DIPLOMADO EN TRIBUTACION

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Mg. CPC. Irvin Llave Angulo

 1. Historia de la Tributación
Está marcada por dos momentos diferentes: antes y después de la llegada de los españoles.

• Mundo Occidental: Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la

autoridad en términos muchas veces coercitivos.
• Mundo Andino: La tributación se realizó a través de la reciprocidad, entendida como un
intercambio de energía humana, fuerza de trabajo o de “favores”
 1. Historia de la Tributación
Tributación en el Siglo XIX

• Desde la primera Constitución del Perú en 1823, se define la obligación del Poder
Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la República
• Dicho presupuesto se establecía de acuerdo con un cálculo previo de los egresos y fijando
las contribuciones ordinarias, mientras se establecía una contribución única para todos
los ciudadanos.
• En esta concepción, los impuestos estaban dados por la contribución personal, sin
considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.

La tributación en el Perú sigue el estándar internacional y está constituida por la política

tributaria, la Administración Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el
Estado Peruano
 2. Definición de la Tributación
La contribución que efectúa el sujeto obligado o
deudor tributario llamado también contribuyente y
representado por personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no en el país, al activo o acreedor
tributario que es el Estado, tal contribución se
efectúa en forma coactivamente a titulo definido y
sin contrapresentaciones directa o inmediata.
 2. Definición de la Tributación
Sistema Tributario Nacional:
Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de los tributos en un
país.
3. Principios de la Tributación
3. Principios de la Tributación
 4. Objetivos
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771
dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los
siguientes objetivos:
• Incrementar la recaudación.

• Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.

• Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional.

 5. Doble Imposición
• Cuando dos o más ordenamientos jurídicos gravan una misma actividad económica en un
mismo período tributario, respecto de un mismo deudor tributario y con un mismo
tributo.
• Más de una norma no debe incidir en un mismo hecho económico

• La causa principal de la doble imposición radica en la existencia de criterios de vinculación

impositiva distintos
 5. Doble Imposición
Criterios de vinculación adoptados: PERU
• 1. Vinculación por el domicilio-residencia: (Estatus Jurídico). Están GRAVADOS la totalidad
de rentas obtenidas por los contribuyentes Domiciliados en el Perú. (Renta Mundial)
• 2. Vinculación por la fuente.- Los contribuyentes No Domiciliados en el Perú, tributarán
por sus rentas de fuente peruana. Ej. Sucursal en el Perú de empresa constituida en el
extranjero.
 5. Doble Imposición
Criterios de vinculación adoptados: PERU
• 1. Nacionalidad/Ciudadanía.- Están gravados todas las rentas que perciben los
nacionales/ciudadanos de un Estado
• 2. Lugar de Constitución/Sede de dirección efectiva: Establecimiento Permanente.- El
Estado gravará las rentas de todas las personas jurídicas constituidas o cuya sede de
dirección efectiva se encuentren en su territorio.
 5. Doble Imposición
Criterios de vinculación adoptados: PERU
 5. Doble Imposición
Criterios de vinculación adoptados: PERU
 5. Doble Imposición
Criterios de vinculación adoptados: EJEMPLO
6. Estructura
7. Clasificación de Tributos
 7. Clasificación de Tributos
a) Impuestos:
El tributo cuyo cumplimiento no origina en una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. En los impuestos el contribuyente paga, pero no recibe
en forma directa ninguna retribución por parte del Estado.

Ejemplo: El impuesto a la Renta, el IGV (impuesto general a las ventas), el ISC (impuesto
selectivo al consumo)
7. Clasificación de Tributos
b) Contribuciones:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales.

Ahora bien en la contribución, el contribuyente

paga y recibe una contraprestación directa del
Estado en forma general y mediatamente
(después), ejemplo: EsSalud, ONP, SENATI,
SENCICO.
 7. Clasificación de Tributos
c) Tasa:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente, el
cual es inmediato por beneficiar a quien lo solicite.

Ejemplo: Si José Ordoñez se acerca a la Municipalidad a

solicitar una Partida de Nacimiento, deberá pagar una
Tasa recibiendo en forma inmediata su Partida de
Nacimiento.
 7. Clasificación de Tributos
c) Tasa:
Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el mantenimiento de un servicio
público, ejemplo: Arbitrio de Limpieza Pública, Serenazgo

Derechos: Es la Tasa que se paga para la prestación de un servicio

administrativo, ejemplo, Obtener el DNI, Partida de Nacimiento,
Partida de Matrimonio, Certificado Domiciliario.

Licencias: Es la Tasa que se paga para la autorización a ejercer una

actividad, ejemplo: Licencia de funcionamiento, Licencia de Conducir,
Licencia para portar armas de fuego (DISCAMEC), Licencia de
Construcción
 8.- Fin del Tributo
Solventar el
Presupuesto
Nacional
El fin de la tributación es
proporcionar los recursos
necesarios al estado (en su
forma de gobierno nacional,
regional o local) con la finalidad
que el estado cumpla sus
funciones que le conciernen,
que es la de proporcionar la
infraestructura básica para la
sociedad
GRACIAS 