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© 2018 Asturias Corporación Universitaria

1 © Asturias Corporación Universitaria
Índice
1 Introducción .......................................................................................................................... 3

2 El IVA ....................................................................................................................................... 3

2.1 Los Bienes ................................................................................................................... 3

2.2 Los Servicios ...............................................................................................................4

3 El Régimen Simplificado y el Régimen Común ........................................................... 5

3.1 Régimen Simplificado .............................................................................................. 5

3.2 Régimen Común.........................................................................................................6

4 Resumen .................................................................................................................................8

5 Referencias Bibliográficas ................................................................................................8

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total o parcial para cualquier otro propósito queda prohibida. Todos los derechos reservados.
 Objetivos:
• Objetivo 1: Entender los distintos regímenes: el régimen simplificado y el
régimen común.
• Objetivo 2: Identificar los efectos que tienen los impuestos en la
contabilidad de las empresas.

1 Introducción
Como ya hemos visto, el principio rector de los impuestos es la capacidad
contributiva, esto quiere decir que el valor del impuesto estará determinado por
los ingresos que la persona reciba. Son considerados responsables de asumir
los impuestos las personas naturales o jurídicas que vendan bienes o
presten servicios gravados con el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Para introducirnos en el tema de impuestos, es necesario que se clarifiquen dos
conceptos: el régimen simplificado y el régimen común, por tanto, a continuación,
veremos todo lo que involucra estos dos factores con la intensión de identificar
los efectos que tienen los impuestos en la contabilidad de las empresas.

2 El IVA
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor
“El impuesto sobre las ventas, es un agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.
En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la
gravamen que recae sobre el consumo
producción, importación y distribución
de bienes y servicios”
Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica,
corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios
gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del
servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa
únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación, pero el
impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.
Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se
“Los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos. Veamos a continuación la
clasifican en gravados, excluidos y
definición de cada uno de ellos.
exentos”
2.1 Los Bienes

Los bienes se refieren a cualquier cosa, tangible o intangible, que contribuya a la

satisfacción de necesidades de los consumidores. Los bienes pueden ser
“Los bienes se refieren a cualquier cosa,
corporales o incorporales.
tangible o intangible, que contribuya a la

satisfacción de necesidades de los

consumidores”

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“Un servicio es toda actividad prestada
por persona natural o jurídica, o por
sociedad de hecho, sin relación laboral,
que se concreta en una obligación de
hacer y que genera una contraprestación
en dinero o en especie”
• Los bienes tangibles son aquellos que tienen un ser real y pueden ser
percibidas por los sentidos. Ejemplo: Una casa o un libro.
• Los bienes intangibles son aquellas que consisten en meros derechos y
por lo mismo no pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos
de Autor, Nombre Comercial. (Art. 653 Código Civil).
Bienes gravados. Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o
comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales
vigentes del 5%, 14% Y 19%
Bienes excluidos del impuesto. Son aquellos que por expresa disposición de la
Ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se
convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen.
Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o
comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y
por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien.
Bienes exentos del impuesto. Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la
naturaleza como a su destinación, la Ley ha calificado como tales.
Estos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa
0%; están exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren
la calidad de responsables con derecho a devolución, pudiendo descontar los
impuestos ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en las
importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos.
2.2 Los Servicios
Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona
natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien
contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar
que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una
contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su
denominación o forma de remuneración.
Servicio gravado. Por regla general todos los servicios prestados en el territorio
nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas.
Servicio excluido. Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley
taxativamente lo califica como tal. Quienes presten únicamente esta clase de
servicios no son responsables del impuesto sobre las ventas.
Servicio exento. Se consideran servicios exentos los que se encuentran
gravados a la tarifa cero y se concretan específicamente a aquellos que son
prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen
exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades
en Colombia.
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 Reciben el mismo tratamiento los servicios turísticos prestados a residentes en el
exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes
vendidos en el exterior y vendidos por agencias operadoras u hoteles inscritos en
el registro nacional de turismo
Ya conociendo los tipos de bienes y servicios en materia de tributación,
conozcamos los conceptos de régimen simplificado y régimen común.

3 El Régimen Simplificado y el Régimen Común

Como decíamos al inicio de esta clase, los responsables de pagar impuestos
“Los responsables de pagar impuestos son los que se incluyen dentro del régimen común y el régimen simplificado.
son los que se incluyen dentro del Como primera medida es bueno que tengamos presente el significado de estas
régimen común y el régimen
dos, para que de esta forma, podamos relacionarlos con el tema de impuestos y
sus incidencias en la contabilidad.
simplificado”

3.1 Régimen Simplificado

El régimen simplificado es un sistema mediante el cual las personas inscritas en

el no están obligadas a llevar procesos contables ni comerciales complejos, llevan
“El régimen simplificado es un sistema
su contabilidad en un libro denominado Fiscal de ventas donde únicamente están
mediante el cual las personas inscritas
obligados a llevar de manera muy sencilla el valor de sus ventas diarias, los gastos
en el no están obligadas a llevar y costos y el saldo que queda.
procesos contables ni comerciales
Ejemplo: No están obligados a expedir factura, no cobran IVA en sus ventas, pero
complejos”
deben cumplir con unos requisitos que se deben cumplir para poder pertenecer al
régimen simplificado a saber:
En todo caso las personas inscritas en el régimen simplificado deben cumplir con
los deberes formales del comerciante ante la DIAN es decir inscribirse en
registro único tributario y obtener el número de identificación que allí le
autorizan.
No sin antes recordar que sólo las personas naturales pueden pertenecer al
régimen simplificado, y a la luz del artículo 499 del estatuto tributario
(modificado por el art. 195 de la Ley 1819 del 2016), para pertenecer al régimen
simplificado es preciso cumplir con todos y cada uno de los siguientes requisitos 1:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, infe10res a tres mil quinientas (3.500) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejer en su actividad.

1
Estos requisitos varían para cada periodo fiscal

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“El régimen complejo de ventas es el
sistema mediante el cual se impone la
obligación de llevar contabilidad conforme
a las normas generalmente aceptadas”
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen acti~dades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que impli~ue la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de vent~ de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igualo superior a tres ¡nil quinientas (3.500) UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el a~o anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de tres mil quinientas (3.500) UVT;
Recordemos que U.V.T en materia tributaria se denominan unidades de valor
tributario y es la expresión para calcular sumas de dinero dado el valor a una de
ellas. Para cada año la norma tributaria indica cuál es ese valor y sirve a los
empresarios para calcular montos para valores del patrimonio, de los ingresos, de
sanciones entre otros. De acuerdo a la Resolución 000071 del 21 de noviembre
del 2016 expedida por la Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, el
valor fijado de la Unidad de Valor Tributario para el año 2017 es $31.859
3.2 Régimen Común
El régimen común de ventas es el sistema mediante el cual se impone la
obligación de llevar contabilidad conforma a las normas generalmente aceptadas.
Ejemplo: facturar, cobrar el IVA en sus transacciones, previo a ello, se deben
inscribir a este régimen las personas que cumplan con cualquiera de las
siguientes condiciones2:
• Los usuarios aduaneros, cuando las operaciones de comercio exterior
realizadas tengan relación de causalidad con actividades económicas
gravadas.
Además, las personas naturales:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales,
provenientes de la actividad, iguales o superiores a 3500 UVT del
año anterior (Unidades de Valor Tributario). Es decir que para
pertenecer al régimen común en el año 2017, deben considerarse
3500 UVT del año 2016, es decir $ 104’136.000.
2. Que tengan dos o más establecimientos comerciales, oficinas,
locales, sedes o negocios donde ejerza su actividad.
3. Que en los establecimientos de comercio se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otra
modalidad que implique explotación de intangibles.
2
ABCFinanzas
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 4. Que hayan celebrado en el año inmediatamente anterior, o en el año
en curso, contratos de venta de bienes o prestación de servicios
gravados por valor individual y superior a 3.500 UVT. Es decir que el
régimen común en el año 2017 se rige por las siguientes condiciones:
- Contratos individuales en el año 2016 iguales o mayores a: $
104’136.000.
- Contratos individuales en el año 2017 iguales o mayores a: $
111’507.000.
5. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año anterior, o durante el año en
curso, supere la suma de 3.500 UVT. Es decir que el régimen común
en el año 2017 se rige por las siguientes condiciones:
- Consignaciones o depósitos en el año 2016 mayores a: $
104’136.000.
- Consignaciones o depósitos en el año 2017 mayores a: $
111’507.000.
Además, estas personas y entidades deben cumplir con las siguientes
obligaciones:
• Inscribirse en el RUT previamente al inicio de la actividad económica.
• Solicitar autorización de la numeración de facturación ante la DIAN.
• Expedir factura o documento equivalente, con todos los requisitos de Ley.
• Expedir el documento equivalente a la factura cuando el responsable del
régimen común adquiera bienes y/o servicios a comerciantes o personas
naturales inscritas en el régimen simplificado.
• Presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, aun
cuando no hubiere percibido ingresos gravados en el período, y mientras no
informe el cese de actividades.
• Presentar la declaración de renta y complementarios.
• Actuar como agente de retención cuando cumpla los requisitos de Ley.
• Informar el cese de actividades, o en su defecto seguir declarando el IVA
bimestralmente.
• Los comerciantes y demás, deben llevar libros de contabilidad registrados
ante la Cámara de Comercio.
• Llevar un registro auxiliar de ventas y compras; y una cuenta mayor y de
balance.
• Obligación de exigir el RUT. Para contratar cualquier obra, servicio o
compra de bienes o servicios, así sea por caja menor, se debe exigir al

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 proveedor que informe por escrito el RUT (Régimen simplificado), o expedir
la factura legal (Régimen común).

4 Resumen
• Son considerados responsables de asumir los impuestos a las personas
naturales o jurídicas que vendan bienes o preste servicios gravados con el
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• El impuesto sobre las ventas, es un gravamen que recae sobre el consumo
de bienes y servicios.
• Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios
se clasifican en gravados, excluidos y exentos.
• El régimen simplificado es un sistema mediante el cual las personas
inscritas en el no están obligadas a llevar procesos contables ni
comerciales complejos.
• El régimen común de ventas es el sistema mediante el cual se impone la
obligación de llevar contabilidad conforma a las normas generalmente
aceptadas.

5 Referencias Bibliográficas
• 2010, Plan Único de Cuentas para Comerciantes.
• CARVALHO, Javier.; Estados Financieros, 2010, ediciones ECOE.
• CHAVARRO, Jorge; Manual del Contador Público Grupo editorial Nueva
Legislación, 2006, decretos 2649, 2650, ley 43 de 1990.
• FARIAS TOTO, María de Lourdes; Manual de Contabilidad Básica. 2014,
Universidad Autónoma de México.
• GUAJARDO, Gerard; Contabilidad Financiera, Quinta Edición, 2008, México:
Mc Graw Hill.
• LEGIS, Editores.; Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, ley 43
de 1990.
• Ley 1819 del 2016.
• LEYER editores.; Código de Comercio. 2010.
• MARTÍN MESA, Luis; Contabilidad y Fiscalidad, PGC de las PYMES, RD
1515/2007, Primera edición.
• OLANO, Hernán.; Constitución política de Colombia séptima edición, 2006,
ediciones, doctrina y ley Ltda.

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 • RUIZ DE VELASCO y DEL VALLE, Adolfo; Manual de derecho mercantil,
2007, Universidad Pontificia,
• SINISTERRA, Gonzalo; POLANCO, Luis Enrique; HENAO G. Harvey;
Contabilidad: Sistema de información para las organizaciones. Santafé de
Bogotá, 2005, McGraw-Hill. Tercera edición.

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