASIVO: obligado tributario que debe cumplir la obligación de ingresar la cuota
tributaria (quien declara)
- CONTRIBUYENTE: sujeto pasivo que realiza el hecho imponible y sobre el que recae el
pago del tributo (quien paga)
- DEVENGO: momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se
produce el nacimiento de la obligación tributaria principal. (fecha en la que se empieza a
generar el derecho de declararlo)
- PERIODO IMPOSITIVO: plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación del
impuesto
- BASE IMPONIBLE: valoración dineraria del hecho imponible
- REDUCCIONES: cantidades deducibles al concederse un trato a favor a determinados
contribuyentes (a la base imponible)
- BASE LIQUIDABLE: base imponible menos las reducciones
- TIPO DE GRAVAMEN: cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable
para obtener como resultado la cuota íntegra. se aplican según disponga la ley cada tributo
a cada unidad.
- CUOTA ÍNTEGRA: cuota resultante de aplicar al tipo impositivo a la base liquidable
- DEDUCCIONES: correcciones que minoran el importe de la prestación a cargo del sujeto
pasivo (a la cuota íntegra)
- CUOTA LÍQUIDA: cuota resultante de restar las deducciones de la cuota íntegra
- RETENCIONES, INGRESOS A CUENTA Y PAGOS FRACCIONADOS : cantidades que
han sido adelantadas a cuota de determinados impuestos
- CUOTA DIFERENCIAL: cuota resultante de sustraer la cuota líquida el importe de las
retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados. (puede resultar a devolver por la A.T.
o a pagar a la A.T.)
- DEUDA TRIBUTARIA: cantidad a ingresar por el impuesto en caso de ser a favor de la A.T.
 3. IRPF. Elementos tributarios.
Es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad,
generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus
circunstancias personales y familiares.

● Hecho imponible.
- rendimientos de trabajo
- rendimientos de capital
- rendimientos de las actividades económicas
- ganancias o pérdidas patrimoniales
- imputaciones de renta establecidas por la ley.
● Sujeto pasivo.
- PF que tengan su residencia habitual en territorio español
- PF de nacionalidad española que tengan su residencia en el extranjero por ser
miembros de
- PF de nacionalidad española que acredite su nueva residencia fiscal en un territorio
calificado como paraíso fiscal. (no perderán su condición de contribuyente por el
IRPF durante el año que me voy y 4 más)
● Periodo impositivo y devengo.
- periodo impositivo es el año natural (1/01-31/12)
- periodo devengo último día del año natural (31/12)
● Base imponible.
- se paga por una renta general (por recibir dinero) y una de ahorro (por tener
dinero)

4. IS. Elementos tributarios.

tributo que grava la renta de las sociedad y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas
establecidas por la ley que lo regula.

● Hecho imponible.
- obtención de renta por el contribuyente
● contribuyente.
- siempre que tengan su residencia en territorio español: personas jurídicas, fondos
de inversión, uniones temporales, fondos de capital-riesgo, fondos de pensiones y
fondos de regulación del mercado hipotecario.
● periodo impositivo y devengo.
- periodo impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la entidad
- devengará el último día del periodo impositivo
● Base imponible.
- Se determinará por el método de estimación directa a partir del resultado contable
de la sociedad que se obtiene por la diferencia entre los ingresos y los gastos del
ejercicio.
● Tipo de gravamen.
- general aplicable para los contribuyentes del IS es del 25% aunque existen otros
tipos de gravámenes especiales.